Avansinis mokėjimas į sąskaitą. Apmokėjimo sąskaitos faktūros pavyzdys ir jos išrašymo tvarka

№2 / 2005

Organizacijų sudarytų sutarčių (sutarčių) nuostatose dažnai numatyta gamyba ishankstiniai mokėjimai ir (ar) avansinis apmokėjimas už patiektas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas).

Išankstinio mokėjimo sąlygas, ypač už prekes pagal pirkimo-pardavimo sutartį, reglamentuoja Rusijos Federacijos sivilinio kodekso 487 straipsnio nuostatos.

Avansinio apmokėjimo už gaminius ir (ar) išankstinio apmokėjimo už būsimus darbus (paslaugas) reikalavimų iškėlimas yra skirtas užtikrinti sudarytos sutarties sąvyąlygųm. Daroma prielaida, kad jei pirkėjas preliminarus užsakymas sumokėta už prekes (darbus, paslaugas), tai jau tam tikru mastu rodo pirkėjo norą vykdyti sudarytos sutarties sąlygas. Be to, avansu siekiama aprūpinti pardavėją lėšomis, reikalingomis gaminių gamybai, darbų atlikimui, paslaugų teikimui.

Praktikoje numatytos išankstinio apmokėjimo sąlygos už paruoštus siuntimui produktus avansmokėjimų pirkėjui ikki 100 procentų gamybos savikainos. Kalbant apie atliktus darbus (suteiktas paslaugas), paprastai kalbame apie avansų skyrimą 30-50 foizų darbų (paslaugų) kainos.

Šalių susitarimu sutartyje gali būti numatyta bet kokia avanso suma(išankstinis), nebent galiojantys teisės aktai numato atskirus šios dalies reikalavimus.

Iš fondų finansuojamų įstaigų avansinių mokėjimų paskirstymas yra griežtai reglamentuotas federalinis biudžetas.

Pavyzdžiui, Vyriausybės nutarimas Rossiya Federatsiyasi 1994 m. Birželio 22 d. Yo'q. 745 „Dėl išankstinio apmokėjimo už rangos darbus federalinėse statybos aikštelėse valstybės poreikius» nustatė, kad pagal sutartis (sutartis) su rangovais iš Rusijos Federacijos federalinio biudžeto finansuojamose statybos aikštelėse ir objektuose dalies rangos darbų kainos avansinis mokėjimas yra ikki 30% staty. kapital investicijos minėtiems pastatams ir įrenginiams.

Tais atvejais, qay avansini tymo tvarką?

Reikėtų nepamiršti, kad jeigu pardavėjas, gavęs avanso sumą, nevykdo pareigos perduoti prekes nustatyti laiką, perkančioji organizacija, vadovaudamasi Rusijos Federacijos sivilinio kodekso 487 straipsniu, turi teisę reikalauti pervesti sumokėtas prekes arba grąžinti avanso sumą už pardavėjo premium neparduotas.

Be to, tuo atveju, kai pardavėjas nevykdo pareigos perduoti iš anksto apmokėtas prekes ir kitaip nenumatyta pirkimo-pardavimo sutartyse, už naudojimąsi svetimomis lėšomis mokėmošinios K 395 str. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) nuo tos dienos, kai pagal sutartį prekės turėjo būti perduotos iki tos dienos, kai prekės buvo perduotos pirkėjui arba jam buvo grąžinta iš anksto sumokėta suma. Tokiu atveju sutartyje gali būti numatyta pardavėjo pareiga mokėti palūkanas nuo avanso sumos nuo šios sumos gavimo iš pirkėjo dienos.

Užstato sąvoka yra panaši į avanso sąvoką, kuri pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 380 straipsnį reiškia pinigų sumą, kurią viena iš susitariančiųjųišdušk turi sumokėti pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 380 straipsnį. sutartį kitai šaliai, kaip sutarties sudarymo įrodymą ir užtikrinti jos įvykdymą.

Indėlio sutartis, nepaisant jos dydžio, turi buti sudaryta raštu.

Jei kyla abejonių, ar iš šalies pagal sutartį mokėtinas įmokas sumokėta suma yra užstatas, ši suma laikoma sumokėta avansu, jeigu neįrodoma kitaip (Civilinio kodekso3038). Rossiya Federatsiyasi).

Pagrindinis skirtumas tarp užstato ir avanso yra tai, kad sutarties nevykdymo atveju jis lieka vienai iš sutarties šalių. Jeigu už sutarties nevykdymą atsako užstatą davusi šalis, tai lieka kitai šaliai, jei užstatą gavusi šalis privalo sumokėti kitai šaliai dvigubą užstato sumijoss ). Be to, už sutarties nevykdymą atsakinga šalis privalo atlyginti kitos šalies nuostolius, įskaitydama užstato sumą, jeigu sutartyje nenumatyta kitaip.

Reikėtų nepamiršti, kad šios publikaccijos objektas nėra mokesčių ir rinkliavų (pelno mokesčio, vieningo socialinio mokesčio ir kt.) ktų nuostatas.

Šiame straipsnyje taip pat neatsižvelgiama į avansus, išmokamus darbuotojams už darbo užmokestį.

Avansinių mokėjimų apskaita

Vadovaujantis Sąskaitų plano (Sąskaitų plano taikymo instrukcijos) nuostatomis, gautų ir (ar) išduotų avansų sumų apskaita organizuojama balansinėse sąskaitose, susijusiose su mokąlikšimajst darbus, paslaugas). perteiktas).

Avansinių mokėjimų (išankstinio apmokėjimo) sumoms įrašyti į balansines sąskaitas atidaromos atskiros subsąskaitos.

Visų pirma, išduotas sumas tiekėjai ir rangovai pazanga apskaitomi atskirai balanso sąskaitoje 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais", gautų oldindan so'm ir avansinis mokėjimas iš pirkėjų ir klientų - atskiroje subsąskaitoje į balanso sąskaitą 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“

Jei atsiskaitymai su sandorio šalimis atsispindi organizacijos apskaitoje naudojant balansinę sąskaitą 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, šioje sąskaitoje taipidais šduotų ir (ar) gautų avansų sumos.

Apskaitos subsąskaitoms galima priskirti tokius pavadinimus – "Atsiskaitymai už išduotus avansus", "Atsiskaitymai už gautus avansus" ir kt.

Atsižvelgiant į Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio nuostatas ir PBU 1/98 normas, kiekvienoje organizacijoje primimtas Darbinis sąskaitų planas. buhalterinė apskaita, kuriame yra sintetinės ir analitinės sąskaitos, turi buti patvirtinta apskaitos tikslais naudojamos organizacijos apskaitos politika. Būtent Darbiniame sąskaitų samolyot yra numatytos subsąskaitos gautų (išduotų) avansų sumoms apskaityti.

Rengiant darbinį sąskaitų planą reikia atsižvelgti į Sąskaitų plano taikymo instrukcijos reikalavimus dėl atitinkamos balanso sąskaitos analitinės apskaitos organizavimo ir tvarkymo.

Pavyzdjiui, pagal 62 balanso sąskaitos paaiškinimus, analitinės apskaitos sukūrimas turėtų sudaryti galimybę gauti reikiamus duomenis apie: pirkėjus ir klientus atsiskaitymo dokumentuose, kuriŗiškinimus; pirkėjams ir klientams laiku neapmokėtais atsiskaitymo dokumentais; gauti avansai; sąskaitos, mokėjimo terminas Pinigai ant kurių nebuvo užlipta; vekseliai diskontuoti (apskaityti) bankuose; vekseliai, už kuriuos laiku nebuvo gautos lėšos.

Kay atsispindi Verslo Sandorius gavus ir (arba) pervedant avansinius mokėjimus, reikia atsižvelgti į PBU 9/99 ir PBU 10/99 taisykles, pagal kurias šios sumos netaikomos atitinkamai Prie Pajamų nuo produkcijos pardavimo (darbų, paslaugų) ir Organizavimo islaidos, susiję su gaminių (prekių) gamyba ir pardavimu, darbų atlikimu, paslaugų teikimu.

Jei pagal sudarytų sutarčių (sutarčių) sąlygas organizacija perduoda avanso suma prieš ateitį produktų pristatymas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas), jie negali buti atspindėti organizacijos sąnaudose pagal PBU 10/99 3 dalį. Tik esant produkcijos pristatymo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) faktui, atitinkamos sumos pripažįstamos organizacijos sąnaudomis.

Tuo pačiu metu organizacijos apskaitos dokumentuose daromi šie įrašai:

sąskaitos debetas 60, subsąskaita "Atsiskaitymai už išduotus avansus" sąskaitų kreditas 51 "Atsiskaitomosios sąskaitos", 52 "Valiutinės sąskaitos" ir kt. lėšų pervedimas avansinių mokėjimų forma už būsimus produkcijos pristatymus, statybos ir montavimo bei kitus darbus, suteiktas paslaugas;

sąskaitos debetas 76, subsąskaita „Atsiskaitymai už išduotus avansus“ sąskaitų kreditas 51, 52 ir kt. - lėšų pervedimas avansinių mokėjimų tvarka už atsiskaitymus, įrašytus balanso 76 sąskaitoje;

08 sąskaitos „Investicijos į ilgalaikį turtą“ debetas 60, 76 sąskaitų kreditlar - pristatyto ilgalaikio turto savikaina, nonmaterialusis turtas, priimti darbai objektams statyti ir pan.;

debeto sąskaitos 10 "Medžiagos", 41 "Prekės" kredito sąskaitos 60, 76 - įsigytų atsargų savikaina;

sąskaitų debetas 20 "Pagrindinė gamyba", 23 "Pagalbinė gamyba", 25 "Bendrosios gamybos sąnaudos", 26 "Bendrosios išlaidos", 29 "Paslaugų gamyba ir", ąi4 ų kreditlar 60, 76 - priimtų darbų (paslaugų) kaina;

sąskaitų debetas 60, 76 sąskaitų kreditas 60, subskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai", 76, subskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai" - užskaityti sumas, išduotas už būsimą produkcijos tiekimą, atliktus darbus, suteiktas paslaugas avansus;

debeto sąskaitos 60, 76 kredito sąskaitos 51, 52 - galutinis (įskaitant išduotų avansų sumą) apmokėjimas už gaminius (darbus, paslaugas);

sąskaitų debetas 51, 52 ir kt. sąskaitų kreditas 60, subsąskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai", 76, subsąskaita "Išrašytų avansų skaičiavimai" - sandorio šalys grąžino neapdorotų avansų sumas.

Jei mes kalbame apie gautus išankstinius mokėjimus, tada pagal PBU 9/99 3 dalį negali buti pripažintos organizacijos pijamomis kvitai tvarkingi išankstinis mokėjimas produktai (prekės, darbai, paslaugos), avansiniai mokėjimai už prekes (prekes, darbus, paslaugas), užstatas.

Tik atsižvelgus į produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pardavimų apskaitoje faktą, gautų avansinių mokėjimų sumos gali buti atspindėtos organizacijos pijamose. Šiuo atveju apskaitoje daromi šie įrašai:

sąskaitų debetas 51, 52 ir kt. sąskaitos 62 kreditas, subsąskaita "Atsiskaitymai už gautus avansus" - iš pirkėjų ir klientų gautų avansų suma už būsimą produkcijos tiekimą (prekes, darbus, paslaugas);

sąskaitų debetas 51, 52 ir kt. sąskaitos 76 kreditas, subsąskaita "Atsiskaitymai už gautus avansus" - iš sandorio šalių gautos avansų sumos, už kurias atsiskaitymai atsispindi balanso 76 sąskaitoje (pavyzdžiui, nuoma ir kt.);

sąskaitų debetas 62, 76 sąskaitos kreditas 90 "Pardavimai", subsąskaita "Pajamos" - pajamos iš produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pardavimo;

62 sąskaitų debetas, 76 sąskaitos 91 "Kitos pijamos ir išlaidos" kreditlari, subsąskaita "Kitos pijamos" - pajamos iš organizacijos veiklos ir ne pardavimo operacijų;

sąskaitų debetas 62, subsąskaita "Atsiskaitymai už gautus avansus"; 76, subsąskaita "Atsiskaitymai už gautus avansus" 62, 76 sąskaitų kreditas - užskaitomos avansų sumos, gautos už būsimus produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pristatymus;

51, 52 ir tt sąskaitų debetas 62, 76 sąskaitų kreditlar - galutinis pirkėjų, klientų, kitų sandorio šalių mokėjimas už produktus (prekes, darbus, paslaugas);

sąskaitų debetas 62, subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“, 76, subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“, 51, 52 sąskaitų kreditas ir kt. - grąžintos neišmokėtos avansų sumos.

Reikėtų nepamiršti, kad pagal mokesčių teisės aktus gautos avansų sumos yra įtraukiamos į pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazę. Tam yubka atskira leidinio dalis.

Biudžetinės įstaigos, apskaitydamos išduotų (gautų, grąžintų) avansų sumas, vadovaujasi Biudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos instrukcijos, patvirtintos mini999999999 Rusijosfin. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. 107n, nuostatomi. is dalia pakeisti ir papildyti), ir 2005 m. perėjus prie biudžetinės apskaitos- Biudžeto apskaitos instrukcijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2004 m. rugpjūčio 26 d. įsakymu Nr. 70n, nuostatlar.

Tuo pačiu metu jie taip pat turi atsižvelgti į Rusijos Federacijos finansų ministerijos federalinių iždo įstaigų atidarymo ir priežiūros instrukcijos nuostatas. asmenines sąskaitas už federalinio biudžeto išlaidų vykdymo operacijų apskaitą, Patvirtintą Rossiya moliya vaziri 2002 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 142n (su pakeitimais ir papildymais), pagal kurį grąžinama suma gautinos sumos, kurias sudaro lėšų gavėjas, vykdydamas einamųjų finansinių metų federalinio biudžeto išlaidas, apskaitomos asmeninėje sąskaitoje. biudžetinė įstaiga kaip pinigų srautų atgavimas.

Ankstesnių metų gautinų sumų grąžinimo sumos, gautos į asmeninę lėšų gavėjo sąskaitą, ne vėliau kaip per tris dienas nuo jų atspindėišišiėišjes, amos į federalinį biudžetą.

Pridėtinės vertės mokesčio klausimai

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnio 1 dalies nuostatomis, į pridėtinės vertės mokesčio bazę įeina avanso ar kitų mokėjimų darąkimųe, b likimą ar suteikimą. paslaugos. Į nurodytus „kitus“ mokėjimus įtraukiama ir gauto užstato suma, tačiau tik ne tuo atveju, kai užstato suma pagal sutartį (sandorią) numato apsaugos funkciją.

Vienintelės išimtys yra išankstiniai mokėjimai, gautos dėl busimų prekių pristatymų, darbų atlikimo, paslaugų teikimo, apmokestinamų 0 procentų mokesčio tarifu pagal 1 papunkčius (prekės, išvežtos taikant moųičičičičičičičiči) ant dokumentai, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje) ir 5 straipsnyje (darbai (paslaugos) ) , atliekami (suteikiami) tiesiogiai kosmose, taip pat paruošiamųjų grunto darbų (paslaugų) kompleksas, technologiškai nustatytas ir neatsiejamai susijęs su darbų atlikimas (paspas) deracijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 dalį, kurių gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei šeši mėnesiai.

Kartu atsižvelgtina į tai, kad tiesiogiai kosminėje erdvėje, taip pat vykdant paruošiamuosius grunto darbus (paslaugas) kompleksą, technologiškai nulemtų ir neatsiejamai susijuĳs. su darbų atlikimu (paslaugų teikimu) tiesiogiai kosmose, kurių įgyvendinimo (teikimo) gamybos ciklo trukmė yra ilgesnė nei 6 mėnesiai, patvirtinta Rusijos Federacyjos Viss.203m. Liepos 16 d. 432, o Prekių, kurių gamybos ciklo trukmė ilgesnė nei 6 mėnesiai, sąrašas - Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. rugpjūčio 21 d. dekretu Nr. 602 (su pakeitimais ir papildymais).

Savo ruožtu tuo pačiu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. rugpjūčio 21 d. dekretu Nr. 602 (su pakeitimais ir papildymais) buvo patvirtinta Tvarka mokesčio bazė apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį nuo avanso ar kitų mokėjimų, kuriuos eksportuojančios organizacijos gauna už busimus 0 procentų mokesčio tarifu apmokestinamųy, yra ilgesnė nei 6 mėnesiai.

Reikia atsižvelgti į tai, kad Aukščiausiojo Prezidiumo Arbitraj o'yinlari Rusijos Federacijos (jr. 2003 m. rugpjūčio 19 d. nutarimą Nr. 12359/02) ir Rusijos Federacijos Konstitucinį Teismą (jr. 2004 m. kovo 4 d. nutarimą4). Iki šių teismų aktų priėmimo buvo įvairių nuomonių dėl avansinių mokėjimų apmokestinimo problemos, tačiau šiuo metu ji vienareikšmiškai sprendžiama - nuo šių sumų turi būti sumokėtas mokestis.

Apibrėžime išdėstytos nuostatos nusipelno ypatingo dėmesio. Konstitucinis Teismas Rusijos Federacijos 2004 m. gilamcha 30 d. Yo'q. 318-O „Dėl atsisakymo priimti nagrinėti federalinės valstybės skundą vieninga įmonė"Angarsko elektrolizės chemijos gamykla" už pažeidimą teislarni tashkil qiladi ir laisvės pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnio 1 dalia 1 pastraipą“.

Būtent šiame apibrėžime Ką reiškia išankstiniai mokėjimai? mokesčių įstatymų nuostatų taikymo tikslais. Jie turėtų būti suprantami kaip mokėjimai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą). Organizacijos turi padidinti PVM apmokestinimo bazę sumomis, kurias gauna iš anksto(kaip išankstinis mokėjimas), tai yra ikki faktinio prekių isšsiuntimo(darbų atlikimas, paslaugų teikimas) pirkėjams. Lėšos, kurias organizacija gavo po faktinio prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) pirkėjams datos, negali būti laikomos išankstiniais mokėjimais, nes šviųdíųy s, kurios atžvilgiu tam tikri mokėjimai laikomi išankstiniais mokėjimais. , tai yra faktinio prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) ma'lumotlari.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus nuostatomis, sprendžiant avansinių mokėjimų sumų apmokestinimo ir įtraukimo pridėtinės vertės mokesčių dekso dekso, v biz ishankstiniai mokėjimai arba išankstinis mokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) Organizacija privalo šias sumas įtraukti į mokesčių bazę, su mokestiniu laikotarpiu, kuriuo šios išmokos buvo faktiškai gautos (žr. Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. rugsėjo 24 d. raštą Nr. OS-6-03D prizėsėd io apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos“). Nesvarbu, Kada Visiškai įvykdomi Pardavėjo Organizacijos įsipareigojimai, Kylantys Iš Sutarties Su Prekių (Darbų, Paslaugų) Pirkėju, IR pirkėjo įSipareigoig Paslaugųas s).

Kai organizacija gauna išankstinius mokėjimus užsienio valiuta už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), nurodyta suma konvertuojama į rublius pagal Rusijos banko kursąk mokėjimus užsienio valiuta už būsimus prekių pristatymus. .

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 dalies nuostatomis, gavus lėšas avansu arba kitais mokėjimais už būsimą prekių pristatymą (darbų atlikimąis) statoma skaičiavimo metodu. Šiuo atveju mokesčio tarifas nustatomas procentais nuo nustatyto mokesčio tarifo ikki mokesčio tarifo, kuris imamas 100 ir paddinamas atitinkamu mokesčio tarifu.

1 pavyzdys

Dėl būsimo prekių pristatymo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) pardavėjo organizacija iš pirkėjo gavo 560,000 rublių avansinį mokėjimą.

Tarkime, kad tiekiamoms prekėms (atliktiems darbams, suteiktoms paslaugoms) taikomi šie mokesčių tarifai:

1) 18 prok.

Tokiu atveju pridėtinės vertės mokesčio suma nuo avansinių mokėjimų bus 85 424 rubliai. (560 000 rubl x (18% / (100% + 18%)).

2) 10 prok.

Tokiu atveju pridėtinės vertės mokesčio suma nuo avansinių mokėjimų avtobus 50 909 rubl. (560 000 rubl x (10% / (100% + 10%)).

Nustatyta tvarka priskaičiuotos mokesčių sumos turi būti sumokėtos į biudžetą.

Ateityje pridėtinės vertės mokesčio sumos, kurias organizacija sukaupia nuo avanso ir kitų mokėjimų, gautų už būsimus apmokestinamų prekių tiekimus (darbų atlikimąišiąin), ant prekes (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) yra atskaitoma.

Taigi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 dalį mokesčių sumos, kurias organizacijos apskaičiuoja ir sumoka nuo avanso ar kitų mokėjimųdar, premium gaut gaz), sumo. yra atskaitomas pridėtinės vertės mokestis.

Šie atskaitymai atliekami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 6 dalyje nustatyta tvarka, tai yra po atitinkamų prekių pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo)

2 pavyzdys

Pagal sutarties, sudarytos tarp organizacijos-pardavėjo ir organizacijos-pirkėjo, sąlygas, pirkėjas įsipareigoja pervesti 40% sutarties sumos (1.416.000 rubl, av ansą pagal sutartį.

Pristačius gaminius ir pasirašius atitinkamą priėmimo aktą, vykdomas pilnas galutinis atsiskaitymas pagal sutartį.

Parduotų prekių kaina siekė 720 000 rubl.

Parduodančios organizacijos apskaitos dokumentuose turėtų atsispindėti šie įrašai pardavėjo sąskaitose:

51 sąskaitos debetas 62 sąskaitos kreditas, subsąskaita "Atsiskaitymas už gautus avansus" - 566 400 rubl. (1 416 000 rub.- 40%) - iš pirkėjo gauto avanso suma už būsimą prekių pristatymą;

62 sąskaitos debetas, subsąskaita „Gauto avansų apskaičiavimai“ 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditlar, subsąskaita „PVM apskaičiavimai“ - 86400 rubl. (566 400 rub.- 8% / 118%) - PVM nuo gauto avanso sumos;

- 86400 rubl. - PVM sumų mokėjimas iš avansinių įmokų į biudžetą;

62 sąskaitos debetas 90 sąskaitos kreditas, subsąskaita "Pajamos" - 1 416 000 rubl. - pijamos iš produkcijos pardavimo (su PVM);

90 sąskaitos debetas, 43 sąskaitos subsąskaita "Pardavimo savikaina" Gatavi gaminiai» - 720 000 rubl. - parduotų prekių kaina;

90 sąskaitos debetas, 68 sąskaitos subsąskaita "Pridėtinės vertės mokestis", subsąskaita "PVM apskaičiavimai" - 216 000 rubl. - PVM nuo pajamų, gautų pardavus mahsulot;

90 sąskaitos debetas, subsąskaita "Pelnas (nuostoliai) iš pardavimo" 99 sąskaitos "Pelnas ir nuostoliai" kreditlari - 480 000 rubl. (1 416 000 rublių - 216 000 rublių - 720 000 rublių) - pelnas iš produktų pardavimo;

62 sąskaitos debetas, 62 sąskaitos subsąskaitos "Atsiskaitymai už gautus avansus" kreditlari - 566 400 rubl. - įskaitytos iš pirkėjo gauto avanso sumos;

68 sąskaitos debetas, subsąskaita "PVM apskaičiavimai" 62 sąskaitos kreditas, subsąskaita "Gauto avansų skaičiavimai" - 86400 rubl. - įskaityti PVM sumas iš avansinių mokėjimų;

debeto sąskaita 51 kredito sąskaita 62 - 849600 rubl. (1 416 000 rublių - 566 400 rublių) - lėšų gavimas iš pirkėjo galutiniame atsiskaityme pagal sutartį;

68 sąskaitos debetas, 51 sąskaitos subsąskaitos "PVM apskaičiavimai" kreditlari - 129 600 rubl. (216 000 rublių - 86 400 rublių) - PVM mokėjimas už pijamalar, gautas pardavus produktus, atėmus PVM sumas, anksčiau sumokėtas už avansinius mokėjimus pagal sutartį.

PVM sumų atskaitymo iš avansinių mokėjimų tvarka, gautas dėl būsimų eksportuojamų prekių pristatymų, išaiškintas Rusijos mokesčių ministerijos 2004-06-29 № 03-03-06 / 1461 / 31 "sumėtėlėk jimų, gautų 2004 m. būsimų eksportuojamų prekių, kurių gamybos ciklo trukmė ilgesnė nei šeši mėnesiai, sąskaita“, 2004-09-24 Nr. 03-04-08 / 73 “Dėl PVM apskaičiavimo parduodant prekes eksportui”.

Parduodant 0 procentų PVM tarifu apmokestinamas prekes (darbus, paslaugas), patvirtinti 0 procentų mokesčio tarifo taikymo pagrįstumą ir mokesčių atskaitymai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje numatyti dokumentai pateikiami mokesčių inspekcijai. Šiuos dokumentus pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnio 10 dalį organizacijos pateikia kartu su pateikimu. mokesčių grąžinimas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 6 dalyje.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnio 9 dalimi, kai prekės (darbai, paslaugos) parduodamos taikant 0 procentų mokesčio tarifą (išskyrus nurodytas Rusijos Federacijos da14 punkt-14) ). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), šių prekių (darbų, paslaugų) mokesčio bazės nustatymo momentas yra paskutinė mėnesio, kurį pilna pakuotė dokumentai, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje.

Mana siz ėjimo muitinės režimai. . prekės (darbai, paslaugos).

Taigi, butent tada, qay pateikiama mokesčių instituti dokumentus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje, per tame pačiame Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnyje nustatytą laikotarpį kartu su mokesčių paįtarčių paįtarčių imomas viza paketlari nurodytus documentus, organizacija, patvirtindama 0% mokesčio tarifo ir mokesčių atskaitymų taikymo pagrįstumą, turi teisę pateikti atskaitymui apskaičiuotą ir sumokėtą PVM sumėtą uųsinižižutą PVM sumčinižutą, ūsimus eksporto pristatymus prekes.

Kaip paaiškinta Rossiya moliya vaziri 2004 m. gilamcha 24 d. raste Nr. 03-04-08 / 73, yra laikomas 180 dienų terminas dokumentams, patvirtinantiems nulinio mokesčio tarifo teisėtumą parduodant prekes eksportui, pateikti. nuo regioninės muitinės pažymos krovinio muitinės deklaracijoje "Leistas išleidimas" dienos.

Sąskaitų faktūrų ruošimas atsiskaitymams, susijusių su avansinių mokėjimų gavimu, daroma atsižvelgiant į Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registrų, pirkimų ir pardavimo knygų tavarkyuėėivert klių 18 punkto nuostatas, patvirtintas Vyriausybės 2004 m. Rossiya Federatsiyasi 2000 m. gruodžio 2 d. Yo'q. 914 (su pakeitimais ir papildymais).

Pardavėjas, gavęs lėšas avansu ar kitais mokėjimais už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą), išrašo sąskaitąkitą faktūrąjątūrągątūrątūnątū, ir yra nepervedama pirkėjui (tai yra, mes kalbame apie „vidinę“ sąskaitą - sąskaitą faktūrą) .

Sąskaitos faktūros avanso sumai išrašymo tvarka paaiškinta Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento 2004 m. rugpjūčio 25 d. raste Nr. 03-04-11 / 135 “Dėl ishrašymo”. išrašyti sąskaitą faktūrą avanso sumai“.

Visų pirma, rengiant sąskaitą faktūrą gautiems avansams ši mokesčio suma turi būti atspindima 9 stulpelyje „Prekių (darbų, paslaugų) savikaina iš viso, įskaitant mokesčius“, o 5 stulpelyjedar „Prekiųisav, čių“ nėra. užpilditas.

Registruojantis į pardavimo sąskaitų faktūrų knygą, surašo parduodančiai organizacijai gavus avansus už būsimus prekių pristatymus, darbų atlikimą ar paslaugų suteikimą, pardavimo knygelės 5a skiltis „Pardavimo kaina be PVM“ nepildoma.

Ateityje po prekių tiekimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) pardavėjų organizacijos išduoda ir įregistravo pardavimo knygoje gavus avansus, pirkimo knygoje registruojamos sėmaėkaitos s suma. mokesčio atskaityti mokesčių sumas. Ši tvarka numatyta Taisyklių, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 m. gruodžio 2 d. dekretu Nr. 914, 13 nuqta.

Tuo pačiu metu, Rusijos finansų ministerijos nuomone, Pirkimų knygelės 5 stulpelyje „Pardavėjo pavadinimas“ nurodomas prekių (darbų, paslaugų) pardavėjo, sumokėVMjusio į biudžet. gautų avansinių mokėjimų.

Darant delaracijas pridėtinės vertės mokesčiui (formos, patvirtintos Rusijos mokesčių ministerijos 2003 m. lapkričio 20 d. įsakymu Nr. BG-3-03 / 644 „Dėl pridėsėsėičių“) avansinių mokėjimų mokesčio suma yra atsispindi deklaracijos 260-290 eilutėse, o pagal pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas) mokesčio sumas - deklaracijos 020-060 eilutėse.

Jei išankstiniai mokėjimai ir pardavimasįvyko tą patį mėnesį (ketvirtį), mokesčių bazėje atsispindi ir avansiniai mokėjimai, ir pardavimo pijamos (pastaruoju atveju vizasi, nesumažinant anksčiau sumauto). Dvigubas apmokestinimas panaikinamas iš avansinių mokėjimų atskaitant PVM sumas, atspindėtas deklaracijos 340 eilutėje.

Kaip minėta, užstato sumos neturėtų būti įtraukiamos į PVM bazę, jei pagal sutartį (sandorią) jos atlieka užtikrinimo funkciją. Tik tuo atveju, jei pagal susitarimo (sandorio) rezultatus užstato suma gali buti pripažinta avansiniu mokėjimu, ji turi buti įtraukta į PVM bazę panašiomis į avansinius mokėlyjimuss.

Jei pvz. Organizacija paskelbė konkursą sutarčiai sudaryti, pagal kurią kiekvienas iš dalyvių prisideda prie užstato dydžio, tai šiuo atveju ji atlieka saugumo funkciją. Tik dalis iš organizacijos – konkurso laimėtojo gautų sumų, gauto užstato suma gali buti pripažinta avansu, įtraukiant ją į PVM mokesčio bazę. Kitų dalyvių indėlių sumos neturėtų buti įtraukiamos į PVM bazę, nebent jos grąžinamos dalyviams.

Atsižvelgiant į tai, kad užstato sumos gali turėti tik apsaugos funkciją, organizuojant tokių sumų apskaitą, būtina užtikrinti jų atskirą apskaitą nuo avansinių mokė:

51 sąskaitos debetas 76 sąskaitos kreditas, subsąskaita "Įsipareigojimus gauti vertybiniai popieriai" - sumų gavimas kaip užstatas, atliekantis saugumo funkciją;

76 sąskaitos debetas, subsąskaita "Gauti vertybiniai popieriai" 62 sąskaitos kreditas, subsąskaita "Atsiskaitymai už gautus avansus" - užstato sumų pripažinimas avansiniais mokėjimais;

62 sąskaitos debetas, subsąskaita "Atsiskaitymai už gautus avansus" 68 sąskaitos kreditas, subsąskaita "PVM atsiskaitymai" - PVM avansiniams mokėjimams.

Pelno mokesčio apskaičiavimo klausimai

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 1 dalies 1 punktu, nustatant pijamų mokesčio bazę į neatsižvelgiama pijama nuosavybės pavidalu nuosavybės teisės, darbus ar paslaugas, kurie gaunami is kitų asmenų ishankstiniu mokėjimu prekių (darbų, paslaugų) organizacijos is nurodyto mokesčio mokesčių mokėtojų, nustatant pijama ir islaidasyaxshi usullar.

Taigi tiesiogiai gautų avansinių mokėjimų sumų įtraukimas į pajamų mokesčio bazę gali buti atliekamas tik tuo atveju, jei organizacija nustato pijama ir islaidas pajamų mokesčio tikslais gynųjų pinigų pagrindu.

Kaip nurodyta 4.1 skirsnyje metodinės rekomendacios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies 25 skyriaus “Organizacijos pelno mokestis” (patvirtintas Rusijos mokesčių ministerijos 2002 m. gruodžio 20 d. ą29-yilda) ųjų pinigų metodą naudojančiose organizacijose gautų avansinių mokėjimų sumos gavimo momentu atsispindi apmokestinamose pijamose. Tai isplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2 dalia nuostatų.

Reik?

Atitinkamai, klausimas sprendžiamas priėmus mokesčio bazės sumažinimą sumokėtų avansinių mokėjimų pelno mokesčio sumoms.

Jei organizacija pagal savo apskaitos politiką mokesčių tikslais nustato pijama ir islaidas kaupimo principu, išankstinio mokėjimo (avanso) sumos neturėtų sumažinti pajamų mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 14 dalis).

Tokiu atveju atitinkamos išlaidos sumažina mokesčio bazę, kai vykdomas darbų organizavimas, paslaugų teikimas, materialinių išteklių sąnaudos ir kt. Tai yra, apmokestinant ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, su kuriuo jos yra susijusios, atsižvelgiama į gaminių (darbų, paslaugų) gamybos sąnaudas, neatsižikėargiant vąmiągiant ėlesnį.

Kai organizacija taiko grynųjų pinigų metodą Išlaidomis gali buti pripažįstamos tik tos, kurios faktiškai sumokėtos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 3 dalis). Išlaidoms atsirasti, be faktinio išlaidų apmokėjimo, būtinas priešpriešinės prievolės nutraukimas.

Bet kuriuo atveju į pelno mokesčio bazę neįtraukiamos pajamos iš turto ir turtinės teisės, gautos įkeitimu arba užstatu kaip prievolių užtikrinimo priemonė dalė (PM1222) pajamos pajamos. Rossiya Federatsiyasi). Tuo pačiu metu, kaip paaiškinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taikymo metodinių rekomendacijų 4.1 skirsnyje, sąvokos "įkeitimas" ir "indėtikliaimas" ir "indėtikliaiom20stataiom" Rossiya Federatsiyasi fuqarolik kodekslari.

Darbo sutartyje nustatytos avanso gavimo galimybės gali būti skirtingos, pavyzdžiui:

Rangovas pradeda dirbti praėjus 5 dienoms po 100 procentų avanso gavimo į savo atsiskaitomąją sąskaitą;

Likus savaitei iki darbų pradžios užsakovas perveda rangovui 50 foizų darbų kainos, o praėjus 10 dienų po jų atlikimo – antrą pusę.

Bet kuriuo atveju lėšos, gautos iš užsakovo iki darbo rezultato perdavimo darbo sutartyje nustatyta tvarka, turi būti pripažįstamos išankstiniu apmokėjimu (avansu). Apskaitoje jie atsispindi kaip mokėtinos sąskaitos 62 sąskaitoje "Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais". Šios sąskaitos analitinė apskaita tvarkoma kiekvienam klientui arba kiekvienai sutarčiai (sąskaitai) Ir Turėtų numaty atskirą mokėjimų (avansiniųjim kėsumųądjimų)s

PVM ishga tushiriladi

RangovaoS PVM Mokes baydi TIEK AVANSOSO SUSTOODO DIENFą, Kie tą, Kai uzbekasi

Rangovas per penkias dienas nuo išankstinio apmokėjimo gavimo privalo apskaičiuoti PVM pagal numatomą tarifą, išrašyti sąskaitą faktūrą ir pervesti ją būsimam pirkėjui da 119s 64 straipsnio 4 dalis). Rossiya Federatsiyasi). Sąskaita faktūra turi būti įregistruota išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų registre (1 dalyje „Išrašytos sąskaitos“), pardavimo knygoje ir atsispindėti to ketvirigaask sčių deklaracijoje.

AIŠKU KAS…

Nuo 2012 m. II ketvirčio taikomos tik sąskaitos faktūros, israšytos pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 reikalavimus.

1 pavyzdys

2012 m. kovo 15 d. Alfa MChJ (rangovas) su užsakovu UAB „Beta“ sudarė Sutartį Nr. 15 dėl statybos ir montavimo darbų atlikimo. Pagal sutartį užsakovas ne vėliau kaip prieš savaitę iki jų pradžios privalo pervesti rangovui ne mažiau kaip 30 procentų statybos ir montavimo darbų kainos.

02.04.2012

Į Alfa atsiskaitomąją sąskaitą buvo įskaityta 350 000 rublių grynųjų pinigų. pagal „Beta“ 2012-04-02 mokėjimo pavedimą Nr.123.

Alfa buhalteris paskelbė skelbimus:

Dt 51 Kt 62 350 000 RUB - gautas išankstinis apmokėjimas;

53 390 rubl (350 000 rubl x 18% / 118%) - PVM apmokestinamas išankstiniu apmokėjimu.

06.04.2012

Beta buvo pateikta išankstinio apmokėjimo sąskaitos, surašytos pagal Dekreto Nr. 1137 taisykles, kopija. Jos lentelės dalyje Alfa buhalterė nurodė:

1 skiltyje (darbų, už kuriuos gautas dalinis apmokėjimas, aprašymas) statybos ir montavimo darbai pagal 2012-03-15 rangos sutartį Nr.15;

2-5 stulpeliuose - brūkšneliai;

6 stulpelyje (akcizo suma) - “Be akcizo” (ne brūkšnelis!);

7 stulpelyje (mokesčio tarifas) - 18/118;

8 stulpelyje (apskaičiuoto mokesčio suma) - 53 390 rubl;

9 stulpelyje (gauta išankstinio mokėjimo suma) - 350 000 rubl;

10-11 stulpeliuose – brūkšneliai.

Šią sąskaitą „Alfa“ užregistravo sąskaitų faktūrų registre ir 2012 m. antrojo ketvirčio pardavimo knygoje.

Išankstinis apmokėjimas su medžiagomis

Kai kuriais atvejais avansas gali būti gautas nepinigine forma (tiek pagal sutartį, tiek dėl to, kad klientas neturi) Sis moments Pinigai).

Pavyzdžiui, sutartyje yra tokia formulalari:

Prieš darbų pradžią užsakovas tiekia rangovui reikalingas statybų ir montavimo darbams medžiagas, vėliau jų sąnaudas kompensuoja mokėdamas už atlikto darbo rezultatą.

Atminkite, kad vartojamas "mokėjimas" termini. mokesčių kodas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 2 papunktis, 1 punktas), kuriame nurodomas išankstinio apmokėjimo mokesčio bazės nustatymo momentas. Tačiau mokėjimas Rusijos Federacijos civiliniame kodekse suprantamas ne tik kaip lėšų pervedimas ar mokėjimas grynaisiais, bet ir bet kokia priešinga nuostata (Rusijos Federacijos sivilinio kodekso 423) hisoblanadi. Todėl rangovas, gavęs medžiagą dėl vėlesnio darbų atlikimo, apskaitoje turi atspindėti ir avansinį mokėjimą nepinigine forma. Tai reiškia, kad jis turi sukaupti PVM (kaip avanso gavėjas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 2 papunktis, 1 punktas, Rusijos Federalinės mokesčių vašta2s.2 tarnybos. MM -6-03/202, Rusijos moliya vaziri 2006 m. balandžio 10 d.

2 pavyzdys

Alfa MChJ (rangovas) sudarė sutartį su Gamma CJSC (užsakovu) dėl remonto darbų biurų pastatalar. Pagal sutartį užsakovas, siekdamas užtikrinti darbų atlikimą, rangovui parduoda apdailos medžiagas su vėlesniu jų sąnaudų įskaitymu, mokėdamas už remontą. Gamma tiekė medžiagas, kurių vertė 100 000 rublių. Iltimos, 18 000 rubl. PVM. Alfoje 2012-02-04 medžiagų gavimas buvo įformintas gavimo orderiu (forma Nr. M-4, Patvirtinta Rusijos valstybinio statisticos komitetto 1997-10-30 dekretu Nr. 71a), pasiraštay. materiallar Assalomu alaykum"Alfa".

Kartu su medžiagas lydinčiais dokumentais Gamma taip pat perdavė 18,000 rublių PVM sąskaitą faktūrą. „Alfa“ registravo sąskaitų faktūrų registr (2 dalyje „Gautos sąskaitos“) va II ketvirčio pirkimų knygoje. 2012-04-02 Alfos buhalterė padarė šiuos įrašus:

Dt 10 Kt 60 100 000 rub. - gavo medžiagą iš “Gamma”;

Dt 19 Kt 60 18 000 RUB - Įskaičiuotas medžiagų PVM;

Dt 68 Kt 19 18 000 RUB - PVM atskaitomas. Kadangi pagal sutarties sąlygas, Gamma mokant už ateitį, medžiagų kaina yra kompensuojama remonto darbai, Alfa buhalterė 2012-02-04 apskaitoje atspindėjo dalinio išankstinio apmokėjimo ir sukaupto PVM gavimą:

Dt 62 Kt 60 118 000 rub. - atspindėtas dalinis apmokėjimas už remonto darbus nepinigine forma;

Dt 76 subsąskaitą "PVM nuo išankstinio apmokėjimo" Kt 68

18 000 rub. - PVM apmokestinamas avansu. 2012-04-04 Alpha išrašė Gamma sąskaitą faktūrą už gautą mokėjimo sumą medžiagų pavidalu, įregistruodama ją sąskaitų faktūrųly registro.

Išankstinė PVM atskaita

Rangovas gali išskaityti sukauptą mokestį iš išankstinio apmokėjimo, gauto tą dieną, kai darbai buvo įrašyti į buhalterinę apskaitą (Rusijos Federacijos mokestą, .16 punks punksč), s, 172 straipsnis). Be to, jei darbai priimami tą patį mokestinį laikotarpį (ketvirtį), qay buvo atliktas išankstinis apmokėjimas, tai PVM, sukauptas nuo išankstinio apmokėjimo, yra absorbuojamas.

Tiesiog BŪKITE ŽINOTI

Gavus nepiniginį išankstinį apmokėjimą, išankstinio apmokėjimo sąskaitos antraštės dalies 5 eilutė „Į atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentą“ pažymima brūkėlišnelišneli.

Dėl to, remiantis šio ketvirčio resultatais, siz PVM-ni ishlatasiz.

Jei darbų priėmimas įvyksta vėliau, vieną iš sekančių ketvirčių, tai iš išankstinio apmokėjimo priskaičiuotas PVM faktiškai įskaitomas į biudžetčvirčiok, iame bus skaičiuojamas PVM už darbus.

3 pavyzdys

Mes naudojame 2 pavyzdžio sąlygas. Tarkime, kad remonto darbų kaina pagal sutartį yra 500 000 rublių. plius PVM 90 000 rubl. Darbus baigė „Alfa“ ir perdavė pagal aktą „Gama“ 2012-10-02. Tuo pačiu metu Alfa buhalteris padarė šiuos įrašus:

Dt 62 Kt 90-1 590 000 RUB - atspindėjo remonto darbų atlikimo lėšas;

Dt 90-2 Kt 20 280 000 rubl. - nurašyta darbų kaina;

Dt 90-3 Kt 68 90 000 rub. - PVM-ni ishlatish.

Įrašyta tą pačią dieną:

Dt 68 Kt 76 subsąskaita "PVM nuo išankstinio apmokėjimo"

18 000 rub. - pajamų atspindėjimo dieną jis priimamas į PVM atskaitą nuo išankstinio apmokėjimo už medžiagas. Jei darysime prielaidą, kad Alfa PVM sumoka tuo pačiu metu kiekvieno ketvirčio pabaigoje, tai Alfa kredituos biudžetą šešiems mėnesiams (laikotarpiai nuo liepos 220 dūj.io, 20 d., rugsėjo 20 ir kovo 20 d .).

Kaip kitaip galite organizuoti medžiagų perkėlimą

Jei sutarties sąlygos numato medžiagų gavimą iš užsakovo per vieną ketvirtį, o darbų atlikimą – kitą, tuomet geriau negauti medžiagų iš užsakovo kaip apmokėb. Juk tuomet rangovas bus priverstas į biudžetą įskaityti PVM sumą iš išankstinio apmokėjimo medžiagų pavidalu. Akivaizdu, kad tai nėra pelninga, ypač jei skolinimas trunka kelis ketvirčius.

Tiesiog BŪKITE ŽINOTI

Jei užsakovas ir rangovas yra PVM mokėtojai, tai užsakovui labiau apsimoka atsiskaityti grynaisiais, o rangovui – medžiagomis.

Norint išvengti tokios situacijos, naudingiau medžiagas iš kliento išduoti, pavyzdžiui, vienu iš dviejų budų.

1 Šalys sudaro ne vieną, o dvi savarankiškas sutartis (su pasirašymo skirtumu ne mažiau kaip viena diena). Viena skirta darbui, kita -tiekti medžiagų. Įvykdžius sutartis, įskaitoma abipusė piniginių reikalavimų. Šiuo atveju medžiagų gavimas niekaip negali būti aiškinamas kaip apmokėjimo gavimas nepinigine forma už darbų atlikimą.

2 Pagal sutarties sąlygas užsakovas perduoda medžiagas kaip duoti ir paimti perdirbti rangovui. Šiuo atveju neperleidžiama nuosavybės teisė rangovui, užsakovui nereikia mokėti PVM už medžiagų pardavimą, o rangovui – nuo išankstinio apmokėjimo.

Atkreipkite dėmesį, kad jei klientas yra PVM mokėtojas, tuomet:

1 variantas klientui yra nuostolingas, nes PVM atskaita už faktiškai iš anksto apmokėtą darbą taikoma daug vėliau;

2 ta variant mavjud, bu PVM gavus medžiagas emas.

Be standartinių sąskaitų už įvairias operacijas ir pirkimo, tiekimo, siuntimo sutarčių, toks dokumentas dažnai pateikiamas kaip sąskaitą apmokėjimui- siauro profilio dokumentacija, svarbi visai sandorio vertei.

Mokesčių apskaitoje jis negali būti įtrauktas į išlaidų patvirtinimą. Tuo pačiu metu be daugumos mokėjimo operacijų neapsieina, todėl butina išmanyti jų veikimo ir formavimo principus.

Pagrindinis šio dokumento tikslas yra informuoti kitą sutarties šalį apie avanso, dalies ar visos sumos sumokėjimo terminą, sumą ir rekvizitus už prekių tiekimą, paslaugų suteikimą, darbų atlikimą arba juos atlikus. Tokia sąskaita faktūra klientams visada išsiunčiama iš pardavėjo ir yra apmokėjimo inkriminavimas.

Paprastai tarp dalykinių santykių šalių susiklosto negrynųjų pinigų forma, taip pat ir išrašant sąskaitą apmokėjimui, tačiau tokioms situacijoms nėra nustatytossyľiľiľeid grąžinimas grynaisiais pinigais.

Hujjatlar natijalari. Nors nėra vienos dokumento formos, Į standartinę sąskaitą įtraukta:

informacija apie sutarties sąlygas – dalyką (pavyzdžiui, produkcijos tiekimą), kainą, atsakomybę ir pan.;
sąskaitos faktūros serijos numeris ir pateikimo data;
pardavėjo mokėjimo duomenys – vardas, pavardė, adresas, banko rekvizitai.

Tai yra minimali informacija, nurodyta dokumente. Be to, paskyra gali informuoti apie kitos aplinkybės:

Nepakeičiami sąskaitos faktūros atributai yra prekės savikaina, tiekimo ar paslaugų apimtis, darbai, sandorio kaina, pavadinimas. Toks detalus sąlygų aprašymas susiaurina pardavėjo budus keisti sandorio duomenis, panaudoti prekes kitiems tikslams (jei pateikiama po avanso ar apmokėjimo), atlikti bet kokius veiksmus. Sąskaitoje faktūroje pateikta informacija iš tikrųjų veikia kaip tvirtas pareiškimas pirkėjui ir jo sutikimui įsigyti patvirtintą produktų kiekį už patvirtintą kainą.
Sąskaitoje faktūroje yra nustatytos esminės sutarties sąlygos Civilinė teisė, Suteikia jam pasiūlymo funkcijas. Pasiūlymas yra pasiūlymas, kuris nurodo esmines sąlygas pasiūlymai. Jei pirkėjas apmoka pagal sąskaitą faktūrą, tokiu veiksmu jis sutinka su šiomis sąlygomis. Dėl šios apmokėjimo sąskaitos faktūros specifika ji tampa nepakeičiamu daiktiniu įrodymu nagrinėjant bylą, jei sutarties nepakanka arba ji prarandama.
Sąskaitoje faktūroje atsispindi tiekėjo pasiūlymas. Svarbiausia tokio pasiūlymo sąlyga yra terminas, kurį pažeidus pasiūlymas su tokiomis sąlygomis bus anuliuotas, jei nebuvo laiku atliktas apmokėjimas.
Dokumentas naudojamas kaip tinkamų dalykų rodinys mokesčių tizimi ir iš to kylančias pasekmes. Jei tiekėjas dirba pagal vieną iš lengvatinių režimų, tada sąskaitoje faktūroje yra eilutė „verslininkas / organizacija taiko vieną priskiriamų pijamų mokestįa preskiriamų pijamų mokestįa / supastin - supastin tizimiga tada sąskaitoje faktūroje yra eilutė ą kainoje, atleidimą nuo mokesčio formavimo. sąskaita faktūra ir pirkėjui negalėjimas grąžinti pinigų.

Taigi sąskaita apmokėjimui yra daugiafunkcis ir prasmingas dokumentas.

Nors apmokėjimo sąskaita faktūra nėra griežtos apskaitos forma, todėl negali būti naudojama kaip pagrindas turtui įrašyti į verslininko debetą ir kreditą, tarp buhalterių ir kreditą, tarp buhalterių praktiki tranzit suriform.

Privalomi sąskaitos komponentai:

Mokant PVM, prie savikainos ir kainos laukelių butina nurodyti jo sumą. Paprastai šis netiesioginis mokestis jau yra įtrauktas į kainą, todėl jo tarifas ir dydis nurodomi atskiroje eilutėje po kaina.

Pavyzdžiai su pavyzdžiais

Kai mokesčiai jau įskaičiuoti į kainą, kaina nurodoma atsižvelgiant į jį. Įmonė "A" dirba su PVM ir pristato prekes už 100 000 rublių. Qayta PVM. Norma yra 18%.

Mokesčio dalies pašalinimas:

100 000 * 18/118 = 15254 rubli.

Vadinasi, sąskaitos faktūros įrašas atrodys taip: kaina yra 100 000 rublių, įskaitant 18% PVM tarifi - 15 254 rubliai.

Pardavėjas gali neįtraukti mokesčio į kainą ir nurodyti jo sumą atskirame stulpelyje: pristatymas už 100 tūkstančių rublių be PVM. Norma yra 18%. Mokesčio apskaičiavimas:

100 000 * 0,18 = 18 000 rubl.

Tai reiškia, kad bendra kliento mokėtina suma yra 118 000 rublių.

Įtraukus visus reikiamus atributus, sąskaita turi buti pasirašyta:

Įmonės atsakingi asmenys pagal steigimo dokumentus- dažniausiai vadovas vykdomoji instituti(direktorius arba generalinis direktorius), pat-ga teging Vyriausiasis buhalteris firmasi. Dokumentus gali pasirašyti ir įgalioti atstovai – kartu prie sąskaitos turi būti pridėta įgaliojimą patvirtinančio dokumento (įgaliojimo) kopija. Prie parašo sąskaitoje nurodomas įgaliojimo numeris ir data.
Jei įmonė yra didelė ir turi padalinius, parašas taip pat dedamas konkretaus skyriaus kompetentingas asmuo pavyzdžiui, buhalterijos ar pardavimo skyriumi.
Individualus verslininkas deda į sąskaitą asmeninis parašas - nebent jis pasamdė darbuotoją, atsakingą už dokumentų srautą.

Įmonės privalo patvirtinti sąskaitą faktūrą ir firmine. Taip pat joms leidžiama naudoti faksimilinį parašą, jeigu šalių susitarimu pripažįstamas jo tapatumas ir rank rašyto parašo lygiavertiškumas.

Svarbiausia sąskaitos apmokėjimo dalis yra jos savalaikishkumas. Piniginės prievolės įvykdymo terminas nurodytas sutartyje arba jau sąskaitoje. Terminas yra garantas, kad šalys laikysis sandorio, o jo pažeidimas reiškia pardavėjo atleidimą nuo įsipareigojimų ir prekių pagal sutartį perdavimą į laisvą prekybądimąirak.

Tačiau šiuo atveju dažnai nauja sutartis ir. Taip pat sutartyje gali būti numatyta kokia nors sankcija, pavyzdžiui, netesybos, jei atsiskaitoma po prekių isšsiuntimo, paslaugų ir darbų atlikimo. Gali kilti reikalas prieš teisminis išieškojimas skola, kurį pardavėjas įvertins kaip abejotiną, todėl pirkėjas bet kokiu atveju turėtų susisiekti su partneriu ir ieškoti sprendimų – pavyzdžiui, pasiūlyti skolosm restruktūrizą.

Už išankstinį apmokėjimą

Sudarius išankstinio apmokėjimo sutartį už teikiamas paslaugas ar darbus, tiekiamas prekes, galima pateikti avanso apmokėjimo sąskaitą. Tai apima standartinę informaciją ir aukščiau išvardytus elementus.

Tokio tipo sąskaitos pavyzdys.

Telefon raqami: 2523387

BIC: 89783476

Sąskaita: 4837620987245673891

c/s 3898873333456

Bankas "Sberbank", Rostovas prie Dono

Viso: 4000.00

Įsk. PVM 604.00

direktoriya

paraso stenograma

Su nuolaida

Pateikiame sąskaitos faktūros pavyzdį su sąlygomis, vadovo ir buhalterės parašais bei nuolaida vienam iš prekių.

Ši sąskaita faktūra yra garantija, kad išrašytą dokumentą bus laikomas rezerve, jei klientas laikysis reikalavimų šias apmokėjimo ir prekių gavimo sąlygas:

Sąskaita turi buti apmokėta per penkias banko dienas nuo israšymo datos.
Mokėtojas privalo patvirtinti apmokėjimą lėšų išsiuntimo faksu dieną (jei nėra technologinės galimybės, žodžiu, mokėjimo numerį, sumėjimo numerį, sumėmonąsky davištą praėdas ui).
Patvirtinus apmokėjimą, šios prekės rezervas pratęsiamas 14 dienų, skaičiuojant nuo apmokėjimo. Per šį laikotarpį lėšos turi būti pervestos įmonėms, o prekės turi būti priimtos sandėlyje.
Pasibaigus 1 ir 3 dalyse nurodytiems laikotarpiams, sąskaitoje faktūroje išrašytos prekės išimamos iš rezervo ir perduodamos laisvam pardavimui. Tokiu atveju įmonė neužtikrina greito prekių išleidimo iš įmonės parduotuvės. Tolimesnio prekių gavimo datą klientas suderina su parduotuvės vadovais.
Sąskaitos apmokėjimas – tai kliento sutikimas su įmonės sąlygomis.

Pardavėjas: ribotos atsakomybės bendrovė "Vektor"

Manzil: 344020, g. Lenina, 47 m., 18 kabinet

Telefon raqami: 2523387

TIN/KPP: 6382803808998/6010000

BIC: 89783476

Sąskaita: 4837620987245673891

c/s 3898873333456

Bankas "Sberbank", Rostovas prie Dono

2017-03-28 MOKĖJIMO SĄSKAITA №4

Pirkhejas: Individualus verslininkas Aleksandrovas Ivanas Ivanovičius

Viso: 8400.00

Įsk. PVM 1281.00

Aštuoni tūkstančiai keturi šimtai rublių 00 kapeikų

direktoriya

paraso stenograma

Vyriausiasis buhalteris

paraso stenograma

"Asmeniui is" MChJ

Sąskaita už individual nesiskiria nuo panašių dokumentų, skirtų individualieems verslininkams ir įmonėms.

Pardavėjas: ribotos atsakomybės bendrovė "Vektor"

Manzil: 344020, g. Lenina, 47 m., 18 kabinet

Telefon raqami: 2523387

TIN/KPP: 6382803808998/6010000

BIC: 89783476

Sąskaita: 4837620987245673891

c/s 3898873333456

Bankas "Sberbank", Rostovas prie Dono

2017-03-28 MOKĖJIMO SĄSKAITA №4

Yordamchi: Aleksandrovas Ivanas Ivanovičius

№	Pavadinima mahsuloti	Veneta	Kiekis	Veneto qiymati rubli	Kaina	Nuolaida	Suma
1	Telefonlar	PCS.	1	15000,00	15000,00	10 %	13500,00
2	Ausinės	PCS	1	1200,00	1200,00		1200,00
3	Dėklas telefoni	PCS	2	800,00	1600,00		1600,00

Viso: 16300.00

Įsk. PVM 2486.00

Šešiolika tūkstančių trys šimtai rublių 00 kapeikų

direktoriya

paraso stenograma

Vyriausiasis buhalteris

paraso stenograma

Bu IP

Pardavėjas: Individualus verslininkas Ivanovas Aleksandras Vladimirovičius

Manzil: 344020, g. Lenina, 47 m., 18 kabinet

Telefon raqami: 2523387

TIN/KPP: 6382803808998/6010000

BIC: 89783476

Sąskaita: 4837620987245673891

c/s 3898873333456

Bankas "Sberbank", Rostovas prie Dono

2017-03-28 MOKĖJIMO SĄSKAITA №4

Yordamchi: UAB Romashka

Viso: 4000.00

Įsk. PVM 604.00

Keturi tūkstančiai rublių 00 kapeikų

Individualus verslininkas

paraso stenograma

Techninės klaidos formuojant

Įprastų neatitikimų ir prieštaravimų statistikos suvienodinimas rangiant įstatymo projektą rodo toliau pateikiamos dažniausiai pasitaikančios klaidos:

nėra įgaliotų asmenų parašo iššifravimo, o tai itin svarbu apskaitos hujjat susijęs su mokėjimais (tokia klaida elektroninių dokumentų valdyme netaikoma, nes toks ryšių budas lemia skaitmeninio parašo naudojimą);
sąskaitos faktūros nebuvimas per penkias dienas – mokesčių teisės aktai įpareigoja PVM mokėtojus sąskaitas faktūras pateikti per penkias dienas nuo issiuntimo;
dokumento antraštės formavimo tvarkos pažeidimas - neteisinga rekvizitų eilės tvarka ir kai kurių jų praleidimas;
faksimilinio parašo naudojimas, kai sutartyje tokia galimybė nenumatyta;
neteisingas sumų apskaičiavimas.

Funkcijos ekran

Sąskaita apmokėjimui yra dokumentinis pranešimas klientui apie būtinybę pervesti lėšas pardavėjui. Sąskaitoje taip pat pateikiama trumpa pagrindinė informacija apie operaciją ir jos šalis, taip pat banko rekvizitai apmokėjimui.

Paprastai sąskaita isšrašoma išankstiniam apmokėjimui. Rečiau – sumokėti visą sumą. Pastaruoju atveju atsiskaitoma pagal važtaraščius, priėmimo aktus ir sąskaitas faktūras. O apmokėjimo sąskaita reikalinga norint teisingai pervesti lėšas, nes joje yra tikslūs banko duomenys.

Kalbant apie sąskaitos faktūros perdavimą klientui, leidžiama naudoti įvairių metodų: