Paskolos

OSNO (bendra mokesčių sistema)

OSNO yra mokesčių sistema, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktuose. OSNO (OSN) dažnai dar vadinamas bendruoju mokesčių režimu (GTR). Mes jums pasakysime, kaip OSN apmokestinimas atliekamas mūsų konsultacijoje.

BÁSICO: kas tai yra paprastais žodžiais?

Kalbant apie ORN, ši apmokestinimo sistema taikoma ir organizacijoms ir numato joms mokėti pajamų mokestį, ir individualiems verslininkams – gyventojų pajamų mokesčio mokėtojams. Tai esminis faldaumas tarp bendrojo mokesčių režimo ir kitų mokesčių sistemų. Kitaip tariant, jei organizacija yra pajamų mokesčio mokėtoja arba individualus verslininkas yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojas, tai jų apmokestinimas grindžiamas OSNO.

PAGRINDINIS: mokesčiai

Nurodėme, kad esminis faldaumas tarp bendros mokesčių sistemos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir kitų mokesčių režimų yra organizacijų ir individualių verslininkų mokesčių apskaičiavimas ir mokėjimas pagal skyria us reikalavimus. 25 „Pajamų mokestis“ ir Č. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas „NDFL“. Tačiau bazinė mokesčių sistema (OSN) nereiškia, kad, be pajamų mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio, nemokami ir kiti mokesčiai. Priešingai, bendroji mokesčių sistema pagal Mokesčių kodeksą, priešingai nei specialūs režimai, apima didžiausią įvairių mokesčių mokėjimą.

• Taigi bendra apmokestinimo forma paprastai apima draudimo įmokų ir šių pagrindinių mokesčių mokėjimą:
• nuosavybės mokėstis;
• transporte mokestis;

žemės mokestis.

Todėl, nesant kitų mokesčių apmokestinimo objektų, taip pat draudimo įmokų mokėjimo bazės, mokesčiai pagal pagrindinę mokesčių sistemą, pavyzdžiui, organizacijai, bus apriboti tik pajamų mokesčio mok ėjimu. Tačiau jei apmokestinimo objektai atsiras ir kitiems mokesčiams, teks mokėti ir juos, nes vien bendros mokesčių sistemos taikymo faktas nereiškia atleidimo nuo tam tikrų konkrečių mokesčių mokėjimo. Pavyzdžiui, organizacija turi kilnojamojo turto, kuris yra pripažintas apmokestinimo objektu pagal nekilnojamojo turto mokestį (

Individualiam verslininkui OSN yra nepalankiausias mokesčių režimas, nes jį taikant reikia sumakėti visus mokesčius, pateikti visas ataskaitas ir vesti buhalterinę apskaitą. Versloti OSN verta tik tuo atveju, jei dauguma sandorio šalių yra PVM mokėtojai arba įmonės veikla susijusi su prekių importu. Galite pereiti nuo OSN į vieną iš specialių mokesčių režimų (USN, ENDV, Impuesto Agrícola Unificado, PSN) tik pateikę prašymą mokesčių inspekcijai iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Naujas mokesčių režimas gali būti taikomas nuo kito pradžios.

Individualūs verslininkai OSN privalo mokėti šiuos mokesčius: gyventojų pajamų mokestį, PVM, asmens turto mokėti ir kitus vietinius mokesčius.

Gyventojų pajamų mokestis (13 proc.)

Šį mokestį individualūs verslininkai privalo mokėti nuo savo veiklos pajamų, taip pat nuo tų pajamų, nuo kurių mokesčių agentai gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo. Mokestis išskaičiuojamas iš verslininko pajamų, kai jau išskaičiuoti visi profesinio, standartinio, socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčių atskaitymai.

13% moka individualūs verslininkai, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai. Jei verslininkas nėra Rusijos Federacijos gyventojas, tada gyventojų pajamų mokesčio tarifas de autobús 30%. Tačiau jis negalės taikyti profesinės atskaitos, nes ši atskaita taikoma tik pajamoms, kurios apmokestinamos taikant 13 proc.

3-NDFL deklaracija turi būti pateikta metų pabaigoje iki balandžio 30 d. Mokesčius reikia sumakėti iki liepos 15 d.

4-NDFL deklaracija turi būti pateikta per 5 dienas pagal pirmojo mėnesio, kurį buvo gautos pajamos iš ūkinės veiklos, rezultatus. Deklaracijoje pateikiama informacija apie numatomas metų pajamas. Jeigu per metus labai pasikeičia pajamos (daugiau nei 50 proc.), pateikiama nauja deklaracija. Mokesčių administradorius pagal deklaracijos duomenis arba praėjusių metų rodiklius apskaičiuoja avansinių mokesčių sumą ir išsiunčia pranešimą. ½ metinio avanso sumokama iki liepos 15 d., ¼ - iki einamųjų metų spalio 15 d. ir dar ¼ - iki kitų metų sausio 15 d.

PVM (tarifa 18%, 10%, 0%)

Pagrindinis PVM tarifas Rusijoje yra 18%. Individualiems verslininkams šis mokestis skaičiuojamas taip pat, kaip ir organizacijoms. Bendrą pajamų sumą, į kurią įeina PVM, reikia padalyti iš 118 ir padauginti iš 18 – gausita „sukauptą“ PVM; tada skaičiuok nuo visų išlaidų 18 % - autobús PVM “įskaitytas”; iš sumos „sukaupti“, atimti „įskaityti“ ir lygią „mokėti į biudžetą“. Šią sumą reikės sumakėti kaip PVM.

Teisės aktai taip pat numato lengvatinį tarifą 10 % . Jis naudojamas individualiems verslininkams, parduodantiems tam tikrų rūšių prekes. Pavyzdžiui, tai vaistai, vaikiški produktai, maistas, spausdinti leidiniai ir kt. kaina 0 % taikoma eksportuojant prekes.

Individualus verslininkas gali būti atleistas nuo PVM, jei už praėjusius tris mėnesius pardavimo pajamų suma (be PVM) neviršijo 2 milijonų rublių.

PVM sumokėjimo atskaitomybė yra mėnesio po ketvirčio pabaigos 25 diena.

• Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims
• Kiti vietiniai mokesčiai (transporto, žemės ir kt.)

Internetinė paslauga Kontur.Accounting padės žymiai supaprastinti verslą OSN. Programa padės automatiškai apskaičiuoti mokesčius ir įmokas, parengti ataskaitas Pensijų fondui ir Social fondinio draudimoui, tvarkyti apskaitą. Lengva paskaičiuoti darbuotojų atlyginimus, atostogas, nedarbingumo atostogas ir komandiruotes. Visos žinynai, formos ir formulės visada yra atnaujintos, todėl jums nereikės jaudintis dėl pateiktų formų ir sukauptų sumų teisingumo.

Mokesčių kodekse nėra tokio dalyko kaip „bendra mokesčių sistema“, priešingai nei specialūs mokesčių režimai, kurių kiekvienam priskiriamas atskiras skyrius su atitinkamu pavadinimu ir vienu mokesčiu. OSN suprantamas kaip federalinių ir regioninių mokesčių, tokių kaip pridėtinės vertės mokestis, pelno mokestis, įmonių turto mokestis ir gyventojų pajamų mokestis, rinkinys. Šie mokesčiai yra nustatomi pagal nutylėjimą nuo juridinio asmens ar individualaus verslininko įregistravimo momento, todėl mokesčių administradoriui nereikia teikti jokių pranešimų. Todėl tokią mokesčių sistemą įprasta vadinti bendra. Smulkiam ir vidutiniam verslui bendras mokesčių režimas yra sunkiausias.

Pagal bendrą apmokestinimo tvarką apskaičiuojami ir sumokami šie pagrindiniai mokesčiai:

Apytikslis mokesčių apskaičiavimas pagal bendrą apmokestinimo režimą juridiniam asmeniui:

Juridinio asmens pajamos per ketvirtį siekė 100.000 rublių, įskaitant 18% PVM, o išlaidos – 50.000 rublių, įskaitant 18% PVM (pagal sandorio šalių išrašytas sąskaitas), taip pat 20 00 0 rublių be apmokestinimo PVM. Balance nėra kilnojamojo ar nekilnojamojo turto.

Apskaičiavimas de PVM:

50.000 rublos. (mokesčio bazė): 100 * 18 (mokesčio tarifas) = ​​​​9000 frotar. (PVM)

Pelno mokesčio apskaičiavimas:

Apskaičiuojant pelno mokestį, mokesčio bazė apskaičiuojama be PVM, taigi:

Organizacijos pijamas be PVM buvo: 100.000 - 18% = 82.000 rublos.

Organizacijos išlaidos be PVM siekė: (50.000 - 18%) + 20.000 = 61.000 rublių.

21.000 rublos. (mokesčio bazė): 100 * 20 (mokesčio tarifas) = ​​​​4200 frotar.

Iš viso už visus mokesčius: 9000 rublos. (PVM) + 4200 (pelnas) = ​​13200 frotar.

Apytikslis mokesčių apskaičiavimas pagal bendrą apmokestinimo režimą individualiems verslininkams:

Individualaus verslininko pijamas per metus siekė 100.000 rublių, įskaitant 18% PVM, o išlaidos - 50.000 rublių, įskaitant 18% PVM (pagal sandorio šalių išrašytas sąskaitas faktūras), taip pat 000 rublių be apmokestinimo PVM. Individualus verslininkas neturi kilnojamojo ar nekilnojamojo turto.

Apskaičiavimas de PVM:

100.000 rublos. (pijamos) - 50.000 rublos. (išlaidos su PVM) = 50.000 rublos. (mokesčio bazė)

50.000 rublos. (mokesčių bazė): 100*18 = 9000 rublos.

Gyventojų pajamų mokesčio (NDFL) apskaičiavimas:

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, mokesčio bazė apskaičiuojama be PVM, taigi:

Pijamas Verslininko be PVM buvo: 100.000 rublos. - 18% = 82.000 rublos.

verslininko išlaidos be PVM buvo: (50.000 - 18%) + 20.000 = 61.000 rublių.

82.000 rublos. (pijamos) - 61.000 rublos. (išlaidos) = 21.000 rublos. (mokesčio bazė)

21.000 rublos. (mokesčio bazė): 100*13 (mokesčio tarifas) = ​​​​2730 rublos.

Iš viso už visus mokesčius: 9000 rublos. (PVM) + 2.730 (NDFL) = 11.730 rublos.

Kiekviena organizacija, taip pat individualūs verslininkai, savarankiškai pasirenka savo apmokestinimo režimą. Pagal galiojančius Rusijos Federacijos mokesčių įstatymus mokesčių mokėtojas gali taikyti bendrą arba vieną iš specialiųjų režimų: , .

Bendroji LLC apmokestinimo sistema yra sistema, kurioje organizacija yra mokėtoja ir (specialūs režimai paprastai atleidžiami nuo PVM mokėjimo). Be to, vykdydama tam tikros rūšies veiklą, OSNO LLC taip pat gali būti naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio ir vandens mokesčio mokėtojas.

Be to, OSN organizacija privalo vykdyti įsipareigojimus mokėdama atlyginimus ir kitas sumas darbuotojų naudai. Tai yra, apskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuokite jį iš pajamų ir perveskite į biudžetą. Taip pat imti draudimo įmokas iš darbuotojų įmokų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Teisybės dėlei pažymime, kad visa tai turėtų daryti ne tik bendrieji mokesčių režimai, bet ir specialius mokesčių režimus taikantys mokėtojai.

Taikant bendrą mokesčių režimą, LLC, jei ji turi atitinkamą turtą, taip pat turi mokėti:

Kur pradėti registruoti LLC OSNO

LLC automatiškai patenka į bendrą mokesčių režimą. Todėl viskas, ką organizacija turi padaryti, norėdama būti bendrame režime, yra užsiregistruoti mokesčių tikslais Federalinėje mokesčių tarnyboje, ty užsiregistruoti kaip juridinis asmuo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 5 1 straipsnio 1. 8 puntos). , 2001-08-08 įstatymo N 129-FZ 8 straipsnio 2 punktas).

Bet jei įmonės vadovybė norės taikyti specialų mokesčių režimą, be registracijos dokumentų, inspekcijai reikės pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos arba prašymą įregistru oti UTII mokesčių ėtoju (2 puntos). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2.3 punktas).

LLC praneša apie OSNO 2017 m

Kokias ataskitas LLC teikia OSNO? Paprastai organizacijos privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie tuos mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas, kurių mokėtojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 punktas, 1 punktas, 23 straipsnis). Atitinkamai, LLC ataskaita apie OSNO apima daugybę deklaracijų ir skaičiavimų.

LLC bendrasis apmokestinimo režimas (OSNO) yra labiausiai paplitusi ribotos atsakomybės bendrovių apmokestinimo sistema. Išsiaiškinkime, kokios yra jo savybės, kokius mokesčius ji moka ir kokias ataskaitas LLC teikia OSNO. Taip pat papasakosime, ko reikia norint įregistruoti įmonę pagal įprastą mokesčių sistemą ir kaip po specialiojo režimo grįžti prie jos naudojimo.

Bendra LLC mokesčių sistema

OSN apmokestinimas LLC numato visų įstatymų numatytų mokesčių, susijusių su įmonės veikla, sumokėjimą, išskyrus specialaus režimo mokesčius. Paprastai organizacijos moka:

• Pajamų mokestis;
• Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimas (už nekilnojamąjį turtą, kilnojamąjį ilgalaikį turtą, žemę, transportą)

Be to, OSN organizacijos skaičiuoja iš darbuotojų atlyginimų ir moka į biudžetą:

• asmeninių pajamų mokestis;
• draudimo įmokų.

Tam tikroms veiklos rūšims leidžiama derinti bendrą LLC ir UTII mokesčių režimą.

Kaip pasirinkti įprastą mokesčių sistemą

Teisės aktai nenustato jokių įprastinės apmokestinimo sistemos taikymo apribojimų. Ją taikyti turi teisę visos organizacijos, nepriklausomai nuo pajamų ir darbuotojų skaičiaus.

Kur pradėti registruoti LLC OSNO? Nuo registracijos momento įmonė taiko OSN, nebent deklaruoja perėjimą prie kitos apmokestinimo sistemos (USN, UTII, Impuesto Agrícola Unificado). Tokiu atveju jokių prašymų ar pranešimų inspekcijai teikti nereikia.

Mokesčių mokėtojai, naudojantys specialius režimus, turi teisę grįžti į OSN nuo kitų kalendorinių metų pradžios. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje. Pavyzdžiui, savanoriškai pereidami nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie specialiosios mokesčių sistemos, galite pateikti pranešimą apie atsisakymą naudoti supaprastintą mokesčių sistemą pagal Federalinės mokesčių s rekomenduojamą 26.2-3 form ą, patvirtintą įsakymu Nr. MMV. -7-3/829 @ 2012 m. lapkričio 2 d.

Be to, gali būti situacija, kai prarandama teisė naudotis specialiu režimu. Tokiu atveju UAB priverstinai pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, pradedant nuo to ketvirčio, ​​​​kai buvo pažeisti įstatyme nustatyti supaprastintos mokesčių sistemos ar UTII taikymo kriterijai.

LLC praneša apie OSNO 2020 m

Įprasto apmokestinimo sąlygomis organizacija teikia reguliavimo institucijoms didelį ataskaitų formų sąrašą. Jų sąrašas ir terminai pateikti toliau esančioje lentelėje:

LLC mokesčių OSNO apskaičiavimo pavyzdys

LLC "Compañía", veikianti OSN, por metus gavo šiuos resultado:

Organizacijos balanse nėra žemės sklypų ar transporto priemonių.

Apskaičiuokime mokesčius nuo išmokų darbuotojams ir turtui:

Apskaičiuokime mokėtiną PVM:

Apskaičiuokime mokėtiną pajamų mokestį.