2016 m. rugpjūčio 17 d Sudarant sutartį statybos rangos sutartis

Organizacijoms dažnai kyla problemų priimant pridėtinės vertės mokesčio atskaitymus.,
Tatjana Bystrova
pirmaujantis
buhalterė-consultorė

Intercomp.

Rangovo atliekamas PVM apskaičiavimas priklauso nuo sutartyje su užsakovu aprašytų skaičiavimų specifikos. Pagal 1 calle. 167 Mokesčių kodas RF apibrėžimo momentos mokesčio bazė

1. , jei šio straipsnio 3, 7 - 11, 13 - 15 dalyse nenumatyta kitaip, yra anksčiausia iš šių datų: prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo (perdavimo) diena,;
2. nuosavybės teisės

mokėjimo diena, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimas, paslaugų suteikimas), nuosavybės teisių perleidimas.

Pagal ĮBĮ 6 punkto pirmąją pastraipą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsniu, mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojui pateikia rangovai (projektuotojai ar techniniai užsakovai), kai jie atlieka kapitalinę statybą, yra atskaitomos. Pagal 1 calle. 720 Codeksas civilinis

Užsakovas privalo sutartyje nustatytais terminais ir tvarka, dalyvaujant rangovui, apžiūrėti ir priimti atliktus darbus (jo rezultatą), o jeigu nustatomi nukrypimai nuo sutarties, pabloginantys darbų rezultatą. apie atliktus darbus ar kitus darbų trūkumus nedelsdami apie tai pranešti rangovui.

Šalys pasirašo perdavimo-priėmimo aktą, pasirašymo dieną pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015-05-18 raštą Nr.03-07-RZ/28436, nustatoma PVM bazė, 2015 m. o sąskaita turi būti išrašyta ne vėliau kaip per penkias calendorines dienas.

Pagal 4 calles. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 753 str., rangovo darbo rezultato pristatymas ir užsakovo priėmimas įforminamas abiejų šalių pasirašytu aktu. Vienai iš šalių atsisakius pasirašyti aktą, jame apie tai padaroma pastaba, o aktą pasirašo kita šalis.

Tvarka, kada užsakovas nepasirašo priėmimo akto, jei statybos ir montavimo darbai yra baigti, atsispindi Finansų ministerijos 2015-02-02 rašte Nr.03-07-10/3962.

Pareigūnai mano, kad PVM tikslais šiuo atveju mokesčio bazės formavimo data bus įsigaliojimo data. teismo sprendimas, įrodantis rangovo visiško statybos ir montavimo darbų atlikimo faktą.

Finansų ministerijos 2015-03-20 rašte Nr.GD-4-3/4428@ buvo pareikšta prieštaringa nuomonė. Kalbama apie galimybę atskaityti PVM už atliktus statybos ir montavimo darbus iki kapitalinės statybos pabaigos, jei šie darbai surenkami į sąskaitą 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“, o rangovas dokumentus šduoda kas mėnesį.

Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. sausio 20 d. rašte Nr. SD-4-/609@ buvo padaryta išvada, kad darbų paskelbimas kaip turtas ilgalaikis netrukdo atskaityti PVM.

Minėtame laiške atstovai mokesčių paslauga pakeitė nedviprasmišką formuluotę, išdėstytą, pavyzdžiui, Federalinės mokesčių tarnybos 2013-06-21 rašte Nr.ED-4-3/11246@ dėl rangovo kasmėnesinio PVM apskaičiavimo, s ąskaitos faktūros priėmi mo teisingumo. kliento deklaruotas mokesčių sumas išskaičiuoti į dviprasmiškesnę.

Visų pirma nurodoma, kad į 08 sąskaitą įtraukiami darbų rezultatai, tai yra galutinis turto, kurio statybai buvo sudaryta sutartis, versija, o sąskaitos pateikiamos pagal DK 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnį, tai reiškia, kad vyksta nuosavybės perdavimas.

Finansų ministerijos Specialistai ir sistema teísmo mano, kad Rangovas tikrai sudaro PVM apmokestinamąją bazę, kas mėnesį pildydamas formas KS-2 ir KS-3 (pvz., Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. kovo 24 d. nutarimas byloje Nr. 9-1488/2010), tačiau vargu ar klientas galės tai padaryti be problemų priimdamas mokesčius kaip atskaitą iš tokių dokumentų (Rusijos Federacijos ministros de finanzas 2011-11-07 raštas Nr. 03-07-11/299 ).

Tai yra, jei sutartyje tiesiogiai nenurodytas darbų pristatymas etapais, mėnesinės suvienodintos formos KS-2 ir KS-3 nepatvirtina darbų priėmimo fakto, o jas avansuoja, ir net jei yra sąskaita faktūra, tokį P VM atskaityti vis tiek bus sunku.

Vis dar turite klausimų? Susisiekite su Intercomp ekspertų registratūra.

Nurodomas dokumentas, užpildytas pagal vieningą formą KS-2 pirminiai documentai, kuriame atsispindi statybos ir montavimo darbų (toliau – statybos montavimo darbai) priėmimo ir perdavimo faktas. Patariamoji ir neprivaloma dokumento forma patvirtinta Valstybinio statistikos komiteto 1999 m. lapkričio 11d. potvarkiu Nr. 100, vėliau daug kartų redaguota.

Akto forma KS-2, Nr.0322005 , naudojami tik statybos pramonėje. Registruojant kitus atliktus darbus (išskyrus statybos ir montavimo darbus), reikia naudoti standartinį priėmimo aktą.

Kaip užpildyti atliktų darbų pažymą, forma KS-2

Formai užpildyti naudokite duomenis iš užpildytos formos Nr.KS-6a „Buhalterinės apskaitos žurnalas“. Statybos ir montavimo darbų priėmimo dokumento forma sussideda iš 2 dalių – lentelės ir pavadinimo.

Tituliniame puslapyje nurodyta:

• visa informacija apie šalis (vardas, pavardė, juridiniai adresai ir contactinė informacija);
• informacija apie statybvietę (pavadinimas ir adresas);
• informacija apie objektą, kuriame buvo atlikti pagal ataskaitą perduoti darbai;
• rangovo ir užsakovo OKPO kodai;
• kodas pagal veiklos rūšį ir operacijos rūšį;
• informacija apie sudarytą sutartį.

Lentelinėje dokumento dalyje pateikiamos visos patirtos išlaidos dabartinėmis kainomis. Tai apima visas rangovo patirtas išlaidas.

¡Svarbu! Pagal šios formos dokumentą perduotų statybos ir montavimo darbų kaina nurodoma be PVM.

Tada informacija iš KS-2 naudojama surašant sertifikatą, patvirtinantį statybos ir montavimo darbų kainą bei išlaidas. Šios informacijos vėliau reikės norint užpildyti KS-3 formą. Pagal pavyzdį surašytą dokumentą pasirašo abi šalys (gali būti ir trečioji šalis – investuotojas). Formularios originales, por ejemplo, skaičių šalys tariasi.

Mūsų forume taip pat galite paaiškinti informaciją apie pirminių dokumentų formas. Čia aptariame KS-2 sudarymo niuansus.

¿Kur galiu atsisiųsti KS-2 forma pavyzdį?

Darbų atlikimo pažymėjimo KS-2 formą galite atsisiųsti žemiau.

"Vyriausiasis buhalteris". Priedas „Apskaita statybose“, 2006, N 4
Klausimas: Ar N KS-2 formoje už tą patį ataskaitinį laikotarpį galima išduoti vieną pažymą už du aktus N KS-3 formoje? Pavyzdžiui, por cada veiksmus por 50.000 rublos. Kiekvienas išduoda po vieną sertifikatą už 100.000 rublių. ir viena sąskaita už tą pačią sumą.
Atsakymas: Taip, galite.
Forma N KS-3 charakterizuoja bendrą ataskaitinio laikotarpio atliktų darbų kainą ir išlaidas pagal sutartį, todėl vienos pažymos išdavimas keliems aktams formoje N KS-2, mūsų nuomone, yra priimtinas. Tuo pačiu metu pažymoje rekomenduojame iššifruoti bendrą 100.000 rublių sumą: „Įskaitant aktą Nr. 1 - 50.000 rublos, pago activo Nr. 2 - 50.000 rublos.”
Jei du aktai formoje N KS-2 apibūdina nedalomą rezultatą (pavyzdžiui, sienų tinkavimas ir vėlesnis jų dažymas), tokiu atveju turite išrašyti vieną sąskaitą faktūrą visai darbo kainai. Bet jei aktuose atspindėti darbo etapai turėjo savarankišką reikšmę, tai sąskaitos turi būti išrašomos už kiekvieną iš aktų. „Konsoliduotos“ sąskaitos už statybos darbus išrašymas nenumatytas (žr. Rusijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2001 m. gegužės 21 d. raštą N VG-6-03/404).
E.Ju.Dirkova
director general
UAB "VERSLO BUHALTERĖ"
Pasirašyta antspaudu
16.10.2006

Klausimas: Ar teisinga išrašyti sąskaitą pagal KS-2 ar KS-3?

Jeigu sutartyje numatytas išankstinis apmokėjimas KS-3 pagrindu, tai gavus pinigus išrašoma avanso sąskaita.

Yra situacijų, kai KS-2 ir KS-3 numatomos išlaidos skiriasi (pavyzdžiui, dėl kainų indeksavimo). Tokiu atveju sąskaitos faktūros duomenys turėtų būti paimti iš KS-3, tačiau kainos faldaumą rekomenduojama pagrįsti dokumentuose atskirus documentus(pavyzdžiui, buhalterinė pažyma).

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

1. Žurnalas „Apskaita statybose“ Nr.3, 2012 m. kovo mėn.:Kaip tinkamai paruošti dokumentus

Rangovė sudarė sutartį su kita įmone atlikti žemės darbus rankinginiu būdu. Kokio dokumento reikia atliktiems darbams? Užtenka darbų atlikimo pažymos arba reikalingos formos Nr.KS-2 , N° KS-3 ?

Pirmiausia reikėtų apsispręsti, ar surašysite dokumentą už atliktus, bet užsakovo nepriimtus darbus, ar užsakovo atliktų darbų priėmimą. Čia faldaumas yra reikšmingas:

1) užsakovo darb?

2) darbų atlikimo patvirtinimas be užsakovo sutikimo turėtų būti suprantamas kaip dokumentas, nustatantis atliktų darbų kainą už ataskaitinį laikotarpį (dažniausiai mėnesį), siekiant atlikti tarpinius avimus.

Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimus užsakovo darbų priėmimas įforminamas abiejų šalių pasirašytu aktu. Valstybinis statistikos komitetas 1999 m. lapkričio 11d. nutarimu Nr. 100 patvirtino suvienodintas pirminės dokumentacijos, surašomos kapitalinės statybos ir remonto bei statybos darbų metu, formas. Pagal šį dokumentą, užsakovui priėmus atliktus rangos darbus, surašoma forma Nr.KS-2. Forma pagalą Nr.KS-3, sudarytą forma pagalą Nr.KS-2, rangovas už apmokėjimą pateikia užsakovui atliktų darbų kainą.

Tačiau reikia pažymėti, kad ši vieningų pirminių dokumentų rengimo procedūra gali būti taikoma tik tada, kai tenkinamos šios sąlygos:

• forma pagalą Nr. KS-2 pagal sutartį atliktų darbų rezultatas kaip visuma arba atliktų darbų etapas (etapas turi būti suprantamas kaip darbų rūšis ar visuma, statomo objekto struktūriškai atskira dalis), baigta statyba, kurią eksploatuoti iki viso objekto laikotar pio pabaigos) yra priimta pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą ir (arba)
• Sutarties sąlygos numato užsakovo ir rangovo atsiskaitymą pagal apmokėjimui pateiktas formas Nr.KS-3.

Jeigu šalys numatė formą Nr.KS-2 rengti kas mėnesį, užsakovui nepriimant mėnesio atliktų darbų rezultatų (nes tai prieštarauja Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimams), tai tokia dokumentas nepatvirtins užsakovo darbų , o tik nustatys numatoma kaina faktiškai atliktus ataskaitinio mėnesio darbus. Tai prasminga, jei mokėjimai tarp šalių atliekami kas mėnesį, atsižvelgiant į atliktų darbų kainą. Bet tokiu atveju rangovas neturėtų išrašyti sąskaitos už darbų kainą, nurodytą Nr.KS-2. Iš užsakovo gautai avanso sumai bus išrašyta sąskaita faktūra pagal pateiktą apmokėti formą Nr.KS-3.* Tokiu atveju darbų pagal sutartį rezultatas gali būti priimtas kaip visuma. klientas pagal bet kokios formos aktą, kuriame yra visi pirminio dokumento duomenys.

Taigi šalys iš pradžių turi nuspręsti, kokiu tikslu ketina dokumentuoti atliktus darbus, o vėliau – dėl jų atlikimo.

A.Yu. Dementjevas,
director general UAB "Auditas-Escort"

Turto kapitalizaciją patvirtinkite pirminiais dokumentais. Jie turi būti surašyti pagal apskaitos taisykles.

Mokesčių kodeksas nereglamentuoja tvarkos ir documentavimas prekių, darbų, paslaugų ir nuosavybės teisių registracija. Bet apskaitai tokios taisyklės yra apibrėžtos. Turime sutelkti dėmesį į juos.

Žemiau esančioje lentelėje išvardyti kai kurie documentación estándar, kuriuo galima patvirtinti pirkinių priėmimą įvairiose situacijose.

PVM atskaitos pagrindas statybos darbai, kuriuos atlieka rangovas, yra aktai formos Nr.KS-2. Tam, kad statytojas galėtų pasinaudoti PVM atskaita perleisdamas kapitalinės statybos darbų bei statybos ir montavimo darbų rezulttatus, formos akte Nr.KS-2 turi būti patvirtintas vienas iš šių faktų:

• statybos rangos sutartyje ar jos prieduose numatyto darbų etapo užbaigimas;
• visų darbų atlikimas tiek, kiek numatyta sutartyje ar jos prieduose, kai nenumatytas pristatymas etapais;
• individualių įrengimo, paleidimo ir kitų su statomu objektu cleansiejamai susijusių darbų atlikimas.

Praktikoje KS-2 formos aktus užsakovas ir rangovas gali surašyti kas mėnesį, cleansižvelgdami į jokią darbų apimtį ar konkretų etapą, apibrėžta susitarimu. Tokie dokumentai yra tarpinio pobūdžio ir naudojami vykdant šalių atsiskaitymus. Tačiau tarpiniai aktai negali būti pagrindu vystytojui taikyti PVM atskaitą. Iš Rusijos finansų ministerijos 2011-11-07 raštų Nr.03-07-11/299, 2009-03-20 Nr.03-07-10/07 ir 2009-03-05 Nr.03-07- 11/52 darytina išvada, kad PVM šiuo atveju gali būti atskaitomas tik pasirašius paskutinį aktą formoje Nr.KS-2. Būtent šiame dokumente bus nurodyta, kad užsakovas sutiko su darbų rezultatu tokia apimtimi, kokia nurodyta sutartyje (jos prieduose). Tuo pačiu organizacija nepraranda teisės į PVM atskaitą, net jei statybos vėlavo, o kai kurios su statybomis susijusios sąskaitos buvo išrašytos likus daugiau nei trejiems metams iki paskutinio akto pasirašymo. Faktas yra tas, kad nustatytas trejų metų laikotarpis, per kurį galima priimti mokestį kaip atskaitą

Klausimas: ar galima išrašyti vieną sąskaitą už kelis KS-2, KS-3 pagal vieną sutartį ir KS visus tą pačią dieną ( įvairūs darbai)

Ne, tu negali. Suvestinė sąskaita gali būti išrašoma už nuolatinius reguliarius pristatymus pirkėjui arba už nuolatinį paslaugų teikimą – jeigu tokios sąlygos yra numatytos sutartyje, tada surašoma konsoliduota sąska ita. EN situación situacija sąskaita turi būti išrašyta atskirai už kiekvieną darbų rūšį ir KS-2 bei KS-3 pagrindu.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

1. Situación: Kokiais dokumentais turi būti patvirtintas įsigytų prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) priėmimas į apskaitą PVM atskaitų taikymui?

Turto priėmimą apskaitai patvirtinti dokumentais, kurie naudojami verslo situacijoms atspindėti apskaitoje.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nereglamentuoja prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) registravimo tvarkos ir dokumentų. Nurodytos taisyklės nustato buhalterinės apskaitos teisės aktai.*

Prekės (darbai, paslaugos, turtinės teisės) priimamos į apskaitą pagal pirminius dokumentus, surašytus m nustatyta tvarka(2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 1 punktas). Todėl, norint taikyti PVM atskaitą, įsigytų prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) registraciją patvirtinantys dokumentai yra dokumentai, kurių pagrindu jos buvo priimtos į apskaitą. Nuevo 2013 m. Organizacijos savarankiškai tvirtina savo naudojamų pirminių apskaitos dokumentų formas. nors naudojimas vieningos formos tapo neprivaloma, daugelis tiekėjų (atlikėjų) ir toliau rengia apskaitos dokumentus standartinėmis formomis. Todėl kaip prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) registracijos patvirtinimą naudokite arba formularios estándar, arba jų analogai, patvirtinti tiekiančių organizacijų vadovų (atlikėjų). Tokie dokumentai visų pirma apima:

• prekių sąskaitos faktūros Nr. TORG-12 - surašomos perduodant prekes (Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. nutarimu Nr. 132 patvirtintos instrukcijos);
• OS-3 formos aktai – surašomi perduodant ilgalaikio turto remonto, rekonstrukcijos ir modernizavimo rezultatus (Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2003 m. sausio 21 d. nutarimu Nr. 7 patvirtintos instrukcijos);
• Formularios Aktai Nr. KS-2 - surašomi perduodant kapitalinės statybos ir statybos bei montavimo darbų darbų rezultatus (instrukcija patvirtinta Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1999 m. lapkričio 11 d. nutarimu Nr. 100).

Transporto paslaugų priėmimui į apskaitą patvirtinti būtina turėti važtaraštį Nr. 1-T (nurodymai patvirtinti Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1997 m. lapkričio 28 d. nutarimu Nr. 78) arba važtaraštį. , kurio forma pateikta Taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. balandžio 15 d. dekretu Nr. 272, 4 orgullo. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 785 straipsnio 2 días nuostatų, 2007 m. lapkričio 8 d. įstatymo Nr. 259-FZ 8 straipsnio, taip pat iš Rusijos transporto ministerijos liepos 20 d. , 2011 Nr.03-01/08-1980is ir Rusijos ministro de finanzas 2011 m. rugpjūčio 17 d. No. 03-03-06/1/492.

Rangovo atliktų statybos darbų PVM atskaitos pagrindas yra aktai formos Nr.KS-2. Tam, kad vystytojas galėtų pasinaudoti PVM atskaita perleisdamas kapitalinės statybos darbų bei statybos ir montavimo darbų rezultatus, akte Nr.KS-2 formoje turi būti patvirtinta:*

• arba tam tikro darbų etapo užbaigimas (jei statybos rangos sutartyje ar jos prieduose numatytas darbų pristatymas etapasis);
• arba visų darbų atlikimas sutartyje ar jos prieduose numatyta apimtimi (jei statybos rangos sutartyje ar jos prieduose nenumatytas darbų pristatymas etapais);
• arba atliekant individualius įrengimo, paleidimo ir kitus su statomu objektu cleansiejamai susijusius darbus.

Olga Tsibizova,

Ekspozicijos laikotarpis

Kitos organizacijos privalo išrašyti sąskaitas faktūras bendrai, tai yra už kiekvieną produktų pristatymą (siuntimą) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas). Net jei gaminiai tiekiami tam pačiam pirkėjui pagal tą pačią sutartį. Pavyzdžiui, tai turėtų daryti leidyklos, prekiaujančios periodiniais leidiniais pagal ilgalaikes prenumeratos sutartis. Nepriklausomai nuo leidinių leidimo dažnumo, jie privalo išrašyti sąskaitas prenumeratoriams pristatę kiekvieną eilės numerį. Šis požiūris atsispindi Rusijos ministros de finanzas 2011 m. balandžio 6 d. rašte Nr. 03-07-09/07.

Olga Tsibizova,

Netiesioginių mokesčių skyriaus vedėjas

Rusijos ministerijos mokesčių ir muitų tarifų politika