Ավանսինիս mokėjimas į sąskaitą. Apmokėjimo sąskaitos faktūros pavyzdys ir jos išrašymo tvarka

№2 / 2005

Organizacijų sudarytų sutarčių (sutarčių) nuostatose dažnai numatyta gamyba išankstiniai mokėjimai ir (ar) avansinis apmokėjimas už patiektas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas).

Išankstinio mokėjimo sąlygas, ypač už prekes pagal pirkimo-pardavimo sutartį, reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinio kodekso 487 straipsnio nuostatos.

Avansinio apmokėjimo už gaminius ir (ar) išankstinio apmokėjimo už būsimus darbus (paslaugas) reikalavimų iškėlimas yra skirtas užtikrinti sudarytos sutarties sąlygų įvykdymą. Daroma prielaida, kad jei pirkėjas preliminarus užsakymas sumokėta už prekes (darbus, paslaugas), tai jau tam tikru mastu rodo pirkėjo norą vykdyti sudarytos sutarties sąlygas. Be to, avansu siekiama aprūpinti pardavėją lėšomis, reikalingomis gaminių gamybai, darbų atlikimui, paslaugų teikimui։

Կիրառական պրակտիկա ինշանքստինիո apmokėjimo sąlygos už paruoštus siuntimui produktus առաջխաղացումmokėjimų pirkėjui iki 100 procentų gamybos savikainos. Kalbant apie atliktus darbus (suteiktas paslaugas), paprastai kalbame apie avansų skyrimą 30-50 %ų darbų (paslaugų) kainos.

Šalių susitarimu sutartyje gali būti numatyta bet kokia avanso suma(išankstinis), nebent galiojantys teisės aktai numato atskirus šios dalies reikalavimus.

Iš fondų finansuojamų įstaigų avansinių mokėjimų paskirstymas yra griežtai reglamentuotas federalinis biudžetas.

Pavyzdžiui, Vyriausybės nutarimas Ռուսիո ֆեդերացիա 1994 մ. Բիրժելիո 22 դ. Ոչ 745 «Dėl išankstinio apmokėjimo už rangos darbus federalinėse statybos aikštelėse» valstybės poreikius» nustatė, kad pagal sutartis (sutartis) su rangovais iš Rusijos Federacijos federalinio biudžeto finansuojamose statybos aikštelėse ir objektuose dalies rangos darbų kainos avansinis mokėjimas yra iki nustatytos 30 տոկոսով: կապիտալո ներդրումային minėtiems pastatams ir įrenginiams.

Tais atvejais, kai avasini tymo tvarką.

Reikėtų nepamiršti, kad jeigu pardavėjas, gavęs avanso sumą, nevykdo pareigos perduoti prekes. nustatyti laiką, perkančioji organizacija, vadovaudamasi Rusijos Federacijos civilinio kodekso 487 straipsniu, turi teisę reikalauti pervesti sumokėtas prekes arba grąžinti avanso sumą už pardavėjo neparduotas prekes.

Be to, tuo atveju, kai pardavėjas nevykdo pareigos perduoti iš anksto apmokėtas prekes ir kitaip nenumatyta pirkimo-pardavimo sutartyse, už naudojimąsi svetimomis lėšomis mokėtinos palūkėstino. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) nuo tos dienos, kai pagal sutartį prekės turėjo būti perduotos iki tos dienos, kai prekes buvo perduotos pirkėjui arba jam buvo grąžinta iš anksto sumokėta suma. Tokiu atveju sutartyje gali būti numatyta pardavėjo pareiga mokėti palūkanas nuo avanso sumos nuo šios sumos gavimo iš pirkėjo dienos.

Užstato sąvoka yra panaši į avanso sąvoką, kuri pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 380 straipsnį reiškia pinigų sumą, kurią viena iš susitariančiųjų iš susitariančiųjų išitariančiųjų išalisų šalių pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 380 straipsnį. sutartį kitai šaliai, kaip sutarties sudarymo įrodymą ir užtikrinti jos įvykdymą.

Indėlio sutartis, nepaisant jos dydžio, turi būti sudaryta raštu.

Jei kyla abejonių, ar iš šalies pagal sutartį mokėtinas įmokas sumokėta suma yra užstatas, ši suma laikoma sumokėta avansu, jeigu neįrodoma kitaip (Civilinio kodekso 380 straiplis). Ռուսաստանի ֆեդերացիա):

Pagrindinis skirtumas tarp užstato ir avanso yra tai, kad sutarties nevykdymo atveju jis lieka vienai iš sutarties šalių. Jeigu už sutarties nevykdymą atsako užstatą davusi šalis, tai lieka kitai šaliai, jei užstatą gavusi šalis privalo sumokėti kitai šaliai dvigubą užstatą davusi šalis (str. kodssojistrato sumą). Be to, už sutarties nevykdymą atsakinga šalis privalo atlyginti kitos šalies nuostolius, įskaitydama užstato sumą, jeigu sutartyje nenumatyta kitaip.

Reikėtų nepamiršti, kad šios publikacijos objektas nėra mokesčių ir rinkliavų (pelno mokesčio, vieningo socialinio mokesčio ir kt.) ktų nuostatas.

Šiame straipsnyje taip pat neatsižvelgiama į avansus, išmokamus darbuotojams už darbo užmokestį.

Ավանսինին մոկեջիմ ապսկայիտա

Vadovaujantis Sąskaitų plano (Sąskaitų plano taikymo instrukcijos) nuostatomis, gautų ir (ar) išduotų avansų sumų apskaita organizuojama balansinėse sąskaitose, susijimusių išjėtus ավտոբուս, պասլաուգաս): perteiktas):

Ավանսինի մոկեջիմու (išankstinio apmokėjimo) sumoms įrašyti į balansines sąskaitas atidaromos atskiros subsąskaitos.

Visų pirma, išduotas sumas tiekėjai ir rangovai pažanga apskaitomi atskirai balanso sąskaitoje 60 «Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais», gautų advance sumos ir avansinis mokėjimas iš pirkėjų ir klientų - atskiroje subsąskaitoje į balanso sąskaitą 62 «Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais»

Jei atsiskaitymai su sandorio šalimis atsispindi organizacijos apskaitoje naudojant balansinę sąskaitą 76 «Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais», šioje sąskaitoje taip išariostiaskia. ų ir (ar) gautų avansų sumos.

Apskaitos subsąskaitoms galima priskirti tokius pavadinimus – «Atsiskaitymai už išduotus avansus», «Atsiskaitymai už gautus avansus» ir kt.

Atsižvelgiant į Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio nuostatas ir PBU 1/98 normas, kiekvienoje organizacijoje priimtas Darbinis sąskaitų planas. buhalterinė apskaita, kuriame yra sintetinės ir analitinės sąskaitos, turi būti patvirtinta apskaitos tikslais naudojamos organizacijos apskaitos politika. Būtent Darbiniame sąskaitų plane yra numatytos subsąskaitos gautų (išduotų) avansų sumoms apskaityti.

Rengiant darbinį sąskaitų planą reikia atsižvelgti į Sąskaitų plano taikymo instrukcijos reikalavimus dėl atitinkamos balanso sąskaitos analitinės apskaitos organizavimo ir tvarkymo.

Պավիզջյուի, pagal 62 balanso sąskaitos paaiškinimus, analitinės apskaitos sukūrimas turėtų sudaryti galimybę Gauti reikiamus duomenis apie: pirkėjams ir klientams laiku neapmokėtais atsiskaitymo dokumentais; գաուտի ավանսաի; sąskaitos, mokėjimo terminas Պինիգայ ant kurių nebuvo užlipta; vekseliai diskontuoti (apskaityti) bankuose; vekseliai, už kuriuos laiku nebuvo gautos lėšos.

Կաի ացիսպինդի Վերսլո Սանդորիուս gavus ir (arba) pervedant avansinius mokėjimus, reikia atsižvelgti į PBU 9/99 ir PBU 10/99 taisykles, pagal kurias. šios sumos netaikomosատիտինկամայ Prie Pajamų nuo produkcijos pardavimo (darbų, paslaugų) իր Իշլայդոսի կազմակերպում, susiję su gaminių (prekių) gamyba ir pardavimu, darbų atlikimu, paslaugų teikimu.

Jei pagal sudarytų sutarčių (sutarčių) sąlygas organizacija perduoda avanso suma prieš ateitį produktų pristatymas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas), jie negali būti atspindėti organizacijos sąnaudose pagal PBU 10/99 3 dalį. Tik esant produkcijos pristatymo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) faktui, atitinkamos sumos pripažįstamos organizacijos sąnaudomis.

Tuo pačiu metu organizacijos apskaitos dokumentuose daromi šie įrašai:

sąskaitos debetas 60, subsąskaita «Atsiskaitymai už išduotus avansus» sąskaitų kreditas 51 «Atsiskaitomosios sąskaitos», 52 «Valiutinės sąskaitos» ir kt. lėšų pervedimas avansinių mokėjimų forma už būsimus produkcijos pristatymus, statybos ir montavimo bei kitus darbus, suteiktas paslaugas;

sąskaitos debetas 76, subsąskaita «Atsiskaitymai už išduotus avansus» sąskaitų kreditas 51, 52 ir kt. - lėšų pervedimas avansinių mokėjimų tvarka už atsiskaitymus, įrašytus balanso 76 sąskaitoje;

08 sąskaitos «Investicijos į ilgalaikį turtą» debetas 60, 76 sąskaitų kreditas - pristatyto ilgalaikio turto savikaina, nonmaterialusis turtas, priimti darbai objektams statyti ir pan.;

debeto sąskaitos 10 "Medžiagos", 41 "Prekės" kredito sąskaitos 60, 76 - įsigytų atsargų savikaina;

sąskaitų debetas 20 «Pagrindinė gamyba», 23 «Pagalbinė gamyba», 25 «Bendrosios gamybos sąnaudos», 26 «Bendrosios išlaidos», 29 «Paslaugų gamyba ir ūkiaidskaios»4 , 76 - priimtų darbų (paslaugų) kaina;

sąskaitų debetas 60, 76 sąskaitų kreditas 60, subskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai", 76, subskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai" - užskaityti sumas, išduotas už būsimą produkcijos tiekimą, atliktus darbus, suteiktas paslaugas avansus;

debeto sąskaitos 60, 76 kredito sąskaitos 51, 52 - galutinis (įskaitant išduotų avansų sumą) apmokėjimas už gaminius (դարբուս, պասլաուգաս);

sąskaitų debetas 51, 52 ir kt. sąskaitų kreditas 60, subsąskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai", 76, subsąskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai" - sandorio šalys grąžino neapdorotų avansų sumas.

Jei mes kalbame apie gautus išankstinius mokėjimus, tada pagal PBU 9/99 3 dalį negali būti pripažintos organizacijos pajamomis kvitai tvarkingi išankstinis mokėjimasպրոդուկտայ (պրեկես, դարբայ, պասլաուգոս), avansiniai mokėjimai už prekes (prekes, darbus, paslaugas), užstatas.

Tik atsižvelgus į produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pardavimų apskaitoje faktą, gautų avansinių mokėjimų sumos gali būti atspindėtos organizacijos pajamose. Šiuo atveju apskaitoje daromi šie įrašai:

sąskaitų debetas 51, 52 ir kt. sąskaitos 62 kreditas, subsąskaita «Atsiskaitymai už gautus avansus» - iš pirkėjų ir klientų gautų avansų suma už būsimą produkcijos tiekimą (prekes, darbus, paslaugas);

sąskaitų debetas 51, 52 ir kt. sąskaitos 76 kreditas, subsąskaita «Atsiskaitymai už gautus avansus» - iš sandorio šalių gautos avansų sumos, už kurias atsiskaitymai atsispindi balanso 76 sąskaitoje (pavyzdžiui, nuomaիր կտ.);

sąskaitų debetas 62, 76 sąskaitos kreditas 90 «Pardavimai», subsąskaita «Pajamos» - pajamos iš produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pardavimo;

62 sąskaitų debetas, 76 sąskaitos 91 «Kitos pajamos ir išlaidos» kreditas, subsąskaita «Kitos pajamos» - pajamos iš organizacijos veiklos ir ne pardavimo operacijų;

sąskaitų debetas 62, subsąskaita «Atsiskaitymai už gautus avansus»; 76, subsąskaita «Atsiskaitymai už gautus avansus» 62, 76 sąskaitų kreditas - užskaitomos avansų sumos, gautos už būsimus produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pristatymus;

51, 52 ir tt sąskaitų debetas 62, 76 sąskaitų kreditas - galutinis pirkėjų, klientų, kitų sandorio šalių mokėjimas už produktus (prekes, darbus, paslaugas);

sąskaitų debetas 62, subsąskaita «Atsiskaitymai už gautus avansus», 76, subsąskaita «Atsiskaitymai už gautus avansus», 51, 52 sąskaitų kreditas ir kt. - grąžintos neišmokėtos avansų sumos.

Reikėtų nepamiršti, kad pagal mokesčių teisės aktus gautos avansų sumos yra įtraukiamos į pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazę. Tam skirta atskira leidinio dalis.

Biudžetinės įstaigos, apskaitydamos išduotų (gautų, grąžintų) avansų sumas, vadovaujasi Biudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos instrukcijos, patvirtintosij münist99 ՌԴ1. gruodžio 30 դ. įsakymu Nr. 107n, nuostatomis. iš dalia pakeisti ir papildyti), ir 2005 մ. perėjus prie biudžetinės apskaitos- Biudžeto apskaitos instrukcijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2004 մ. rugpjūčio 26 դ. įsakymu Nr. 70n, nuostatas.

Tuo pačiu metu jie taip pat turi atsižvelgti į Rusijos Federacijos financansų ministerijos federalinių iždo įstaigų atidarymo ir priežiūros instrukcijos nuostatas. asmenines sąskaitas už federalinio biudžeto išlaidų vykdymo operacijų apskaitą, patvirtintą Rusijos ֆինանսների նախարարություն 2002 մ. gruodžio 31 դ. įsakymu Nr. 142n (su pakeitimais ir papildymais), pagal kurį grąžinama suma գաուտինոս սումոս, kurias sudaro lėšų gavėjas, vykdydamas einamųjų finansinių metų federalinio biudžeto išlaidas, apskaitomos asmeninėje sąskaitoje. biudžetinė įstaiga kaip pinigų srautų atgavimas.

Ankstesnių metų gautinų sumų grąžinimo sumos, gautos į asmeninę lėšų gavėjo sąskaitą, ne vėliau kaip per tris dienas nuo jų atspindėjimo asmeninėje lėšemoskai ą.

Pridėtinės vertės mokesčio klausimai

Remiantis rusijos federacijos 162 straipsnio 1 dalies nuostatomis, į pridėtinės vertės mozes įįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįįį mįį mį m pr pr pr pr pr pr pr pr pr pr pr pr pr pr,,,,,,,,,,.,..,.................... Ar. Ar ar................... Ar........ Ar.................... .ი) պասլաուգոս. Į nurodytus «kitus» mokėjimus įtraukiama ir gauto užstato suma, tačiau tik ne tuo atveju, kai užstato suma pagal sutartį (sandorią) numato apsaugos funkciją.

Vienintelės išimtys yra išankstiniai mokėjimai, gautos dėl būsimų prekių pristatymų, darbų atlikimo, paslaugų teikimo, apmokestinamų 0 procentų mokesčio tarifu pagal 1 papunkčius (prekės, išvežtos taikant spanjoy d'eikimo, apmokestinamų 0 procentų mokesčio tarifu pagal 1 papunkčius) matyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje) ir 5 straipsnyje (darbai (paslaugos) ) , atliekami (suteikiami) tiesiogiai kosmose, taip pat paruošiamųjų grunto darbų (paslaugų) kompleksas, technologiškai nustatytas ir neatsiejamai susijęs su darbų atlikimas (paslaugų) technologia čių kodekso 164 straipsnio 1 dalį, kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei šeši mėnesiai.

Kartu atsižvelgtina į tai, kad tiesiogiai kosminėje erdvėje, taip pat vykdant paruošiamuosius grunto darbus (paslaugas) kompleksą, technologiškai nulemtų ir neatsiejamai susijusių darbųrass (. su darbų atlikimu (paslaugų teikimu) tiesiogiai kosmose, kurių įgyvendinimo (teikimo) gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei 6 mėnesiai, patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausy3. լիեպոս 16 դ. 432, o Prekių, kurių gamybos ciklo trukmė ilgesnė nei 6 mėnesiai, sąrašas - Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 մ. rugpjūčio 21 դ. dekretu Nr. 602 (su pakeitimais ir papildymais):

Savo ruožtu tuo pačiu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 մ. rugpjūčio 21 դ. dekretu Nr. 602 (su pakeitimais ir papildymais) buvo patvirtinta Tvarka. mokesčio bazė apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį nuo avanso ar kitų mokėjimų, kuriuos eksportuojančios organizacijos gauna už būsimus 0 procentų mokesčio tarifu apmokestinamų prekių pristatymusėkėsėyų Նեսիաի.

Reikia atsižvelgti į tai, kad Aukščiausiojo Prezidiumo Arbitražo teismas Rusijos Federacijos (žr. 2003 m. rugpjūčio 19 d. nutarimą Nr. 12359/02) ir Rusijos Federacijos Konstitucinį Teismą (žr. 2004 m. kovo 4 d. nutarimą 14-O N.). Iki šių teismų aktų priėmimo buvo įvairių nuomonių dėl avansinių mokėjimų apmokestinimo problemos, tačiau šiuo metu ji vienareikšmiškai sprendžiama - nuo šių sumų turi būti sumokėtas mokestis.

Apibrėžime išdėstytos nuostatos nusipelno ypatingo dėmesio. Konstitucinis Teismas Rusijos Federacijos 2004 մ. rugsėjo 30 դ. Ոչ 318-O «Dėl atsisakymo priimti nagrinėti federalinės valstybės skundą. vieninga įmonė«Angarsko elektrolizės chemijos gamykla» už pažeidimą constitucines teises ir laisvės pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnio 1 dalia 1 pastraipą“.

Būtent šiame apibrėžime Որո՞նք են ռեիշկիան իմացությունը: mokesčių įstatymų nuostatų taikymo tikslais. Jie turėtų būti suprantami kaip mokėjimai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą): Կազմակերպում է PVM apmokestinimo bazę sumomis, kurias gauna iš anksto(kaip išankstinis mokėjimas), tai yra iki faktinio prekių išsiuntimo(darbų atlikimas, paslaugų teikimas) pirkėjams. Lėšos, kurias organizacija gavo po faktinio prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) pirkėjams datos, negali būti laikomos išankstiniais mokėjimais, nes šių lėmošių gavasų m tikri mokėjimai laikomi išankstiniais mokėjimais. , tai yra faktinio prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) տվյալներ։

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus nuostatomis, sprendžiant avansinių mokėjimų sumų apmokestinimo ir įtraukimo pridėtinės vertės mokesčio deklaracijoje klausimus, remianti. išankstiniai mokėjimai arba išankstinis mokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) Privalo šias sumas įtraukti į mokesčių bazę, մասնավոր կազմակերպություն, su mokestiniu laikotarpiu, kuriuo šios išmokos buvo faktiškai gautos (žr. Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. rugsėjo 24 d. raštą Nr. OS-6-03 / 994 «Dėl mokesčių ministerijos վարկոս»): Nesvarbu, Kada Visiškai įvykdomi Pardavėjo Organizacijos įsipareigojimai, Kylantys Iš Sutarties Su Prekių (Darbų, Paslaugų) Pirkėju, IR pirkėjo įSipareigoig IMAI SUMOKėsė, U.

Kai organizacija gauna išankstinius mokėjimus užsienio valiuta už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), nurodyta suma konvertuojama į rublius pagal Rusijos banko kursąnė avans. .

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 dalies nuostatomis, gavus lėšas avansu arba kitais mokėjimais už būsimą prekių pristatymą (darbų atlikimąi, paslaugų), u. Šiuo atveju mokesčio tarifas nustatomas procentais nuo nustatyto mokesčio tarifo iki mokesčio tarifo, kuris imamas 100 ir padidinamas atitinkamu mokesčio tarifu.

1 pavyzdys

Dėl būsimo prekių pristatymo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) pardavėjo organizacija iš pirkėjo gavo 560,000 ռուբլի ավանսինգի mokėjimą.

Tarkime, kad tiekiamoms prekėms (atliktiems darbams, suteiktoms paslaugoms) taikomi šie mokesčių tarifai:

1) 18 պրոց.

Tokiu atveju pridėtinės vertės mokesčio suma nuo avansinių mokėjimų ավտոբուս 85 424 rubliai. (560,000 ռուբլի x (18% / (100% + 18%).

2) 10 պրոկ.

Tokiu atveju pridėtinės vertės mokesčio suma nuo avansinių mokėjimų ավտոբուս 50,909 ռուբլի: (560,000 ռուբլի x (10% / (100% + 10%):

Nustatyta tvarka priskaičiuotos mokesčių sumos turi būti sumokėtos į biudžetą.

Ateityje pridėtinės vertės mokesčio sumos, kurias organizacija sukaupia nuo avanso ir kitų mokėjimų, gautų už būsimus apmokestinamų prekių tiekimus (darbų atlikimą, paslaugų atlikimų) , paslaugų teikimas) yra atskaitoma.

Taigi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 dalį mokesčių sumos, kurias organizacijos apskaičiuoja ir sumoka nuo avanso ar kitų mokėjimų, gautų už būmosstatyų, gautų už būmosstatyus. yra atskaitomas pridėtinės vertės mokestis.

Šie atskaitymai atliekami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 6 dalyje nustatyta tvarka, tai yra po atitinkamų prekių pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) datos.

2 pavyzdys

Pagal sutarties, sudarytos tarp organizacijos-pardavėjo ir organizacijos-pirkėjo, sąlygas, pirkėjas įsipareigoja pervesti 40%ų sutarties sumos (1,416,000 rublių, į18% ų0, į18% ų PVM) gal sutartį.

Pristačius gaminius ir pasirašius atitinkamą priėmimo aktą, vykdomas pilnas galutinis atsiskaitymas pagal sutartį.

Parduotų prekių kaina siekė 720,000 ռուբլի:

Parduodančios organizacijos apskaitos dokumentuose turėtų atsispindėti šie įrašai pardavėjo sąskaitose:

51 sąskaitos debetas 62 sąskaitos kreditas, subsąskaita «Atsiskaitymas už gautus avansus» - 566,400 ռուբլի: (1,416,000 ռուբ.- 40%) - iš pirkėjo gauto avanso suma už būsimą prekių pristatymą;

62 sąskaitos debetas, subsąskaita „Gauto avansų apskaičiavimai“ 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditas, subsąskaita „PVM apskaičiči“ - 86400 ռուբլի: (566,400 ռուբ.- 8% / 118%) - PVM nuo gauto avanso sumos;

- 86400 ռուբլի: - PVM sumų mokėjimas iš avansinių įmokų į biudžetą;

62 sąskaitos debetas 90 sąskaitos kreditas, subsąskaita «Pajamos» - 1,416,000 ռուբլի: - pajamos iš produkcijos pardavimo (su PVM);

90 sąskaitos debetas, 43 sąskaitos subsąskaita «Pardavimo savikaina» Gatavi gaminiai» - 720,000 ռուբլի: - parduotų prekių kaina;

90 sąskaitos debetas, 68 sąskaitos subsąskaita "Pridėtinės vertės mokestis", subsąskaita "PVM apskaičiavimai" - 216,000 ռուբլի: - PVM nuo pajamų, gautų pardavus produktus;

90 sąskaitos debetas, subsąskaita "Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo" 99 sąskaitos "Pelnas ir nuostoliai" վարկեր - 480,000 ռուբլի: (1,416,000 ռուբլի - 216,000 ռուբլի - 720,000 ռուբլի) - pelnas iš produktų pardavimo;

62 sąskaitos debetas, 62 sąskaitos subsąskaitos «Atsiskaitymai už gautus avansus» վարկեր - 566,400 ռուբլի: - įskaitytos iš pirkėjo gauto avanso sumos;

68 sąskaitos debetas, subsąskaita "PVM apskaičiavimai" 62 sąskaitos kreditas, subsąskaita "Gauto avansų skaičiavimai" - 86400 ռուբլի: - įskaityti PVM sumas iš avansinių mokėjimų;

debeto sąskaita 51 kredito sąskaita 62 - 849600 ռուբլի: (1,416,000 ռուբլի - 566,400 ռուբլի) - lėšų gavimas iš pirkėjo galutiniame atsiskaityme pagal sutartį;

68 sąskaitos debetas, 51 sąskaitos subsąskaitos «PVM apskaičiavimai» վարկեր - 129,600 ռուբլի: (216,000 ռուբլի - 86,400 ռուբլի) - PVM mokėjimas už պիժամա, gautas pardavus produktus, atėmus PVM sumas, anksčiau sumokėtas už avansinius mokėjimus pagal sutartį:

PVM sumų atskaitymo iš avansinių mokėjimų tvarka, Gautas Dėsimų eksportuojamų prekių pristmos, išaiškintas mokesčių mokesčių mokesčių mokesių mokių mokių nr.03-06 / 1461/11 "Dė Sumų, Sumokėtų nuo Ավան Sinių Mokėjimų, Gautų 2004 մ. būsimų eksportuojamų prekių, kurių gamybos ciklo trukmė ilgesnė nei šeši mėnesiai, sąskaita“, 2004-09-24 Nr. 03-04-08 / 73 „Dėl PVM apskaičiavimo parduodant prekes eksportui“.

Parduodant 0 procentų PVM tarifu apmokestinamas prekes (darbus, paslaugas), patvirtinti 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumą ir mokesčių atskaitymai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje numatyti dokumentai pateikiami mokesčių inspekcijai. Šiuos dokumentus pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnio 10 dalį organizacijos pateikia kartu su pateikimu. mokesčių grąžinimas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 6 dalyje.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnio 9 dalimi, kai prekės (darbai, paslaugos) parduodamos taikant 0 procentų mokesčio tarifą (išskyrus nurodytas Rusijos Federacijos kodekso 47–16): Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), šių prekių (darbų, paslaugų) mokesčio bazės nustatymo momentas yra paskutinė mėnesio, kurį pilna pakuote dokumentai, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje.

Այստեղ դուք գնում եք ėjimo muitinės režimai: . prekes (դարբայ, պասլաուգոս):

Թայգի, բուտենտ թադա, կաի պատեյկիամա mokesčių institucija dokumentus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje, per tame pačiame Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnyje nustatytą laikotarpį kartu su mokesčių deklaracija uživate pačiame pačiame nurodytus documentus, organizacija, patvirtindama 0 տոկոս mokesčio tarifo ir mokesčių atskaitymų taikymo pagrįstumą, turi teisę pateikti atskaitymui apskaičiuotą ir sumokėtą PVM sumą sumąsimūųustate mus prekes.

Kaip paaiškinta Rusijos ֆինանսների նախարարություն 2004 մ. rugsėjo 24 դ. rašte Nr. 03-04-08 / 73, yra laikomas 180 dienų terminas documentams, patvirtinantiems nulinio mokesčio tarifo teisėtumą parduodant prekes eksportui, pateikti. nuo regioninės muitinės pažymos krovinio muitinės deklaracijoje «Leistas išleidimas» dienos.

Sąskaitų faktūrų ruošimas atsiskaitymams, susijusių su avansinių mokėjimų gavimu, daroma atsižvelgiant į Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registrų, pirkimų ir pardavimo knygų tvarkymo apskaičiuojant apskaičiuojant primėtų ostatas, patvirtintas Vyriausybės 2004 մ. Rusijos Federation 2000 մ. gruodžio 2 դ. Ոչ 914 (su pakeitimais ir papildymais):

Pardavėjas, gavęs lėšas avansu ar kitais mokėjimais už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą), išrašo sąskaitą faktūrą, kuri registruojavi organizamo parjomairs jui (tai yra, mes kalbame apie „vidinę“ sąskaitą - sąskaitą faktūrą) .

Sąskaitos faktūros avanso sumai išrašymo tvarka paaiškinta Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento 2004 մ. rugpjūčio 25 դ. rašte Nr. 03-04-11 / 135 «Dėl išrašymo». išrašyti sąskaitą faktūrą avanso sumai“.

Visų pirma, rengiant sąskaitą faktūrą gautiems avansams ši mokesčio suma turi būti atspindima 9 stulpelyje „Prekių (darbų, paslaugų) savikaina iš viso, įskaitant mokesčius“, o 5 stulpelyje „Prekių (darbų saų, paslaugų) užpildytas.

Registruojantis į pardavimo sąskaitų faktūrų knygą, surašo parduodančiai organizacijai gavus avansus už būsimus prekių pristatymus, darbų atlikimą ar paslaugų suteikimą, pardavimo knygelės 5a skiltis «Pardavimo kaina be PVM» nepildoma.

Ateityje po prekių tiekimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) pardavėjų organizacijos išduoda ir įregistravo pardavimo knygoje gavus avansus, pirkimo knygoje registruojamos sąskaitinės verėsėdėsėtose. mokesčio atskaityti mokesčių sumas. Ši tvarka numatyta Taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 մ. gruodžio 2 դ. dekretu Nr. 914, 13 punkte.

Tuo pačiu metu, Rusijos finansų ministerijos nuomone, Pirkimų knygelės 5 stulpelyje «Pardavėjo pavadinimas» nurodomas prekių (darbų, paslaugų) pardavėjo, sumokėjusio į biudžetąimų PV. gautų avansinių mokėjimų.

Դարանտ հայտարարություններ pridėtinės vertės mokesčiui (formos, patvirtintos Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. lapkričio 20 d. įsakymu Nr. BG-3-03 / 644 "Dėl pridėtinės vertės mokesčioųkes mokesčioųkes" yra atsispindi deklaracijos 260-290 eilutėse, o pagal pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas) mokesčio sumas - deklaracijos 020-060 eilutėse.

Jei išankstiniai mokėjimai ir pardavimasįvyko tą patį mėnesį (ketvirtį), mokesčių bazėje atsispindi ir avansiniai mokėjimai, ir pardavimo pajamos (pastaruoju atveju visa, nesumažinant anksčiau gauto avanso suma): Dvigubas apmokestinimas panaikinamas iš avansinių mokėjimų atskaitant PVM sumas, atspindėtas deklaracijos 340 eilutėje.

Kaip minėta, užstato sumos neturėtų būti įtraukiamos į PVM bazę, jei pagal sutartį (sandorią) jos atlieka užtikrinimo funkciją. Tik tuo atveju, jei pagal susitarimo (sandorio) rezultatus užstato suma gali būti pripažinta avansiniu mokėjimu, ji turi būti įtraukta į PVM bazę panašiomis į avansinius mokėjimus sąlygojim.

Ջեյ պվզ.Կազմակերպում է paskelbė konkursą sutarčiai sudaryti, pagal kurią kiekvienas iš dalyvių priseda prie užstato dydžio, tai šiuo atveju ji atlieka saugumo funkciją. Tik dalis iš organizacijos – konkurso laimėtojo gautų sumų, gauto užstato suma gali buti pripažinta avansu, įtraukiant ją į PVM mokesčio bazę. Kitų dalyvių indėlių sumos neturėtų būti įtraukiamos į PVM bazę, nebent jos grąžinamos dalyviams.

Atsižvelgiant į tai, kad užstato sumos gali turėti tik apsaugos funkciją, organizuojant tokių sumų apskaitą, būtina užtikrinti jų atskirą apskaitą nuo avansinių mokėjimų:

51 sąskaitos debetas 76 sąskaitos kreditas, subsąskaita «Įsipareigojimus gauti vertybiniai popieriai» - sumų gavimas kaip užstatas, atliekantis saugumo funkciją;

76 sąskaitos debetas, subsąskaita «Gauti vertybiniai popieriai» 62 sąskaitos kreditas, subsąskaita «Atsiskaitymai už gautus avansus» - užstato sumų pripažinimas avansiniais mokėjimais;

62 sąskaitos debetas, subsąskaita "Atsiskaitymai už gautus avansus" 68 sąskaitos kreditas, subsąskaita "PVM atsiskaitymai" - PVM avansiniams mokėjimams.

Pelno mokesčio apskaičiavimo klausimai

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 1 dalies 1 punktu, nustatant pajamų mokesčio bazę į պիժամա neatsižvelgiama nuosavybės pavidalu nuosavybės teisės, darbus ar paslaugas, kurie gaunami iš kitų asmenų išankstiniu mokėjimu prekių (darbų, paslaugų) organizacijos iš nurodyto mokesčio mokesčių mokėtojų, nustatant գիշերազգեստ ir išlaidaskaupimo մեթոդները.

Taigi tiesiogiai gautų avansinių mokėjimų sumų įtraukimas į pajamų mokesčio bazę gali būti atliekamas tik tuo atveju, jei organizacija nustato գիշերազգեստ ir išlaidas pajamų mokesčio tikslais grynųjų pinigų pagrindu.

Kaip nurodyta 4.1 skirsnyje մեթոդների խորհուրդներ pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies 25 skyriaus „Organizacijos pelno mokestis“ (patvirtintas Rusijos mokesčių ministerijos 2002 m. gruodžio 20 d. įsakymu Nr. taj metodą naudojančiose organizacijose gautų avansinių mokėjimų sumos gavimo momentu atsispindi apmokestinamose գիշերազգեստ. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2 dalia nuostatų.

Ռեյկ.

Atitinkamai, klausimas sprendžiamas priėmus mokesčio bazės sumažinimą sumokėtų avansinių mokėjimų pelno mokesčio sumoms.

Jei organizacija pagal savo apskaitos politiką mokesčių tikslais nustato պիժամա ir išlaidas kaupimo principu, išankstinio mokėjimo (avanso) sumos neturėtų sumažinti pajamų mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 14 dalis).

Tokiu atveju atitinkamos išlaidos sumažina mokesčio bazę, kai vykdomas darbų organizavimas, paslaugų teikimas, materialinių išteklių sąnaudos ir kt. Tai yra, apmokestinant ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, su kuriuo jos yra susijusios, atsižvelgiama į gaminių (darbų, paslaugų) gamybos sąnaudas, neatsižvelgiant įlaugų

Kai organizacija taiko grynųjų pinigų metodą Išlaidomis gali būti pripažįstamos tik tos, kurios faktiškai sumokėtos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 3 dalis): Išlaidoms atsirasti, be faktinio išlaidų apmokėjimo, būtinas priešpriešinės prievolės nutraukimas.

Bet kuriuo atveju į pelno mokesčio bazę neįtraukiamos pajamos iš turto ir turtinės teisės, gautos įkeitimu arba užstatu kaip prievolių užtikrinimo priemonė (PMĮ 251 straipsnio 21 փաթեթ): Ռուսաստանի ֆեդերացիա): Tuo pačiu metu, kaip paaiškinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taikymo metodinių rekomendacijų 4.1 skirsnyje, sąvokos "įkeitimas" ir "indėliai" mokesčių patik20. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas.

Darbo sutartyje nustatytos avanso gavimo galimybės gali būti skirtingos, pavyzdžiui:

Rangovas pradeda dirbti praėjus 5 dienoms po 100 procentų avanso gavimo į savo atsiskaitomąją sąskaitą;

Likus savaitei iki darbų pradžios užsakovas perveda rangovui 50 տոկոսը դարբը կաինոս, o praėjus 10 dienų po jų atlikimo – antrą pusę.

Bet kuriuo atveju lėšos, gautos iš užsakovo iki darbo rezultato perdavimo darbo sutartyje nustatyta tvarka, turi būti pripažįstamos išankstiniu apmokėjimu (avansu): Apskaitoje jie atsispindi kaip mokėtinos sąskaitos 62 sąskaitoje «Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais»։ Šios sąskaitos analitinė apskaita tvarkoma kiekvienam klientui arba kiekvienai sutarčiai (sąskaitai) Ir Turėtų numaty atskirą mokėjimų (avansiniųjim kėjimų) sumų atspindė.

PVM-ի նոր ներուժը

Rangovas PVM mokesčio bazę turi nustatyti tiek avanso sumokėjimo dieną, tiek tą dieną, kai užsakovas priima atliktus darbus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 154 straipktas, 154 straipktas, 154 straipktas, 154 straipktas, 154 straipktas, 154 straipktas, 154 straipsnis, 154 straipsnis, Rangovas PVM mokesčio bazę turi nustatyti.

Rangovas per penkias dienas nuo išankstinio apmokėjimo gavimo privalo apskaičiuoti PVM pagal numatomą, išrašyti sąskaitą faktūrą ir pervesti ją būsimam pirkėjui (Mokesso1,61, kodekso1,3ų) nio 4 dalis). Ռուսաստանի ֆեդերացիա): Sąskaita faktūra turi būti įregistruota išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų registre (1 dalyje «Išrašytos sąskaitos»), pardavimo knygoje ir atsisspindėti to ketvovirčiokėspindėti. ų deklaracijoje.

AIŠKU KAS…

Nuo 2012 մ. II ketvirčio taikomos tik sąskaitos faktūros, išrašytos pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 մ. gruodžio 26 դ. dekreto Nr. 1137 reikalavimus.

1 pavyzdys

2012 մ. kovo 15 դ. Alfa LLC (rangovas) su užsakovu UAB «Beta» sudarė Sutartį Nr. 15 դէլ statybos ir montavimo darbų atlikimo. Pagal sutartį užsakovas ne vėliau kaip prieš savaitę iki jų pradžios privalo pervesti rangovui ne mažiau kaip 30 procentų statybos ir montavimo darbų kainos.

02.04.2012

Į Alfa atsiskaitomąją sąskaitą buvo įskaityta 350,000 ռուբլի: pagal «Beta» 2012-04-02 mokėjimo pavedimą Nr.123.

Alfa buhalteris paskelbė skelbimus:

Dt 51 Kt 62 350 000 RUB - gautas išankstinis apmokėjimas;

53,390 RUB (350,000 ռուբլի x 18% / 118%) - PVM apmokestinamas išankstiniu apmokėjimu:

06.04.2012

Beta buvo pateikta išankstinio apmokėjimo sąskaitos, surašytos pagal Dekreto Nr. 1137 taisykles, kopija. Jos lentelės dalyje Alfa buhalterė nurodė:

1 skiltyje (darbų, už kuriuos gautas dalinis apmokėjimas, aprašymas) statybos ir montavimo darbai pagal 2012-03-15 rangos sutartį Nr.15;

2-5 stulpeliuose - brūkšneliai;

6 stulpelyje (akcizo suma) - «Be akcizo» (ne brūkšnelis!);

7 stulpelyje (mokesčio tarifas) - 18/118;

8 stulpelyje (apskaičiuoto mokesčio suma) - 53,390 ռուբլի;

9 stulpelyje (gauta išankstinio mokėjimo suma) - 350,000 ռուբլի;

10-11 stulpeliuose – brūkšneliai.

Šią sąskaitą «Alfa» užregistravo sąskaitų faktūrų registre ir 2012 մ. antrojo ketvirčio pardavimo knygoje.

Išankstinis apmokėjimas su medžiagomis

Kai kuriais atvejais avansas gali būti gautas nepinigine forma (tiek pagal sutartį, tiek dėl to, kad klientas neturi Սիս պահերՊինիգայ):

Pavyzdžiui, sutartyje yra tokia formuluotė:

Prieš darbų pradžią užsakovas tiekia rangovui reikalingas statybų ir montavimo darbams medžiagas, vėliau jų sąnaudas kompensuoja mokėdamas už atlikto darbo rezultatą.

Atminkite, kad vartojamas terminas «mokėjimas»: mokesčių kodas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 2 papunktis, 1 punktas), kuriame nurodomas išankstinio apmokėjimo mokesčio bazės nustatymo momentas. Tačiau mokėjimas Rusijos Federacijos civiliniame kodekse suprantamas ne tik kaip lėšų pervedimas ar mokėjimas grynaisiais, bet ir bet kokia priešinga nuostata (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 423 straiptas): Todėl rangovas, gavęs medžiagą dėl velesnio darbų atlikimo, apskaitoje turi atspindėti ir avansinį mokėjimą nepinigine forma. Tai reiškia, kad jis turi sukaupti PVM (kaip avanso gavėjas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 2 papunktis, 1 punktas, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 200.MM 200 202, Ռուսիջոս ֆինանսների նախարարություն 2006 մ.

2 pavyzdys

Alfa LLC (rangovas) sudarė sutartį su Gamma CJSC (užsakovu) dėl remonto darbų biurų pastatas. Pagal sutartį užsakovas, siekdamas užtikrinti darbų atlikimą, rangovui parduoda apdailos medžiagas su velesniu jų sąnaudų įskaitymu, mokėdamas už remontą. Gamma tiekė mežiagas, արժե 100,000 ռուբլի: խնդրում եմ 18000 ռուբլի: PVM. Alfoje 2012-02-04 medžiagų gavimas buvo įformintas gavimo orderiu (forma Nr. M-4, patvirtinta Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1997-10-30 dekretu Nr. 71a), pasirašyta: նյութական Ացակինգաս ասմուո«Ալֆա».

Kartu su medžiagas lydinčiais dokumentais Gamma taip pat perdavė 18,000 rublių PVM sąskaitą faktūrą. «Alfa» įregistravo sąskaitų faktūrų registre (2 dalyje «Gautos sąskaitos») ir II ketvirčio pirkimų knygoje. 2012-04-02 Alfos buhalterė padarė šiuos įrašus:

Dt 10 Kt 60 100 000 ռուբ. - gavo medžiagą iš «Gamma»;

Dt 19 Kt 60 18,000 RUB - Įskaičiuotas medžiagų PVM;

Dt 68 Kt 19 18 000 RUB - PVM atskaitomas. Kadangi pagal sutarties sąlygas, Gamma mokant už ateitį, medžiagų kaina yra kompensuojama remonto darbai, Alfa buhalterė 2012-02-04 apskaitoje atspindėjo dalinio išankstinio apmokėjimo ir sukaupto PVM gavimą:

Dt 62 Kt 60 118,000 ռուբ. - atspindėtas dalinis apmokėjimas už remonto darbus nepinigine forma;

Dt 76 subsąskaitą «PVM nuo išankstinio apmokėjimo» Kt 68

18000 ռուբ. - PVM apmokestinamas avansu. 2012-04-04 Alpha išrašė Gamma sąskaitą faktūrą už gautą mokėjimo sumą medžiagų pavidalu, įregistruodama ją sąskaitų faktūrų registro 1 davije.

Išankstine PVM atskaita

Rangovas gali išskaityti sukauptą iš išankstinio apmokėjimo, gauto tą dieną, kai darbai buvo įrašyti į buhalterinę apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčiųktas,781 kodeks ). Be to, jei darbai priimami tą patį mokestinį laikotarpį (ketvirtį), kai buvo atliktas išankstinis apmokėjimas, tai PVM, sukauptas nuo išankstinio apmokėjimo, yra absorbuojamas atskaita:

Tiesiog BŪKITE ŽINOTI

Gavus nepiniginį išankstinį apmokėjimą, išankstinio apmokėjimo sąskaitos antraštes dalies 5 eilutė «Į atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentą» pažymima brūkšneliu.

Dėl to, remiantis šio ketvirčio rezultatais, siunčiant mokamas tik PVM.

Jei darbų priėmimas įvyksta vėliau, vieną iš sekančių ketvirčių, tai iš išankstinio apmokėjimo priskaičiuotas PVM faktiškai įskaitomas į biudžetą – iki PVM busigo VM už darbus.

3 pavyzdys

Mes naudojame 2 pavyzdžio sąlygas. Tarkime, kad remonto darbų kaina pagal sutartį $ 500,000 ռուբլի: plius PVM 90,000 ռուբլի: Darbus baigė "Alfa" ir perdavė pagal aktą "Gama" 2012-10-02. Tuo pačiu metu Alfa buhalteris padarė šiuos įrašus:

Dt 62 Kt 90-1 590,000 RUB - ինտերֆեյսի ռեմոնտ;

Դտ 90-2 Կտ 20 280,000 ռուբլի: - nurašyta darbų kaina;

Դտ 90-3 Կտ 68 90000 ռուբ. - apmokestintas PVM.

Įrašyta tą pačią dieną:

Dt 68 Kt 76 ենթաբաժին «PVM nuo išankstinio apmokėjimo»

18000 ռուբ. - pajamų atspindėjimo dieną jis priimamas į PVM atskaitą nuo išankstinio apmokėjimo už medžiagas. Jei darysime prielaidą, kad Alfa PVM sumoka tuo pačiu metu kiekvieno ketvirčio pabaigoje, tai Alfa kredituos biudžetą šešiems mėnesiams (laikotarpiai nuo liepos 20 iki sausio 20 ūsio d ėjo 20 d .).

Kaip kitaip galite organizuoti medžiagų perkėlimą

Jei sutarties sąlygos numato medžiagų gavimą iš užsakovo per vieną ketvirtį, o darbų atlikimą – kitą, tuomet geriau negauti medžiagų iš užsakovo kaip apmokėjimo už darbą. Juk tuomet rangovas bus priverstas į biudžetą įskaityti PVM sumą iš išankstinio apmokėjimo medžiagų pavidalu. Akivaizdu, kad tai nėra pelninga, ypač jei skolinimas trunka kelis ketvirčius.

Tiesiog BŪKITE ŽINOTI

Jei užsakovas ir rangovas yra PVM mokėtojai, tai užsakovui labiau apsimoka atsiskaityti grynaisiais, o rangovui – medžiagomis.

Norint išvengti tokios situacijos, naudingiau medžiagas iš kliento išduoti, pavyzdžiui, vienu iš dviejų būdų.

1 Šalys sudaro ne vieną, o dvi savarankiškas sutartis (su pasirašymo skirtumu ne mažiau kaip viena diena): Viena skirta darbui, kita - tiektiՄեջիագի. Įvykdžius sutartis, įskaitoma abipusė piniginių reikalavimų. Šiuo atveju medžiagų gavimas niekaip negali būti aiškinamas kaip apmokėjimo gavimas nepinigine forma už darbų atlikimą.

2 Pagal sutarties sąlygas užsakovas perduoda medžiagas kaip duoti ir paimti perdirbti rangovui. Šiuo atveju neperleidžiama nuosavybės teisė rangovui, užsakovui nereikia mokėti PVM už medžiagų pardavimą, o rangovui – nuo išankstinio apmokėjimo:

Atkreipkite dėmesį, kad jei klientas yra PVM mokėtojas, tuomet:

1 տարբերակ klientui yra nuostolingas, nes PVM atskaita už faktiškai iš anksto apmokėtą darbą taikoma daug vėliau;

2 տարբերակ nėra naudingas rangovui, nes jis neatskaito PVM gavus medžiagas.

Be standartinių sąskaitų už įvairias operacijas ir pirkimo, tiekimo, siuntimo sutarčių, toks dokumentas dažnai pateikiamas kaip sąskaitą apmokėjimui- siauro profilio dokumentacija, svarbi visai sandorio vertei.

Mokesčių apskaitoje jis negali būti įtrauktas į išlaidų patvirtinimą. Tuo pačiu metu be daugumos mokėjimo operacijų neapsieina, todėl būtina išmanyti jų veikimo ir formavimo principus.

Pagrindinis šio dokumento tikslas yra informuoti kitą sutarties šalį apie avanso, dalies ar visos sumos sumokėjimo terminą, sumą ir rekvizitus už prekių tiekimą, paslaugų suteikimą, darbų atlikimą arba juos atlikus. Tokia sąskaita faktūra klientams visada išsiunčiama iš pardavėjo ir yra apmokėjimo inkriminavimas.

Paprastai tarp dalykinių santykių šalių susiklosto negrynųjų pinigų forma, taip pat ir išrašant sąskaitą apmokėjimui, tačiau tokioms situacijoms nėra nustatytos privalo mas grynaisiais pinigais.

Փաստաթղթերի արդյունքները: Nors nera vienos dokumento formos, Į standartinę sąskaitą įtraukta:

informacija apie sutarties sąlygas – dalyką (pavyzdžiui, produkcijos tiekimą), kainą, atsakomybę ir pan.;
sąskaitos faktūros serijos numeris ir pateikimo տվյալները;
pardavėjo mokėjimo duomenys – vardas, pavardė, adresas, banko rekvizitai.

Tai yra minimali informacija, nurodyta dokumente. Be to, paskyra gali informuoti apie kitos aplinkybės:

Nepakeičiami sąskaitos faktūros atributai yra prekės savikaina, tiekimo ar paslaugų apimtis, darbai, sandorio kaina, pavadinimas: Toks detalus sąlygų aprašymas susiaurina pardavėjo būdus keisti sandorio duomenis, panaudoti prekes kitiems tikslams (jei pateikiama po avanso ar apmokėjimo), atlikti bet kokius veiksmus. Sąskaitoje faktūroje pateikta informacija iš tikrųjų veikia kaip tvirtas pareiškimas pirkėjui ir jo sutikimui įsigyti patvirtintą produktų kiekį už patvirtintą kainą.
Sąskaitoje faktūroje yra nustatytos esminės sutarties sąlygos Civilinė teisė, suteikia jam pasiūlymo funkcijas. Պասիուլյմաս յրա պասուլյմաս, կուրիս նուրոդո esmines sąlygas pasiūlymai. Jei pirkėjas apmoka pagal sąskaitą faktūrą, tokiu veiksmu jis sutinka su šiomis sąlygomis. Dėl šios apmokėjimo sąskaitos faktūros specifika ji tampa nepakeičiamu daiktiniu įrodymu nagrinėjant bylą, jei sutarties nepakanka arba ji prarandama.
Sąskaitoje faktūroje atsispindi tiekėjo pasiūlymas. Svarbiausia tokio pasiūlymo sąlyga yra terminas, kurį pažeidus pasiūlymas su tokiomis sąlygomis ավտոբուս anuliuotas, jei nebuvo laiku atliktas apmokėjimas:
Dokumentas naudojamas kaip tinkamų dalykų rodinys mokesčių համակարգ ir iš to kylančias pasekmes. Jei tiekėjas dirba pagal vieną iš lengvatinių režimų, tada sąskaitoje faktūroje yra eilutė «verslininkas / organizacija taiko vieną priskiriamų pajamų mokestį / supaprastinta paživąyųa» to imą nuo mokesčio formavimo. sąskaita faktūra ir pirkėjui negalėjimas grąžinti pinigų.

Taigi sąskaita apmokėjimui yra daugiafunkcis ir prasmingas dokumentas.

Nors apmokėjimo sąskaita faktūra nėra griežtos apskaitos forma, todėl negali būti naudojama kaip pagrindas turtui įrašyti į verslininko debetą ir kreditą, tarp buhalterivoų tríformi.

Մասնավոր բաղադրիչներ.

Mokant PVM, prie savikainos ir kainos laukelių būtina nurodyti jo sumą. Paprastai šis netiesioginis mokestis jau yra įtrauktas į kainą, todėl jo tarifas ir dydis nurodomi atskiroje eilutėje po kaina.

Pavyzdžiai su pavyzdžiais

Kai mokesčiai jau įskaičiuoti į kainą, kaina nurodoma atsižvelgiant į jį. Įmonė "A" dirba su PVM ir pristato prekes už 100,000 rublių. Kaina su PVM. Նորմա տարեկան 18%:

Mokesčio dalies pašalinimas:

100,000 * 18/118 = 15254 ռուբլի:

Vadinasi, sąskaitos faktūros įrašas atrodys taip: 100,000 ռուբլի, 18% PVM սակագին - 15,254 ռուբլի:

Pardavėjas gali neįtraukti mokesčio į kainą ir nurodyti jo sumą atskirame stulpelyje: pristatymas už 100 tūkstančių rublių be PVM. Նորմա տարեկան 18%: Mokesčio apskaičiavimas:

100,000 * 0,18 = 18,000 ռուբլի:

Tai reiškia, kad bendra kliento mokėtina suma 118,000 ռուբլի:

Įtraukus visus reikiamus atributus, sąskaita turi būti pasirašyta:

Įmonės atsakingi asmenys pagal steigimo dokumentus- dažniausiai vadovas vykdomoji ինստիտուտ(տնօրեն արբա generalinis direktorius), հպեք pat Vyriausiasis buhalterisհաստատուն. Dokumentus Gali pasirašyti ir įgalioti atstovai – kartu prie sąskaitos turi būti pridėta įgaliojimą patvirtinančio dokumento (įgaliojimo) պատճեն: Prie parašo sąskaitoje nurodomas įgaliojimo numeris ir տվյալները:
Jei įmonė yra didelė ir turi padalinius, parašas taip pat dedamas konkretaus skyriaus kompetentingas asmuo pavyzdžiui, buhalterijos ar pardavimo skyriumi.
Individualus verslininkas deda į sąskaitą asmeninis parašas - nebent jis pasamdė darbuotoją, atsakingą už dokumentų srautą.

Įmonės privalo patvirtinti sąskaitą faktūrą ir firmine. Taip pat joms leidžiama naudoti faksimilinį parašą, jeigu šalių susitarimu pripažįstamas jo tapatumas ir ranka rašyto parašo lygiavertiškumas.

Svarbiausia sąskaitos apmokėjimo dalis yra jos savalaikiškumas. Piniginės prievolės įvykdymo terminas nurodytas sutartyje arba jau sąskaitoje. Terminas yra garantas, kad šalys laikysis sandorio, o jo pažeidimas reiškia pardavėjo atleidimą nuo įsipareigojimų ir prekių pagal sutartį perdavimą į laisvą prekybą bei prakėgalimų.

Tačiau šiuo atveju dažnai nauja sutartis ir. Taip pat sutartyje gali būti numatyta kokia nors sankcija, pavyzdžiui, netesybos, jei atsiskaitoma po prekių išsiuntimo, paslaugų ir darbų atlikimo. Գալի kilti reikalas քահանա teisminis išieškojimas skola, kurį pardavėjas įvertins kaip abejotiną, todėl pirkėjas bet kokiu atveju turėtų susisiekti su partneriu ir ieškoti sprendimų – pavyzdžiui, pasiūlyti skolos restruktūrizavimą.

Už išankstinį apmokėjimą

Sudarius išankstinio apmokėjimo sutartį už teikiamas paslaugas ar darbus, tiekiamas prekes, galima pateikti avanso apmokėjimo sąskaitą. Tai apima standartinę informaciją ir aukščiau išvardytus elementus.

Tokio tipo sąskaitos pavyzdys.

Հեռախոսահամար՝ 2523387

BIC՝ 89783476

Sąskaita՝ 4837620987245673891

c/s 3898873333456

Bankas "Sberbank", Rostovas prie Dono

Վիզոն՝ 4000.00

Įsk. PVM 604.00

տնօրեն

parašo stenograma

Su nuolaida

Pateikiame sąskaitos faktūros pavyzdį su sąlygomis, vadovo ir buhalterės parašais bei nuolaida vienam iš prekių.

Ši sąskaita faktūra yra garantija, kad išrašytą dokumentą bus laikomas rezerve, jei klientas laikysis reikalavimų šias apmokėjimo ir prekių gavimo sąlygas:

Sąskaita turi būti apmokėta per penkias banko dienas nuo išrašymo datos.
Mokėtojas privalo patvirtinti apmokėjimą lėšų išsiuntimo faksu dieną (jei nėra technologinės galimybės, žodžiu, mokėjimo numerį, sumą ir datą pranešdamas pardaus įmoonėskys).
Patvirtinus apmokėjimą, šios preės rezervas pratęsiamas 14 dienų, skaičiuojant nuo apmokėjimo: Per šį laikotarpį lėšos turi būti pervestos įmonėms, o prekės turi būti priimtos sandėlyje.
Pasibaigus 1 ir 3 dalyse nurodytiems laikotarpiams, sąskaitoje faktūroje išrašytos prekės išimamos iš rezervo ir perduodamos laisvam pardavimui. Tokiu atveju įmonė neužtikrina greito prekių išleidimo iš įmonės parduotuvės. Tolimesnio prekių gavimo datą klientas suderina su parduotuvės vadovais.
Sąskaitos apmokėjimas – այն հաճախորդը, որը թույլ է տալիս ներդաշնակ ապրել:

Պարդավեժաս՝ ռիբոտոս ցակոմիբես բենդրով «Վեկտոր»

Հասցե՝ 344020, գ. Լենինա, 47 մ., 18 կաբինետաս

Հեռախոսահամար՝ 2523387

TIN/KPP՝ 6382803808998/6010000

BIC՝ 89783476

Sąskaita՝ 4837620987245673891

c/s 3898873333456

Bankas "Sberbank", Rostovas prie Dono

2017-03-28 MOKĖJIMO SĄSKAITA Nr.4

Պիրքեյաս. Անհատական ալեքսանդրովաս Իվանաս Իվանովիչուս

Վիզոն՝ 8400.00

Įsk. PVM 1281.00

Aštuoni tūkstančiai keturi šimtai rublių 00 capeikų

տնօրեն

parašo stenograma

Vyriausiasis buhalteris

parašo stenograma

Asmeniui iš ՍՊԸ

Sąskaita už անհատականուս nesiskiria nuo panašių dokumentų, skirtų individualiems verslininkams ir įmonėms.

Պարդավեժաս՝ ռիբոտոս ցակոմիբես բենդրով «Վեկտոր»

Հասցե՝ 344020, գ. Լենինա, 47 մ., 18 կաբինետաս

Հեռախոսահամար՝ 2523387

TIN/KPP՝ 6382803808998/6010000

BIC՝ 89783476

Sąskaita՝ 4837620987245673891

c/s 3898873333456

Bankas "Sberbank", Rostovas prie Dono

2017-03-28 MOKĖJIMO SĄSKAITA Nr.4

Պիրկեյաս՝ Ալեքսանդրովաս Իվանաս Իվանովիչուս

№	Pavadinimas արտադրանք	Վիենետաս	Կիեկիս	Vieneto kaina rubliais	Կաինա	Նուոլայդա	Սումա
1	Հեռախոսներ	հատ:	1	15000,00	15000,00	10 %	13500,00
2	Աուսինես	հատ	1	1200,00	1200,00		1200,00
3	Դեկլասի հեռախոս	հատ	2	800,00	1600,00		1600,00

Վիզոն՝ 16300.00

Įsk. PVM 2486.00

Šešiolika tūkstančių trys šimtai rublių 00 kapeikų

տնօրեն

parašo stenograma

Vyriausiasis buhalteris

parašo stenograma

Iš IP

Պարտավեժաս՝ Անհատական verslininkas Իվանովաս Ալեքսանդրաս Վլադիմիրովիչուս

Հասցե՝ 344020, գ. Լենինա, 47 մ., 18 կաբինետաս

Հեռախոսահամար՝ 2523387

TIN/KPP՝ 6382803808998/6010000

BIC՝ 89783476

Sąskaita՝ 4837620987245673891

c/s 3898873333456

Bankas "Sberbank", Rostovas prie Dono

2017-03-28 MOKĖJIMO SĄSKAITA Nr.4

Պիրկեյաս՝ UAB Romashka

Վիզոն՝ 4000.00

Įsk. PVM 604.00

Keturi tūkstančiai rublių 00 kapeikų

Individualus verslininkas

parašo stenograma

Techninės klaidos formuojant

Įprastų neatitikimų ir prieštaravimų statistikos suvienodinimas rengiant įstatymo projectą rodo toliau pateikiamos dažniausiai pasitaikančios klaidos:

nėra įgaliotų asmenų parašo iššifravimo, o tai itin svarbu. apskaitos dokumentus susijęs su mokėjimais (tokia klaida elektroninių dokumentų valdyme netaikoma, nes toks ryšių būdas lemia skaitmeninio parašo naudojimą);
sąskaitos faktūros nebuvimas per penkias dienas – mokesčių teisės aktai įpareigoja PVM mokėtojus sąskaitas faktūras pateikti per penkias dienas nuo išsiuntimo;
dokumento antraštės formavimo tvarkos pažeidimas - neteisinga rekvizitų eilės tvarka ir kai kurių jų praleidimas;
faksimilinio parašo naudojimas, kai sutartyje tokia galimybė nenumatyta;
neteisingas sumų apskaičiavimas.

Ekrano funkcijos

Sąskaita apmokėjimui yra dokumentinis pranešimas klientui apie būtinybę pervesti lėšas pardavėjui. Sąskaitoje taip pat pateikiama trumpa pagrindinė informacija apie operaciją ir jos šalis, taip pat banko rekvizitai apmokėjimui.

Paprastai sąskaita išrašoma išankstiniam apmokėjimui. Rečiau – sumokėti visą sumą. Pastaruoju atveju atsiskaitoma pagal važtaraščius, priėmimo aktus ir sąskaitas faktūras. O apmokėjimo sąskaita reikalinga norint teisingai pervesti lėšas, nes joje yra tikslūs banko duomenys.

Kalbant apie sąskaitos faktūros perdavimą klientui, leidžiama naudoti įvairių մեթոդ: