Svetainės paieška Bendrovės dalyviai (dalyvis) turi teisę nuspręsti padidintiįstatinis capitalas

• pačios organizacijos turto sąskaita. Tokį sprendimą galima priimti:

• visuotinis dalyvių susirinkimas (jei įmonėje yra daugiau nei vienas dalyvis). Šiuo atveju sprendimas priimamas balsų dauguma (ne mažiau kaip 2/3) (jei bendrovės įstatai nenustato kitokio santykio); vienintelis steigėjas

(dalyvis).

• Atitinkamai suformuluokite sprendimą padidinti bendrovės įstatinį kapitalą: protokoli visuotinis susirinkimas

• dalyviai;

vienintelio steigėjo (dalyvio) sprendimu. Sprendimas padidinti įmonės įstatinį kapitalą jos turto sąskaita gali būti priimtas tik remiantis duomenimis financira ataskaitos

už metus, buvusius prieš metus, kuriais buvo priimtas toks sprendimas.

Tai išplaukia iš 1998 m. vasario 8 d. įstatymo Nr. 14-FZ 17 straipsnio 2 dalies, 18 straipsnio 1 dalies, 33 straipsnio 2 dalies 2 pastraipos, 37 straipsnio 6 dalies i 39 straipsnio. Būk atsargus: visos LLC, įskaitant ir turinčias vieną dalyvį, turi būti patvirtintos notaro sprendimas

dėl įstatinio kapitalo didinimo. Tai yra 1998 m. vasario 8 d. Įstatymo Nr. 14-FZ (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 24 d. laiškas Nr. GD-3-14/743@) 17 straipsnio 3 dalies reikalavimai.

Kapitalo didinimo šaltiniai

• Įstatinio kapitalo didinimo turto sąskaita šaltiniai gali būti:

• papildomas įmonės kapitalas;

• ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas;

lėšos, kurias įmonė sukuria pagal įstatus (pavyzdžiui, plėtros fondas).

Didinant įstatinį kapitalą bendrovės turto sąskaita, proporcingai didėja visų jos dalyvių akcijų nominali vertė. Tuo pačiu metu pačių dalyvių akcijų dydis nesikeičia. Bendrovės įstatinio kapitalo didinimas taip pat neturi įtakos faktinei dalyvių akcijų vertei.

Suma, kuria didinamas įstatinis kapitalas, neturėtų viršyti skirtumo tarp grynojo turto vertės ir įstatinio kapitalo bei organizacijos rezervo fondo sumos.

Pavyzdys, kaip nustatyti dalyvių akcijų nominalią vertę ir maksimalią sumą, kuria galima padidinti įmonės įstatinį kapitalą nuosavo turto sąskaita

Organizacijos įstatinis kapitalas yra 100,000 rublių, iš kurių pirmasis dalyvis sumokėjo 80,000 rublių. (još dlies dydis yra 80% įstatinio kapital), ili antrasis dalyvis - 20.000 rublių. (jos dalias dydis – 20 proc. įstatinio kapitalo). Organizacija rezervinio fondo neturi.

Per praėjusius metus organizacijos grynojo turto vertė siekė 300,000 rublių.

Faktinė bendrovės dalyvių akcijų vertė yra:
- pirmasis dalyvis - 240.000 rubalja. (300 000 × 80%);
- antrasis dalyvis - 60.000 rubalja. (300 000 × 20%).

Šiais metais organizacija nusprendė padidinti įstatinį kapitalą ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno sąskaita 100,000 rublių. Ova suma neviršija skirtumo tarp grynojo turto vertės ir bendrovės įstatinio kapitalo dydžio (100,000 RUB).< (300 000 руб. - 100 000 руб.)).

Po padidinimo organizacijos įstatinis kapitalas yra 200,000 rublių. (100 000 rub. + 100 000 rub.).

- 160.000 rubalja. (80.000 RUB + 100.000 RUB × 80%) - pirmam dalyviui;
- 40.000 rubalja. (20 000 RUB + 100 000 RUB × 20%) – antram dalyviui.

- 80 procentų (160.000 rublių: 200.000 rublių × 100%) - pirmojo dalyvio dalis;
- 20 procentų (40.000 rublių: 200.000 rublių × 100%) - antrojo dalyvio dalis.

Nepasikeitė ir tikroji bendrovės dalyvių akcijų vertė: 240 000 rublių. - už pirmąjį ir 60 000 rublių. -Kitas.

Chartijos pakeitimai

Didinant įstatinį kapitalą, reikia pakeisti organizacijos įstatus. Sprendimą pakeisti įstatus priima visuotinis dalyvių susirinkimas (vienintelis steigėjas). Pakeitimai turi būti registruojami mokesčių pregled. Tai numatita 1998 m. vasario 8 d. įstatymo Nr. 14-FZ 12 straipsnio 4 dalyje, 13, 39 straipsniuose, 2001 m. rugpjūčio 8 d. įstatymo Nr. 129-FZ 2 straipsnyje, 1 udaljenosti 2 punkte. 2004 m. rugsėjo 30 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 506 patvirtintų nuostatų.

Dokumentus valstybinei registracijai pateikti per mėnesį nuo sprendimo padidinti įstatinį kapitalą priėmimo dienos.

Prašymą dėl valstybinės įstatų pakeitimų registravimo turi pasirašyti asmuo, kuris atlieka vienintelio įmonės vykdomojo organo funkcije (pavyzdžiui, generalinis direktorius). Pareiškimas patvirtina, kad įstatinio kapitalo didinimas buvo atliktas laikantis teisės aktų reikalavimų.

Už valstybinę chartijos pakeitimų registraciją reikia sumokėti valstybės rinkliavą (2001 m. rugpjūčio 8 d. įstatymo Nr. 129-FZ 3 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.33 o 1, 3 dalys, 1 dalis). Federacija). Jo matmenys nurodyti.

postao

Apskaita

Apskaitoje atspindėkite įstatinio kapitalo padidėjimą nuo organizacijos įstatų pakeitimų valstybinės registracijos dienos. Taip yra dėl to, kad apskaitoje nurodytas įstatinio kapitalo dydis turi atitikti jo dydį, įrašytą organizacijos steigiamuosiuose dokumentuose (Rusijos finance ministerijos 2007 m. kovo 21 d. raštas Nr. 05-07- 07-12/03).

Atsižvelgdami į įstatinio kapitalo didinimo šaltinį, apskaitoje padarykite šį įrašą:

Zaduženja 83 Kredita 80

- atspindi įstatinio kapitalo padidinimą bendrovės papildomo kapitalo sąskaita;

Zaduženja 84 Kredita 80

- atspindi įstatinio kapitalo didinimą įmonės nepaskirstytojo pelno sąskaita.

Įtraukite valstybės rinkliavą uz chartijos pakeitimų registravimą kaip kitų išlaidų dalį (PBU 10/99 11 straipsnis). Sumokėtos valstybės rinkliavos sumai apskaitoje padarykite šiuos įrašus:

- valstybės rinkliava pervedama į biudžetą;

- valstybės rinkliavos kaina yra įtraukta į kitas išlaidas. Įstatinio kapitalo didinimo naudojant lėšas iš organizacijos papildomo kapitalo pavyzdys. Sprendimą padidinti įstatinį kapitalą priėmė visuotinis dalyvių susirinkimas. Įmonėje yra du dalyviai -

Rusijos organizacijos LLC įstatinio kapitalo dydis " Prekybos įmonė

“Hermes” je vrijedan 300.000 rublja, a njegova prva vrijednost iznosi 180.000 rubalja. (joj dalies dydis yra 60% įstatinio kapital), ili antrasis dalyvis - 120.000 rublių. (jo dalies dydis – 40 proc. įstatinio kapitalo).

Rugsėjo 5 d. visuotinio dalyvių susirinkimo protokolu buvo patvirtintas sprendimas padidinti įstatinį kapitalą organizacijos papildomo kapitalo, anksčiau susidariusio dėl papildomo ilgalaikio turto vertinimo, sąskaita 200,000 rublių. Ši suma neviršija skirtumo tarp grynųjų aktyvų vertės ir įmonės įstatinio kapitalo dydžio. Organizacija rezervo fondo nesukūrė.

Po padidinimo organizacijos įstatinis kapitalas siekė 500,000 rublių. (300 000 rub. + 200 000 rub.).
Bendrovės dalyvių akcijų nominali vertė proporcingai didėjo ir siekė:
- 300.000 rubalja. (180.000 RUB + 200.000 RUB × 60%) - pirmam dalyviui;

- 200.000 rubalja. (120.000 RUB + 200.000 RUB × 40%) – antram dalyviui.
Bendrovės dalyvių akcijų dydis išliko toks pat:
- 40 procentų (200.000 rublių: 500.000 rublių × 100%) - antrojo dalyvio dalis.

Debeto 68 subsąskaita " Vyriausybės pareiga» Kredit 51

Atsižvelgdami į įstatinio kapitalo didinimo šaltinį, apskaitoje padarykite šį įrašą:
- 200.000 rubalja. - atspindi įstatinio kapitalo padidėjimą dėl papildomo organizacijos kapitalo;

Debeto 91-2 Kredito 68 subsąskaita „Valstybės rinkliava“

Iš dalyvių - fizinių asmenų akcijų pradinės ir naujos nominalios vertės skirtumo, susidariusio padidinus įstatinį kapitalą, sumos, reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 19 točaka, 209 točaka, 210 str. 1 točaka, 226 str. 1 točaka).

Įstatinio kapitalo didinimo organizacijos nepaskirstytojo pelno sąskaita pavyzdys. Sprendimą padidinti įstatinį kapitalą priėmė vienintelis steigėjas – fizinis asmuo

Rugsėjo 5 dieną vienintelis Hermes Trading Company LLC įkūrėjas A.V. Lvovas (jis taip pat yra organizacijos generalinis direktorius) nusprendė padidinti įmonės įstatinį kapitalą ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno sąskaita 100,000 rublių.

Ši suma neviršija skirtumo tarp grynųjų aktyvų vertės ir įmonės įstatinio kapitalo dydžio. Organizacija rezervinio fondo nesukūrė.

Spalio 3 d. Hermesas pateikė dokumentus valstybinei organizacijos įstatų pakeitimų registracijai. Už valstybinės registracijos paraiškos pateikimą organizacija sumokėjo 800 rublių valstybės rinkliavą.

Spalio 8 dieną įregistruotas organizacijos įstatinio kapitalo didinimas.

Spalį Lvovui buvo sukauptas atlyginimas. Darbuotojas neturi teisės į gyventojų pajamų mokesčio atskaitas. Gyventojų pajamų mokestis nuo Lvovo akcijos nominalios vertės padidėjimo sumos bendrovės įstatiniame kapitale yra išskaitomas bendrais pagrindais.

Organizacijos buhalterė apskaitoje padarė tokius įrašus.

Debetas 68 subsąskaita „Valstybės rinkliava“ Kreditas 51
- 800 rubalja. - pervedama valstybės rinkliava už chartijos pakeitimų registravimą.

- atspindi įstatinio kapitalo padidinimą bendrovės papildomo kapitalo sąskaita;
- 100.000 rubalja. - atspindi įstatinio kapitalo padidinimą įmonės nepaskirstytojo pelno sąskaita;

Debeto 91-2 Kredito 68 subsąskaita „Valstybės rinkliava“
- 800 rubalja. - valstybės rinkliava už chartijos pakeitimų registravimą buvo įtraukta į kitas išlaidas.

Buhalteris išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį nuo Lvovo akcijos nominalios vertės padidinimo įmonės įstatiniame kapitale atlyginimų mokėjimo metu už spalio mėnesį:

Debeto 70 Kredito 68 subsąskaita „Asmens pajamų mokesčio mokėjimai“
- 13.000 rubalja. (100.000 RUB × 13%) – išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Pajamų mokestis

Didinant įstatinį kapitalą įmonės turto sąskaita, organizacijos pelno mokesčio mokesčio bazė nedidėja. Dėl tokios operacijos organizacija negauna jokios ekonominės naudos ir atitinkamai apmokestinamųjų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis).

Tuo pačiu metu, kai akcijų nominali vertė didėja, LLC dalyvaujančios organizacijos generuoja ne veiklos pyjamas (padidėjimo sumą). Nuo tokių pajamų Reikia sumokėti 20 procentų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 dalis). Rusijos finansų ministerija paaiškino, kad lengvata, numatyta BPK 251 straipsnio 1 dalies 15 punkte. Mokesčių kodas RF akcinių bendrovių dalyviams, in tokiu atveju netaikomas (2011 m. rugpjūčio 25 d. raštas Nr. 03-03-06/1/518).

Situacija: ar reikia iš dalyvio pajamų išskaičiuoti pajamų mokestį - užsienio organizaciju, kurią gavo dėl to, kad įstatinis kapitalas buvo padidintas nuosavo turto sąskaita?

Taip reikia.

Didinant įstatinį kapitalą bendrovės turto sąskaita, proporcingai didėja visų jos dalyvių akcijų nominali vertė. Tuo pačiu metu pačių akcijų dydžiai nesikeičia.

Mokant pidžama užsienio organizacijoms, kurios neturi nuolatinių atstovybių Rusijoje, Rusijos organizacijoms yra pripažįstami pajamų mokesčio mokesčių agentais . Šiuo atveju pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos, gautos iš Rusijos organizacijos.

Tai isplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 4 dalies, 309 straipsnio 1 dalies, 310 straipsnio 1 dalies.

Didinant įstatinį kapitalą bendrovės turto sąskaita, užsienio dalyvaujančiai organizacijei mokėjimai nėra atliekami. Kartu didėja dalyvio akcijos įmonės įstatiniame kapitale nominali vertė. Šiuo atveju pajamos yra tokio padidėjimo suma.

Teisės aktuose nėra taisyklių, pagal kurias tokios sumos būtų neįtraukiamos į apmokestinamąsias pidžama. Ova numatyta tik akcinėms bendrovėms (Rusijos Federacijos mokesčių codeekso 251 straipsnio 15 papunktis, 1 punktas).

Atsižvelgiant į tai, didinant LLC įstatinį kapitalą, dalyvis gauna ne veiklos pyjamas, lygias padidinant jo akcijos įmonės įstatiniame kapitale nominalią vertę. Tokiu atveju organizacija turi veikti kaip mokesčių agentė ir išskaičiuoti pajamų mokestį.

Tokia išvada darytina iš Rusijos finance ministerijos 2013-05-30 raštų Nr.03-03-06/1/19742, 2011-11-09 Nr.03-03-06/1/732, kovo 12 d. 2010 Nr.03-04-06/2-30.

patarimaš: yra argumentų, leidžiančių neišskaičiuoti pajamų mokesčio iš dalyvio pajamų – užsienio organizacijos, kuri neveikia Rusijoje per nuolatinė buveinė gautas padidinus jam priklausančios bendrovės įstatinio kapitalo dalia nominalią vertę. Jie yra tokie.

Pajamos pripažįstamos ekonomine nauda pinigais arba natūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis). Didinant įstatinį kapitalą organizacijos turto sąskaita, dalyvių akcijų dydis ir jų teisių apimtis nesikeičia (1998 m. vasario 8 d. įstatymo Nr. 14-FZ 18 straipsnio 3 punktas) . Tai reiškia, kad tokiu padidėjimu dalyvaujanti užsienio organizacija negauna jokios ekonominės naudos ir atitinkamai apmokestinamųjų pajamų.

Apmokestinamosios pajamos užsienio dalyviui gali atsirasti, pavyzdžiui, toliau pardavus jam priklausančią įstatinio kapitalo dalį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 str. 5 d. 1 p., 309 str.).

Vadinasi, skaičiuojant pelno mokestį, į užsienio dalyvio akcijų naujos ir pradinės nominalios vertės skirtumo dydį neatsižvelgiama. Anksčiau tą patį požiūrį išsakė atstovai mokesčių paslauga(žr., pavyzdžiui, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštą 2005 m. birželio 30 d. Nr. 20-12/46422). Tačiau vėliau paskelbus finansų skyriaus laiškus, organizacija neturėtų vadovautis šiais paaiškinimais. Per auditą mokesčių inspekcija gali nesutikti su tokiu požiūriu. Tuomet organizacijai teks ginti savo poziciją teisme.

U arbitražo praktika yra pavyzdys teismo sprendimas, priimtas organizacijos naudai (žr., pavyzdžiui, Volgos regiono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. vasario 16 d. nutarimą Nr. A65-11409/2006).

Valstybės rinkliavos suma, sumokėta už chartijos pakeitimą, turėtų būti įtraukta į kitas išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalis, 1 punktas, Rusijos federalinės tarny bos 2006 m o 26 d. laiškas Maskvai Nr. . Taikydami kaupimo metodą, atsižvelkite į valstybės rinkliavos sumą jos kaupimo metu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 1 dalis, 7 punktas). Grynųjų pinigų metodu - kaip sumokama į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 3 papunktis, 3 punktas).

supaprastinta mokesčių sistema

Organizacijoms, taikančioms supaprastinimą, įstatinio kapitalo padidinimas įmonės turto sąskaita neturi įtakos vieno mokesčio mokesčio bazei, nes iš tikrųjų organizacija negauna jokių pajamų. Tuo pačiu metu, didėjant akcijų nominaliai vertei, LLC organizacijos narės generuoja ne veiklos pyjamas (padidėjimo dydį). Rusijos finansų ministerija paaiškino, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 1 dalies 15 punkte numatyta lengvata akcinių bendrovių dalyviams šiuo atveju netaikoma (2011 m. rugpjūčio 25 d. tas Nr. 03 -03-06/1/5 18).

Organizacijos, kurios moka vienkartinis mokestis Iš pajamų ir išlaidų skirtumo į išlaidas jie gali įtraukti valstybės rinkliavos sumą, sumokėtą už pakeitimų įstatuose registravimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 poskyrio 1 punktas 34 6.16 straipsnis). Tai turi būti padaryta pervedant valstybės rinkliavą į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

UTII

UTII apmokestinimo objekts yra sąlyginės pidžamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 1 punktas). Todėl įstatinio kapitalo didinimas įmonės turto sąskaita skaičiuojant mokesčio bazė neturi itakos.

OSNO ir UTII

Kadangi valstybinės rinkliavos mokėjimas už įstatų pakeitimų registravimą yra susijęs su organizacijos veikla sustav bendra apmokestinimas ir veikla, kuriai taikoma UTII, mokesčio suma turi būti paskirstyta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 9 točaka, 346.26 straipsnio 7 točaka). Daugiau informacijos žrKaip atsižvelgti į pajamų mokesčio išlaidas derinant OSNO su UTII .

Pelno mokesčio sąnaudos apima tik valstybės rinkliavos, susijusios su organizacijos veikla pagal bendrąją mokesčių sistemą, sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalis, 1 punktas).

"Finansinis laikrastis. Regioninis numeris", 2006, N 32
LLC ĮSTATINIO KAPITALO PADIDINIMAS
DĖL nepaskirstytų pajamų
Bet kurio verslo subjekto įstatinio kapitalo dydis gali būti vadinamas vizitine kortele: jos dydis nustato minimalią turto sumą, garantuojančią kreditorių interestus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 90 straipsnis). Tai galiausiai turi įtakos konkrečios įmonės įvaizdžiui ir investiciniam patrauklumui, verslo bendradarbiavimo su rimtais partneriais ir verslo plėtros galimybėms.
Atsižvelgiant į tai, aktualus yra dalyvaujančių organizacijų (akcijų savininkų) veikloje, skirtoje didinti jų įsteigtos bendrovės įstatinį kapitalą šios bendrovės nepaskirstytojo pelno sąskaita, apskaitos ir apmokestinimo klausimas.
Pagal 1998-08-02 Federalinį įstatymą Nr. 14-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ (toliau – Įstatymas Nr. 14-FZ) įstatinį kapitalą galima padidinti dviem būdais: pačios bendrovės turtu (18 straipsnis) arba papildomais dalyvių treči ųjų asmenų įnašais (19 redaka). Išsamiau apsvarstykime pirmąjį iš jų.
Visų pirma, būtina atkreipti dėmesį į daugybę apribojimų, nustatytas įstatymais N 14-FZ. Visų pirma, tokį sprendimą turi priimti visuotinis dalyvių susirinkimas, ne mažiau kaip dviejų trečdalių visų dalyvių balsų dauguma, jei įstatuose nenumatyta kitaip. Be to, sprendimas priimamas tik remiantis įmonės finansine atskaitomybe už metus, buvusias prieš metus, kuriais jis buvo priimtas. Šiuo atveju suma, kuria didinamas įstatinis kapitalas, neturi viršyti skirtumo tarp bendrovės grynojo turto vertės ir įstatinio kapitalo bei bendrovės rezervo fondo sumos.
Įstatyme yra ir dar viena svarbi sąlyga – ši operacija lemia proporcingą visų dalyvių akcijų nominalios vertės padidėjimą, nekeičiant jų akcijų dydžio.
Įstatinio kapitalo padidinimo pačios įmonės nepaskirstytojo pelno sąskaita apskaitos tvarka nesukelia sunkumų: D-t 75 “Atsiskaitymai su steigėjais”, K-t 80 “Įstatinis kapitalas”; D-t 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“, K-t 75. Tuo pačiu 80 sąskaitos analitinėje apskaitoje fiksuojamas proporcingas jos savininkų akcijų padidėjimas.
Kalbant apie šios operacijos atspindėjimą tarp dalyvių – juridinių asmenų, šiuo metu jis nėra tiesiogiai nustatytas norminiais dokumentais, todėl reikia vadovautis bendrais principais ir taisyklėmis.
Taigi, vadovaujantis Sąskaitų plano, skirto organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos apskaitai, taikymo instrukjomis, patvirtintomis Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n, vrh 3, 8 točaka, 2000 m. 21 PBU 19/02 „Apskaita financira investicije“, patvirtintą ruski ministar financija 2002 m. gruodžio 10 d. įsakymu N 126n, LLC įstatinio kapitalo dalis yra įtraukta į finansines investicijs pradine kaina 58 sąskaitoje „Finansinės investicijos“, subsąskaita 58-1 „Akcijos ir akcijos“.
PBU 19/02 12 punktas numato, kad pradinė finansinių investicijų kaina gali keistis įstatymų ir šių Nuostatų nustatytais atvejais. Šiuo atveju tvarka yra tokia: a) investicijoms, kurioms galima nustatyti esamą rinkos vertę; b) investicijoms, kurioms dabartinis rinkos kaina neapibrėžtas; c) finansinių investicijų nusidėvėjimo atveju (5 skirsnis).
Kadangi šiuo metu galiojanti tvarka suponuoja įmonės steigimo dokumentuose (ir 80 sąskaitos credit) nurodytų sumų tapatumą su debeto likučiu organizacijos - šios įmonės dalyvės 58 sąskaitoje, kyla k lausimas, kokia tvarka bus sumokėta. atspindinti šią operaciją apskaitos registruose ir dalyvio sąskaitose.
Nagrinėjamoje situacijeje bendrovės dalyvio teisių apimtis išlieka nepakitusi, tačiau didėja akcijos nominali vertė. Atrodo, kad remiantis PBU 19/02 18 točke, šiuo atveju butina padidinti organizacijos finansinių investicijų vertę. Tai taip pat išplaukia iš Įstatyme N 14-FZ nustatyto apribojimo, kad nominalioji vertė padidinama suma, neviršijančia grynojo turto vertės atėmus įstatinio capitalo ir rezervo fondo dydį. Kitaip tariant, finansines investicijs leidžiama „prikelti“ iki jų tikrosios vertės.
Šios bendrovės nepaskirstytas pelnas, skirtas šios bendrovės įstatiniam kapitalui didinti steigėjai, yra pajamos pagal PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ 7 punktą, patvirtintą Ruskijos finance ministerijos įsakymu. 1999 m. gegužės 6 d. N 32n. Faktinio lėšų gavimo nebuvimas neturi reikšmės, nes pajamos buvo gautos padidinus akcijos nominalią vertę. Prisiminkime, kad, priešingai nei mokesčių apskaitoje, apskaitoje LLC įstatinio kapitalo dalis, kaip civilinių teisių objekts, priklauso veislei. nuosavybės teisės(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 128 straipsnis).
Kartu laikomasi PBU 9/99 2 punkto reikalavimo, kad „organizacijos pajamos pripažįstamos kaip ekonominės naudos padidėjimas dėl turto (pinigų, kito turto) gavimo ir (ar) grąžinimo. įsipareigojimų, dėl kurių padidės šios organizacijos kapitalas, išskyrus indėlių dalyvius (turto savininkus)."
Taigi nurodyta operacija dalyvaujančios organizacijos buhalterinėse sąskaitose atsispindės įrašuose: D-t 58, K-t 76; Dt 76, Kt 91.
Kalbant apie šios operacijos apmokestinimą, šis klausimas tebėra prieštaringas.
Taigi Rusijos finansų ministerijos 2005-01-11 rašte N 03-03-01-04/2/3 buvo nurodyta, kad Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnyje nėra taisyklių, leidžiančių neįtraukti į pelno mokesčio mokesčio bazės LLC įstatinio kapitalo akcijos nominalios vertės padidėjimą.
Iš tiesų, pagal pastraipas. 15 točaka 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, nustatant mokesčio bazę, pajamos „akcijų vertės forma, kurias papildomai gavo organizacija - akcininkas, paskirstytas akcininkams visuotinio susirinkimo sprendimu proporcingai ak cijų skaičiui. jiems nuosavybės teise priklausančios akcijos arba skirtumas tarp mainais už pradines gautų naujų akcijų nominalios vertės ir pradinių nominalios vertės, į akcininko akcije, paskirstant akcije akcininkams didinant įstatin įą, neatsižvelgiama. akcinės bendrovės (nekeičiant akcininko dalyvavimo joje dalia akcinė bendrovė).
Mokesčių inspekcija laikėsi priešingos nuomonės. 2005 m. Birželio 30 d. Maskvos federalinės mokesčių tarnybos rašte N 20-12/46422 teigiama, kad vien įmonės įstatinio kapitalo padidinimas nereiškia, kad jos dalyviai gauna pajamų, nes ši įmonė yra nepriklausoma. juridinis asmuo, nuosavybės teise turi turtą ir šis turtas yra atskirtas nuo jo steigėjų (dalyvių) turto. Todėl, kai UAB įstatinis kapitalas didinamas nepaskirstytojo pelno sąskaita, dalyvis, kurio dalis didėja proporcingai jam anksčiau turėtai šios UAB įstatinio kapitalo daliai, apmokestinamųjų pajamų negeneruoja.
2005 m. Birželio 6 d. Federalinis įstatymas Nr. 58-FZ pakeitė ne veiklos pajamų sudėtį. Jei anksčiau, pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis ne veiklos pidžama pripažino pijamomis iš dalyvavimas akcijoje kitose organizacijose, tada naujoje redakcijoje daroma išlyga: išskyrus pidžamas, skirtas apmokėti už papildomas akcije (akcijas), išdalytas tarp organizacijos akcininkų (dalyvių).
Kai kurių ekspertų nuomone, šis pakeitimas negali būti taikomas nagrinėjamai situacijei, nes papildomų akcijų niekas neplatina (įgyja), tačiau proporcingai didėja visų dalyvių akcijų nominali vertė, nekeičiant jų dydžio. akcijų pagal 3 str. 14-FZ 18 str.
Autoriaus nuomone, atsižvelgiant į pastraipų turinį. 14 sati 2 str. 43 ir pastraipos. 15 točaka 1 str. 251. ei. nepaskirstytojo pelno sąskaita.
Aiškaus šio klausimo reglamentavimo nebuvimas lemia skirtingų nuomonių išreiškimą. Budite to, mokesčių rizika didėja, nes reikia taikyti 24 proc. mokesčio tariffą. Tai išplaukia iš pastraipų. 14 sati 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 straipsnis, kuriame teigiama, kad „išmokos organizacijos akcininkams (dalyviams), perduodant tos pačios organizacijos akcije nuosavybėn, nėra pripažįstamos dividendais“. Ako nuostata gali būti taikoma ir didinant kiekvieno LLC dalyvio akcijų nominalią vertę.
Mokesčių teisės aktų neapibrėžtumo sąlygomis mokesčių mokėtojams galimų neigiamų mokestinių pasekmių požiūriu yra saugiau priimti sprendimą gautą pelną paskirstyti dividendais (su mokesčiu ), o likusias lėšas panaudoti. padidinti įmonės įstatinį kapitalą.
A.Amijevas
K.e. n.
UAB "Toriaudit"
Pasirašyta antspaudu
09.08.2006

Nepaskirstytasis pelnas – tai tam tikro laikotarpio finansinė apimtis, iš kurios atimame mokesčius ir mokesčius bei galimas baudas pagal pelną. Todėl nepaskirstytasis pelnas dažnai naudojamas LLC (ribotos atsakomybės bendrovės) ir akcinių organizacijų įstatiniam capitalui didinti. To pagrindas yra atitinkamas Bendrovės akcininkų ir narių priimtas sprendimas.

Įmonės įstatinis kapitalas didinamas nepaskirstytojo pelno sąskaita, siekiant atkreipti kreditorių ir investuotojų dėmesį. Pasitaiko, kad įstatinis kapitalas didinamas dėl gamybinių poreikių, pavyzdžiui, tam tikros rūšies veiklai vykdyti, Rusijos Federacijos įstatymai nustato tam tikro dydžio įstatinį kapitalą. Kaip ten bebūtų, didinant kapitalą yra tam tikrų ypatumų.

Panagrinėkime, kokios yra įstatinio kapitalo formavimo ypatybės.

Ypatinga ypatybė ta, kad ją formuoja ne visi subjektai, o tik komerciniai juridiniai asmenys.

Bendrosios fondo savybės yra šios:

Ją formuoja ir naudoja visos nevyriausybinės organizacijos;
ji nustatoma pagal vertę, kuri yra įtraukta į steigiamąjį dokumentą;
jis naudojamas juridinio asmens tikslams nustatyti;
ji gali būti didinama arba mažinama, bet tik iki įstatymo numatyto lygio.

Didėjant įstatiniam kapitalui, didėja visų akcijų vertė. Šios išlaidos taip pat padidės, nes ankstesniais laikotarpiais pelnas nebuvo paskirstytas. Tik konkrečios bendrovės akcininkai gali naudoti rodiklius, kad padidintų kapitalą, remdamiesi priimtu sprendimu.

Būtina kontroliuoti, kad padidinta suma nebūtų didesnė už turto vertę, iš kurios atimama rezervo suma ir įstatinis kapitalas pagal atskaitomybę, sudarytą prieš akcijų įvedimą.

Pirmiausia pasiūlysime du pagrindinius įstatinio kapitalo didinimo būdus:

1. Atlikite papildomus įnašus. Dalyviai arba naujokai įneša įnašus į įmonę. Papildomas įnašas į valdymo įmonę atsiranda taip pat, kaip formuojamas įstatinis kapitalas.
2. Dividendai reinvestuojami. Jei pelnas atsiranda po ataskaitinio laikotarpio, tai visuotiniame susirinkime priimamas sprendimas jį paskirstyti dalyviams (proporcingai kiekvieno turimoms akcijoms). Bet būna, kad dividendai nemokami. Visuotinio susirinkimo dalyviai nusprendžia skirti dividendus kapitalui didinti. Pasirodo, dalyviai lieka be dividendų, tačiau jų indėlis į įmonę didėja. Pasirodo, vietoj pelno jie gauna įmonės teises.

Kokios gali būti priežastys didinti įmonės įstatinį kapitalą?

1. Prie grupės prisijungia naujas narys. Kai prie komandos prisijungia naujas narys, jis papildomai investuoja (tai gali būti pinigai ar turtas). Tokiu būdu jis įgyja jam priklausantį akcijų paketą, teisę balsuoti priimant svarbius sprendimus įmonėje, taip pat kitas teises ir pareigas, kurias turi kiti LLC bendrasteigėjai, bei dividendus iš bendrovės veiklos.
2. Jie įsipareigoja pagrindinių sandorių. Kai sudaromi sandoriai su didelės įmonės, įskaitant ir užsienio, ypač didelę reikšmę turi suma, įtraukta į įstatinį kapitalą. Kadangi jo vertė apima minimalna sumaįmonės nuosavybė, garantuojanti akcininkų interesus. Bendrovės bankroto atveju kapitalo dydis yra toks, kuriuo kreditoriai gali disponuoti. Todėl šią vertę galima pavadinti pasitikėjimu kreditoriais, tuo metu, kai jie investuoja į įmonės, neturinčios minimalaus capitalo (>10 tūkst. rublių), veiklą. Kitaip pasakysime, kad tokia įmonė turi solidesnę išvaizdą.
3. Neužtenka lėšų apyvartai. Bendrovės įstatiniame kapitale esančios lėšos naudojamos įmonės ūkiniams ir finansiniams poreikiams tenkinti. Jeigu jų trūksta, o reikiamo pelno nėra, tuomet investuojama papildomai. Be to, kai įstatinis kapitalas didėja dėl lėšų stokos, įmonei nereikia mokėti PVM.
4. Gaukite licenciją ar certifikatus. Norėdami gauti licenciją ar certifikatą, turite užpildyti tam tikromis sąlygomis dėl įstatinio kapitalo dydžio. Kuo didesnis įstatinio kapitalo dydis, tuo aukštesni LLC finansinio stabilumo rodikliai partnerių ir kreditorių bei licenciją išduodančių institucijų akivaizdoje.

Kaip jie nusprendžia, kad reikia didinti įstatinį kapitalą?

Kaip minėta, šis sprendimas lieka įmonės dalyviams. Pasikliaujant Pagrindinė taisyklė, reikalaujama, kad balsuotų ne mažiau kaip 70% visų dalyvių kartu paėmus. Tačiau tokia taisyklė egzistuoja ne vienintelė. Pagal LLC įstatus galima numatyti daug daugiau balsų, kurių reikia norint priimti sprendimą dėl įstatinio kapitalo padidinimo (pavyzdžiui, ne mažiau kaip 75% visų dalyvių). Atkreipkite dėmesį, kad taisyklės gali būti keičiamos tik atsižvelgiant į balsų skaičių jas padidinti.

Susirinkimo sprendimas patvirtinamas protokolu, pasirašytu tarp bendrovės dalyvių.

Kaip dokumentuoti kapitalo padidinimą

Dalyvių susitikimo sprendime turite nurodyti tam tikrą informaciją, būtent:

Bendra suma, kuria didinamas įstatinis kapitalas;
koeficientas, kuris nustatomas pagal padidėjimo dydį, palyginti su kiekvieno dalyvio dalimi;
kokio dydžio sostinė planuojama;
per kokį laikotarpį dalyviai privalo įnešti papildomų lėšų;
draudžiama arba yra galimybė tretiesiems asmenims ar dalyviams įnešti papildomų įnašų į bendrovę;
kokie yra investicijų terminai;
kokios taisyklės taikomos sprendžiant klausimus, kai dalyviai pateikia konkurencinius pasiūlymus?

Kaip vertinamas rezervinis kapitalas?

Atsarginio kapitalo inventorizacija atliekama taip pat, kaip ir papildomo kapitalo. Patikrinkite skaičiavimus pagal rezervo sumas:

Kurie buvo suformuoti pagal įstatymą;
sudaryta pagal steigimo dokumentus.

Jie atlieka rezervinio kapitalo inventorizaciją, kad padengtų nuostolius, apmokėtų įmonių obligacijas ir išpirktų akcije, jei nėra kitų priemonių.

Nepaskirstytasis pelnas atsispindi finansinėse ataskaitose, suskirstytas į keturias subsąskaitas:

Kaip ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas;
nepadengtas ankstesnių metų nuostolis;
einamųjų metų nepaskirstytasis pelnas;
nepadengtas einamųjų metų nuostolis.

Kaip paskirstomas grynasis akcinės bendrovės pelnas?

Pagal įstatymą akcinės bendrovės turi vadovautis buhalterinė apskaita, o finansinių metų pabaigoje būtina parengti apskaitos ataskaitą ir patvirtinti pelno ir nuostolių paskirstymą. Todėl sprendimą, kaip tinkamai paskirstyti grynąjį pelną akcinėje bendrovėje, priima visuotinis akcininkų susirinkimas. Remiantis Rusijos Federacijos įstatymais, yra keletas pagrindinių krypčių, kaip paskirstyti grynąjį pelną. Tarp krypčių yra:

1. Išmokami dividendai. Šioja situacijaje pelnas paskirstomas remiantis visuomenės sprendimu.
2. Sukurti rezervinį fondą. Čia fondo dydį nustato bendrovės įstatai, tačiau minimalus dydis gal 5% viso capitalo pagal chartiją.
3. Formuojamas specialus įmonės darbuotojų korporacijos fondas. Kaip ir ankstesnėje situacijeje, ši nuostata numatyta akcinės bendrovės įstatuose. Visos akcininkų lėšos paskirstomos tarp akcininkų parduodamų akcijų įsigijimo.
4. Padidinti įstatinį kapitalą.

Atkreipkime dėmesį, kad didinti įstatinį kapitalą ar ne, sprendžia tik pats aukščiausias kūnas valdymas ir yra apsaugotas protokolu.

Keičiant Baudžiamojo kodekso dydį taip pat naudojami šie metode:

1. Visi įmonės nariai investuoja papildomų lėšų. Susirinkime priimami sprendimai dėl indėlių dydžio ir laiko.
2. Atskiri įmonės nariai daro papildomas investicijs, kurios gali ateiti ne tik iš vieno, bet ir iš grupės dalyvių.
3. Priimkite kitus dalyvius. Visuotiniame susirinkime jie nusprendžia, ar reikia naujų dalyvių, ar ne.
4. Didinti įstatinį kapitalą nepaskirstytojo pelno sąskaita. Esant tokiai situacijai, atliekamos investicinės operacijos, dėl kurių gaunamas papildomas pelnas ir didinamas kapitalas.

Akcinėje bendrovėje įstatinis kapitalas yra bendra visų akcijų nominali vertė. Padidėjimą lemia ne tik kiekvienos atskiros akcijos vertės kilimas, bet ir papildomos emisijos. Išlaidos taip pat padidės dėl to, kad yra nepaskirstytasis pelnas už praėjusius laikotarpius. Akcininkai sprendimus priima naudodamiesi šiais duomenimis.

Turėtumėte atkreipti dėmesį į tai, kaip juda kapitalas - tai yra įmonės kapitalo dinamikos paskutinę einamųjų metų dieną rodiklis:

Metai, už kuriuos rengiama ataskaita;
praėjusiais metais;
prieš du metus.

Rodikliai, turintys įtakos įmonės kapitalo dydžiui, skirstomi į šias grupes:

Padidėjęs kapitalas, taip pat grynosios pajamos;
jei turtas pervertintas;
pidžamos, kuriomis siekiama padidinti kapitalą;
papildomai išleisti akcije arba padidinti šių akcijų nominalią vertę;
sumažinti kapitalą ir nuostolius;
turtas pervertintas;
sumažinti akcijų vertę arba sumažinti akcijų kiekybinį statusą;
reorganizuoti juridinį asmenį ir jo dividendus;
pakeisti papildomą kapitalą;
pakeisti rezervinį kapitalą.

Svarbi sąlyga – kontroliuoti sumos didėjimą, kad jis nebūtų didesnis už turto vertę, iš kurios pagal ataskaitų duomenis atimama rezervinio fondo suma ir įstatinis kapitalas.

Kai įnešama tam tikra suma, tai nelaikoma jokios įmonės dalies pardavimu, todėl teisės į šią dalį dalyviui nepereina. Įnašą į fondą įnešantis narys savo pareigas ir teises įgyja tuo pagrindu, kad jis yra bendrovės narys. Pasirodo, nėra pirkimo pardavimo tvarkos, todėl tokioms operacijoms atlikti visiškai nereikia naudoti kasos įrangos.

Skelbiama, kad bendrovės narys įneša piniginį įnašą. Šį dokumentą sudaro pokušava komponente:

Kvitas;
skelbimas;
gavimo orderis.

Kiekviename taške informacije įvedama tuo pačiu būdu. Būtina atkreipti dėmesį į pagrindą, dėl kurio investuojama – įnašas į įstatinį kapitalą.

Susirinkime nusprendžiama ne tik padidinti įstatinį kapitalą, bet ir nuspręsti, ar keisti paskelbtų papildomų akcijų poziciją. Išleidžiant akcije yra tam tikrų punktų:

Kitų skirtingų tipų akcijų skaičius;
pasirinkti talpinimo būdą;
mokėjimo forma ir talpinimo kaina.

Kai chartija rengiama savarankiškai, kaip registruojami pakeitimai?

Nuo to momento, kai priimamas sprendimas padidinti įstatinį kapitalą, per mėnesį reikia pateikti dokumentus Rusijos federalinei mokesčių tarnybai valstybinei registracijai.

Dokumentai, kuriuos mokesčių inspekcija reikalauja pateikti, kad būtų užfiksuoti pakeitimai:

1. Prašymo forma (P13001), patvirtinta remiantis Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu, pasirašytu vieninteliu vykdomoji įstaiga LLC (generalinis direktorius). Būtina užpildyti titulinį lapą ir lapą B. Prašyme įrašoma įnašo suma, koks turtas įnešamas į įstatinį kapitalą, kokie yra investicijų terminai ir tvarka, akcijos, kurias turi įnešti šio įstatinio kapitalo dalis. fondą nori turėti.
2. Atlikti UAB steigimo dokumentų pakeitimai, nes jie didina įstatinį kapitalą.
3. Chartija su naujais pakeitimais.
4. Kvitą, nurodantį, kad valstybės rinkliava sumokėta (800 rublių).

Remdamiesi praktika, galime teigti, kad mokesčių administratoriai, be pagrindinio dokumentų sąrašo, prašo ir grynojo turto paskaičiavimo bei nuostolių ir pelno ataskaitos. praeitais metais, kuriame turėtų būti ženklas, nurodantis, kad jis buvo pateiktas mokesčių inspekcijai. Pasirašiusi paraišką, įmonė registruoja faktą, kad yra įvykdyti visi nepaskirstytojo pelno reikalavimai ir kad kapitalo padidinimo suma nėra daugiau skirtumo tarp įstatinio kapitalo (čia pridedamas rezervo fondas) ir privataus kapitalo.

Jei dokumentas praeina valstybinę registraciją ir yra įtrauktas į Keičiasi vieningas valstybinis juridinių asmenų registras, tada LLC mokesčių administratorius pagal formą P50003 isduos abi pažymas, curiose nurodoma, kad duomenys buvo įrašyti į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą.

Tuo atveju, kai sprendimas dėl Įstatų pakeitimų didinti įstatinį kapitalą nebuvo priimtas kartu su sprendimu dėl kapitalo didinimo, todėl dalyviai renkami iš naujo tokiam sprendimui priimti. Taip gali atsitikti, kai įnašas įnešamas užsienio valiuta, todėl susirinkimo dalyvių sprendimu įnašo dydis turi būti nustatytas Rusijos rubliais, perskaičiuotas pagal Rusijos nacionalinio banko kursą tos, kai šis įnašas buvo faktiškai įmo kėtas. .

Kokios yra mokesčių ypatybės didinant kapitalą?

Mokesčiai turės būti sumokėti tuo atveju, jei dėl padidinto kapitalo dalyvis gavo pajamų iš akcijų, net jei akcijos dydis padidėjo 0,01% ar daugiau dėl to, kad akcijos buvo paskirstytos neproporcingai didinant kap italą. Jeigu pajamos gaunamos kaip akcijos, akcijų vertės padidėjimas, tai pelno gavimo data nustatoma iki šio sprendimo priėmimo dienos.

Pelno mokestį Bendrovė išskaičiuoja iš bet kokių grinais, kurios pervedamos mokėtojui, jeigu jam faktiškai sumokėtos arba patikėtos kitiems asmenims.

Galima sakyti, kad mokėjimas pajamų mokestis iš pelno kaip valdymo įmonės akcijos apmokestinamos, kaip ir anksčiau, kai šios pajamos faktiškai išmokamos asmeniui.

išvadas

Kada vertinti nuosavybės, turite nustatyti, kurioje dalyje yra pakeitimai. Jeigu nuosavas kapitalas didėja dėl papildomų investicijų ir pelno, tai turtas didėja, o įmonė save finansuoja iš skirtingų pusių.

Yra skirtumas tarp pelno rezervų ir vertinimo rezervų. Vertinimo rezervų sudarymas būtinas norint padengti, pavyzdžiui, nuostolius, jei tokių yra abejotinos skolos. Dėl šių skolų yra debeto skola. Organizacija vieną skolą nurašo, o kitą dalį išieško ir panaudoja pelno didinimui. Jei yra rezervas, tai visų investicijų balansinis vertinimas yra patikslintas ir padengia įmonės nuostolius, patirtus dėl rinkos kainų kritimo.

Straipnių šia tema nema.

Skirtumas tarp individualaus LLC dalyvio akcijos pradinės ir naujos nominalios vertės, atsiradusios dėl įstatinio kapitalo padidinimo nepaskirstytojo pelno sąskaita, nėra steigėjo pijamos ir nėra apmokestinamos asmeniniais pinigais. pajamų mokestis. Aukščiausiasis padarė tokią išvadą arbitrazo teismas 2013-10-11 nutartyje Nr.VAS-13599/13 dėl atsisakymo perduoti bylą nagrinėti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui.

Konflikto esmė

Visuotinis ribotos atsakomybės bendrovės dalyvių susirinkimas nusprendė padidinti įstatinį kapitalą ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno sąskaita nuo 8 mln. iki 150 milijuna kuna. Atitinkamai padidėjo visų trijų šios bendrovės dalyvių (fizinių asmenų) akcijų nominali vertė. Mokesčių administratorius manė, kad susidaręs skirtumas tarp naujos ir pradinės akcijos vertės yra bendrovės dalyvių pijamos, todėl yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Kadangi mokestis nebuvo išskaičiuotas ir sumokėtas, inspektoriai LLC papildomai įvertino gyventojų pajamų mokestį, baudas ir 13 milijuna rublių baudą. Beje, šio požiūrio teisėtumą patvirtina ruskog ministarstva financija. Finansų skyriaus pareigūnų teigimu, pijamos, gautos skirtumu tarp pradinės ir padidintos nominalios akcijos vertės, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Be to, šiuo atveju LLC veikia kaip mokesčių agentas (žr. „“).

Teisėjų sprendimas

Visų institucijų, įskaitant ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo kolegiją, arbitrai priėmė bendrovei palankų sprendimą. Teisėjai samprotavo tokiu būdu. Objektas gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimas yra mokesčių mokėtojo gautos pijamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnis). O pajamos yra ekonominė nauda pinigais arba natūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis). Pagal Civilinė teisė padidinus UAB įstatinį kapitalą dėl nepaskirstytojo pelno, šis pelnas lieka atskira įmonės nuosavybe ir netenka UAB dalyviams. Pastariesiems didėja tik jų akcijų nominali vertė (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 87 straipsnio 1 punktas, Rusijos Federacijos civilinio codeekso 2 punktas, 48 ​​​​straipsnis). Tikroji ekonominė nauda atsiras tik tada, kai bus įgyvendintos turtinės teisės, susijusios su dalyvavimu bendrovės įstatiniame kapitale. Jeigu dalis bus parduota, gautos pajamos tikrai bus apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Įstatinio kapitalo didinimo faktas savaime nereiškia, kad dalyvis gauna pajamų. Tuo remdamasis teismas pripažino neteisėtu papildomą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą.

godišnje

Popovas, ekonomistas

Didiname LLC įstatinį kapitalą pelno sąskaita

Žinomas Rusijos Federacijos finansų ministras Aleksandras Livšitas rekao je: „Turime dalintis! Tai jo frazė apie mokesčius. Bet labai apmaudu, kai tenka dalytis su valstybe tuo, ką jau faktiškai pasidalinai – nepaskirstytu LLC (kurios dalyvis esi) pelnu, nuo kurio jau sumokėtas mokestis. O jei jūs taip pat turite „dalytis“ pinigais, kurių iš tikrųjų negavote?!

Pažiūrėkime, į ką valstybė kėsinasi

Išdėstymas čia yra paprastas. Jeigu kalbame apie akcinės bendrovės kapitalo didinimą, tai tai akcininkai – juridiniai asmenys – yra šokolade. Sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnyje šiuo atžvilgiu yra speciali norma - pajamų mokesčiu neapmokestinami:

• <или>akcininkų organizacijos papildomai gautų akcijų kaina, visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu paskirstyta akcininkams proporcingai jiems nuosavybės teise priklausančių akcijų skaičiui th subp. 15 točaka 1 str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• <или>naujų ir senų akcijų nominalios vertės skirtumas didinant akcinės bendrovės įstatinį kapitalą (nekeičiant akcininko dalyvavimo dalia).

Skaitytojo nuomonė

„Mūsų didelis federalinis klientas, žiūrėdamas į mūsų chartiją ir pamatęs ten 10 tūkstančių rublių. sostinės, pasakė, kad apie kainas su mumis net nekalbės. Nors mūsų apyvarta viršija vidutinę, tai vis tiek yra kepyklėlė. Taigi turėjome pakelti „statutinį lygį“. Bet kadangi viską reikėjo daryti labai skubiai, mūsų savininkas tiesiog įnešė pinigų.

Oksana,
buhalteris, Maskvos sritis

Jei akcininkai taikys supaprastintą mokesčių sistemą, jie neturės apmokestinamųjų pajamų T subp. 1 točka 1.1 str. 346.15, subd. 15 točaka 1 str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Akcininkams – asmenims pasisekė mažiau: tiek Finansų ministerijai, tiek konstitucinis teismas Rusijos Federacija mano, kad jie turi savarankiškai sumokėti 13% gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų, gautų papildomų arba padidintų nominalios vertės akcijų. Vien dėl to, kad išmokos panašios į „pelningas“ Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 str., neapmokestinamųjų pajamų sąrašas uždarytas, tačiau apmokestinamųjų pajamų sąrašas atviras. T Rusijos finance ministerijos raštai 2005-11-08 Nr.03-05-01-04/265, 2006-03-16 Nr.03-05-01-04/67; Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo apibrėžimai 2009 m. sausio 16 d. Ne. 81-O-O, 2009 m. liepos 16 d. Ne. 925-O-O.

Jei LLC įstatinis kapitalas didėja pelno sąskaita, tada Šios LLC dalyviai sumoka visą:

• <если>Tai įmonės bendras režimas, tada 20% pelno mokestis nuo ne veiklos pajamų – naujos ir senosios akcijos nominalios vertės skirtumo forma. Taip mano ir Finansų ministerija, ir mokesčių inspekcija Ir žr., pavyzdžiui, 2011-08-06 Nr.03-03-06/3/4; Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. liepos 28 d. raštas Nr. 202-02-03-12;
• <если>Tai supaprastintos įmonės, tada mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra 6 ili 15% tarifas (priklausomai nuo objekto) nuo ne veiklos pajamų A 1 punktas str. 346.15 str. 346.20 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• <если>Tai asmenys - Rusijos Federacijos gyventojai, tada gyventojų pajamų mokestis 13 proc. Finansų ministerijos ir mokesčių administratorių nuomonė čia taip pat susiformavo jau seniai - tai yra apmokestinamos pajamos ir tai turi atsispindėti 2-NDFL pažymoje kiekvienam atskiram dalyviui adresu Ruski ministar financija 2011-04-14 raštai Nr.03-04-06/3-88, 2010-03-12 Nr.03-04-06/2-30; Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. Birželio 15 d. raštas Nr. 04-1-03/318.

Pati LLC, žinoma, nieko nemoka į biudžetą ir neišskaičiuoja mokesčių iš dalyvių. Išskyrus situaciją, kai dalyvis yra fizinis asmuo ir jam mokamos kitos piniginės pijamos, nuo kurių gali būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (pavyzdžiui, dirba UAB).

Ar nemanote, kad visa tai yra nesąžininga?

Galite pareikšti ieškinį, bet ne visi

Tarkime, kad buvo ignoruojama Finansų ministerijos ir mokesčių administratorių nuomonė ir nemokėjote mokesčio (nuo pelno, pagal supaprastintą mokesčių sistemą ar gyventojų pajamų mokesčio) nuo padidėjusios LLC akcijos vertės. Tuomet yra didelė tikimybė, kad mokesčių administratorius šias apmokestinamas pyjamas ras audito metu. Tada sumokėkite papildomus mokesčius. O jei ne, kreipkis į teismą.

Tokio ginčo su mokesčių institucijomis teisminės perspektyvos priklauso nuo to, kas jūs esate:

• <если> Jei esate įmonė - LLC narys, tuomet turite galimybę. Teisminiai ginčai šiuo klausimu vis dar reti. Tačiau kartą teismas jau palaikė įmonę. Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos duomenimis, išmokų paskirstymas pagal sub. 15 točaka 1 str. Ruski Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis tik priješ UAB akcininkus yra diskriminacija dėl organizacinės ir teisinės formos, ko neleidžia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. F str. 1, 2 valg. 3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; 2009 m. vasario 16 d. Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas Nr. A65-11409/2006. Be to, teismas laikė, kad padidėjus kapitalo pijamoms (ekonominei naudai s Umjetnost. 41 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
• <если> ) kaip tokia neatsiranda tarp bendrovės dalyvių - gali būti suformuota tik vėliau, pavyzdžiui, pardavus akciją, išstojus iš UAB arba ją likvidavus ir paskirstant turtą; jūs esate LLC (kurių kapitalas buvo padidintas) ir privalėjo sukaupti bei išskaičiuoti iš jų dalyvių – fizinių asmenų pajamų. asmenų gyventojų pajamų mokesčio , Taj Jums bus sunku susigrąžinti papildomą gyventojų pajamų mokestį, baudas ir baudas. )Jei, žinoma, turėjote galimybę išskaičiuoti mokestį (pavyzdžiui, iš vėlesnių mokėjimų savininkams Umjetnost. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas . Prieš kelerius metus beveik visuose rajonuose veikiančios LLC kovojo su tokiais mokesčių institucijų reikalavimais. V

žr., pavyzdžiui, FAS VSO 2006 m. liepos 25 d. nutarimą Nr. A33-18719/05-F02-3629/06-S1; FAS UO 2007 m. gegužės 28 d. Ne. F09-3942/07-S2; FAS VVO 2008-06-02 Nr.A29-5650/2007; FAS MO 2009 m. vasario 26 d. Ne. KA-A41/1046-09; FAS NWO 2008 m. balandžio 23 d. Ne. A26-3819/2007 . Šioje situacijeje teismai irgi tvirtino, kad padidintų vardinių akcijų savininkai pajamų – ekonominės naudos – gautų tik ateityje, pavyzdžiui, jas pardavus. Tačiau tuomet Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas pasisakė šiuo klausimu: fizinių asmenų apmokestinamųjų pajamų sąrašas skyriuje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis yra atviras, o pajamose, neapmokestinamose gyventojų pajamų mokesčiu, skirtumas tarp naujos ir senosios akcijos vertės nenurodomas. Taigi mes ją apmokestiname iki galo. Ir nors Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas kalbėjo apie akcinės bendrovės kapitalo didinimą, teismai jau remiasi šia nuomone ginčuose su visuomeninėmis organizacijomis. PITA Šiaurės Kazahstan regionalo federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. gruodžio 2 d. rezoliucija Nr. A32-38158/2009.

Taigi dabar bergždžia ir pačiai UAB (jei neišskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis), ir jos kapitalo akcijas turintiems piliečiams (jeigu papildomus mokesčius įvertina inspekcija).

„Normalūs herojai visada renkasi aplinkkelį!

SITUACIJA 1. Dalyviams – organizacijos, turinčios 50% ir daugiau

Būdas padidinti LLC įstatinį kapitalą, nemokėti mokesčių ir tuo pačiu nesiginčyti su mokesčių institucijomis yra paprastas ir patogus.

1 ŽINGSNIS. Vienintelis dalyvis (ar dalyviai - visuotiniame susirinkime) surašo sprendimą dėl dividendų išmokėjimo einamųjų metų pelno ir 2010 m. .1 punktas str. 28 str. 14-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ (toliau – Įstatymas Nr. 14-FZ) 39 str. Nuo 2011 metų tokie dividendai apmokestinami nuliniu pelno mokesčiu . Šioje situacijeje teismai irgi tvirtino, kad padidintų vardinių akcijų savininkai pajamų – ekonominės naudos – gautų tik ateityje, pavyzdžiui, jas pardavus. subp. 1 točka 3 str. 284 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; subp. „a“ 9 str. 1, 2 dalis, str. 2009 m. gruodžio 27 d. Federalinio įstatymo Nr. 368-FZ 5 traka!

Taikomas nulinis mokesčių tarifas uz dividendu, sukauptus pagal organizacijos 2010 metų ir vėlesnių laikotarpių veiklos rezultat. To je taikomas organizacijoms, kurios gauna dividendus, turinčioms 50% ar daugiau capitalo ir nuolat valdo šią dalį 365 dienas.
Jei mokėsite dividendus iš ankstesnių metų pelno, turėsite sumokėti mokesčius už šią dalį.

2 ŽINGSNIS. Dalyvis gauna dividendus į savo atsiskaitomąją sąskaitą.

3 ŽINGSNIS. Toliau dalyvis (dalyviai) nusprendžia padidinti LLC įstatinį kapitalą per papildomą įnašą A 1 punktas str. 14-FZ 19str. Geriau jį įforminti atskirai nuo sprendimo dėl dividendų išmokėjimo, kad mokesčių administratoriui nekiltų mintis susieti šių dviejų įvykių, dividendų išmokėjimo pripažinimo „fiktyvu“ ir apmokestinimo nuo kapitalo padidinimo sumos.

4 ŽINGSNIS. Tada dalyvis ne vėliau kaip per 2 mėnesius nuo sprendimo priėmimo dienos (jei LLC įstatuose nenustatytas kitoks laikotarpis) privalo pervesti įnašą į LLC kapitalą į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą. Perverzan? KAM 1 punktas str. 19 str. 2 d. 14-FZ 12 str.

5 ŽINGSNIS. Galiausiai, dukterinė įmonė LLC privatno za mėnesį (nuo status paketa LLC įstatus) pateikti registruojančiai Federalinei mokesčių tarnybai šį dokumentų paketą: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas 2001-08-08 federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinės registracijos“ 17, 18 straipsniai; 2.1 punktas, str. 14-FZ 19str:

• pareiškimas apie valstybinė registracija steigimo dokumentų pakeitimai juridinis asmuo(obrazac br. R13001) 3 priedas prie Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. Birželio 19 d. dekreto Nr. 439, pasirašytas šios LLC direktoriaus;
• dokumentai, patvirtinantys indėlio (-ių) padarymą - LLC atsiskaitomosios sąskaitos banko išrašo kopiju, dalyvio mokėjimo nurodymo kopiju;
• LLC dalyvio sprendimas (visuotinis UAB dalyvių susirinkimas) padidinti UAB įstatinį kapitalą įnešant papildomą įnašą;
• LLC dalyvio (visuotinio UAB dalyvių susirinkimo) sprendimas patvirtinti papildomo įnašo rezultat ili įstatų pakeitimus, susijusius su įstatinio kapitalo didinimu;
• LLC įstatų dėl įstatinio kapitalo didinimo pakeitimų tekstas (arba naujas leidimas užsakomųjų);
• mokėjimo kvitas valstybinės rinkliavos sumokėjimui už chartijos pakeitimų registravimą (800 rublių. )subp. 13.3 h 1 str. 333.33 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Įregistravusi pakeitimus, UAB gaus Vieningo valstybės juridinių asmenų registro pakeitimų pažymą (forma Nr. P50003). 12 priedas prie Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. Birželio 19 d. dekreto Nr. 439). Ir jūsų įmonė (kaip jos dalyvė) pakeitimų įregistravimo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre dieną gali atspindėti mokesčiuose ir apskaitoje LLC akcijos vertės padidėjimą.

Ir reikalą galima laikyti išspręstu – padidintas įstatinis kapitalas, o šie sandoriai neturi jokių mokestinių pasekmių nei Jūsų įmonei, nei dukterinei LLC. O vėliau pardavus LLC arba pasitraukus iš jos, tiek jūsų pradinis, tiek papildomas įnašas galės sumažinti pidžamas mokesčių tikslais. Ir subp. 4 pastraipos 1 str. 251, sub. 2.1 točka 1 str. 268 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Ruski ministar financija 2006. kovo 14 d. raštas Nr. 03-03-04/1/222. Tiesa, jei Jūsų įmonė, UAB narė, taiko supaprastintą mokesčių sistemą, tai nekalbame apie jokį pajamų sumažinimą. Bet tai jau kita istorija...

Išvada

Idealus variantas įmonei, kuriai priklauso 50% ar daugiau akcijų, yra gauti įmonės pelną dividendais be mokesčių ir grąžinti jį investuojant į LLC įstatinį kapitalą. Niekas nijeko nemoka!

Vienintelis minusas – nulinis tarifas taikomas tik dividendams iš pelno už 2010 metus ir vėlesnius metus.

SITUACIJA 2. Dalyviams - organizacijoms, turinčioms mažesnę nei 50% dalį ir dalyviams - asmenims

Nulinis dividendų tarifas čia nebegalioja. T subp. 1 točka 3 str. 284 str. 4 d. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau metode „dividendai – įnašas į kapitalą“ padės sutaupyti mokesčių:

• <если>Dalyvis - individualus, tada LLC ima 9% mokestį nuo ismokėtų dividendų sumos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas 4 punktas str. 224, sub. 3 popodne. 1 str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Po to gautus pinigus įneš į LLC sąskaitą kaip papildomą įnašą į įmonės kapitalą. Tiesiog, jei LLC kapitalas būtų didinamas jos pelno sąskaita, dalyvis turėtų sumokėti 13 proc. Iš viso sutaupome 4 proc. LLC nuo kapitalo įnašo, žinoma, nemoka jokių mokesčių T Umjetnost.;
• <если>Dalyvis - 277 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas bendrovė, PITA tada iš jai sumokėtų dividendų LLC pasiilieka tuos pačius 9% ir 20%, kuriuos bendrovė turėtų sumokėti tiesiogiai padidindama įstatinį kapitalą LLC pelno sąskaita. subp. 2 točke 3 str. 1 prekė 2 str. 284 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas %. Sutaupyta dar įspūdingiau – 11% pabrangusios akcijos. Tas pats pasakytina ir apie supaprastintus dalyvius. Juk jo išmokami dividendai apmokestinami tokiu pat 9 tarifu pajamų mokesčiu.

subp. 2 točke 1.1 str. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas LLC kapitalo didinimas vykdomas tais pačiais žingsniais kaip ir

Išvada

1 varijanta.

Net jei jūsų įmonė neturi teisės į nulinį pajamų mokesčio tarifą, vis tiek pelningiau padidinti dukterinės įmonės LLC kapitalą ishmokamų dividendų.

Tas pats galioja ir dalyviams – asmenims. Bet čia sutaupoma bus mažesnė.

Kelias į „minų lauką“

Skaitytojo nuomonė

„Jie suteikė puikią dividendų naudą. Kitaip kažkaip nesąžiningai išeina - sumokėjau pelno mokestį, o paskui dar ir iš akcininkų išskaičiavau mokesčius. Nors kitose šalyse gali būti ir blogiau – pelno mokestis, pajamų mokesčiai, atskiras dividendų mokestis, bendrieji ir vietiniai kapitalo prieaugio mokesčiai, apskritai viskas „smagiau“ nei pas mus“. ;

Viskas lyg ir gerai – įstatinis kapitalas padidintas, mokesčiai nerodomi. Tačiau tuomet, kai norėsite naują dalyvį „išvesti iš verslo“ ir grąžinti jam išduotą paskolą, prasidės problemos. Norėdami atsikratyti dalies, „įterptasis“ dalyvis gali:

• <или>parduoti vienam iš senųjų LLC dalyvių. Tačiau už tai seni dalyviai turi išreikšti norą duoti „tikrus“ pinigus už akciją. Arba jie vėl turės šiems tikslams „išduoti“ paskolas;
• <или>parduoti pačiai visuomenei arba išeiti iš draugijos A 1 punktas str. 14-FZ 26 str. Tokia įvykių raida turi keletą nemalonių pasekmių.

Naujasis dalyvis turės sumokėti faktinę, o ne nominalią akcijos vertę. Tai yra suma, padidinta nepaskirstytojo pelno dalimi, tenkančia šio dalyvio daliai A 2 punktas str. 14 str. 2 d. 23 str. 1 d. 14-FZ 26 str. Akivaizdu, kad tai nepelninga LLC (ir netiesiogiai seniesiems dalyviams) – naujajam dalyviui įmonė sumokės daugiau nei iš jo gavo.

Naujas narys, jei jis nėra pakankamai kontroliuojamas, jis gali atsisakyti savo dalia atsisakyti arba bandyti ją parduoti trečiajam asmeniui. Akivaizdu, kad tokioje situacijaje susilpnės senųjų dalyvių kontrolė LLC atžvilgiu.

Jei dalyvio dalis bus perleista įmonei, tai per metus UAB turės arba ją parduoti, arba akcijos vertę paskirstyti likusiems dalyviams, arba... sumažinti kapitalą jos verte. b str. 2,5 a.s. 14-FZ 24str. Beje, akcijų paskirstymas tarp senųjų LLC dalyvių iš tikrųjų jiems vėl sudaro apmokestinamąsias pidžame.

Taigi šis būdas yra ne tik daug darbo reikalaujantis, bet ir labai trumpalaikis.

Taip pat yra mokesčių niuansų. Tarkime, kad narys parduoda akciją arba palieka LLC, gauna pinigus ir grąžina LLC paskolą. Jei tai yra fizinis asmuo, tada jo gyventojų pajamų mokestis bus lygus nuliui tik tuo atveju, jei faktinė jo dalia vertė lygi anksčiau įmokėto įnašo sumai (atminkite, kad gyventojų pajamų mokėtoja i gali atskaityti LLC akcijų į). sigijimo išlaidas )subp. 1 točka 1 str. 220 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Bet, greičiausiai, taip neatsitiks ir jis turės mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Kalbant apie pajamų mokestį, situacija yra ta pati: organizacija - naujas dalyvis turės sumokėti mokestį nuo skirtumo tarp tikrosios akcijos vertės ir jos įsigijimo išlaidų