Gautinos sąskaitos Kas yra gautinos ir mokėtinos sumos nuo A iki Z: grąžinimas, delsimas, inkasavimas

Kiekviena organizacija savo verslo veikloje atsiskaito su išorinėmis ir vidinėmis sandorio šalimis: tiekėjais ir pirkėjais, klientais ir rangovais, su mokesčių inspekcija, steigėjais, bankais, darbuotojais ir kitais.
Pagal gautinos sumos suprasti kitų organizacijų, šios organizacijos darbuotojų ir asmenų skolą (pirkėjų skolą už įsigytą produkciją, atskaitingų asmenų skolą už jiems išduotas pinigų sumas ir kt.). Organizacijos ir asmenys, kurie yra skolingi šiai organizacijai, vadinami skolininkais.
Gautinos sumos yra įtrauktos į bendresnę „įsipareigojimo“ sąvoką. Pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso (Rusijos Federacijos civilinio kodekso) str. 307, pagal prievolę vienas asmuo (skolininkas) privalo kito asmens (kreditoriaus) naudai atlikti tam tikrą veiksmą, pavyzdžiui: perduoti turtą. , atlikti darbus, mokėti pinigus ir pan., arba susilaikyti nuo tam tikro veiksmo, o kreditorius turi teisę reikalauti, kad skolininkas įvykdytų savo prievolę.
Pagal ekonominį turinį gautinos sumos pateikiamos balanse. Tai leidžia klasifikuoti skolininkų skolas:

• pagal savo išsilavinimo šaltinius;
• įsipareigojimų rūšys;
• skolos pobūdis;
• kreditoriaus atžvilgiu.

Priklausomai nuo grąžinimo termino, gautinos sumos skirstomos į dvi rūšis:

• trumpalaikės skolos- su terminu za 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos;
• Ilgalaikė škola- kurių išpirkimo data yra daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos.

Be to, negrąžinimo rizika koreliuoja su gautinų sumų terminu.

Didėjanti rizikai reikia atidžiau stebėti ir kontroliuoti, kad gautinos sumos būtų grąžintos laiku ir visiškai.

Pagal grąžinimo terminą gautinos sumos skirstomos siekiant užtikrinti gautinų sumų grąžinimo ir grąžinimo kontrolę, taip pat įmonės likvidumo ir mokumo lygio analizę.

Skubiai pripažįstama sandorio šalių skola, kurios vykdymo terminas pagal sutartį nėra pasibaigęs.

Skola už išsiųstas prekes, atliktus darbus, paslaugas, kurių mokėjimo terminas dar neatėjo, bet nuosavybės teisė jau perėjo pirkėjui arba tiekėjui sumokėtas avansinis mokėjimos u mokėudarų mokėuajimas autobus (įprastas) gautinas sumas.

Pavėluota, t.y. negrąžinus per nustatytą terminą, skola savo ruožtu skirstoma į reikalaujamą ir nepareikalauta.

Atgauta yra laikoma skola, dėl kurios grąžinimo kreditorių organizacija ėmėsi visų įstatyme numatytų priemonių (ieškinio raštų siuntimas, ieškinio pareiškimo pateikimas teisme).

Skola vadinama nereikalaujama, jei kreditorių organizacija nesiėmė visų reikiamų veiksmų jai grąžinti.

Atidėtas skola yra skolos restruktūrizavimo, kaip susitarta su sandorio šalimi, rezultati. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 823 straipsniu, įmonė gali suteikti savo klijentams komercinę paskolą atidėjimo ir įmokos už prekes, darbus ir paslaugas forma, kuri turi būti numatyta sutartyje.

Pagal užstato laipsnį gautinos sumos skirstomos į apsaugotas Ir neužtikrintas. Užstatu gali būti naudojami: bauda, ​​įkeitimas, laidavimas, banko garantija ir kt. (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 329 straipsnio 1 punktas).

Bauda(bauda, ​​netesybos) – tai įstatymų ar sutarties nustatyta pinigų suma, kurią skolininkas privalo sumokėti kreditoriui prievolės neįvykdymo ar netinkamo įvykdymo atveju, ypač pavvyėluk.

Užtikrintas užstatas Esant skoliniam įsipareigojimui, kreditorius turi teisę gauti kompensaciją už skolą dalį arba visą įkeisto turto vertę. Įkaito davėju gali būti pats skolininkas arba trečioji šalis.

Pagal sutartį laidavimus Laiduotojas įsipareigoja atsakyti prieš kito asmens kreditorių, kad šis visiškai ar iš dalies įvykdytų savo skolinį įsipareigojimą.

Dėl banko garancija banka ti pinigų sumą, gavėjas pateikia reikalavimą sumokėti. Už banko garantijos išdavimą imamas mokestis. Pasibaigus garantijoje nurodytam terminui, ji netenka galios ir nustoja galioti.

Ši klasifikacija naudojam gautinų sumų analize i neatsiskaitymo rizikos požiūriu.

Pagal išieškojimo galimybę gautinos sumos skirstomos į tris grupes: patikimas, abejotinas ir beviltiškas (nerealu išieškoti).

KAM patikimas taikoma:

• skubios gautinos sumos;
• užtikrintos gautinos sumos.

Abejotina yra laikomas organizacijos gautinu, kuris negrąžintas arba, esant didelei tikimybei, nebus grąžintas per sutartyje nurodytą terminą ir jam nesuteiktos tinkamos garantijos (DK 266 str. 1 d.). Rusijos Federacije (TC RF)).

Beviltiška pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnis pripažįsta šias skolas:

• pasibaigus nustatytam senaties terminui;
• valstybės organo akto pagrindu;
• skolininko likvidavimo atveju;
• skolos, kurių negalėjimas išieškoti patvirtinamas antstolio nutarimu dėl vykdomosios bylos užbaigimo, jeigu neįmanoma nustatyti skolininko buvimo vietos, jo turto ar gauti informacijos apie turimasčijas verėbes. , arba skolininkas neturo turto, iš kurio būtų galima areštuoti.

Senaties terminas pripažįstamas terminas teisei apginti pagal asmens, kurio teisė buvo pažeista, ieškinį; bendras ieškinio senaties terminas yra treji metai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 195, 196 straipsniai).

Debitorinių sumų klasifikavas pagal isšieškojimo galimybę yra būtinas norint teisingai nustatyti įmonės veiklos finansinį rezultatą. Pavyzdžiui, blogų gautinų sumų nurašymas padidina organizacijos išlaidas.

Pagal grąžinimo būdą gautinos sumos skirstomos į grąžintinas piniginis Ir nepiniginis būdai. Grynaisiais skolos grąžinimo būdais daroma prielaida, kad įsipareigojimai bus grąžinti pervedant lėšas į einamąją sąskaitą arba įnešant grynuosius pinigus į kasą, t.y. atsiskaitant grynaisiais arba negrynaisiais pinigais.

Dauguma mokėjimų tarp organizacijų atliekami negrynaisiais pinigais – pervedant lėšas iš mokėtojo sąskaitos į gavėjo sąskaitą, naudojant įvairias banko operacijas, kurios pakeičia pinigujes.

Rusijos Federacijoje numatytos šios atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formos: mokėjimo pavedimas, mokėjimo prašymas, atsiskaitymai čekiais, atsiskaitymai akredityvais, atsiskaitymai inkaso pavedimais.

Nepiniginiai skolos grąžinimo būdai yra mažiau paplitę ir gali būti pateikiami tarpusavio įskaitymu, prekių mainų sandoriais (pagal mainų sutartį), atsiskaitymu vekseliais. Vekselis – vienos šalies (vekselio davėjo) rašytinis skolinis įsipareigojimas suėjus mokėjimo terminui kitai šaliai (vekselio turėtojui) sumokėti konkrečią pinigų sumą už atliktus tinktus a už atliktus prekybos. ar suteiktas paslaugas.

Taigi pagrindinis būdas skolininkams grąžinti savo įsipareigojimus yra per savo egzekucija. Būtent įvykdymo dėka pasiekiamas tikslas, dėl kurio buvo nustatyta prievolė. Dažniausia atsiskaitymo negrynaisiais pinigais forma, kurią skolininkai naudoja skoloms grąžinti, yra atsiskaitymai mokėjimo pavedimais.

Atsiskaitymų su skolininkais apskaitos reglamentavimas

Apskaita vykdoma pagal norminius dokumentus, kurie turi skirtingą statusą. Kai kurie iš jų yra privalomi taikyti (2011 m. gruodžio 6 d. federalinis įstatymas N 402-FZ „Dėl apskaitos“, toliau – Įstatymas N 402-FZ; apskaitos nuoojųra patajūtis, finansiniams ir ūkinės veiklos organizacijos , patvirtintos Rusijos ministar financija 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n; gairės; pastabos).

Ūkio subjektas, vadovaudamasis Rusijos Federacijos teisės aktais dėl apskaitos, federalinių ir pramonės standartų, savarankiškai formuoja savo apskaitos politiką, remdamasis savo struktūra, pramone ir veiklos ypaty. Šiuo atveju patvirtinama:

• darbinis sąskaitų planas;
• pirminių apskaitos dokumentų formos, apskaitos registrai;
• inventorizacijos atlikimo tvarka ir turto bei įsipareigojimų vertinimo metodai;
• dokumentų srauto taisyklės ir apskaitos informacijos apdorojimo technology;
• ūkinių operacijų stebėjimo tvarka, taip pat kiti buhalterinei apskaitai organizuoti reikalingi sprendimai.

Debitorinių sumų atsiradimo momentas visų pirma nustatomas pagal sudarytų sutarčių sąlygas ir siejamas su prekių (darbų, paslaugų) pardavimo momentu.

Prekės nuosavybės teisės perėjimo momentas gali būti fiksuojamas atskirai sutartyje, o vėliau pagal šį momentą apskaitoje atsispindi gautinos sumos.

Jeigu sutartyje nenurodytas nuosavybės teisės perdavimo momentas, laikoma, kad tai įvyko pardavėjui išsiuntus prekę, nes daikto įgijėjo nuosavybės teisė pagal sutartį jo atsiranda moment. perdavimas, jei įstatymai ar sutartis nenustato kitaip (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 223 straipsnis).

Įstatymo N 402-FZ 9 straipsnyje nustatyta, kad ūkinio gyvenimo faktai turi būti registruojami pirminiame apskaitos dokumente operacije metu (ekonominio gyvavimo faktas) arba iš karto po jos užbaigimo.

Remiantis Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės Rusijos Federacijoje nuostatų (patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu N 34n, toliau – apskalterina 1998, toliau – apskalterina0ksės itos 5 punktu. Nuostatai „Organizacijos apskaitos politika“ PBU 1/2008 (patvirtintas Rusijos finance ministerijos 2008 m. spalio 6 d. įsakymu N 106n) dėl apskaitos įrašų tvarkymo organizacioje, sudaroma apskaitosų tvarkymo organizacioje, sudaroma apskaitosų městěnų ůjų ů apskaitai, laikino ūkinės veiklos faktų tikrumo principo, pagal kurį organizacijos ūkinės veiklos faktai yra susiję su ataskaitiniu laikotarpiu, kurį jie vyko, neatsižvelgiant į atsiskaitymų už juos būklę.

Be to, organizacijos sutartyje gali nustatyti nuosavybės teisės perdavimo momentą, kuris skiriasi nuo siuntimo, pavyzdžiui, tuo metu, kai gaunamos lėšos apmokėti už išsiųstus produktus.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 317 straipsniu, piniginiai įsipareigojimai turi būti išreikšti rubliais. Tokiu atveju sutartyje gali būti numatyta, kad piniginiai įsipareigojimai pagal sandorį apmokami rubliais, lygiaverčiai tam tikrai sumai užsienio valiuta arba įprastiniais piniginiais vienetais.

Gautinų sumų įvertinimo tvarka nustatyta Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos pijamos“ PBU 9/99 (patvirtintos Rusijos ministar finansija 1999 m. gegužės 6 d. įnsakymu punk63) N 63

Atsiskaitymai su skolininkais finansinėse ataskaitose atspindimi sumomis, atsirandančiomis iš buhalterinių įrašų ir organizacijos pripažintomis teisingomis (Buhalterinės apskaitos nuostatų 73 - 78 punktai).

Debitorinių sumų išieškojimo terminas (senaties terminas) yra treji metai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnis), po kurio skola turi būti nurašyta; Kreditorius turi teisę sutartyje numatyti užstatą už siunčiamus produktus, kurių dalyku gali būti bet koks turtas, įskaitant daiktus ir turtines teises. Pirkėjui neįvykdžius savo įsipareigojimų, įkeistam daiktui gali būti taikomas netesybų išieškojimas sutartyje nustatyta tvarka, jeigu Įkeitimo įstatymas nenustato kitokios .

Pagal Buhalterinės apskaitos nuostatus „Organizacijos turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ PBU 3/2006 (patvirtintas Rusijos ministar finansija 2006. m. 27. lap. reigojimų vertė, išreikšta užsienio valiuta, turi būti konvertuojama į rublius, kad atsispindėtų apskaitoje ir finansinėje atskaitomybėje. Bez obzira na to da li je u pitanju kursevi skyrėsi nuo kurso mokėjimo įsipareigojimų priėmimo dieną. šios gautinos sumos apskaitai ataskaitiniu laikotarpiu arba nuo ataskaitų datos kurso, kuriuo šios gautinos sumos buvo paskutinį kartą perskaičiuotos.

Gautinų sumų valiutų keitimo skirtumai įskaitomi į organizacijos finansinius rezultatus (išskyrus valiutų kursų skirtumus, susijusius su įstatinio kapitalo formavimu, kuriems taikomas papildomas papildomas finansinius rezultat, ataiskaititar gapivo kapitalas) tinos sumos, kurios yra susijusios arba dėl kurių rengiamos finansinės ataskaitos.

Prievolių nutraukimas vykdomas pagal skyrių. Ruska federacija civilnio kodekso 26 straipsnis, kuriame numatyti įvairūs gautinų sumų pagal sutartis nutraukimo pagrindai. Gautinų sumų grąžinimas paprastai vykdomas sutartyje, kurioje nurodytos visos esminės sąlygos, nustatyta tvarka.

Jeigu pirkėjas vėluoja sumokėti skolą, kreditorius turi imtis priemonių gautinas sumas išieškoti, nusiųsdamas pretenziją perkančiajai organizacijai, o vėliau pateikdamas ieškinio pareiškim.

Kartu su sutartimi skolos grąžinimui įtakos turi norminių dokumentų nustatytos normos.

Suma, gauta grąžinant gautinas sumas, kuri ją visiškai nepadengia, visų pirma naudojama kreditoriaus išlaidoms įvykdymui atlyginti, po to palūkanoms padengti, o likusi dalis - pagrindinei padengsti u Rusiji (pagrindinei skolos str. psnis).

Už kredito davėjo lėšų panaudojimą dėl vengimo atsiskaityti už jo gautas prekes ar kitaip vėluojant atsiskaityti, prekių gavėjui atsiranda prievolė mokėti palūkanas, kurinumstat 10 banko palūkanos piniginės prievolės įvykdymo dieną (jei sutartimi nenustatytas kitoks palūkanų dydis).

Kreditorius gali perleisti reikalavimo teisę į savo gautinas sumas tretiesiems asmenims.

Pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų 77 punktą gautinos sumos, kurios suėjęs senaties terminas, ir kitos školos, kurių išieškojimas yra nerealios, yra nurašomos pagal kiekvieną prievoląkoloą i pagal sąskaitą. arba į organizacijos finansinius rezultatus.

Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99 (patvirtintas Rusijos ministar financija 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu N 33n, toliau – PBU 10/99) 11 kaduidųtas ap. ma gautinų sumų, nurašytų pasibaigus senaties terminui, ir skolų, kurių išieškojimas yra nerealus.

Atsiskaitymų su skolininkais apskaitos organizavimas

DOO „Meno atvirukas“ yra komercinė organizacija, sukurta verslui vykdyti, siekiant pelno, yra juridinis asmuo, vykdo verslinę veiklą, nuosavybės teise turi atskirą turtą, turi savarankišką ąpaucas bank, kuri savarankishkąme balanss bank visas jos pavadinimas rusų kalba ir miestas , kuriame jis yra.

Art-postcard LLC įstatinis kapitalas sudaromas iš nominalios jos dalyvių akcijų vertės, jo dydis yra 10,000 rublių.

Pagrindiniai „Art-Postcard LLC“ pikėjai yra didelės prekybos įmonės, įskaitant tas, kurios turi filialų tinklą.

Pagrindinė Art-Postcard LLC veikla – didmeninė prekyba spaudos (atvirukai, vokai, kalendoriai) ir suvenyrų (popieriniai maišeliai, plastikiniai maišeliai, minkšti žaislai, magnetukai, raktų, pakovanje i keramika. Pagrindinė pardavimų dalis tenka „atvirukų“ produktų grupei.

Organizacijos apskaitos politiką formuoja vyriausiasis buhalteris ir tvirtina organizacijos vadovo įsakymu.

Gautinų sumų apskaita

Pagrindinės gautinos sumos Art-postcard LLC formulamos remiantis atsiskaitymais su pirkėjais ir clientais.

Art-postcard LLC sudaro tiekimo sutartis su samo klijenti. Pagal standartinės tiekimo sutarties 2.4 punktą nuosavybės teisės į prekes perėjimo momentu laikomas tiekėjo prekės perdavimo pirkėjui ar vežėjui momentas.

Ši skola apskaitoma 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ naudojant šias subsąskaitas: 1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais (rubliais)“; 2 "Gauto avanso (rubliais) skaičiavimai".

Analitinė apskaita suteikia galimybę atskirai gauti duomenis apie gautas avansų sumas, be to, kiekvienai iš subsąskaitų tvarkoma analitinė apskaita pirkėjų ir klientų kontekst.

Taigi „Art-postcard LLC“ pagal sutartį pirkėjui „Center LLC“ je spaudos gaminius u iznosu od 44.840 rubalja. (su PVM - 6840 rublių). Lėšos iš pirkėjo už gautas prekes buvo pervestos į Art-Postcard LLC banko saskaitą.

Atsiskaitymų su pirkėju UAB „Centras“ atspindys pateiktas lentelėje. 1.

1 lentelė

Įrašai apskaitos sąskaitose už atsiskaitymus su klientais, kai mokėjimas atidedamas

	Priezastis įrašų	Atitinkamos sąskaitos		Suma, patrinti.
Atsispindėjo kaina išsiųstas prekės	susitarimas, prekė sąskaita faktūra	62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų ir clientai (į rubljai)	90 "Pardavimai", 1 subsąskaita "pidžamo"
PVM sukauptas įgyvendinimas prekės	Sąskaita faktūra	90, 3 subsąskaita "PVM"	68 "Skaičiavimai dėl mokesčių ir mokesčiai“, 2 subsąskaita „Skaičiavimai pagal PVM"
Užsiregistravo pižamos už įgyvendinta prekės skirtos einamoji sąskaita	Banko išrašas, mokėjimas įsakymas	51 "Apskaičiuota sąskaitos“	62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų njihovi klijenti (rublja)"

Taigi, siunčiant prekes clientams ir pateikiant jiems apmokėjimo dokumentus (važtaraštį, sąskaitą faktūrą), Art-Postcard LLC apskaitoje atsispindi gautinų sumų susidarymas parduotų parduotų (issiųstųstų sų městěněněkősų městí) VM. (pateiktuose dokumentuose skiriama atskira eilute) turi būti gauta iš pirkėjų.

Išankstinio apmokėjimo atveju Art-postcard LLC išduoda ir pirkėjui išsiunčia mokėjimo dokumentus už būsimą pristatymą. Pirkėjas atlieka apmokėjimą, po kurio prekės išsiunčiamos.

Taigi „Art-postcard LLC“ je podloga „Book LLC“ sudarė sutartį dėl 160 200 rublių verės spaudos gaminių tiekimo. (su PVM - 24.437,29 rubalja). Sutartyje numatytas 100% išankstinis apmokėjimas. Pirkėjas isšankstinio apmokėjimo sumą pervedė u Art-Postcard LLC bankovnu banku. Kitą mėnesį (bet tą patį ketvirtį) Art-Postcard LLC proizvodi pirkėjui proizvoda.

Atsiskaitymų su pirkėju UAB „Kniga“ atspindys pateikta lentelėje. 2.

2 dana

Įrašai apskaitos sąskaitose atsiskaitymams su klientais pagal išankstinį apmokėjimą

	Priezastis įrašų	Atitinkamos sąskaitos		Suma, patrinti.
Gauta išankstinis apmokėjimas už Proizvodi	Banko išrašas, mokėjimas įsakymas		62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų njihovi klijenti (rublja)"
Atsispindėjo uždarymo avansai	susitarimas, prekė sąskaita faktūra	62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų ir clientai (į rubljai)	62, 2 subsąskaita „Skaičiavimai pagal pažanga gavo (į rubljai)
PVM sukauptas uždarymo avansai	Sąskaita faktūra	76 "Skaičiavimai su skirtingi skolininkai ir kreditoriai“, 7 subsąskaita „Skaičiavimai dėl mokesčių, atidėtas iki mokėjimas"	68, 2 subsąskaita „Skaičiavimai pagal PVM"
Atsispindėjo korumpuotas kaina išsiųstas prekės	susitarimas, prekė sąskaita faktūra	62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų ir clientai (į rubljai)	90, 1 subsąskaita "pidžamo"
PVM sukauptas įgyvendinimas	Sąskaita faktūra	90, 3 subsąskaita "PVM"	68, 2 subsąskaita „Skaičiavimai pagal PVM"
Atkurta iš anksto apmokėtos išlaidos	susitarimas, prekė sąskaita faktūra	62, 2 subsąskaita „Skaičiavimai pagal pažanga gavo (į rubljai)	62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų njihovi klijenti (rublja)"
PVM grąžintas Restauravimas pažanga	Sąskaita faktūra	68, 2 subsąskaita "PVM skaičiavimai"	76, 7 subsąskaita „Skaičiavimai pagal mokesčiai, atidėtas iki mokėjimas"

Be gautinų sumų už atsiskaitymus su pirkėjais ir clientais, organizacija taip pat turi gautinas sumas už atsiskaitymus su tiekėjais ir rangovais.

Pagal tarp organizacijų sudarytos sutarties sąlygas, atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais vykdomi jiems išsiuntus prekes, atlikus darbus ar suteikus paslaugas arba kitu laiku. Gautinos Sumos Pagal Šiuos Skaičiavimus Organizacija Formuojamos Avansinio Mokėjimo Atveju Tiekėjui ar rangovui, Taip Pat grąžinant anksiau išsiųstus PRODUK Tus, Kai Jos Tiekėju Tampa Buvęs Art-Postcard .

Atsiskaitymams už gautas inventoriaus prekes, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas apskaityti naudojama 60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ su šiomis subsąskaitomis: 1 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ su šiomis subsąskaitomis: 1 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ (Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais) 2 “Išmokėtų avansų (rubliais) apskaičiavimai”; 5 "Grąžinimo apskaičiavimai".

Analitinė apskaita suteikia galimybę gauti duomenis tiekėjų ir rangovų kontekste.

Taigi „Art-postcard LLC“ perka 8850 rublių verės prekių siuntą. (su PVM - 1350 rubalja). Pagal sutartį su tiekėju Samson LLC, prekės pirkėjui išsiunčiamos tik pastarajam sumokėjus 100% savo kainos. Prekės iš tiekėjo į Art-Postcard LLC akeliavo kitą kieną po avanso pervedimo.

Atsiskaitymų su tiekėju Samson LLC atspindys pateiktas lentelėje. 3.

3 dana

Įrašai apskaitos sąskaitose atsiskaitymams su tiekėjais už gautus avansus

	Priezastis įrašų	Atitinkamos sąskaitos		Suma, patrinti.
Avansas pervestas tiekėjas	Banko išrašas, mokėjimas įsakymas	60, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjai ir rangovai (in rubljai)
Gauta prekė iš tiekėjas	Prekė sąskaita faktūra, pidžama įsakymas	41 "Produktai", 1 subsąskaita "Prekės" sandėliuose"	60, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjų Ir rangovai (rublja)"
Atsispindi suma PVM pagal įgytas proizvodi	Sąskaita faktūra	19 „Mokestis nuo Pridėta kaina pagal įgytas vertybės“, 3 subsąskaita „PVM ant įsigijo MPZ	60, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjų Ir rangovai (rublja)"
Pristatytas PVM atskaita	Sąskaita faktūra	68, 2 subsąskaita "PVM skaičiavimai"	19, 3 subsąskaita „PVM įgytas MPZ"

Jei pirkėjui pateikiamas tos pačios rūšies priešieškinys, kurio terminas suėjo, „Art-Postcard LLC“ kompenziraju školu.

Tokiu būdu įskaitymu buvo uždaryta 21,981.78 rublio LLC Art-Otkrytka ir TK Prazdnik LLC tarpusavio skola (4 lentelė), kuri susidarė dėl to, kad pastaroji grąžino dalį išsitųkųstŗ išsiųbetųst

4 dana

Įrašai apskaitos sąskaitose, atspindintys įskaitymus

Didelis atsiskaitymų su skolininkais apskaitos blokas skirtas atsiskaitymams su atskaitingais asmenimis. Atskaitingi asmenys – tai organizacijos darbuotojai, avansu gavę grynųjų pinigų būsimoms administracinėms, verslo ir kelionės išlaidoms padengti.

Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita vedama 71 sąskaitoje „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Art-Postcard LLC 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis (rubliais)“ atidaroma į 71 sąskaitą.

71 sąskaitos debete įrašomos sumos, išrašytos ataskaitoms teikti ir perteklinėms išlaidoms kompensuoti. Gautinos sąskaitos už atskaitingus asmenis registruojamos nuo avansinių atskaitomų sumų gavimo momento ir grąžinamos visiškai jas atsiskaičius.

71 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma kiekvienai ataskaitoms išduodamai sumai.

Taigi darbuotojui Ivanovui į sąskaitą buvo duota 1180 rublių. medžiagoms įsigyti (5 lentelė). Darbuotojas įsigijo medžiagų už 1180 rublių. (su PVM - 180 rublių), tai patvirtina atitinkami pardavėjo dokumentai. Darbuotoja pateikė avansinę ataskaitą buhalterijai.

5 dana

Įrašai buhalterinėse sąskaitose už atsiskaitymus su atskaitingais asmenimis

	Priezastis įrašų	Atitinkamos sąskaitos		Suma, patrinti.
Išduodama iš kasos aparato piniginis lėšų už ataskaita	Išlaidojamas kasos orderis	71, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingas asmenys (rubliais)“
Atsispindėjo kaina įgytas medžiagų	Išankstinis ataskaita, prekė ir kasos kvitai	10 “Medžiagos”, 6 subsąskaita „Kiti“ medžiagos"	71, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingas asmenys (į rubljai)
Atsispindi suma PVM pagal įgytas medžiagų	Sąskaita faktūra	19, 3 subsąskaita „PVM pagal pirktą MPZ"	71, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingas asmenys (į rubljai)
Pristatytas PVM atskaita	Sąskaita faktūra	68, 2 subsąskaita "PVM skaičiavimai"	19, 3 subsąskaita „PVM įgytas MPZ"

Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais, atsiskaitymai už reikalavimus atspindimi 76 sąskaitoje su subsąskaitomis: 2 “Atsiskaitymai pagal reikalavimus”; 5 “Kiti atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais (rubliais)”; 7 „Atidėto mokėjimo mokesčių apskaičiavimai“.

2 subsąskaitos „Pretenzijų apskaičiavimai“ analitinė apskaita vedama kiekvienam skolininkui ir individualiems reikalavimams.

Taigi už tiekimo sutartyje numatytų prekių apmokėjimo sąlygų pažeidimą Art-Postcard LLC priskaičiavo pirkėjui Vector LLC sutartyje nurodytos sumos baudą - 35,400 rublių. (6 lentelė). Gautas pirkėjo raštiškas pranešimas, kad šios sankcijos dydis buvo pripažintas, po to netesybų suma pervesta į Art-Postcard LLC banko saskaitą.

6 dana

Įrašai buhalterinėse sąskaitose sprendžiant pretenzijas klientams

	Priezastis įrašų	Atitinkamos sąskaitos		Suma, patrinti.
Atsispindi suma penei, dėl gavimo	susitarimas reikmenys, laišką skolininkas	76, 2 subsąskaita „Skaičiavimai pagal pretencijos"	91 "Kiti" pajamų ir išlaidos“, 1 subsąskaita „Kiti pidžamo"
Įskaityta į mokėjimas į biudžetą PVM	Sąskaita faktūra	91, 2 subsąskaita "Kitos išlaidos"	68, 2 subsąskaita „Skaičiavimai pagal PVM"
Pripažinta einamoji sąskaita baudos dydis	Banko išrašas, mokėjimas įsakymas		76, 2 subsąskaita „Skaičiavimai pagal pretencijos"

Taigi, pirkėjui vėluojant įvykdyti sutartinius įsipareigojimus, prisiimtus apmokėti už prekes, Art-Postcard LLC išsiunčia pirkėjui pretenziją, kurioje nurodo pažeidimo faktą rei nurodią sumorodik. prie patvirtinančių dokumentų (sutartis, sutikrinimo ataskaita, mokėjimo dokumentai, važtaraščiai).

Vadovaujantis galiojančiais darbo teisės aktais, iš sukaupto darbo užmokesčio sumų daromi atskaitymai, kurie laikomi gautinomis sumomis organizacijai. Pagrindinis atskaitymas iš darbo užmokesčio yra gyventojų pajamų mokesčio (NPD) išskaitymas.

Taigi, lentelėje. 7 parodytas 2012 metų spalio mėnesio gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų iš darbuotojų atlyginimų atspindys UAB „Art-atvirukas“ apskaitoje.

7 dana

Įrašai buhalterinėse sąskaitose dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuojamo iš darbuotojų atlyginimų

Be to, gautinos sumos organizacijoje gali būti nurodytos 68 ir 69 sąskaitų debete „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ korespondencija su 51 sąskaita. Šios skolos susidarymas siejamas su mokesčių ir rinkliavų permokėjimu į biudžetą arba permoką. apskaičiuojant socialinį draudimą ir pensijas, organizacijos darbuotojų privalomąjį sveikatos draudimą.

Gautinų sumų nurašymo tvarka ir atspindys apskaitoje

Art-postcard LLC gautinas sumas nurašo ne tik pasibaigus senaties terminui, bet ir tuo atveju, kai paaiškėja, kad skola yra nereali išieškoti. Gautinos Sumos Su Pasibaigusiu Ieškinio Senates Terminu Ir Kitos Skolos, Kurias Išeškoti Yra Nerealu, Organizacijoje nurašomos Pagal Kiekvieną Primevolę, Remiaantis I Nventorizacijos duomenimis, Rašytiniu Pagrindimu IR vadovo įSAKY

Pati skolos, kuri yra nereali išieškoti (nepatikima), samprata nėra apibrėžta apskaitos teisės aktuose. Art-postcard LLC vadovaujasi blogų skolų klasifikacija, pateikta str. 266 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Dažniausiai „Art-Postcard LLC“ gautinas sumas nurašo dėl senaties termino pabaigos. Organizacija nurašo pasibaigusias skolas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje. Nuostolis dėl neatgautinų gautinų sumų nurašymo yra pripažįstamas tiek apskaitos, tiek mokesčių tikslais. Todėl pats kreditorius yra suinteresuotas nurašyti gautinas sumas iš balanso.

Be to, organizacijes nurašo gautinas sumas dėl skolininkų organizacijos likvidavimo. U ovom slučaju, „Art-Otkrytka LLC“ je pripažįsta neišieškotomis ir jas nurašo tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kai skolininkas yra pašalintas iš Vieningo valstybinio juridinių registro asmenų

Organizacija neleidžiama nurašyti gautinų sumų kaip blogos skolos, jei kreditorius turi tos pačios rūšies priešieškinį (kurio ieškinio senaties terminas nėra pasibaigęs), kurio suma viršija gautinas to sumas a realna grunty, ti skolą įskaitant abipusius reikalavimus, tam pakanka vienos šalies pareiškimo.

Būtina sąlyga norint nurašyti gautinas sumas su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu ir kitas skolas, kurių išieškojimas yra nerealus, yra inventorizacija (Buhalterinės apskaitos nuostatų 77 punktas). Organizacija atlieka atskirų skolininkų skolų inventorizaciją, kad nustatytų skolas, kurių vėlesniam nurašymui pasibaigęs senaties terminas. Tačiau „Art-Postcard LLC“ je uredna atsiskaitymų su rangovais prieš sudarant metinę finansinę atskaitomybę (Buhalterinės apskaitos nuostatų 27 punktas), dėl ko taip pat būtų galima nustatyti, kunurašii recenzije blogova.

Taigi, 2012 m. rugsėjo 1 d. vadovo įsakymu atliktos gautinų sumų inventorizavimo metu paaiškėjo, kad balanse balanse yra iš UAB „Kaleidoscope-TRK“ gautinos sumos, kurių bendra suma – 825,876.77 rubliai. , atsiradusią pagal tiekimo sutartį, įskaitant 168.476,58 rub. - skolininko nepatvirtinta skola, 657.400,19 RUB. - skola, kuriai suėjęs senaties terminas. Nepatvirtintas ir nepatvirtintas gautinas sumas organizacija nurašo vadovo nurodymu. Nebuvo sukurtas rezervas abejotinoms skoloms.

UAB „Kaleidoskopas-TRK“ pirkėjo gautinų sumų nurašymo atspindys UAB „Meno atvirukas“ apskaitoje pateiktas lentelėje. 8.

8 dana

Įrašai buhalterinėse sąskaitose gautinų sumų nurašymui

	Priezastis įrašų	Atitinkamos sąskaitos		Suma, patrinti.
Išjungtas nereikalaujama gautinos sumos skola	Įsakymas vadovas, aktas inventorius	91, 2 subsąskaita "Kitos išlaidos"	62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų njihovi klijenti (rublja)"
Atsispindėjo nurašytas Skola Yra nebalansinis sąskaitą	Įsakymas vadovas, aktas inventorius	007 „Išjungta pažeidimas skola nemokus skolininkai“
Atsispindėjo Nusirasinėti gautinos sumos skolos už sąskaitos grynasis atvyko	Įsakymas vadovas, aktas inventorius	91, 2 subsąskaita "Kitos išlaidos"	62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų njihovi klijenti (rublja)"

Kadangi Art-Postcard LLC rezerviše abejotinomske škole nesudaroma, gautinos sumos, kurios passibaigęs senaties terminas, negira būti nurašytos i nurodytą rezervą ir traukiamos į finansijski rezultat. Reikėtų apsvarstyti rezervo abejotinoms skoloms sudarymo ir panaudojimo tvarką, nes nuo 2011 m. pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų reikalavimus organizacija privalo sudaryti rezervą abejotinoms skoloms apskaitos tikslais tuo atveju, jei būtų pripažintos gautinos sumos. kaip abejotina. Mokesčių apskaitos tikslais tokio reikalavimo nėra. Rezervo sudarymas turi būti numatytas organizacijos apskaitos politikoje.

Rezervo abejotinoms skoloms sudarymo ir panaudojimo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje tvarka yra panaši, tačiau gali skirtis sukuriamo rezervo dydis. Priežastis ta, kad apskaitoje, skirtingai nei mokesčių apskaitoje, nėra:

• apribojimai sudaryti 10% ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pajamų rezervą;
• reikalavimai suformuoto rezervo dydžiui, priklausomai nuo pradelstos skolos trukmės.

Kaip apskaičiuojamas rezervo dydis, apskaitos teisės aktai neapibrėžia, ili reikalavimai sudaromo rezervo dydžiui mokesčių teisės aktų požiūriu pateikiami žemiau:

• Daugiau nei 90 dana – visa skolos suma nustatyta pagal inventorių
• Nuo 45 iki 90 dienų (imtinai) - 50% sumos, nustatytos pagal skolos inventorizaciją
• Iki 45 dienų – nedidina sukurto rezervo sumos

Dėl skaičiavimų sudėtingumo būtų racionalu apskaitos politikoje apskaitos tikslais nustatyti rezervo mokesčių apskaitos reikalavimams dydį ir atspindėti jį tokia pačia suma apskaitoje.

Molimo vas da rezervišete abejotinoms skoloms pagal PBU 10/99 11 punktą pripažįstami kitomis sąnaudomis i nurašomi į 91 sąskaitą, 2 subsąskaitą „Kitos išlaidos“. Informacijai apie rezervus abejotinoms skoloms apibendrinti skirta 63 sąskaita „Atidėjiniai abejotinoms skoloms“ (9 lentelė). Gautinos sumos balanse parodomos ataskaitinių metų pabaigoje, atėmus rezervo abejotinoms skoloms sumą.

9 dana

Įrašai apskaitos sąskaitose, skirti apskaitai rezervo sudaryti abejotinoms skoloms

	Irašymo priežastis	Atitinkamos sąskaitos
Buvo sukurtas rezervas abejotinos skolos	Inventorizacijos ataskaita skaičiavimai, tvarka organizacijos vadovas, buhalterinė informacija - skaičiavimas	91, 2 subsąskaita „Kiti išlaidos“
Nurašyta į sąskaitą gautinų sumų rezerve skola	Vadovo įsakymas buhalterinė informacija - skaičiavimas		62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjų njihovi klijenti (rublja)"
Atsiskaityta už likutį nurašyta suma skola	Buhalterinė informacija

Jei skola vis dėlto bus grąžinta, buhalteris atkurs rezervą gautų lėšų sumai (10 lentelė).

10 dana

Įrašai buhalterinėse sąskaitose dėl atidėjinio abejotinoms skoloms atkūrimo

	Irašymo priežastis	Atitinkamos sąskaitos
Gauti grynieji pinigai įrenginius	Banko išrašas, apmokėjimas įsakymas		91, 1 subsąskaita „Kiti pidžamo"
Eksploatacijos nutraukimas nuo nebalansinė sąskaita užgeso skola	Buhalterinė informacija - skaičiavimas
Atkurta nenaudotas rezerve	Buhalterinė informacija - skaičiavimas		91, 1 subsąskaita „Kiti pidžamo"

Taigi nuostoliai dėl gautinų sumų nurašymo yra pripažįstami tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje. Gautinų ir mokėtinų sumų abejotinoms skoloms formatima tvarką apskaitoje režim apskaitos nustatai, pbu 9/99, pbu 10/99 ir kiti normatiai dokumentai, o mokesčių apskaitoje - l pm į. Rusijos Federation.

Teisingas ir savalaikis gautinų sumų registravimas yra labai svarbus organizacijai.

Informacinė bazė ir gautinų sumų analizės metodika

Gautinų sumų analizė yra bendros trumpalaikio turto valdymo politikos dalis, kuria siekiama didinti prekių pardavimų apimtis ir susideda iš bendro šios skolos dydžio optimizavimo bei savalaikio jos grąžinimo užtikrinimo.

Pagrindiniai informacijos šaltiniai analizojant gautinas sumas yra balanso duomenys ir jo paaiškinimai, taip pat analitinės apskaitos duomenys.

Gautinos sumos – laikinas lėšų nukreipimas iš organizacijos apyvartos ir jų panaudojimas kitų organizacijų apyvartoje. Tai laikinai sumažina organizacijos mokumą, t.y. sukelia sunkumų vykdant įsipareigojimus.

Gautinų sumų sumai įtakos turi:

• bendra pardavimo apimtis;
• Organizacijos patvirtinta mokėjimo sistema;
• pirkėjų mokėjimo drausmė;
• gautinų sumų išieškojimo politika. Aktyvi organizacijos politika gautinų sumų išieškojimo atžvilgiu leidžia sumažinti jos likučius ir pagerinti kokybę;
• buhalterinės apskaitos būklę, regulariarų inventorizavimą, efektyvios vidaus kontrolės sistemos buvimą;
• sumų analizės kokybę ir jos rezultatų naudojimo nuoseklumą.

Gautinų sumų padidėjimas ar sumažėjimas turi didelę įtaką kapitalo, investuoto į trumpalaikį turtą, apyvartai, taigi ir organizacijos finansinei būklei.

Staigus gautinų sumų ir jos dalia trumpalaikiame turte padidėjimas gali reikšti neapgalvotą įmonės kredito politiką klijentų atžvilgiu, pardavimo apimčių padidėjimą arba kai kurių klientų nemokum.

Gautinų sumų sumažėjimas vertinamas teigiamai, jei jis atsiranda dėl sutrumpėjusio jos grąžinimo laikotarpio. Jei gautinos sumos sumažėja dėl sumažėjusių produktų siuntų, tai rodo organizacijos verslo veiklos sumažėjimą.

Analizės Procese būtina ištirti gautinų sumų formavimo dinamiką, sudėtį, priežastis ir senates terminą, nustatyti, ar jame nėra sumų, kurių išeešimas yra nerealus, Ar TOS, Kuriates Terminas. Jeigu tokių yra, tuomet būtina skubiai imtis priemonių jiems surinkti. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas senoms skoloms ir didžiausioms skolų sumoms.

Gautinų sumų būklės analizė pradedama nuo bendro jų apimties dinamikos įvertinimo kaip visumos ir pagal vienetus. Gautinų sumų lygio analizė gali būti atliekama naudojant absoliučiuosius ir santykinius rodiklius, į kuriuos reikia atsižvelgti dinamikoje. Kiekybinė gautinų sumų analizė leidžia pereiti prie gautinų sumų kokybinės būklės analizės.

Gautinų sumų kokybinė būklė apibūdina tikimybę jas gauti visiškai. Šios tikimybės rodiklis yra skolos susidarymo laikotarpis, taip pat pradelstų skolų dalis. Budite to, kokybinė gautinų sumų analizė leidžia nustatyti pradelstų trumpalaikių ir ilgalaikių gautinų sumų dinamiką.

Būtina atskirti pagrįstas ir nepagrįstas gautinas sumas: pagrįstos yra skolos, kurių mokėjimo terminas dar neatėjo, visos kitos skolos yra nepagrįstos. Kuo ilgesnis atidėjimo laikotarpis, tuo didesnė sąskaitos faktūros neapmokėjimo rizika.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas abejotinoms gautinoms sumoms, t.y. skolos, kurių organizacija gali neišieškoti. Abejotinos (nepagrįstos) skolos buvimas rodo, kad ši organizacija turi problemų atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais sistemoje. Abejotinų gautinų sumų augimo tendencija rodo balanso likvidumo mažėjimą, o tai blogina organizacijos finansinę būklę.

Panagrinėkime rodiklius, naudojamus analizojant gautinų sumų struktūrą, kokybę ir apyvartą.

• Gautinų sumų apyvartos koeficientas:

COB = pidžamo/vidutinės gautinos sumos.

Tai rodo, kiek kartų gautinos sumos buvo apverstos per ataskaitinį laikotarpį. Šio santykio padidėjimas, kaip taisyklė, reiškia pardavimų kreditu sumažėjimą; sumažėjimas reiškia teikiamo komercinio kredito padidėjimą.

• Vidutinės gautinos sumos per laikotarpį:

DZsr = (DZn - DZk) / 2,

kur DZn ir DZk yra gautinos sumos atitinkamai laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

• Gautinų sumų apyvarta dienomis, t.y. trukmės

viena gautinų sumų apyvarta:

DOB = DZsr x Laikotarpio dienų skaičius / Pijamos

DOB = dienų skaičius per laikotarpį / KOB.

Gautinų sumų grąžinimo termino sutrumpėjimas vertinamas teigiamai ir atvirkščiai.

Analizėje vertinama tiek visų gautinų sumų (ilgalaikių ir trumpalaikių), tiek trumpalaikių gautinų sumų, kurių terminas yra na 12 mėnesių, apyvarta. Budite to, analizaojama atskirų skolininkų skola.

Analizės metu būtina nustatyti:

• gautinų sumų mobilumo koeficientas:

Kmob = gautinų sumų suma / trumpalaikio turto suma.

Ji parodo gautinų sumų dalį trumpalaikio turto sumoje. Šis santykis turėtų būti lyginamas per kelis ataskaitinius laikotarpius;

• gautinų sąskaitų dalis organizacijos lėšų struktūroje:

Ud. svoris = gautinų sumų suma / Balanso valiuta;

• gautinų sumų augimo tempas:

Augimo greitis = DZotch / DZprosh,

kur DZotch ir DZprosh yra atitinkamai gautinos sumos už ataskaitinį laikotarpį ir už praėjusį laikotarpį.

Šį rodiklį reikėtų palyginti su balansinės valiutos augimo tempu. Jei gautinų sumų augimo tempas viršija balanso valiutos augimo tempą, tai rodo neigiamą organizacijos finansinio stabilumo tendenciją;

• pradelstų gautinų sumų dalis bendroje gautinų sumoje:

Ud. svoris = pradelstų gautinų sumų suma / Gautinų sumų suma.

Kadangi gautinos sumos iš esmės yra nemokamas kreditas klijentams, ji, kai tik įmanoma, turėtų būti subalansuota tokiu pat nemokamu tiekėjų kreditu. Todėl gautinos sumos turi būti vertinamos kartu su mokėtinomis sumomis. Idealiu atveju tarp jų neturėtų būti didelių neatitikimų, nes mokėtinos sumos turėtų būti grąžinamos gavus gautinas sumas. Gautinų sumų analizę papildo ir mokėtinų sumų analizė.
Analizės metu būtina nustatyti gautinų ir mokėtinų sumų santykį:

Ksootn = gautinų sumų suma / mokėtinų sumų suma.

Šis koeficientas laikomas normaliu, kai jis lygus 2, t.y. mokėtinų sumų suma yra maždaug 2 kartus užtikrinta gautinomis sumomis. Jei gautinų ir mokėtinų sumų santykis yra mažesnis nei 2, tai reiškia, kad lėtėja trumpalaikio turto likvidžios dalia pavertimas pinigais.

1) gautinų sumų dinamikos, judėjimo ir struktūros analizė.

Čia reikia įvertinti gautinų sumų dinamiką, palyginti pardavimo ir skolos tempus, taip pat išanalizuoti školos struktūrą. Gautinų sumų padidėjimas gali būti laikomas pagrįstu, jei jis atsiranda dėl pardavimo apimties, tačiau jos augimo tempas neturi būti didesnis už pardavimų augimo tempą;

2) gautinų sumų kokybės analizė. Būtina įvertinti gautinų sumų kokybę, įvertinant pradelstų ir abejotinų gautinų sumų dlies pokyčius;

3) gautinų sumų apyvartos įvertinimas.

Taigi gautinų sumų analizės metodika apima horizontalią ir vertikalią analizę. Tai taip pat apima gautinų sumų sudėties ir judėjimo įvertinimą, remiantis analitinių lentelių sudarymu ir gautinų sumų apyvartos rodiklių skaičiavimu. Svarbu apskaičiuoti gautinų sumų dalį trumpalaikio turto apimtyje ir abejotinų skolų dalį gautinose sumose.

Gautinų sumų sudėties, struktūros, dinamikos ir apyvartos analizė

Analizė atliekama šiais etapais:

• gautinų sumų būklės, struktūros ir judėjimo absoliučių ir santykinių rodiklių analizė;
• gautinų sumų būklės analizė pagal susidarymo amžių, pradelstų gautinų sumų dlies įvertinimas;
• apyvartos rodiklių apskaičiavimas, gautinų sumų dalis bendroje trumpalaikio turto apimtyje, gautinų sumų augimo tempo santykio su pardavimo pajamų norma įvertinimas;
• gautinų ir mokėtinų sumų santykio analizė.

Art-Postcard LLC ima zbir konstrukcija, konstrukcija i dinamika okretanja buvo sudaryta analitinė lentelė (11 lentelė).

11 dana

Gautinų sumų sudėties, struktūros ir dinamikos analizė

Indexas	2010 metų pabaigoje		2011 metų pabaigoje		2012 metų pabaigoje		Agimo tempas, %		Absoliutus nukrypimas, tūkstančius rublių.
							2011 iki 2010 m	2012 iki 2011 m	2011 iki 2010 m	2012 iki 2011 m
Ilgas terminas gautinos sumos škola, Ja sam viso
Trumpalaikis gautinos sumos škola, Ja sam viso
Įskaitant:
Skaičiavimai su tiekėjai ir rangovai
Skaičiavimai su pirkėjų ir clientų
Skaičiavimai pagal mokesčiai ir mokesčiai
Skaičiavimai pagal socialiniai draudimas ir užtikrinant
Skaičiavimai su atskaitingas asmenų
Skaičiavimai su skirtinga skolininkai ir kreditoriai
Išlaidos ateitis laikotarpiais

Nuo stalo 11 matyti, kad Art-Postcard LLC ilgalaikių gautinų sumų neturi, visos gautinos sumos yra trumpalaikės.

Lentelės duomenys 11 matyti, kad gautinos sumos 2011 m., palyginti su 2010 m., sumažėjo 0,41% ir sudarė 234 087 tūkst. rublių, tai yra 974 tūkst. mažiau nei 2010 m. Tai daugiausia lėmė išaugusios pirkėjų skolos. Taigi, 2011 m., palyginti su 2010 m., gautinų sumų iš pirkėjų suma padidėjo 1262 tūkst. rublių, arba 0,54 proc.

Tiekėjams ir rangovams išduodami avansai turi teigiamą mažėjimo tendenciją. Taigi 2011 m., palyginti su 2010 m., avansų suma sumažėjo 31,63% ir sudarė 227 tūkst. rublių, arba 0,10% visos sumos, o 2010 m. šis skaičius buvo 332 tūkst. (0,14 proc. visos sumos).

2012 m., palyginti su 2011 m., ženkliai išaugo gautinos sumos - 38,66 proc.; ji sudarė 324 583 tūkstančius rublių, tai yra 90 496 tūkst. daugiau nei 2011 m. Tai daugiausia lėmė pirkėjų skolų padidėjimas: 2012 m., palyginti su 2011 m., pirkėjų gautinų sumų suma padidėjo 83 261 tūkst. rublių, arba 35,68 proc.

Tiekėjams ir rangovams išduodami avansai turi neigiamą didėjimo tendenciją: 2012 m., palyginti su 2011 m., avansų suma isšaugo 164,76% ir sudarė 601 tūkst. rublių, arba 0,19% visos sumos, o 2011 m. tūkstančių rublių. (0,10 proc. visos sumos).

Taigi visais trimis analizojamais laikotarpiais didžiausią dalį bendroje gautinų sumoje sudaro pirkėjų ir klientų skolos (2010 m. pabaigoje šios bendros skolos dalis buvo 99.81 proc. 99.81 proc., 19. 19. c. metų pabaigoje - 97.54 proc. Kitų komponentų dalis yra nereikšminga štirti šios skolos sudėtį, struktūrą ir dinamiką (12 lentelė).

12 dana

Klientų skolos sudėties, struktūros ir dinamikos analizė

Indexas	2009 metų pabaigoje		2010 metų pabaigoje		2011 metų pabaigoje		Padidėjimo greitis, %
							2011 iki 2010 m	2012 iki 2011 m
Skaičiavimai su pirkėjų ir clientų
Įskaitant:
ZAO "Optovik-M"
DOO "Įmonė" didmeninė prekyba"
UAB "Udachnaya" pirkti"
UAB "Torgovy" namas "Pardavimai"
Kiti pirkėjų

Nemažą pirkėjų skolos dalį sudaro atsiskaitymai su keturiomis didžiausiomis iš jų: UAB „Optovik-M“, „Opt-Service Company LLC“, „Udachnaya Pukupka LLC“, „Trading House Sbyt LLC“. svoris bendroje sumoje ir sujungiamas stulpelyje „Kiti pirkėjai“.

Taigi 2010 metų pabaigos – 2012 metų duomenimis. Didžiausią dalį visos pirkėjų ir klientų skolos sudaro ZAO Optovik-M skola. Jos gautinos sumos 2011 m., palyginti su 2010 m., sumažėjo 20,91% ir sudarė 71 410 tūkst.

Norėdami atlikti išsamesnę analizę, sudarysime suvestinę lentelę, kurioje gautinos sumos klasifikuojamos pagal susidarymo laikotarpį (13 lentelė). Reguliarus tokios lentelės sudarymas leidžia susidaryti aiškų vaizdą apie atsiskaitymų su skolininkais būklę ir nustatyti pradelstas gautinas sumas.

13 lentelė

Iš pirkėjų gautinų sumų analizė pagal formavimo laikotarpį už 2012 m

vardas skolininkas	2012 metų pabaigoje		Įskaitant pagal išsilavinimą, tūkstančius rublių.				Atidėjimas iš susitarimai, dienų
			Nuo 0 iki 30 dana	Nuo 31 iki 60 dana	Nuo 61 iki 180 dienų	Baigėsi 181 diena
ZAO "Optovik-M"
DOO "Įmonė" didmeninė prekyba"
UAB "Udachnaya" pirkti"
UAB "Torgovy" namas "Pardavimai"
Kiti pirkėjų
Skola pirkėjų ir klijenti, Ja sam viso
%viso suma skola pirkėjų

Lentelės duomenys 13 matyti, kad didžioji dalis gautinų sumų yra skolos per laikotarpį iki 30 dienų. Jos dalis sudaro 35,03%, arba 110,922,94 tūkst. visos pirkėjų skolos sumos.

Didelė dalis skolų, kurių susidarymo laikotarpis yra nuo 31 ili 60 dana (34,39%), ir škola je nuo 61 ili 180 dana (26,69%). Ši skola negali būti pradelsta, bet gali būti pas atskirus skolininkus pagal sutartyje numatytus mokėjimo terminus, kurie įvairiose sutartyse skiriasi.

Tuo pačiu metu 3,89% skolos, arba 12,316.52 tūkst. rublių, gali būti klasifikuojama kaip abejotina, nes „Art-Postcard LLC“ nepraktikuoja atidėto mokėjimo ilgiau nei 180 dana. Iš to išplaukia, kad lėšos iš organizacijos apyvartos buvo nukreipiamos daugiau nei šešis mėnesius.

Verta, pavyzdžiui, atkreipti dėmesį į pradelstus „Opt-Service Company LLC“ pirkėjo gautinas sumas, kurios siekia 22 437.01 tūkst. (15.549,09 + 6887,92), kitų pirkėjų skolai.

Kadangi abejotinos gautinos sumos laikui bėgant tampa neatgautinos, o blogos sąskaitos yra nurašomos ir pripažįstami atitinkami nuostoliai, ankstyvas abejotinų gautinų sumųli nustatyskių, sumųli nustatyskirų ų su pavėluotais mokėjimais, atsiradimui ateityje.

Kaip matyti iš lentelės. 14, pradelstos gautinos sumos turi tendenciją augti tiek savo suma, tiek dalimi bendroje klientų skoloje. Rodiklio augimas dinamikoje rodo, kad didėja skolų negrąžinimo rizika. Vadinasi, įmonė turi daugiau dėmesio skirti pradelstoms gautinoms sumoms, būtent: operatyviai identifikuoti tokią skolą ir imtis visų reikiamų priemonių i išieškoti.

14 dana

Pradelstų gautinų sumų dalis klientų skoloje

Gautinų sumų analizės process apskaičiuojami ir įvertinami gautinų sumų apyvartumo rodikliai, apibūdinantys skolų apyvartumo skaičių po analizi laikotarpį bei vidutinę vienos trėmės apy).

15 dana

Gautinų sumų apyvartos analizė

Lentelės duomenys 15 matyti, kada sutrumpėjo vienos gautinų sumų apyvartos trukmė, o tai rodo gautinų sumų grąžinimo termino sutrumpėjimą ir vertintina teigiamai.

Taigi 2010 metais gautinų sumų apyvartumo trukmė buvo 253 dana, t.y. škola za 360 dana buvo grąžinta vidutiniškai 1.42 karto, 2011. godine apyvartos trukmė sutrumpėjo 56 dana ir siekė ir seekė 197 dana, 2012. metais sutrumpėjo ir apyvartos trukmė sutrumpėjo 56 dana ir siekė ir seekė 197 dana, 2012. metais sutrumpėjo ir jutinų ekpi sum (8. mjeseca) 189 dana. Tai teigiama tendencija, nes dėl to lėšos išleidžiamos iš apyvartos.

Budite to, pagal lentelę. 15 palyginti pajamų augimo tempą su gautinų sumų augimo tempą. Taigi gautinų sumų augimo tempas 2012 m., palyginti su 2011 m., buvo 138.66% ir viršijo pijamų augimo tempą, kuris tuo pačiu laikotarpiu siekė 124.47%. 2011 m. susiklostė priešinga situacija: palyginti su 2010 m., pajamų augimo tempas, siekęs 129,32%, buvo didesnis nei gautinų sumų augimo tempas - 99,59%.

Santykinės pinigų santaupos dėl spartėjančios gautinų sumų apyvartos 2011 m. siekė 66,619.78 tūkst. rublja, 2012 m. - 12.638,58 tūkst.

Gautinų ir mokėtinų sumų santykis pateiktas lentelėje. 16.

16 dana

Gautinų ir mokėtinų sumų analizė

Indexas	Pagaliau 2010 m	Pagaliau 2011 m	Pagaliau 2012 m
1. Gautinos sumos
2. Mokėtinos sumos trumpalaikis, bendras, tūkstantis rublių.
3. Rodiklių skirtumas, tūkstančiai rublių. (1 puslapis – 2 puslapis)
4. Gautinų sumų santikis ir mokėtinos sąskaitos (1 puslapis / 2 puslapis)

Gautinų ir mokėtinų sumų santykis organizacijoje viršija 1, t.y. gautinos sumos padengia mokėtinas sumas. Tačiau per eilę metų ji buvo mažesnė už standartinę 2 vertę, o tai reiškia, kad lėtėja trumpalaikio turto likvidžios dalia pavertimas pinigais.

Taigi organizacija butina išlaikyti pusiausvyrą, kai komercinių paskolų ir atidėjimų iš tiekėjų dydis ir sąlygos būtų ne prastesnės nei įmonės skolinimo klientams sąlygos. Tokiu atveju pastebima teigiama tendencija, kai įmonei pastebimas teisingas santykis: gautinų sumų suma yra didesnė už mokėtinas sumas.

Art-Postcard LLC daje zbirnu analizu leidžia padaryti tokias išvadas:

• Didžioji dalis gautinų sumų yra klientų skolos. 2010, 2011, 2012 m ši dalis sudarė atitinkamai 99,81, 99,69 ir 97,54 proc. visos gautinų sumos;
• ne mažiau kaip 72% pirkėjų skolos visos tokios skolos sumos 2010 - 2012 m. Sekė keturių pagrindinių pirkėjų skolą: ZAO Optovik-M, UAB Opt-Service Company, UAB Sėkmingas pirkimas, UAB Prekybos namai Sbyt;
• gautinos sumos 2012 metais, palyginti su 2011 metais, padidėjo 38,66%, o pajamų suma padidėjo 24,47%, gautinos sumos 2011 metais, palyginti su 2010 metais, padidėjo 38,66%, o pajamų suma padidėjo 24,47%, gautinos sumos 2011 metais, palyginti su 2010 metais, sumažėjo o pajam 0,43%, sumažėjo 0,41%. Gautinų sumų padidėjimas yra pateisinamas, jei kartu atitinkamai padidėja pijamos;
• pradelstų gautinų sumų dalis organizacioje kasmet auga, o tai rodo pirkėjų mokėjimo drausmės pažeidimą ir organizacijos nedėmesingumą šiai pirkėjų grupei;
• tiekėjams ir rangovams išduoti avansai turi neigiamą augimo tendenciją: pavyzdžiui, 2012 m., palyginti su 2011 m., avansų suma išaugo 164,76% ir pasiekė 601 m. 227 tūkstančiai rublių;
• Vienos gautinos sumos apyvartos trukmė turi teigiamą mažėjimo tendenciją. Pagreitėjus gautinų sumų apyvartai, organizacija pastebėjo santykinį santaupą, kuris 2012 m. siekė 12.638,58 tūkst. rublja, 2011 m. - 66.619,78 tūkst.
• trumpalaikės mokėtinos sumos yra visiškai padengtos trumpalaikėmis gautinomis sumomis, o tai yra teigiamas veiksnys, rodantis potencijalų organizacijos gebė šaljimą atsiskaityti su kreditoriais nepritraukiant papilimo.

Rekomendacijos efektyviam gautinų sumų valdymui

Gautinų sumų analizė leidžia daryti išvadą, kad įmonė turi tam tikrų problemų su skolininkais, ypač didėja pradelstos skolos. Galima drąsiai teigti, kad pagrindinis įrankis gautinų sumų kokybei gerinti yra padidinta control.

Siekiant padidinti gautinų sumų kontrolės efektyvumą, būtina patvirtinti vidaus gautinų sumų kontrolės ir valdymo reglamentus, kuriuose turėtų būti nustatyta darbo su gautinomis sumomis sumų kontrolės ir valdymo reglamentus, kuriuose turėtų būti nustatyta darbo su gautinomis sumomis sumų stattva statvas ų skolų išieškojimo ir atsakingas už jų įgyvendinimą.

Norėdami efektyviau valdyti gautinas sąskaitas, turite:

• prieš išsiuntimą atlikti parengiamąjį darbą su potencijaliais skolininkais, įskaitant jų mokumo nustatymą. Tokį darbą, ypač susijusį su naujais pirkėjais, turėtų atlikti organizacijos teisinė tarnyba, tikrindama sandorio šalies steigiamuosius dokumentus, taip pat gali atlikti finansųų skyrius, rododamas smo šalio šalio na skyrius, rododamas sando. pagal savo finansines ataskaitas;
• sudarant sutartis kruopščiai derėtis su pirkėjais dėl atidėjimo suteikimo sąlygų, delspinigių už pavėluotą mokėjimą sistem;
• nuolat stebėti skolos buklę, ypač analizaoti gautinų sumų sumėtį, struktūrą, dinamiką ir apyvartą;
• reguliariai atlikti derinimus su sandorio šalimis skolai patvirtinti (ši sąlyga, taip pat derinimo tvarka ir dažnumas gali būti nurodyta sutartyje). Reguliarus derinimas su klientais organizacijai ypač svarbus dėl didelio prekių asortimento, didelio siuntų kiekio, mokėjimo atidėto mokėjimo;
• sustiprinti gautinų sumų kokybės kontrolę, t.y. nustatydamas pradelstas gautinas sumas, kurios gali virsti beviltiška skola, nedelsdamos imtis priemonių, kad tokia skola būtų padengta ikiteisminiu ir teisminiu būdu;
• sukurti pretenzijų pateikimo sistemą;
• kontroliuoti mokėtinų ir gautinų sumų santykį.

Didelis mokėtinų sumų perteklius leidžia pritraukti papildomų finansavimo šaltinių.

Sva prava zadržana ms ir dėl to pagerinti skolų kokybę. gautinų sumų valdymas organizacijoje.

Atsižvelgiant į tai, kad svarbiausias gautinų sumų rodiklis yra jų apyvartumas, o, kaip matyti iš skaičiavimų, vienos gautinų sumų apyvartos trukmė po truputį maždė u gautinė maždė u truputė maždė sumų valdymo politiką, kurios tikslas – mažinti skolos trukmę. apyvartą, pavyzdžiui, didinti sutarčių, sudarytų 100% išankstinio apmokėjimo sąlygomis, skaičių, sumažinti suteiktą mokėjimo atidėjimą iki minimalios įmanomos įmanomos i vertės sistemi, ž įsigytas prekes.

Taigi būtina stengtis kuo labiau sumažinti kiekvieno pirkėjo ir kitų skolininkų gautinas sumas, o tai sumažins skolintų finansavimo šaltinių poreikį ir turės teigiamos įtakloskvidu organizaciju.

Pagrindinis gautinų sumų valdymo tikslas – sukurti priemones, kurios pagerintų esamą arba sukurtų naują klientų skolinimo politiką, skirtą pelno didinimui. Analizė leidžia įvertinti, kaip efektyviai įmonė investuoja savo lėšas skolindama klientams.

Rinkos santykių plėtra lemia naujų atsiskaitymo su skolininkais formų atsiradimą, pvz. gautinų sumų refinansavimas(pagreitintas pervedimas į kitas organizacijos trumpalaikio turto formas: grynuosius pinigus ir labai likvidžius trumpalaikius vertybinius popierius).

Viena iš pagrindinių gautinų sumų refinansavimo formų, kurią gali rekomenduoti Art-Postcard LLC, yra skolų pardavimas (faktoringas).

Faktoringas(iš engleski kalbos faktoringo - „tarpininkas“) yra gautinų sumų refinansavimo priemonė, kurią naudojant šis trumpalaikis turtas paverčiamas pinigais, finansų jo agento suteikdamas jo agento suteikdamas finansavimą main tieklinaisleinįus lavimus.

Rusijos teisės aktuose faktoringas suprantamas kaip finansavimo sutartimi įformintas sandoris dėl piniginio reikalavimo perleidimo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 43 skyrius), pagal kurį viena šalis (finansų agentas) perduleisti šalis (finansų agentas) perduleisti šal (finansų agentas) perduleisti šal (finansų agentas) ginės lėšos iš kliento piniginio reikalavimo (kreditoriaus) trečiajam asmeniui (skolininkui), kylančiam iš kliento prekių (darbų, paslaugų) suteikimo trečiajam asmeniui, o klientas perleidžia arba įsipareigoja perleisti šis piniginis reikalavimas finansų agentui (Federation civilisstranisų agentui2).

Tai yra, faktoringo sandorio objekata – finansų agentui priskirti piniginiai reikalavimai, kuriuos tiekėjas turi pirkėjams, kuriems buvo parduota produkcija atidėto mokėjimo sąlygomis. Sandorio subjektai yra: prekių (darbų, paslaugų) tiekėjas, prekių (darbų, paslaugų) pirkėjas ir finansų agentas (kredito įstaiga arba faktoringo įmonė).

Faktoringo įgyvendinimo mechanizmas yra toks. Tiekėjas, perleidęs gautinas sumas finansų agentui, iš pastarojo gauna 60 - 90% skolos sumos, ili likusieji 40 - 10% deponuojami į specialią sąskaitą kaip kompensaciją uz riziką. Tik tiekėjo skolininkams sumokėjus už jiems patiektą produkciją, finansų agentas grąžina likusią sumą, atėmus faktoringo paslaugų kainą.

Taigi, atidėtas mokėjimas virsta pristatymu su iš karto apmokėjimu, o tai atleidžia tiekėją nuo papildomų išlaidų, susijusių su gautinų sumų valdymu.

Privalumai faktoringo operacijos:

• tiekėjams - gautinų sumų apyvartos paspartinimas, su gautinų sumų valdymu susijusių išlaidų mažinimas, finansinės būklės gerinimas, užstato nebuvimas;
• pirkėjui - prekių (darbų, paslaugų) pirkimas atidėtomis apmokėjimo sąlygomis, sumažinant riziką įsigyti nekokybiškų prekių, didinant pirkimo apimtis.

Vieno ar kito būdo naudoimo tikslingumą lemia kreditoriaus (pardavėjo, eksportuotojo) tikslas.

Faktoringo paslaugos efektyviausios vidutinėms įmonėms, kurios patiria finansinių sunkumų dėl skolininkų vėluojančių grąžinti školas ir ribotų joms prieinamų kredito šaltinių.

Taigi, šiuolaikinėmis rinkos sąlygomis verslo subjektai yra priversti didelį dėmesį skirti savo gautinų sumų valdymo klausimui. Kurdama šio trumpalaikio turto valdymo politiką, įmonė gali naudoti ne tik tradicinius, bet ir inovatyvius metodus bei valdymo priemones, ypač faktoringo.

Trukumai faktoringo operacijos:

• auksta kaina;
• nėra aiškios ir suprantamos reguliavimo sistemos, reglamentuojančios jų naudojimo tvarką.

Apskritai tiek pasaulinė, tiek Rusijos faktoringo rinkos yra augimo stadijoje, o tai rodo šios paslaugos poreikį sprendžiant gautinas sumas.

Buhalterinės gautinos sumos – tai visa fizinių ir juridinių asmenų skola įmonei. Tačiau už šio apibrėžimo daugeliui vis dar lieka paslaptis, kas yra gautinos sumos. Todėl šiame straipsnyje pabandysiu pateikti plačią šios apskaitos kategorijos viziją.

Gautinų sumų samprata ir apibrėžimas

Šiais laikais beveik nė viena įmonė neveikia be gautinų sumų, nes jos susidaro:

• skolininkui - dėl galimybės nemokamai naudotis papildomu ilgalaikiu turtu;
• skolintojui – dėl paslaugų ir prekių pardavimo rinkos padidėjimo.

Lėšos, sudarančios šią skolą iš organizacijos, yra išgaunamos iš ekonominės apyvartos, o tai nėra pliusas įmonės finansinio mokumo požiūriu. Gautinų sumų padidėjimas gali sukelti įmonės finansinį žlugimą arba bankrotą (taip pat žr.:). Atsižvelgiant į tai, apskaita turi užtikrinti, kad tų lėšų, kurios yra gautinos sumos, surinkimas laiku.

Gautinų sumų kategorijos

Gautinų sumų viršija mokėtinas sumas yra viena iš įmonės finansinio stabilumo sąlygų.

Taigi debetinė skola – tai vienos įmonės turtiniai reikalavimai fiziniam ar juridiniam asmeniui, veikiančiam kaip jos skolininkas. Taigi skola yra įmonės apyvartinio kapitalo dalis.

Skolininkas. skola sutartinai skirstoma į pradelstą ir įprastą skolą.

1. Įprastos gautinos sumos – tai agentų skolos už išsiųstas prekes, darbus ir paslaugas, už kurias dar neatėjo mokėjimo terminas, bet įvyko nuosavybės perėjimas naujajam savininkui; jeigu už prekių pristatymą buvo sumokėtas avansinis mokėjimas tiekėjams, atlikėjams ar rangovams.
2. Pradelsta skola vadinama skola už darbus ar paslaugas, prekes, kurios nebuvo sumokėtos sutartu terminu.

Uždelstos skolos skirstomos į abejotinas ir beviltiškas.

• Abejotina skola – tai kiekviena mokesčių mokėtojui atsiradusi skola, kuri atsiranda dėl prekių pardavimo, darbų atlikimo, kai ši skola negrąžinama po sutartyje nustatytą terminą ir nėmuarida jamči banku.
• Pasibaigus senaties terminui abejotina skola virsta bloga skola, kurią išieškoti nerealu. Tokia nemaloni situacija gali susidaryti dėl to, kad skolininkas buvo likviduotas arba bankrutavo, jeigu suėjo senaties terminas ir skolininkas nepatvirtino skolos, jei bankuose yra lėšų „probleminėse sąskaitose“. , o taip pat jeigu per teisinį antstolį – vykdytoją pagal teismo sprendimą neįmanoma išieškoti skolos dydžio (jei įmonė ir jos turtas disponuoja operatyvine vadovybe).

Pagal gautinų sumų grąžinimo termino trukmę jos skirstomos į grupe:

• trumpalaikiai (kai skola grąžinama per metus nuo ataskaitinės datos);
• ilgalaikis (kai grąžinimas įvyks ne anksčiau kaip po metų nuo atskaitomybės datos)

Gautinų sumų nurašymas

Siekiant išvengti apskaitos informacijos iškraipymo, taip pat užtikrinti įmonės finansinį stabilumą, būtina išieškoti skolą. Pirmiausia reikalaujama suma išreikalaujama ieškiniu, po to komercinių skolų išieškojimas vykdomas per teismą.

Kiekviena įmonė turi stebėti ir analizirati gautinas sumas, jas registruoti ir suderinti atsiskaitymus. Nustačius bendrijos skolų sumą, ji pateikiama skolininkui prieš išreikalaujant. Kai per senaties terminą skola neišieškoma arba skolininkas likviduojamas, įmonė šią skolą nurašo.

Įmonė, laukdama skolininko mokumo atkūrimo, gali sudaryti abejotinų skolų rezervą. Kai skola nurašoma įmonei nuostolingai dėl skolininko nemokumo, pati skola nėra anuliuojama. Ši skola turėtų likti balanse dar penkerius metus nuo jos nurašymo dienos, kad būtų galima stebėti jos išieškojimo tikimybę pasikeitus skolininko ekonominei padėčiai.

Debeto skola turi būti inventorizuota. Inventorizacijos metu nustatomos abejotinos gautinos sumos ir skolos, kurias išieškoti nerealu, taip pat pradelstos gautinos sumos ir kiekvieno įsipareigojimo senaties terminas.

Iš pradžių, norint nustatyti gautinų sumų padėtį, reikia įvertinti įmonės gautinų sumų lygį ir sudėtį bei į tai investuotų finansinių išteklių efekty.

Būtina įvertinti skolos laipsnį, taip pat jos pokyčių dinamiką praėjusiu laikotarpiu. Ovaj įvertinimas bus įmanomas naudojant ilgalaikio turto nukreipimo į įsiskolinimą koeficientą, naudojant formulę:

Deb. asilas = Gautinos sumos / ilgalaikis turtas

Formulė reiškia, kad kuo mažesnis šis koeficientas, tuo didesnis įmonės finansinis stabilumas.

Vertinant naudojami šie rodikliai: pradelstos skolos koeficientas:

Pradelstos skolos koeficientas = pradelstos skolos debetas/deb. skola

Mūsų svetainės lankytojams yra specialus pasiūlymas – jūs galite gauti profesionalaus teisininko patarimą visiškai nemokamai, tiesiog palikę savo klausimą žemiau esančioje formoje.

Šis koeficientas skirtas apibūdinti skolos kokybę, o jo vertė rodo įmonės likvidumo sumažėjimą, taip pat rizikos padidėjimą.

Kladite kuri įmonė, gaminanti inventorių, dirbanti ar teikianti paslaugas, nuolat atsiskaito supirkimo įmonėms už joms perduotą produkciją. Nestabiliomis rinkos sąlygomis dėl įvairių priežasčių pastarųjų soskaitų apmokėjimas gali visiškai arba iš dalia vėluoti, ili tai lemia gautinų sumų susidarymą. Dalis tokių skolų yra neišvengiama vykdant ūkinę veiklą, tačiau ją reikia išlaikyti priimtinose ribose.

Gautinos sumos – tai visuma skolų verslo subjektui iš piliečių ar juridinių asmenų dėl ekonominių santykių su jais. Norėdami valdyti gautinas sumas, turite žinoti jų apibrėžimą, tipus, priežastis ir kt.

Įmonės finansiniam stabilumui užtikrinti svarbu, kad pačios organizacijos suma padengtų pirkėjus.

Iš esmės tai yra įmonės turtiniai reikalavimai skolininkams. Paprastai jie susidaro, kai produktai perduodami kredituojant sandorio šalims pagal sutarties sąlygas, nevykdant piniginių įsipareigojimų, taip pat per daug sumokėjus sumas į biudžetą ir pan.

Skolininkų skolų klasifikavas pagal šaltinį

Einamosios gautinos sumos gali būti klasifikuojamos pagal kelis kriterijus. Visų pirma, atsižvelgiant į jo atsiradimo šaltinį, jis yra padalintas (ir atitinkamai parodytas balanso turte) į:

• pirkėjai ir klientai;
• apie gautas sąskaitas;
• apie išduotus avansus;
• dukterinės ir priklausomos įmonės;
• dalyviams (steigėjams) už įnašus į įstatinį kapitalą;
• kiti skolininkai.

Remiantis galiojančiomis Rusijos Federacijos apskaitos instrukcijomis, gautinų sumų iš pirkėjų ir klijentų sumos kaupiamos visuotinai priimtu inventorizacijos, darbų, paslaugų ir ir atsiskaitymo momentų těkėjų patejėjų suma. Jei sandorio šalis anksčiau pervedė avansą, tada parduodant jos skola kaupiama bendra tvarka, tačiau tuo pačiu sumažinama avanso suma.

Jei trumpalaikė gautina suma neapmokama po to, kai pirkėjas gauna sąskaitą faktūrą ir sutartą mokėjimo terminą (arba za 30–45 dana, kurios laikomos protingomis pirkėjo gautinoms sumoms pri padini della gautinoms). Tokiu atveju sandorio šaliai priskiriama neigiama dalykinė reputacija. Šiuo atžvilgiu patartina vesti kiekvieno skolininko analitinius įrašus su fiksuotais grąžinimo terminais.

Tiekimo sutartyje gali būti sąlyga, kad nuosavybės teisė į prekes ir medžiagas pirkėjui pereina tik po to, kai lėšos pervedamos į organizacijos einamąją soskaitą. Šiuo atveju pardavimo momentu laikomas momentas, kai sandorio šalis įvykdo savo įsipareigojimus atsiskaityti už vertybes, todėl trumpalaikės gautinos sumos už ją nėra kaupiamos. Be to, nesumokėjus už prekes per sutartyje numatytą terminą, pardavėjas gali pateikti pirkėjui reikalavimą grąžinti prekes.

Gautinos sumos iš pirkėjų (klientų) kaupiamos kitais atvejais:

• atliekant suplanuotus mokėjimus;
• kai pranešama apie perteklius, kuriuos nustatė sandorio šalys priimant išsiųstas prekes ir medžiagas.

Skoliniai įsipareigojimai dėl gautų vekselių, išankstinių apmokėjimų ir išduotų avansų

Gautinų sumų susidarymą pagal gautus vekselius palengvina atsiskaitymai su sandorio šalimis, iš kurių įmonė priima vekselius kaip mokėjimo priemonę. Jo apskaita vedama 62-3 subsąskaitoje, o jei vekselis priimamas ne prekinėms operacijoms, tai sąskaitoje. 76. Šių sąskaitų analitinė apskaita numatyta šioms sąskaitų grupėms:

• gautas, bet dar neapmokėtas;
• diskontuota (apskaityta) bankų įstaigose;
• neapmokėta laiku.

Ūkio subjekto apskaitoje jo pervestos išankstinio apmokėjimo sumos yra įtraukiamos į skolą skolininkams-tiekėjams ir rangovams ir laikomos gabenamomis medžiagomis, kol vertybės atkeliauja. Buhalteris uždaro išankstinio apmokėjimo gautinas sumas priėmęs atitinkamas prekes ir medžiagas bei darbus, gavęs paslaugas.

Su avansiniais mokėjimais yra toks skirtumas nuo išankstinio apmokėjimo: nesurašomi atsiskaitymo dokumentai, perkančiosios įmonės apskaitoje išrašytų avansų suma ir apmokėėjimas dali už amminiuį sąskaitas už išduotus avansus. Perleisdamas vertybes, tiekėjas pirkėjui pateikia atsiskaitymo dokumentus už visą jų vertę. Remiantis šiuo faktu, pirkėjo buhalterinėje apskaitoje yra apskaitomos mokėtinos sąskaitos šiam tiekėjui sąskaitoje nurodyta suma. Tuo pačiu buhalterė įskaito išduotus avansus, tai yra grąžina gautinas sumas už išduotus avansus ir analogiška suma sumažina skolą tiekėjui.

Dukterinių įmonių ir steigėjų skolos

Patronuojanti įmonė ir jos dukterinės (priklausomos) įmonės gali kaupti gautinas sumas už tarpusavio atsiskaitymus, gaudamos pelną iš tarpusavio sandorių, išskyrus atsargų ir medžiagsų nefinansiranje atlygintinai. Patronuojanti įmonė taip pat gali tai padaryti dėl dividendų, mokėtinų iš savo dukterinių įmonių.

OJSC, CJSC, LLC je organizacija koja ima status kapitala (AC) koja ima registraciju daliviai turi sumokėti ne mažiau kaip 50%. Likusią kapitalo dalį įmonės dalyviai turi sumokėti pirmaisiais ūkinės veiklos metais. Steigėjų įnašai į valdymo įmonę gali būti atliekami pinigais, materialinėmis vertybėmis, vertybiniais popieriais, turtu ir kitomis teisėmis, kurios gali gauti piniginę vertę. Steigiant bendrovę jos dalyviams (steigėjams) už indėlius valdymo įmonėje kaupiasi skolos, kurios turi būti grąžintos per metus. Tokių skaičiavimų būsena apibendrinta paskyroje. 75.

Kitų skolininkų skolos

Įmonės kitiems skolininkams perleistos gautinos sumos susidaro dėl skolinių įsipareigojimų dėl:

• mokesčių, finansų ir kitos institucijos už mokesčių, rinkliavų ir kitų įmokų į biudžetą permoką (apskaityta 68 sąskaitoje);
• saviems darbuotojams už paskolas (paskolas), suteiktas iš įmonės lėšų ar banko paskolomis, atlyginant darbuotojo įmonei padarytą materialinę žalą (dėl trūkumo, vertybių sugadinimo) ir (7 kita s operacije)
• atskaitingi asmenys, avansu gaunantys pinigus verslo ir veiklos išlaidoms, komandiruotėms, geologinių žvalgymo vakarėlių, ekspedicijų išlaidoms ir kt. (71 sąskaita);
• tiekėjai, rangovai ir kitos sandorio šalys pagal jiems pareikštus reikalavimus, pavyzdžiui, tais atvejais, kai sutarties sąlygų pažeidimai nustatomi apmokėjus (priėmus) tiekėjųmo dokumenti mokėi jevisi reikalajaja iš dalia grąžinti sumokėtas sumas ( 63 sąskaita);
• savivaldybės ir valstybės įstaigos (77 sąskaita);
• įvairūs skolininkai už ne prekinius sandorius, kaip pavyzdys - įmonei priklausanti skola už nuomą už jiems išnuomotą ilgalaikį turtą (sąskaita 76).

Kitos skolininkų skolinių įsipareigojimų klasifikacijos

Pagal atsiradimo tvarką gautinos sumos gali būti normalios arba nepagrįstos. Įprasta laikoma tokia skola, kuri atsiranda pagal esamą verslo subjekto kredito politiką, jos priimtus sandorio šalių kreditingumo vertinimo standartus ir pastarųjų skolinimo limitus. Neteisinga skola susidaro pažeidus galiojančius įmonės nuostatus ir normas dėl atidėto mokėjimo clientams, prekių ir medžiagų išdavimo tvarkos pažeidimo ir pan.

Pagal pradelstos skolos kriterijų skolininkai skirstomi į planinius, kurių grąžinimo terminai dar neatėjo, ir vėluojančius, už kuriuos nebuvo sumokėti sutartyje nurodytu terminu. Atsižvelgiant į vėlavimo trukmę, išskiriamos įvairios skolininkų skolinių įsipareigojimų grupės:

1. Skola pradelsta iki 45 dienų.
2. Nuo 45 iki 90 dienų ir kt.

Remdamiesi išieškojimo realumo kriterijumi, eksperti išskiria 3 gautinų sumų grupe:

1. Tikras kolekcijai.
2. Probleminis (abejotine).
3. Beviltiška.

Skolų analizės poreikis

Gautinos sumos, priklausomai nuo jos atliekamų funkcijų, organizacijos gali būti laikomos:

1. Priemonė grąžinti savo skolą kreditoriams.
2. Klientams parduotos, bet jų dar neapmokėtos gaminių dalys.
3. Vienas iš trumpalaikio turto elementų, kuris gali būti finansuojamas nuosavomis arba skolintomis lėšomis.

Gautinos sumos, dar vadinamos gautinomis sumomis, tiesiogiai veikia organizacijos grynųjų pinigų ir mokėjimo situaciją. Kadangi skolininkų grynoji skola – tai iš apyvartos nukreiptų lėšų suma, įmonės finansinės tarnybos turi analiz apyvartą, grąžinimo terminus, imtis išieškojimo priemonių, skolit dir.

Taigi gautinų sumų apyvarta – tai pijamų, gautų iš produkcijos pardavimo, apimties ir vidutinės išrašytų sąskaitų už šių produktų apmokėjimą sumos santykis, atėmus rezervus objeektaniem. Tai rodo, kartų gautinos sumos buvo konvertuotos į grynuosius pinigus arba kiek buvo gauta pajamų iš 1 rublio. skola Didelė apyvartos vertė reiškia, kad nuo produktų išsiuntimo iki to momento, kai vartotojai už juos atsiskaito, praeina mažai laiko, todėl organizacija turi aukštus likvidumo ir mokumo rodiklius.

Skaičiavimo formulė yra tokia:

DSO = (DZsr × 365) / VR, kur.

Gautinos sumos – tai sandorio šalių skolos organizacija, pinigai, kurie jai dar negrąžinti. Išsamiau skaitykite, kas yra gautinos sumos, kokios yra jų rūšys ir kaip su jomis dirbti, siekiant išvengti pradelstų skolų.

Kas yra gautinos sumos

Gautinos sumos (arba, kaip trumpai vadina finansininkai, gautinos sumos) yra sandorio šalių skolos įmonei. Tai įmonei dar negrąžinti pinigai. Kitaip tariant, gautinos sumos yra viskas, kas yra skolinga jūsų organizacijai.

Atsisiųskite ir naudokite:

Kaip sumažinti abejotinų ir beviltiškų skolų riziką

Kiekviena įmonė stengiasi, kad jos veikloje neatsirastų abejotinų ir beviltiškų skolų. Yra keletas veiksmingų būdų jų išvengti.

Išankstinis apmokėjimas. Įmonė išvengs pinigų negrąžinimo rizikos, jei į sutartį įtrauks 100 posto išankstinio apmokėjimo sąlygą. Šio metodo trūkumas yra tas, kad ne visi pirkėjai yra pasirengę dirbti tokiomis sąlygomis.

Tiekimo užtikrinimas. Pavyzdžiui, banko garantija, laidavimo sutartis, įkeitimas. Jei sandorio šalis nevykdys savo įsipareigojimų, įmonė gaus užstatą, skolą sumokėjo garantas.

Akredityvas. Ši skaičiavimo forma nenaudojama dažnai. Tokiu atveju sandoryje atsiranda trečioji šalis – bankas, kuris atidaro akredityvą. Pirkėjas lėšas apmokėjimui perveda ne tiekėjui, o į specialią banko soskaitą. Bankas praneš tiekėjui, kad pinigai yra sąskaitoje. Po to pardavėjas išsiunčia prekes. Kai tik pirkėjas pateikia bankui siuntą patvirtinančius dokumentus, bankas perveda pinigus į tiekėjo sąskaitą. Šis metodas yra saugus tiek pirkėjui, tiek pardavėjui. Tačiau jis nėra populiarus dėl savo kainos – banko paslaugos nėra pigios.

VIDEO: Kokia yra gautinų sumų neapmokėjimo rizika

Finansų ekspertas Konstantinas Anoškinas vaizdo įraše paaiškina, kokios yra skolų nemokėjimo rizikos ir kaip jų išvengti.

Kako analizirati gautinas sumas Excel

Galite sudaryti gautinų sumų analizės grafiką, kuris leis aiškiai matyti jos sudėtį pagal pradelstų mokėjimų laikotarpį. Dijagram tinkama analizira ne tik pagal nusikalstamų veikų rūšis, bet ir pagal clientų vadybininkus ar filialus. Gautinų sumų, nurodančių bendras sumas, dinamika nereikės jų skaičiuoti papildomai. Pažiūrėkite, kaip tai padaryti.

Kaip analizu įmonės gautinas sumas

Įmonė stebi ne tik skolos dydį, bet ir jos pagrindu apskaičiuotus rodiklius:

Gautinų sumų koeficientas (Rr). Tai parodo, kiek įmonės turto sudaro skolos. Jis apskaičiuojamas taip:

Kdz = DZ/A, kur

DZ – bendra gautinų sumų suma

A – visas organizacijos turtas.

Kitas rodiklis – apyvartos santykis. Tai yra, gautinų sumų grąžinimo greitis – kaip greitai sandorio šalys perveda įmonei pinigus už parduotas prekes.

Ovaj koeficientas parodo, kiek kartų per laikotarpį įmonė gauna mokėjimą iš klientų vidutinio neapmokėto likučio suma. Tai parodo, kaip efektyviai įmonė išieško skolas iš sandorio šalių. Rodiklis apskaičiuojamas pagal formulę:

K odz = Vyr / SrOst dz, kur

K Odz – gautinų sumų apyvartumo koeficientas,

SROST Z – vidutinis gautinų sumų likutis. Norėdami jį apskaičiuoti, sudėkite gautinas sumas laikotarpio pradžioje ir pabaigoje ir padalykite iš dviejų.

Remiantis apyvartos koeficientu, skaičiuojamas vidutinis dienų, per kurias skola lieka nesumokėta, skaičius.

O dz = 365 / K dz

Šie rodikliai neturi normalių verčių. Kiekviena įmonė, atsižvelgdama į savo darbo specifiką, nustato, kokiose ribose turi būti rodikliai. Kuo didesnis apyvartos rodiklis, tuo greičiau pirkėjai grąžina skolas. Ir tai geriau bet kuriai įmonei. Tačiau didelė apyvarta ne visada rodo efektyvią įmonės veiklą.

Organizacije ar individualūs verslininkai, turintys atsiskaitymo negrynaisiais pinigais sistemą, dažnai suglumę: „Kas tai: kas mėnesį gautinos sumos didėja, auga kaip sniego gniūžtė? Kažkas pasakys, kad tai gerai - proizvodi (paslaugos) yra paklausūs, tačiau su skaičiavimu galite palaukti šiek tiek laiko. Tačiau neapgaudinėkite savęs – iš esmės toks padidėjimas yra signalas, kad įmonė artimiausiu metu patirs nuostolių. Ar kada pagalvojote, kad kai kurie nuolatiniai skolininkai naudojasi jumis kaip banku? Tos lėšos, kurios jums nesumokėtos laiku, yra nemokami pinigai jūsų klientams. Nukreipia į kitus poreikius, sako, su mokėjimais galima palaukti (niekas nereikalauja). Ką tokiu atveju daro kredito įstaigos? Natūralu, kad už pavėluotą mokėjimą jiems skiriamos baudos arba skaičiuojami delspinigiai. Taigi atėjo laikas suprasti, kas tai yra ir kaip jį sumažinti, griežtai kontroliuojant!

Patarimai, kaip sumažinti gautinas sumas

Iš esmės visos „gautinos sumos“ skirstomos į šias rūšis: įprastas (laikotarpis nuo išsiuntimo (paslaugų suteikimo) iki atsiskaitymo pagal sutartį laikotarpio); pavėluota (suma nebuvo gauta sutartyje nurodytą dieną) ir beviltiška (kai nėra galimybės grąžinti lėšų). Ir kad neatsidurtumėte antroje ir trečioje situacije, turite laikytis šių patarimų. Nuolatinis darbas su gautinomis sumomis turi kelis etapus.

Kodėl jums reikia skolų audito?

Teisingai valdant nuolatinis skolų stebėjimas veikia efektyviai. Dauguma klientų linkę mokėti laiku. Be to, patartina patikrinti sąskaitų būklę, atliekant gautinų sumų auditą ir, remiantis jo rezultatis, nustatomos įmonės veiklos silpnosios ir stipriosios pusės bei siūlomos atitinkamos priemonine page. Pagrindiniai žingsniai yra tokie:

1. Steigimo dokumentų tyrimas,
2. Finansinės dokumentacijos susiejimo su tuo metu galiojusiomis sutarčių sąlygomis ir kainomis analizė.
3. Atsiskaitymo dokumentų vertinimas, palyginimas su ataskaitų formomis.
4. Balanso duomenų patikimumo nustatymas ir jo taikymai.
5. Rekomendacijų rengimas.

Iš esmės darbo su gautinomis ir mokėtinomis sumomis sritis reikalauja tik gerai veikiančios organizavimo ir kontrolės sistemos. Nustatykite savo taisykles ir tada jų laikykitės.