Svetainės paieška
Šiuo klausimu yra paaiškinimų.
RUSIJOS FEDERACIJOS FINANSŲ MINISTERIJA
Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas svarstė raštą dėl mokesčių mokėtojų pagal nuomos sutartį perleisto turto išlaikymo išlaidų apskaitos supaprastinta apmokestinimo sistema ir ataskaitų itos. Pagal 606str Civilinis codeksas Ruski savez
(toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) nuomos sutartimi (turto nuomos) nuomotojas (nuomotojas) įsipareigoja už atlygį suteikti nuomininkui (nuomininkui) turtą už laikiną jo valdymą ir naudojimą arba laik inai naudotis.
Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 616 straipsnio 2 dalimi, nuomininkas privalo savo lėšomis prižiūrėti turtą, atlikti eilinį remontą ir apmokėti turto išlaikymo išlaidas, jeigu įstatymai kitaip. arba nuomos sutartis. Pagal 346.16 straipsnio 1 dalies 5 punktą Mokesčių kodas
Rusijos Federacijos įstatymo (toliau – Kodeksas) nuostatas, supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantys mokesčių mokėtojai gali sumažinti gautas pyjamas patirtų materialinių išlaidų suma.
Pagal šio Kodekso straipsnio 2 dalį materialinių išlaidų sudėtį nustato nurodyti mokesčių mokėtojai Kodekso 254 straipsnyje nustatyta tvarka.
Kodekso 254 straipsnio 1 dalies 2 punkte nustatyta, kad materialinėms išlaidoms, be kita ko, priskiriamos išlaidos žaliavoms ir (ar) medžiagoms, naudojamoms prekėms gaminti (darbų atlikimui, paslaugų teikimui įs), igyti ir (arba) arba) sudarantys jų pagrindą arba būtini prekių gamybos (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) komponente.
Į šio Kodekso straipsnio 1 dalies 5 punktą, be kita ko, įtrauktos išlaidos kurui, vandeniui, visų rūšių energijai, vartojamai technologiniams tikslams, įsigyti, visų rūšių energijai gaminti, pastat ų šildymui, taip pat elektros energys gamybos ir (ar) įsigijimo išlaidos, energijos transformavimo ir perdavimo išlaidos. Į Kodekso 254 straipsnio 1 dalies 6 punktą įtraukiamos išlaidos trečiųjų šalių organizacijų atliekamiems darbams ir gamybinio pobūdžio paslaugoms įsigyti arba individualūs verslininkai
Kodekso 346.16 straipsnio 2 dalis nustato, kad šio kodekso straipsnio 1 dals 5 punkte nurodytos išlaidos pripažįstamos tokia tvarka, kokia yra nustatyta kodekso 265 straipsnyje apskaičiuojant pelno mokestį.
Kodekso 265 straipsnio 1 dalies 1 punktas, pagal nuomos (lizingo) sutartį perleisto turto išlaikymo išlaidos (įskaitant šio turto nusidėvėjimą) organizacijoms, kurios sistemingai teikia savo turtą už atlygį uz laikiną naudojimą ir arba) laikina i valdyti ir naudoti išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu .
Taigi mokesčių mokėtojai-nuomotojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, į lizingo objektų išlaikymo išlaidas gali atsižvelgti į materialinių išlaidų dalį, jeigu nuomos sutartyje šios i šlaidos priskiriamos nuomotojui.
Mokesčių departamento direktorius
ir muitų tarifų politika
I.V.TRUNIN
- 6-NDFL 2017 m. III ketvirčiui: užpildymo pavyzdys.
- 2017 m. III ketvirčio 6-NDFL formos pateikimo terminai - patogi lentelė.
- 2017 m. III ketvirčio 6-NDFL pildymas eilutė po eilutės: upute su konkrečiais pavyzdžiais.
Sistemiskumo sąvoka vartojama pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnio 3 dalį - du ar daugiau kartų per laikotarpį. kalendoriniai metai. Šis požiūris
4 skirsnio 2 dalyje buvo įtvirtintas sąvokos „sistemiškumas“ taikymas Metodinės rekomendacijos dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taikymo (patvirtinta įsakymu
Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerija 2002 m. gruodžio 20 d. Ne. BG-3-02/729). Šiandien šis dokumentas neteko galios (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. balandžio 21 d. įsakymas Nr. SAE-3-02/173). Tačiau siūlomas „sistemiškumo“ sąvokos aiškinimas išlieka aktualus, kurį patvirtina mokesčių departamento atstovai (žr., pavyzdžiui, Rusijos Mokesčių administravimo Departamento Maskvos regionui 2004 m. 25 d. raštą Nr. 04-23/03451 ) arbitrazo teismai(žr., pavyzdžiui, Volgos-Vjatkos rajono Federalinės antimonopolinės tarnybos 2005 m. spalio 26 d. nutarimą Nr. A28-4710/2005-34/29).
Taigi, jei turtas išnuomojamas sistemingai, tada pajamų apskaita
Įveskite nuomos pyjamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ta pačia tvarka, kaip ir pyjamas is pardavimo. U kitaip atspindi nuomos mokesčius kaip ne veiklos pajamų dalį. Panasios taisyklės gali būti taikomos ir apskaitoje. Tik nuomos pijamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi būti skirstomos į įprastinės veiklos pidžama (apskaitomas 90 sąskaitoje) ir kitas pidžama (apskaitomas 91 sąskaitoje).
Pajamų gavimo data yra diena, kurią organizacija faktiškai gavo lėšų iš nuomininko, kad sumokėtų skolą. Suma nuoma, gautą kaip avansą, įtraukite jį į supaprastintos mokesčių sistemos pidžama iš karto, kai organizacija jį gauna. Šią datą reikia padaryti atitinkamą įrašą pajamų ir išlaidų knygos pajamų dalyje. Ova tvarka isplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 dalies ir Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. Birželio 11 d. rastų Nr. SA-6-22/657, Ruski ministar financija sausio 25 d. , 2006 Nr.03-11-04/2/15 ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo sprendimai
2006-01-20 br. 4294/05.
Apskaitoje gali būti taikomos panašios taisyklės. Bet tik su sąlyga, kad organizacija yra smulkus verslas ir tvarko buhalterinę apskaitą grynųjų pinigų metodu. Jei naudojamas kaupimo metodas, nuomos pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaitoje atsispindi tą dieną, kai organizacija turi teisę jas gauti (dažniausiai paskutinę kiekvieno mėnesio dieną). Nesvarbu, ar tokios pajamos buvo gautos iš nuomininko, ar ne.
Pavyzdys
Organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą ir moka mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų. Apskaita vykdoma kaupimo metodu. Organizacija išsinuomojo negyvenamąsias patalpas.
Nuo sausio mėnesio įmonė kas mėnesį ima 90.000 RUB nuomos mokestį. Mokėjimas iš nuomininko gaunamas kas mėnesį (kitą mėnesį po nuomos paslaugų suteikimo laikotarpio).
1 situacija
Viena iš įmonės veiklų – ilgalaikio turto nuoma. Nuomos pajamos apskaitomos naudojant supaprastintą mokesčių sistemą naudojant sekančius įrašus:
– sausio mėn.:
DEBETAS 62 KREDITAS 90-1
– vasario mėn.:
DEBETAS 51 KREDITAS 62
90 000 rub. - sausio mėnesio nuoma įskaityta į banko sąskaitą;
DEBETAS 62 KREDITAS 90-1
90 000 rub. - buvo priskaičiuotas nuomos mokestis už vasario mėnesį ir atspindėta nuomininko skola;
– kovo mėn.:
DEBETAS 51 KREDITAS 62
90 000 rub. - vasario mėnesio nuoma pervesta į banko sąskaitą;
DEBETAS 62 KREDITAS 90-1
90 000 rub. - kovo mėnesio nuomos mokestis yra sukauptas ir atsispindi nuomininko skola.
Remiantis pirmojo ketvirčio results, apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą, 270,000 rublių nuomos suma bus atspindėta kaip pardavimo pajamų dalis (pajamos iš įprastos veiklos). (90 000 rubalja × 3 mėnesiai). Į pajamų ir išlaidų knygą perkeliama tik faktiškai gauta 180,000 rublių nuoma. (90 000 rubalja × 2 mėn.).
2 situacija
Ilgalaikio turto nuoma nėra organizacijos veiklos rūšis. Šiuo atveju turtas nuomininkui buvo išnuomotas vienam mėnesiui. Tada nuomos pajamų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą atliekama naudojant šiuos įrašus:
– sausio mėn.:
DEBETAS 62 KREDITAS 91-1
90 000 rub. - buvo sukauptas nuomos mokestis už sausio mėnesį ir atspindėta nuomininko skola;
– vasario mėn.:
DEBETAS 51 KREDITAS 62
90 000 rub. - sausio mėnesio nuoma įskaityta į banko sąskaitą.
Remiantis pirmojo ketvirčio results, apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą 90,000 rublių nuomos suma bus atspindėta kitose pajamose. Pajamų ir išlaidų knygoje taip pat atsispindi ne veiklos pijamos 90,000 rubles.
Nuo 2018-01-01 įsigalios PMĮ pakeitimai, pagal kuriuos reikės tvarkyti atskirą PVM apskaitą prekėms (darbams, paslaugoms), naudojamoms tiek PVM apmokestinamoje, tiek neapmokestinamoje/neapmokestinamoje. sandorių, net jei taisyklės laikomasi penkių procentų.
Rangovas sumokėjo PVM, tačiau teismas darbų atliktais nepripažino: ką daryti?
Rangovo sukauptą ir į biudžetą sumokėtą PVM už darbus, kuriuos teismas pripažino neatliktais, rangovas gali atskaityti. Vienintelis klausimas, kaip geriausia tai padaryti: koreguoti atitinkamo laikotarpio pardavimo knygelę arba priimti mokesčius kaip atskaitą pagal savo sąskaitą faktūrą.
2018 m. atostogų grafikas: iki kokios datos jis turi būti patvirtintas?
Kaip žinia, metų atostogų grafikas turi būti patvirtintas ne vėliau kaip prieš dvi savaites iki šių kalendorinių metų pradžios. Kravata. Autorius, Pagrindinė taisyklė terminas
patvirtinimas – gruodžio 17 d. Tačiau šiemet ši data patenka į ne darbo dieną (sekmadienį). Jeste li u Rusiji, ako 2018. s grafikom budete patvirtintas 2017. s 18 dana ili neki problem?
Sumažinti tarifai supaprastintuvams: teisingumas triumphfuoja
Nuo 2017-01-01 vietoj OKVED1 galioja naujasis OKVED2. Dėl šios priežasties daugelis supaprastintojų 2017 m. negalėjo taikyti sumažintų tarifų. Problema turėtų būti išspręsta 2017-10-13 Finance ministerijos raštu Nr.03-15-07/66964, perduotu inspekcijoms. Paprašėme Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos specialisto pakomentuoti šį dokumentą.
Biuro atliekos: įmonių pareigos
Biurų įmonės neturėtų mokėti „už purvą“ mokesčių, nes jie nedaro neigiamo poveikio aplinkai. Bet šioje srityje yra ir kitų reikalavimų – atliekų sertifikavimo, apskaitos ir ataskaitų teikimo.
Pildydami įmokų apskaičiavimą 3 skiltyje „Asmeninė informacija“, turite nurodyti visus apdraustuosius, kurių naudai per 3 paskutinius mėnesius per ataskaitinį laikotarpį buvo sukaupti mokėjimai, įskaitant ir praėjusiu laikotarpiu atleistus darbuotojus. Ar tai turėtų būti rodoma 3 skyriuje? buvę darbuotojai kam nebuvo priskaičiuoti mokėjimai?
Apsvarstę problemą, padarėme tokią ishvadą:
Nuomotojas turi teisę neišduoti mėnesinio paslaugų priėmimo akto, jeigu toks įsipareigojimas nenumatytas nuomos sutartyje.
Siekiant dokumentuoti išlaidas forma nuomos mokesčiai supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacijei tereikia turėti dabartinė sutartis nuoma, nuomojamų patalpų priėmimo aktas, taip pat nuomos įmokų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai.
Išvados pagrindimas:
Remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, nuomos sutartimi nuomotojas įsipareigoja už atlygį suteikti nuomininkui (nuomininkui) turtą už laikiną valdymą ir naudojimą arba laikinai naudotis.
Rusijos Federacijos civilinis kodeksas nustato, kad nuomininkas privalo nedelsiant sumokėti mokesčius už naudojimąsi turtu (nuomą). Šiuo atveju nuomos mokėjimo tvarką, sąlygas ir terminus nustato nuomos sutartis.
Atkreipkime dėmesį, kad Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, reglamentuojantis teisinius santykius pagal nuomos sutartį, nereikalauja, kad nuomininkas ir nuomotojas kas mėnesį surašydami aktus patvirtintų, kad šalys vykdo savo įsipareigojimus pagal nuomos sutart į.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestindami pyjamas, sumažintas išlaidų suma, apmokestinimo objektu. mokesčio bazė sumažinti gautas pidžama už nuomos (įskaitant lizingo) įmokas už nuomojamą (įskaitant lizingą) turtą.
Paprastai mokesčių mokėtojų išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po faktinio jų sumokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą apmokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) ir (arba) nuosavybės teisės Mokesčių mokėtojo – prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo ir (ar) turtinių teisių pardavėjui prievolės pasibaigimas, kuris yra tiesiogiai susijęs su šių prekių tiekimu (darbų atlikimu, teikimu) ir (ar) nuosavy bės teisių perleidimas, pripažįstamas.
Bendroji rusijos federacijos mokesčių kodekse nurodytų išlaidų, įskaitant išlaidas už nuomą, pripažinimo sąlyga yra jų atitiKtis rusi eskSiosSisSis ti pagrįstos (ekonomiškai). pateisinamas), dokumentais patvirtintas ir patirtas vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Finansų skyriaus atstovai patvirtina, kad jeigu yra daromos išlaidos verslumo veikla ir yra skirtos pajamoms gauti, taip pat pagrįstos, dokumentais pagrįstos ir apmokėtos, tada mokesčių mokėtojas turi teisę į tokias išlaidas atsižvelgti nustatydamas mokesčio bazę sumokėtam mokesčiui sus, Ijusiam su supaprastintos mo kesčių sistemos taikymu. Rusijos finansai 2015-03-04 N 19003-11-11 03, 2014-11-24 N).
Šiuo atveju nuomos išlaidas patvirtinantys dokumentai mokesčių tikslais yra galiojanti nuomos sutartis, priimta nustatytų atvejų valstybinė registracija, taip pat nuomos įmokų sumokėjimą patvirtinančius dokumentus, išnuomoto turto priėmimo aktą (Rusijos finansų ministerija 2012 m. gruodžio 13 d. N 03-11-06/2/145).
Aukščiau nurodytus dokumentus (sudaryta nuoma (subnuoma), lizingo įmokų sumokėjimą patvirtinantys dokumentai, išnuomoto turto priėmimo ir perdavimo aktas) nurodo finansų ir mokesčių departamentų atstovai bei pelno mokesčio a pskaitos sąnaudos (Rusijos ministarstvo financija d. 02-1-07/81 ir kt .).
Rusijos Finance Ministerija 2011 m. spalio 13 d. N 03-03-06/4/118 pažymi, kad kas mėnesį sudaromi paslaugų, teikiamų pagal nuomos (subnuomos) sutartį aktai, siekiant dokumentuoti išlaidas lizingo įmokų forma. mokesčių tikslais nereikia.
Šį klausimą išsamiau išnagrinėjo Rusijos federalinės mokesčių tarnybos specialistai 2005-09-05 N 02-1-07/81. Jame buvo nurodyta, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokestinė paslauga yra veikla, kurios resultsi neturi esminės išraiškos ir yra parduodami bei vartojami vykdant šią veiklą. Atitinkamai, jeigu sutarties šalys sudarė nuomos sutartį ir pasirašė turto, kuris yra nuomos objekts, priėmimo-perdavimo aktą, vadinasi, paslaugą parduoda (sunaudoja) sutarties šalys. Tod? ti paslaugų priėmimo ir perdavimo aktus. nuomos forma nėra nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, nei buhalterinės apskaitos teisės aktų nėra.
Kartu iš finansų skyriaus specialistų paaiškinimų darytina išvada, kad suteiktų nuomos paslaugų priėmimo aktas reikalingas tik tuo atveju, jei jo įforminimas yra numatytas nuomos sutartyje (Rusijos finansų ministerija 2015-06 -15). N 03-07-11/34410, 2014-03-24 N) .
Esant tokiai situacijai, nuomos sutartyje nenumatyta pareiga nuomotojui kas mėnesį surašyti paslaugų priėmimo aktą.
Todėl nagrinėjamu atveju, norint dokumentais pagrįsti išlaidas nuomos mokesčiais organizacije, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, pakanka turėti galiojančią nuomos sutartį, nuomojamų patalpų priėmimo a ktą, taip pat dokumentus. patvirtinantis nuomos įmokų sumokėjimą.
Taip pat atkreipkite dėmesį, kad, pasak Rusijos finansų ministerijos, jei autorių teisių savininkas nėra įregistravęs išnuomoto daikto nuosavybės teisę Nekilnojamasis turtas, nuomininkas neturi teisės į mokesčius už nurodyto turto nuomą atsižvelgti į išlaidas mokesčių tikslais (žr. 2011-01-12 raštus N 03-03-06/1/791, 2011-05-13 N 06/1/292 ).
Tuo pačiu teismai tokiose bylose priima mokesčių mokėtojams palankius sprendimus ir mano, kad tai, kad nuomotojas neturi nuosavybės teisių į perleistą turtą, nėra aplinkybė, neleidžianti nuomininkui teisėtai sižvelgti į nuomos mokes čius mokesčių tikslais. (FAS Maskvos rajonas, 2011 m. spalio 6 d. N F05-10234/11, 2011-08-26 N, Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2007-10-15 N 12342/07).
Atkreipkite dėmesį, kad šie paaiškinimai ir teismų sprendimai susiję su sąnaudų apskaita pelno mokesčio tikslais. Mūsų nuomone, jie gali būti taikomi ir mokesčių tikslais priimtoms išlaidoms, kai supaprastintos mokesčių sistemos taikymas.
Paruoštas atsakymas:
Paslaugų ekspertas Teisinės konzultacije GARANTIJA
auditorė Pivovarova Marina
Atsakymas praėjo kokybės control
Medžiaga parengta individualios konsultacijos raštu pagrindu, suteiktos kaip Teisinių konsultacijų paslaugos dalis.
