Dokumentacija      2023-08-11

6 gyventojų pajamų mokestis, jeigu pajamos nesumokamos.

Svetainės paieška


Straipsnyje aiškiai atsakyta į klausimą, kaip užpildyti 6-NDFL, jei darbo užmokestis nebuvo sukauptas ar sumokėtas. Pateikėme formos pildymo pavyzdžius ir pavyzdžius, juos galite atsisiųsti.

Iš šio straipsnio sužinosite

Nulinis 6 gyventojų pajamų mokestis, jei išvis nieko neapmokestinama

6-NDFL yra privaloma mokesčių agentų ketvirčio pajamų mokesčio ataskaitos forma. Tai įmonės ar individualūs verslininkai, kurie turi darbuotojų arba sudaro GPC sutartis.

  • Kai įmonė sustabdo savo veiklą ir neteikia pajamų fizikai:
  • grinais;
  • priroda;

oblik dividende,

ji nustoja būti mokesčių agente. Tai reiškia, kad ji atleidžiama nuo prievolės pranešti apie pajamų mokesčius. Svarbu!

Nesant darbo užmokesčio priskaičiuotų nuo ataskaitinių metų pradžios, nulinis 6 gyventojų pajamų mokestis negali būti pateikiamas.

Taigi paprasčiausia situacija yra tada, kai nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios įmonė ar privatus verslininkas iš viso nekaupia ir nemoka darbo užmokesčio, tada 6-NDFL su nuliais pateikti nereikia (Federalinės mokesčių tar nybos laiškas 05/0 4/2016 BS-4-11/7928@ ) . Jei buvo bent vienas kaupimas, arba GPC sutartis

, tuomet turėsite pateikti deklaraciją, bet apie tai žr. toliau.

6-NDFL, jei atlyginimas buvo iš pradžių sumokėtas, o po to nesukauptas ir neišmokėtas

Jei kažkada moki įmonė, nuosekliai mokanti atlyginimus, staiga atsidurs tokioje situacijaje, kai bus priversta stovėti tuščiąja eiga, 6-NDFL vis tiek turės užpildyti.

Taip yra dėl to, kad gyventojų pajamų mokesčio ataskaita yra kaupiama nuo metų pradžios. Todėl ankstesnių ketvirčių duomenys turės būti įtraukti į deklaraciją už visus ataskaitinius metus. Pakalbėkime apie 6-NDFL registravimo ypatumus, jei pajamos pirmiausia buvo pervestos darbuotojams, o po to nebuvo sukauptos ar sumokėtos.

  1. Pildant 6-NDFL yra keletas svarbių taisyklių:
  2. 1 skirsnio 020 eilutėje yra visos sukauptos pajamos nuo metų pradžios;
  3. Darbo užmokesčio mokėjimo data (2 skirsnio 100 eilutei) laikoma paskutinė mėnesio, už kurį jis buvo priskaičiuotas, diena;
  4. Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data (2 skirsnio 110 eilutė) – pinigų išdavimo asmeniškai (kortelė) diena; Podaci(2 skyriaus 120 eilutė) – kitą dieną po pristatymo.

Remiantis šiomis taisyklėmis, pildoma deklaracija. Tai yra, kol įmonė moka atlyginimus, duomenis įveda į abu skyrius. Kai tik mokėjimai ir kaupimas baigiasi, pakartojate 1 skilties duomenis ir praleidžiate antrąją.

Pavyzdys. Radost LLC atlyginimus mokėjo nuo sausio iki birželio kito mėnesio 5 d. Liepą ir rugpjūtį darbuotojai atostogavo savo lėšomis. Rugsėjo mėnesį „Džiaugsmas“ atnaujino darbą, tačiau pinigus už rugsėjį sumokėjo, nes atlyginimai mokami kito mėnesio pradžioje, tik spalį. Pažiūrėkime į 6 gyventojų pajamų mokestį.

Linija

9 mėnesiai (3 ketvirti)

Už 2018 m. (IV ketvirtį)

Sukauptos pajamos sausio-birželio mėn. ir rugsėjo mėn

Sukauptos pijamos nuo sausio iki birželio ir nuo rugsėjo iki gruodžio mėn

Sukauptas gyventojų pajamų mokestis nuo sausio iki birželio mėn., o už rugsėjį

Sukauptas gyventojų pajamų mokestis sausio–birželio mėn., o rugsėjo–gruodžio mėn

Sumokėtas gyventojų pajamų mokestis sausio – birželio mėn

Sumokėtas gyventojų pajamų mokestis sausio – birželio mėn., rugsėjo – lapkričio mėn

30.09.2018, 31.10.2018,30.11.2018

05.10.2018, 05.11.2018, 05.12.2018

06.10.2018, 06.11.2018, 06.12.2018

6-NDFL, jei darbo užmokestis buvo sukauptas, bet neišmokėtas

Jei atlyginimas nebuvo sukauptas ar sumokėtas, aukščiau aptarėme, kaip užpildyti 6-NDFL. Šioje dalyje kalbėsime apie situacijas, kai pajamos kaupiamos, bet neišduodamos.

Dėmesio! Jei darbo užmokestis sukauptas, bet nesumokėtas, reikia pateikti 6-NDFL.

Stranica 6-NDFL pildymo glavne autobusne tokove.

1 skirsnyje bendrai nurodome:

  • 020 eilutėje – sukauptų pajamų suma nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios;
  • 040 eilutėje – nuo ​​​​ataskaitinio laikotarpio pradžios sukaupto pelno mokesčio suma.

2 skirsnyje bus nuliai, kol įmonė pradės mokėti. Kai tik sumokėsite pirmąjį atlyginimą, nuo šio ketvirčio pradėkite rengti antrą skyrių pagal princip:

  • 100 eilutė – paskutinė mėnesio, už kurį buvo išrašytas atlyginimas, diena;
  • 110 eilutė – pinigų į rankas išleidimo podatke;
  • 120 eilutė – kitą dieną po išdavimo datos.

Pavyzdys. Visa pirmąjį 2018 m. ketvirtį Radost LLC negalėjo parduoti savo producijos, todėl nebuvo lėšų pijamoms užtikrinti. Tuo pačiu metu buvo kaupiami pinigai darbuotojams. Jį pavyko įgyvendinti tik birželį, tad 2018 metų birželio 26 dieną įmonė sumokėjo sausio – gegužės mėnesio darbo užmokesčio įsiskolinimą.

Mėnesio skola siekė 200 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis (13%) – 26 000 rublių. (78.000 po ketvirtį). „Radost“ dirba 5 žmonės. Atlyginimų išdavimo tvarka – kito mėnesio pradžia.

Taip atrodys 6 gyventojų pajamų mokestis 2018 metų I i II ketvirčius.

Ataskaitinis laikotarpis

1 skyrius

2 skyrius

1 ketvirtis

6-NDFL formą kas ketvirtį pateikia verslininkas, kuris samdo darbuotojus ir moka jiems pidžama. Apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų tenka darbdaviui, nes jis prisiima mokesčių agento statusą. Ataskaitoje matyti, kada ir kokiais kiekiais buvo sumokėtos išmokos darbuotojams, koks mokestis iš jų buvo nuimtas. Kartais nutinka taip, kad darbdavys negali laiku sumokėti atlyginimo. Kaip užpildyti 6-NDFL, jei vėluojama darbo užmokesčio, Pažiūrėkime į tai žemiau.

Kaip parodyti 6-NDFL delsą

Norint išvengti sunkumų ateityje, verta išsamiai apsvarstyti 6-NDFL užpildymą, kai atlyginimai vėluoja .

Mėnesio, kai skaičiuojamas atlyginimas, diena yra diena, kurią darbuotojas. Šis rodiklis nepriklauso nuo to, ar darbdavys sumokėjo laiku, ar ne.

Pavėluotas darbo užmokesčio išmokėjimas turės įtakos mokesčio apskaičiavimo ir pervedimo į iždą laikui. Mokestis gali būti skaičiuojamas tik tada, kai faktiškai sumokama.

Mokesčio sumos pervedimas įvyks kitą darbo dieną po tos dienos, kai darbuotojas faktiškai gauna darbo užmokestį.

Pavyzdžiui, buvo priskaičiuotas atlyginimas už balandį. Faktinis apmokėjimas pagal įstatymą turėtų įvykti balandžio 30 d., tačiau dėl susiklosčiusių aplinkybių buvo atliktas balandžio 14 d. Šiuo atveju nėra kur atsiimti mokesčio sumos iš anksčiau nei 14 d., nes darbuotojas per tą laiką apskritai neturėjo pajamų.

Ir taip pat negalima pervesti mokesčio sumos į iždą anksčiau nei 15., kuri atsispindės 6 gyventojų pajamų mokesčiu.

Sąžiningas darbdavys gali imti kompensaciją už pavėluotą darbo užmokestį. Jei taip atsitiko, tada 6-NDFL šią procedūrą nenurodyta, nes kompenzacija neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu ir net neįtraukta į atskaitymų sąrašą.

Geras pavyzdys

Panagrinėkime šį pavyzdį, kad geriau suprastume, kada atlyginimai vėluoja:

Mokesčių agentas turėjo sunkią finansinę padėtį ir negalėjo sumokėti savo darbuotojui Petya atlyginimo už gegužę. Petrol atlyginimas yra 000 rublių, or palūkanų norma - 13%, tai taip pat rodo 6 gyventojų pajamų mokestį. Mokesčio suma, kurią reikia skaičiuoti nuo Petya pajamų, yra 000*13%=5200.

Taigi, atlyginimas buvo paskaičiuotas už gegužę, o išmokėtas birželio 16 d. Kaip šią situaciją atspindėti 6-NDFL?

  • – pajamų gavimo data – rodyti 31. (mėnuo, už kurį buvo skaičiuojamas darbo užmokestis).
  • – faktinio mokesčio sumos išėmimo data, tai yra, kada Petras gavo atlyginimą į rankas – 06.16.
  • – kada buvo pervestas mokestis – birželio 17 diena yra nedarbo diena, vadinasi, nurodome.
  • – parodome faktinių pajamų sumą – 000 rublių.
  • 140 eilutė – rodoma suma, pagal kurią buvo apskaičiuota mokesčio tarifas mokėjimui į biudžetą - 5200 rublių.

Taigi Petras sumokėjo šiuos 5200 iš savo tūkstančio. Darbdavys veikė kaip mokesčių agentas, o pats Petras yra mokesčių mokėtojas. Petro darbdavys, būdamas geras žmogus, apskaičiavo jam 5000 rublių kompensaciją už vėlavimą, tačiau ši suma 6-NDFL uždelsto atlyginimo atveju negali būti parodyta kaip pijamos, nes ji neapmokestinama.

Įdomus vaizdo įrašas apie tokio tipo ataskaitų pildymą:

Darbdavio mokėjimo įsipareigojimai

Darbo kodeksas, siekdamas apsaugoti darbuotojus, kurie samdomi dirbti sutartinėmis sąlygomis, įpareigoja darbdavį mokėti darbo užmokestį. Be to, jis turi sumokėti per griežtai nurodytą laikotarpį.

Darbo užmokesčio dydis, taip pat jo išmokėjimo darbuotojui laikas yra numatyti darbuotojo pasirašytoje sutartyje, korporacijos taisyklėse, darbo sutartys, taip pat tiesiogiai Darbo kodekse.

Darbuotojas, negavęs jam priklausančių pajamų už atliktą darbą 2 savaites iš eilės, gali pranešti darbdaviui apie darbo sustabdymą. Be to, turi būti sumokėta ir laukiama, kol bus sumokėti mokėjimai. Skaičiavimas bus pagrįstas darbuotojo vidutiniu uždarbiu.

6-NDFL pavėluoto darbo užmokesčio atveju, sis faktas parodo, kuo greičiausiai susidomės mokesčių institucijos, o vėliau ir darbo inspektoriai. Darbdavys dirbs legaliai privilegija:

  • Mokėkite kompensaciją darbuotojams.
  • Sudėtingose ​​​​situacijose galima baudžiamoji atsakomybė.

Todėl mokėti savo darbuotojams už jų darbą visiškai atitinka paties darbdavio interesus. Darbo užmokesčio mokėjimas vėluoja dėl šių priežasčių:

  • Sunkus financije nuomos įmonė.
  • Darbdaviui kyla abejonių dėl atlikto darbo kokybės.
  • Dėl kitų darbdavio sumetimų arba tyčinio nemokėjimo.

Pažymėtina, kad kai kurie ne visai sąžiningi darbdaviai, sumokėję 50% darbo užmokesčio, mano, kad taip pavyks atsikratyti atsakomybės. Tai yra blogai. Taip pat gali atsirasti dalinis darbo užmokesčio nemokėjimas baudžiamoji atsakomybė, taip pat visiškas nemokėjimas.

Taigi, 6-NDFL yra skirtas rodyti visas darbuotojų gaunamas pidžame, taip pat jų gavimo laiką ir mokesčių išskaičiavimo iš jų laiką, kuris tiesiogiai atsispindi 6-NDFL formoje.

Kartais darbdaviai atlyginimą moka dalimis. Kaip ir kada tokiais atvejais išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį? Galima mokėti pajamų mokestis Dalimis? Kaip užpildyti 6-NDFL skaičiavimą, jei darbo užmokestis mokamas dalimis? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus rasite šiame straipsnyje.

Įvadinė informationacija

Darbdaviai privalo mokėti darbuotojams darbo užmokestį ne rečiau kaip kas pusę mėnesio (Rusijos Federacijos darbo kodekso 6 dalis, 136 straipsnis). Nuo 2016 m. spalio 3 d. darbo užmokestis negali būti išduodamas vėliau kaip iki kito mėnesio 15 d. Cm. " ".
Šiuo atveju nuo atlyginimo iki avanso turi praeiti ne daugiau kaip 15 dienų (žr. „“).
Taigi darbdavys gali išduoti avansą, tarkime, 20 dieną, o bazinį atlyginimą už antrą mėnesio dalį – 5 dieną.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas: bendras požiūris

Autorius Pagrindinė taisyklė, darbo užmokesčio pijamos pripažįstamos paskutinę mėnesio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Šią dieną skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. O gyventojų pajamų mokestis išskaitomas išduodant pinigus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Jei mokėjimas mokamas dalimis

Autorius įvairių priežasčių darbo užmokestis darbuotojams gali būti mokamas dalimis. Taip gali nutikti, jei organizacija, pavyzdžiui, neturi pinigų sumokėti laiku ir tą pačią dieną. Tokiu atveju gyventojų pajamų mokestis turėtų būti išskaitomas palaipsniui nuo kiekvienos išmokos. Nereikia mokėti viso gyventojų pajamų mokesčio nuo viso uždarbio, kuris buvo sukauptas už dirbtą mėnesį. Tai teigiama Rusijos finance ministerijos 2016-07-25 rašte Nr.03-04-06/43479. Pateiksime pavyzdį, kaip išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį dalimis.

Pavyzdys.
Darbdavys išduoda avansą einamojo mėnesio 20 dieną, o atlyginimą – kito mėnesio 5 dieną. Januar 2016. metų rugpjūtį dalis atlyginimo buvo išmokėta 5 d., dalis – 11 d.

Darbuotojo atlyginimas - 75 000 rubalja. 25.000 rubalja avansa gavo liepos 20 d. Liepos 31 dieną buhalterė jam paskaičiavo atlyginimą už liepą – 75,000 rublių. Gyventojų pajamų mokestis nuo šios sumos siekė 9750 rublių. (75 000 RUB × 13%).

Taigi, be avanso už liepą, darbuotojui priklauso dar 40 250 rublių. (75 000 RUB – 25 000 RUB – 9 750 RUB).

20 000 rub. – (20 000 RUB × 13%) = 17 400 RUB. Taigi buhalterė išskaitė tik nuo avanso paskaičiuotą mokestį ir pirmąją atlyginimo dalį.
Rugpjūčio 11 dieną darbuotojui buvo išmokėta likusi suma:

26 264 rublja – (26 264 × 13%) = 22 850 rublja. Iš viso 2016 m. rugpjūčio 11 d. Organizacija darbuotojui visiškai grąžino 40,250 rublių (17,400 + 22,850 rublių) atlyginimo skolą ir palaipsniui išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį. Būtent tai ir reikia daryti, kai atlyginimai mokami dalimis.

6-NDFL užpildymas

Jeigu atlyginimai mokami dalimis, tai gyventojų pajamų mokestis išskaitomas etapais. Ako želite da vidite kako se nalaze karte, tuomet reikia koristi 6-NDFL blokove od 100 do 140 blokova. Juk skirtingos datos, kada buhalterė išskaičiavo ir pervedė gyventojų pajamų mokestį. Pirmuoju atveju rugpjūčio 5 ir 8 dienomis, antruoju – rugpjūčio 11 ir 12 d. Atitinkamai, mūsų pavyzdyje, 2016. 9 mėnesių 6-NDFL 2 skirsnyje, dalimis mokamas atlyginimas bus rodomas taip:

Išvada

Paaiškinimas Rusijos finansų ministerijos 2016-07-25 rašte Nr.03-04-06/43479 iš esmės yra naudingas buhalteriams, nes gyventojų pajamų mokestį galima mokėti dalimis nuo etapinių atlyginimų. Kartu pažymime, kad panašias išvadas galima rasti ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. rašte Nr. BS-4-11/4999. Mokesčių administratorius šiuo raštu neprieštaravo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimui dalimis, kai atlyginimai buvo mokami tris kartus.

Daug kalbėta ir rašyta apie 6-NDFL skaičiavimo pildymo tvarką. Tačiau buhalteriai ir toliau turi klausimų, todėl Federalinė mokesčių tarnyba yra priversta į juos atsakyti. Kitas 2016-02-25 laiškas Nr. BS-4-11/3058@ yra skirtas kaip teisingai užpildyti skaičiavimo 2 skyrių, jei gruodžio mėnesio darbo užmokestis buvo išmokėtas tik šių metų sausio mėnesį, taip pat jei Kovo mėnesio atlyginimas darbu otojui buvo išrašytas balandžio pradžioje.

Pagrindinės taisyklės

Šiandien, anot galiojančias taisykles 6-NDFL skaičiavimo 1 skirsnis užpildomas su kaupimo suma uz pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ir metus.

Tačiau į atitinkamą 2 skirsnį įtraukiamos tik tos operacijos, kurios buvo atliktos per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius. Klausimas lieka atviras: ką daryti, jei operacija buvo pradėta vienu laikotarpiu, o baigta kitu laikotarpiu? Pasak ekspertų, tai turėtų atsispindėti užbaigimo laikotarpiu.

Pažvelkime atidžiau į kai kurias eilučių pildymo taisykles:

    Pildydami 100 eilutę, atsižvelgiame į 223 straipsnio nuostatas Mokesčių kodas.

    Pildydami 110 eilutę atkreipiame dėmesį į PMĮ 226 straipsnio 4 dalį ir 226.1 straipsnio 7 dalį.

    Pildydami 120 eilutę, mes pradedame nuo PMĮ 226 straipsnio 6 dalies i 226 straipsnio 1 dalies 9 punkto nuostatų.

    030 eilutės duomenys „Suma mokesčių atskaitymai» deriname su mokesčių mokėtojų atskaitymų rūšių kodų reikšmėmis, patvirtintomis Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymu Nr. MMV-7-11/387@.

Atlyginimas ir terminai

Jei atidžiai perskaitysite Mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 dalį, joje galite rasti faktinio pajamų gavimo darbo užmokesčio forma datą. Pagal dokumentą tai yra paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukauptos atitinkamos pijamos, diena. Prisiminkime, kad mokesčių agentų pareigos apima mokesčio sumos išskaitymą iš mokesčių mokėtojo pajamų sumokėjus. Paskutinė mokesčių mokėjimo diena yra kita diena po atlyginimo išmokėjimo.

Dėl nedarbingumo atostogų ir atostogų išmokų, tokiu atveju Gyventojų pajamų mokestis pervedamas iki paskutinės mėnesio, kurį buvo sumokėtos šios išmokos, dienos.

Praėjusių metų atvejai

Daugelyje įmonių yra praktika, kad gruodžio mėnesio atlyginimai darbuotojams mokami ne prieš Naujųjų metų šventes, o iškart po „Naujųjų metų švenčių“, tai yra maždaug po 10 d. Tiksliau, galime pasakyti tik oficialiai paskelbus tvarkaraštį nedarbo dienų autobus iš anksto patvirtintas valstybiniu lygiu.

Taigi ką daryti, jei gruodžio mėnesio įmoka sumokama po sausio 12 d.? Želite li prijaviti 6-NDFL?

Kaip operacija atsispindi 2 skyriuje (naudojant 2015–2016 m. skaičiavimo pavyzdį):

    100 eilutėje „Faktinio pajamų gavimo data“ nurodyta 2015-12-31.

    110 eilutė „Mokesčių išskaičiavimo data“ užpildoma duomenimis - 2016-12-01.

    120 eilutėje „Mokesčių sumokėjimo terminas“ įrašoma 2016-01-13.

    130 eilutėse „Faktiškai gautų pajamų suma“ i 140 „Išskaityto mokesčio suma“ įrašomi bendri rodikliai.

Atostogos ir spąstai

Panaši situacija ir su atostoginiais: už 2016 metų kovą kai kuriais atvejais jie bus pervesti tik balandžio mėnesį. Jeigu darysime prielaidą, kad pervedimai buvo atlikti balandžio 8 d., išskaičiuoto ir pervesto mokesčio suma turėtų atsispindėti 2016 metų pirmojo pusmečio apskaičiavimo 2 skirsnyje, tuomet ji turėtų b ūti įrašyta.