1 organizacione pasibaigė prekių galiojimo laikas. Veterinarijos tarnyba reikalauja, kad proizvodi būtų pašalintas. Ovo su proizvodi koji su osnovali organizaciju 2, a koja se odnosi na sudarte sutartis proizvoda za pašalinimo, kaina. 2 organizacije paci perduos prekes perdirbti and tada išrašys sąskaitą factūrą uz 1 organización paslaugas. Prekės buvo įrašytos į sąskaitą 41.1. Tada jis buvo pervestas į 76.7 sąskaitą. Perkant prekes PVM jau buvo atskaitytas. Kai prekės perduodamos šalinti, nuosavybės teisės į jas lieka organizacijai 1.
Kokius apskaitos įrašus reikia padaryti? Koja vam je pjesma sa PVM -om i koja vam je pomogla apmokestinimo tvarku?
Problemi sa greškom, uputstva za upotrebu i to:
Molimo vas da prevedete savikaine, ali ih morate prihvatiti ako ih prihvatite, įtrauktos į kitas išlaidas.
Jūsų organizacija neprihvata sugestiju PVM -a, susijusi išmestu proizvode. Tačiau gali būti, kad šį požiūrį teks ginti, taip pat ir teisme.
Molimo vas da potvrdite verziju i da ostvarite paslaugų pripažinimas pelno mokesčio sąnaudomis taip pat gali sukelti mokestinių ginčų.
Išvados pagrindimas:
Apskaita
Priežiūros tvarka apskaita atsargas visų pirma nustato PBU 5/01 „Atsargų apskaita“ (toliau - PBU 5/01), taip pat atsargų apskaitos metodiniai nurodymai, patvirtinti Rusijos Federacijos financeų ministerijos gruodžio 28 d. 2001 N 119n (toliau - Metodinės instrukcijos).
Taigi, pagal PBU 5/01 2 tačke i 2 tačke Metodinės instrukcijos prekės yra atsargų, įsigytų ar gautų iš kitų teisinių ar asmenų, ir laikomas pardavimui.
Remiantis Metodinių instrukcije 124 točke, atsargas galima nurašyti i jų apskaitos šiais atvejais:
a) kurios pasibaigus saugojimo laikui tapo netinkamos naudoti;
b) morališkai pasenęs;
c) nustačius trūkumą, vagystę ar žalą, itaskaitant nelaimingus atsitikimus, gaisrus, stichines nelaimes.
Remiantis pastraipomis. 125, 126 Metodinių gairių, sprendimą nurašyti atsargas priima organizacije vadovybė, remdamasi informacije, kurią parengė posebna komisija, dalyvaujant medžiagai atsakingi asmenys... Komisija za podršku povezivanju atsargų pacijenata, nustatydama jų netinkamumo naudoti priezastis, nustatydama galimybę medžiagas naudoti kitiems tikslams arba jas parduoti i kitas funkcije. Be to, komisija parengia panaikinimo aktą, kuriam pritaria organizacijos vadovas arba jo įgaliotas asmuo.
Atsižvelgiant į pastraipų nuostatas. 127, 128 Metodinės instrukcijos nurašant prekes, kurių galiojimo laikas pasibaigęs, manome, kad galima pirmiausia atsižvelgti į faktines jų išlaidas 94 sąskaitos “Trūkumai ir nuostoliai dėin vertės sugad. Tada je 12 tačaka „Organizovanje išlaidos“ objavilo prethodnu savikainu nurašomu i kompletiralo 91 slovicu „Kitos pajamos ir išlaidos“ debete. Tuo pačiu metu, mūsų nuomone, nėra klaida nurašyti pasibaigusias prekes and nenaudojant 94 sąskaitos.
Be to, 91 sąskaitos debete bus atsižvelgiama į išlaidas, susijusias prekių realizavimu teikiant trečiosios šalies organizacijos paslaugas.
Mūsų nuomone, prekių, kurios turi būti perdirbtos ir perduotos jūsų nurodytai organizacijai, kaina turėtų būti apskaitoma atskiroje antrinėje sąskaitoje, atidarytoje 41 sąskaitoje “Prekėdės”, sskaitoje “Prek”, sskaitoje “Prek”
Atsižvelgdami į tai, kas išdėstyta, manome, kad tokiu atveju jūsų organizacijos apskaitoje (naudojant 94 sąskaitą) bus padaryti šie įrašai:
41 debetas, antrinė sąskaita „Prekės, perduotos utilizuoti“ Kreditas 41
- prekės, kurių galiojimo laikas pasibaigęs, buvo perduotos perdirbti;
94 debeta Kreditas 41, antrinė sąskaita „Prekės perduotos utilizuoti“
- atspindi faktines perdirbtų prekių, kurių galiojimo laikas pasibaigęs, išlaidas;
Debetas 91 Kreditas 94
- perdirbtų prekių kaina yra įtraukta į kitas išlaidas;
Debetas 91 Kreditas 60
- Kitos išlaidos apima prekių pardavimo paslaugų išlaidas;
Debetas 19 Kreditas 60
- PVM įskaičiuotas į perdirbimo paslaugų kainą.
Budite do, azizirajuće į jūsų organizacijsko društvo koje prima atitinkamus sprendimus, apskaitoje galima įrašyti:
Debetas 19 Kreditas 68, antrinė sąskaita "PVM"
- PVM buvo atkurtas, anksčiau priimtas atskaityti už perdirbtas prekes;
Debetas 91 Kreditas 19
- susigrąžintas PVM yra įtrauktas į kitas išlaidas;
68 debeta, "PVM" subsąskaita Kreditas 19
- sutiko atskaityti PVM, pateik perleidimą atlikusi organizacija
arba
Debetas 91 Kreditas 19
- PVM yra įtrauktas į kitas išlaidas.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksi i PVvard zbir, kurias mokesči mokėtojas anksčiau teisėtai priėmė atskaityti, pagrindai. Uždarame sąraše, įtvirtintame Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, nära prekių sunaikinimo (šalinimo) atvejų dėl jų galiojimo pabaigos i kitų panašių priežasčių. Šiuo atžvilgiu manome, kad jūsų organizacija Ši byla neprihvatljivo atkurti anksčiau teisėtai atskaityto PVM sumos, susijusios su išmestu proizvodi. Tačiau gali būti, kad turėsite ginti šį požiūrį, taip pat ir teisme.
Taigi įgaliotų įstaigų specialista ne karte i šreiške savo pozicioniranje, pagal kuri PVM sumoti, anksjiau teisėtai priimtos atskaityti už pret pretplate, kurios vėliau pašalinamos dėl priezasči donorystė(pvz., dėl tinkamumo laiko pasibaigimo, trūkumo, žalos, moralinio pasenimo) jie gali būti atkurti (Rusijos finansų ministerija, 2014 m. 2011 m. liepos 4 d. N, 2011 m. liepos 7 d. N, Rusijos federal tarėny mokes Maskvoje, 2009. 11 25, N).
Medžiagos (redaguoti) arbitražo praktika paliudyti, kad teisėjai pripažįsta mokesčių institucių reikalavimus gržžinti PVM tokiose situacija nepagrįstus, nes Rusijos Federacijos mokesčių kodeksi ninrainkam PVM grgžinimo pagropol. 2014 m. laž 15 d. Maskvos rajono Nr. F05-7043 / 14 byloje N A40-135147 / 2013, 2013-10-04 N byloje N A40-149597 / 2012, 2013 02 26 N, Šiaurės vakarų rajono FAS, 2014 02 02, N byloje N A42-74 / 2013, Rytų Sibiro rajono FAS 2013 07 09 N F02-2713 / 13 byloje N A78-10218 / 2012, FAS 2012 11 09 Volgos rajonas N F06-8238 / 12 byloje N A65-10659 / 2012).
Viena i PVM atskaitymo sąlygų yra įsigytų prekių (darbų, paslaugų) naudojimas PVM apmokestinamoje veikloje arba jų perpardavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Todėl manome, kad jūsų organizacijai priskaičiuoto PVM atskaitymas už paslaugų, kurių galiojimo laikas pasibaigęs, kainą taip pat gali reikšti reguliavimo institucijų pretenzijes, i nes šios pasjekos perkamkes
Pajamų mokestis
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokesčių mokėtojas sumažina gautas pidžame patirtų išlaidų suma (išskyrus išlaidas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekas kodeks) (Rusijos Federacijųs) (Rusijos Federacijųs)
Išlaidos laikomos pagrįstomis i dokumentais pagrįstomis išlaidomis (o Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytais atvejais - nuostoliais), kurije patyrė (patyrė) mokesčių mokėtojas (Rusijos mokėtojas) Tokiu atveju visos išlaidos pripažįstamos sąnaudomis, jei jos yra skirtos veiklai, kuria siekiama gauti pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Finansų departmamento nuomone, parduodant prekes, jų įsigijimo ir realizavimo išlaidos negali būti laikomos patirtomis vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų, todėl nėra apskaitomos pelo ts ilaisio
Mokesčio atsargos apskaitoje atsargos pripazįstamos kaip organizacija organizaciju primistos i kliento (Atsargų apskaitos metodini instrukcijų 156 punkta, patvirtintas Rusijos financeų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. kysakymu Br. - 119 Metode)
- nemokant jų išlaidų už perdirbimą (perdirbimą), kitų darbų atlikimą ar gaminių gamybą;
- su spareigojimu visiškai grąžinti perdirbtas (perdirbtas) medžiagas ar pagamintus productus ir atliktų darbų pristatymą.
Remiantis tuo, sandorio šalys su medžiagomis „duok ir imk“ yra: klientas - medžiagų savininkas (tiekėjas) ir rangovas - jų perdirbėjas.
Pastaba. Operacije su medžiagomis i gaminiais yra placiai naudojamos gamyboje i prekyboje. Rinkliavos schemos kūrimas leidžia ūkio subjektui įsigyti reikalingų proizvodų, neturint jo perdirbimui suknjaų gamybos įrenginių.
Apskritai sutartis dėl klientų tiekiamų medžiagų perdirbimo yra sutarties rūšis(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 37 skyrius). Rangovas (perdirbėjas) pagal Reglamento Nr. Ruska Federacija
Taip atsižvelgiama į nuosavybės teisių įgijimo ypatumus apdorojimo metu. Remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, nuosavybės teisę į naują kilnojamąjį daiktą, kurį asmuo padarė perdirbdamas jam nepriklausančias medžiagas, įgyja medžiagos savininkas. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas). Tai yra, klientas pasilieka nuosavybės teisę į perdirbėjo pagamintus produktus.
Oklada pasitaiko ir kitų dalykų. Jei perdirbimo kaina žymiai viršija medžiagų kainą, nuosavybės teisę į naują daiktą įgyja tas asmuo, kuris sąžiningai elgėsi ir pats atliko tvarkymą (Civilinio kodeks 220 stranica 1 dnevno) Rusijos Federacijos).
Ovdje također možete saznati više o organizaciji privatnog privatnog privatnog pristupa:
- pirmuoju atveju - perdirbimo kaina;
- antrame - uzsakovo dodavanje medžiaga kaina (Rusijos Federacijos civilinio kodeks 220 straipsnio 2 punktas).
Apskritai nustatyti rizikos paskirstymo tarp susitarimo dėl perdavimo ir perdavimo medžiagų šalių principi yra šie. Atsitiktinio mirties ar atsitiktinio sugadinimo perdirbti medžiagoms riziką prisiima jas pateikusi šalis, tai yra davėjas. Riziką dėl atsitiktinės mirties and atsitiktinės žalos jau pagamintiems gaminiams prisiima rangovas, tai yra perdirbėjas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 705 straipsnio 1 punktas). Tačiau sudarydamos sutartį šalys gali apibrėžti specialias rizikos paskirstymo taisykles.
Svi naši entuzijasti mogu poništiti užitak patetične medžije, kurios perduodamos perdirbti, saugumą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 714 straipsnis). Jei dėl nesąžiningų duomenų tvarkytojo veiksmų tiekėjas prarado perdirbti perduotas medžiagas, jis turi teisę reikalauti perduoti gatavus produktus jo nuosavybė i žalos atlyginimas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 220 straipsnio 3 punktas).
Į Darbo sutarties kainą įeina rangovo išlaidų kompensacija and jam priklausantis atlyginimas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 709 straipsnio 2 punktas).
Apdorojant žaliavas, medžiagas, gatavus productus, dažnai susidaro atliekos, o kartais ir šalutiniai produktai. Šios vertybės priklauso davėjui. Ir jie, kaip taisyklė, jam grąžinami, nors sutartyje gali būti numatyta kitaip.
Taigi į tvarkymo sutartį pageidautina įtraukti:
- tam tikro tipo duomenų tvarkytojas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 702 straipsnio 1 punktas);
- tikslus perduotų rinkliavų atsargų pavadinimas ir aprašymas, įskaitant duomenis apie jų kiekį, kokybę ir kainą;
- pavadinimas, asortimentas ( specifikacijes) pagaminta perdirbus gatavus produktus (prekes);
- užaskovo tiekiamų žaliavų, medžiagų perdavimo rangovui ir perdirbto asortimento priėmimo užsakovui tvarka;
- pradinės galutinės darbų atlikimo sąlygos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 708 straipsnio 1 punktas);
- rinkliavų perdirbimo gamyklų pristatymo i proizvod (prethodno) gamybos sąlygos, atsakomybė už jų pažeidimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 708 straipsnis);
- rinkliavos perdirbimo gamyklų perdirbimo paslaugų (produktų gamybai) kaina;
- atsiskaitymo tvarka (mokėjimo sąlygos, atsiskaitymų rūšys - grynaisiais pinigais, dalis kliento tiekiamų žaliavų, dalis pagamintų produktų);
- veiksmai su perdirbamomis atliekomis (šalutiniais produktais, jei tokių yra) (jų perdavimas klientui arba negrąžinimas klientui už mokamą ar neatlygintinai).
Pastaba. Rangova privatno ekonomični i apdairiai naudoti užsakovo tiekiamas medžiagas. Pasibaigus darbui, to je turi pateikti užsakovui ataskaitą apie medžiagos sunaudojimą, taip pat grąžinti likusią dalį. Nepanaudotos medžiagos, gavus užsakovo sutikimą, gali būti paliktos rangovui, sumažinant darbų kainą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 713 straipsnio 1 punktas).
Apskaita
- pas davėją
Organizacija, perdavusi savo medžiagas kitai organizacijai perdirbti (perdirbti, atlikti darbus, gaminti produktus) kaip duoti i priimti, neatima tokių medžiagų sąnaudų iš balanso, bet ir toliau į jas atsižvelgia atitinjag ). Finansini sąskaitų plano naudojimo instrukcijos ekonominė veikla organizacija (patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. kysakymu N 94n) nurodo tokioms medžiagoms įrašyti naudoti 10 sąskaitos „Medžiagos“ 7 antrinę sąskaitą „Medžiagos“. Remiantis tuo, perduodant medžiagas perdirbėjui, buhalterinė apskaita atliekama į nurodytą sąskaitą 10:
Debetas 10-7 Kreditas 10-1
- Mokestinė medžiaga perduodama perdirbti už buhalterinę vertę.
Pateiktų perduotų medžiagų įvertinimas apima faktines jų ir pristatymo į perdirbimo vietą išlaidas.
Medžiagų perdavimo komisiniu búdu operacija surašom sąkaitoje faktūroje primi medžig išleidimą šoną (forma N-15, patvirtinta 1997 m. Spalio 30 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto. Jis pažymėtas "Apdoroti rinkliavos pagrindu" ir nurodyti sutarties duomenys. Pirmasis šios sąskaitos faktūros egzempliorius lieka cliento sandėlyje kaip pagrindas medžiagoms išleisti, o antrasis perduodamas perdirbėjo atstovui.
Jei medžiagos perduodamos tik jų peržiūros tikslais, į jų įgyvendinimo išlaidas atsižvelgiama jų faktinėje savikainoje (buhalterinės apskaitos taisyklių 6 punktas “Apskaitos taisyklių 6 punktas‘ Apostle ’ Rusijos finansų, 2001 06 09 N 44n). Tokiu atveju gräžinant paketi sa medžiagama apskaitoje daromi šie įrašai:
Debetas 10-1 Kreditas 10-7
- perziūrai perduotų medžiagų buhalterinė vertė buvo nurašyta;
Debetas 10-1 Kreditas 60
- atspindi medžiagų užbaigimo paslaugų kainą.
Kai iš jų perkeliamos rinkliavos medžiagos gataviems produktams gaminti, jų perdirbimo išlaidos ir jų buhalterinė vertė sudaro gamybos sąnaudas. Į vezati pagamintos proizvode za proizvodnju kaina gali buti įtrauktos žaliavos i perdirbimo paslaugos, bilieto kaina, bendros gamybos ir bendrų verslo išlaidų dalis, priskiriama gataviems produktams, apmokėjimas už tarpininkavimo paslaugas, kelionės išlaidos ir kt.
Pastaba. Sąskaitoje faktūroje nurodomas ne tik perkeltų rinkliavos atsargų kiekis, bet ir kaina. Gal gale, kaip minėta aukščiau, procesor yra atsakingas už davėjo pateiktų verchių praradimą ar sugadinimą.
Vize su tokiu tvarkymu susijusias išlaidas pageidautina apsvarstyti atskiroje 20 sąitaitos antrinėje sąskaitoje, pavyzdžiui, antrinėje sąskaitoje „Apdorojimas rinkliavos sąlygomis“. Gatavų prekių gavimas atsispindi 43 sąskaitoje „Gatavos prekės“.
1 pavyzdys.
Organizacija įsigijo audinį vyriškų kostiumų siuvimui, kurio kaina buvo 283 200 rubli, itaskaitant PVM - 43 200 rubli. Jų siuvimą atliko sandorio šalis, kuri už šias paslaugas gavo 241 900 rubli, itaskaitant PVM - 36 900 rublių.
Ova operacija je prilagođena i prilagođena.
Perkeliant audinį:
Debetas 10-1 Kreditas 60
- 240 000 rubalja. - audinys rašomas didžiosiomis raidėmis;
Debetas 19 Kreditas 60
- 43 200 rubalja. - pabrėžė audinio tiekėjo sumokėtą PVM;
- 43 300 rubalja. - priimtas atskaityti PVM;
Debetas 60 Kreditas 51
- 283 200 rubalja. - išvardytas grynaisiais audinių tiekėjas;
Debetas 10-7 Kreditas 10-1
- 240 000 rubalja. - audinys buvo paaukotas kostiumams siūti.
Grąžinantne kostiumus:
Debetas 20, antrinė sąskaita "Mokestis", kredit 10-7
- 240 000 rubalja. - atspindimos audinio apskaitos išlaidos;
Debetas 20, antrinė sąskaita "Mokamas", 60 kredita
- 205 000 rubalja. - atsispindi skola už siuvimo kostiumus;
Debetas 19 Kreditas 60
- 36 900 rubalja. - paskirtas kostiumų siuvimo PVM;
68 debeta, antrinė sąskaita "PVM apskaičiavimas", 19 kredita
- 36 900 rubalja. - priimtas atskaityti PVM;
Debetas 60 Kreditas 51
- 241 900 rubalja. - lėšos pervedamos kostiumams siūti;
Debeto 43 kredita 20, antrinė sąskaita "Mokestis",
- 445 000 rubalja. (240.000 + 205.000) - į vyriškus kostiumus atsižvelgiama kaip į gatavus gaminius.
Apdorojant žaliavas, medžiagas, gatavus produkt, kaip minėta aukščiau, dažnai atsiranda atliekų. Priklausomai nuo vartotojų savybių, jie gali būti neatšaukiami (galutiniai) ir grąžinami (naudoti ir nepanaudoti). Negrąžinamos atliekos turi buti šalinamos, o grąžinamos atliekos gali buti naudojamos organizaciono ekonomično veikloje.
Perdirbamos atliekos įvertinamos galimo panaudojimo kaina arba pardavimo kaina (Metodinių gairių 111 punktas). Paprastai jie grąžinami klientui, kuris sumažina kliento tiekiamų žaliavų, perduotų perdirbti, kainą apskaičiuotomis grąžintinų atliekų savikaina:
Debetas 10-6 "Kitos medžiagos" Kreditas 10-7
- atsižvelgiama į grąžinamų medžiagų kainą.
Jei perdirbėjas lieka perdirbti, tiekėjas apskaitoje turėtų atspindėti jų įgyvendinimą:
Debetas 76 Kreditas 91-1
- atspindi perdirbėjo skolą už grąžinamas atliekas;
Debetas 91-2 Kreditas 10-7
- grąžintinų atliekų kaina buvo nurašyta;
Debetas 91-2 Kreditas 68, antrinė sąskaita "PVM apskaičiavimas",
- PVM buvo sumokėta už pardavimą.
Jei į jų kainą atsižvelgiama mokant už apdorojimo paslaugas, tokiu atveju pervedamų lėšų suma sumažinama. Šiuo atveju apskaitoje daromas toks įrašas:
Debetas 60 Kreditas 76
- skolą perdirbėjui sumažino likusios perdirbti atliekos.
Da biste to učinili, pobrinite se da vaš proizvod zadovolji željenu vrijednost, a ako ste spremni za pristup klijentima. Ovo je vertinamas kaina, kurią galima naudoti ar parduoti. Šiuo atveju pagrindinio proizvod, gauto perdirbant, kaina sumažinama apskaičiuotomis šalutinių proizvod savikaina:
Debetas 20 Kreditas 20, subsąskaita "Mokestis",
- rinkliavos produktų kaina sumažėja šalutinių produktų savikaina.
Prekybos organización i viešojo maitinimo įmonės, perduodamos perdirbti prekes and maisto products, apskaitai naudoja atskirą 41 są „Prekės“ antrinę sąskaitą. Tai gali buti 41-5 antrinė sąskaita “Prekės (produktai), perduotos perdirbti rinkliavos pagrindu”. Atitinkamai, perkeldamas prekes (produktus) perdirbti, tiekėjas jas perkelia i 41-1 antrinės sąskaitos "Prekės sandėliuose" į 41-5 antrinę sąskaitą, o kai jos gaunamos, padaromas atvirkraštinis.
Kai prekybininkai siunčia prekes perdirbti, perdirbti (pavyzdžiui, išpilstyti į butelius, pakuoti, malti ir pan.), Tiekėjas surašo važtaraštį dviem egzempliorbinis N TORG-12 formitos gruodžio 25 d. N 132). Vienas egzempliorius saugomas kliento sandėlyje, antrasis perduodamas perdirbėjui.
2 pavyzdys.
Organizacija užsiima didmenine prekyba malta kava, supakuota į įvairaus svorio maišus. Ji sudarė sutartį su perdirbėju dėl kavos malimo ir jos supilstymo į maišelius paslaugų. Sigytos kavos pupelės perdirbamos už rinkliavą. Kavo kaina, pristatyta rugpjūčio mėnesį malimui ir pakavimui, yra 112 100 rubli, itaskaitant PVM - 17 100 rublių; Procesori za prijenos podataka sa pretplate - 41.300 rubalja, besplatni PVM - 6300 rubalja.
Organizacija sąkaitų darbo diagramoje 41 i 60 sąkaitoms atidaromos sios antrinės sąskaitos:
-41-1-1 "Prekės sandėliuose maišuose";
-41-1-2 “Supakuotos prekės sandėliuose”;
- 41-5 “Prekės, perduotos pakavimui perdirbėjui”;
- 60-1 "Atsiskaitymai su tiekėju";
- 60-2 "Atsiskaitymai su procesoriumi".
Rugpjūčio mėnesį organizacijos apskaitoje daromi šie įrašai:
Debetas 41-1-1 Kreditas 60-1
- 95 000 rubalja. - pirktos kavos pupelės;
Debetas 19 Kreditas 60-1
- 17 100 rubalja. - paryškinta kavos tiekėjo pateikta PVM suma;
41-5 debetas Kreditas 41-11
- 95 000 rubalja. - kava buvo perkelta į procesorių;
Debetas 41-1-2 Kreditas 41-5
- 95 000 rubalja. - gauta kava supakuota į pakuotes;
Debetas 41-1-2 Kreditas 60-2
- 35 000 rubalja. - į kavos fasavimo ir supakavimo paslaugų kainą atsižvelgiama į fasuotų prekių kainą;
Debetas 19 Kreditas 60-2
- 6300 rubalja. - atsispindi perdirbėjo pateikta PVM suma.
41-1-2 antrinėje sąskaitoje buvo suformuota faktinė supakuotų kavos paketių kaina and toliau parduodama 130 000 rubalja. (95.000 + 35.000).
Sutartis statybos rangos sutartis Gali būti numatyta, kad statybą su medžiagomis apskritai ar tam tikroje dalyje atlieka užsakovas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 745 straipsnio 1 punktas). Medžiagos, kurias organizacija nusipirko objekto statybai, apskaitomos 10-8 colių subsąskaitoje. Statybinės medžiagos"faktine jų įsigijimo kaina be PVM (PBU 5/01 5 i 6 tačaka).
Organizacija, perdavusi medžiagas rangovui statybos i montavimo darbams, tokių medžiagų savikainos nurašo i balanso. Svi objekti koji stoje na raspolaganju su sljedeći sadržaji: 10-8 pod-stavki, 10-7 pod-stavki.
Objekti statybos išlaidos, nepriklausomai nuo statybos būdo (surovi i ekonomični), kaupiamos 08 sąitaitos "Investicijos į ilgalaikį turtą" 3 antrinėje sąskaitoje "Ilgalaikio turto statyba". Iki statybos pabaigos i objekti priemimo eksploatuoti šios išlaidos yra nebaigtos statybos (Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos). Visos statybos išlaidos sudaro pradinę pastatyto objekto savikainą (Apskaitos taisyklių „Ilgalaikio turto apskaita“ PBU 6/01 7 and 8 punktai, patvirtinti Rusijos financeų ministerijos 2001 m. Kovo 30 d. Įsakymu N 26). Ovaj stados rangovo naudojamų medžiagų kaina nurašoma nuo 10-7 subsąskaitos iki 08-3 subsąskaitos debeto remiantis ataskaita apzi užsakovo ir rangovo sunaudotas medžiagas. Kadangi vieninga tokios ataskaitos forma nebuvo patvirtinta, ji gali būti sudaryta bet kokia forma.
Rangovo atliktų darbų perdavimas įforminamas atliktų darbų priėmimo aktuelno, kurio forma yra Br. KS-2, i pažljivom aplikacijom atliktų darbų kainą i išlaidas formoje Br. KS-3 (patvirtinta 2003 m. Rusijos valstybinis statistikos komitetas 1999 11 11 Nr. 100). Formoje Nr. KS-2 užpildomas atskiras skyrius "Kliento medžiagos", kad se klikne na klijent, naudojamos medžiagos, nurodant jų kainą. Į ut ut li li li li ų ų ų Min Min Min Min us us us Min us Min Min Min Min us us Min Min Min Min Min us us Min us us Min Min us Min Min us Min Min Min Min Min
Rangovo grąžinamas nepanaudotų medžiagų išlaidas klientas priima apskaitai 10-1 antrinės sąskaitos debete, atitinkančioje 10-7 antrąją sąskaitą.
Pastaba. Jei nepanaudotų medžiagų likučiai lieka rangovui, tada organizacija atspindi jų įgyvendinimą apskaitos įrašuose.
Baigta statybos darbai užaskovas apskaito 08-3 subsąskaitoje už sutartinę kainą pagal apmokėtas and priimtas rangovų sąskaitas faktūras.
- prie procesoriaus
Perduodant žaliavas ir medžiagas perdirbimui nuosavybės teisės į jas lieka klientui... Todėl duomenų tvarkytojas neturi teisės balanse atspindėti gauto turto. Joms atspindėti minėtose Buhalterinės apskaitos plano taikymo instrukcijose rekomenduojama naudoti nebalansinę sąskaitą 003 "Medžiagos, priimtos perdirbti". Norint apskaityti sandėlyje esančias medžiagas and perdirbimui perduotas medžiagas, visiškai logička atidaryti atskiras subsąskaitas:
- 003-1 "Pateikimai sandėlyje";
- 003-2 "Subrangos medžiagų gamyba".
Vidiniai įrašai nebalansinės sąskaitos 003 analitinije apskaitoje daromi gavus medžiagas i tiekėjo, nurašant gamybai sunaudotas medžiagas and grąžinant nepanaudotas medžiagas tiekėjui.
Apskaita atliekama kiekybiniu i vertės požiūriu kainomis, nurodytomis medžiagų perdavimo dokumentuose. Be to, analitinkin rinkliavos medžiagų apskaitą turėtų organizuoti clientai, pavadinimai, kiekis ir kaina, taip pat sandėliavimo ir perdirbimo vietos (darbų atlikimas, gaminių a gamyba) (Met.
Kliento tiekiamų žaliavų priėmimo pagrindas yra i kliento gauta sąskaita faktūra. Medžiagų priėmimas surašomas kvito orderiu (forma N M-4). Be to, norint atskirti medžiagas, gautas rinkliavos sąlygomis, nuo įprastų, patartina į gavimo orderį įtraukti skiriamąjį ženklą. Nurodytą vieningą formą galima papildyti reikiamu "pagrindu", nurodant joje "Gauta apdoroti rinkliavos pagrindu" pagal atitinkamą susitarimą.
Molimo vas da pošaljete sve potrebne dokumente i ažurirate tolerio dokumente, da zaštitite svoje podatke o grešci ili da ih sačuvate. Ovo su antspaudas, kurio paspaude yra tie patys duomenys, kaip ir užsakyme dėl gavimo, prilyginamas gavimo nurodymui (atsargų apskaitos metodinių gairių 49 punktas). Antspaude turi buti užrašas, kad medžiagos buvo gautos rinkliavos pagrindu.
Išlaidos, patirtos perdavimo ir perdavimo medžiagų perdirbimo procese, atsispindi gamybos sąnaudų apskaitos apskaitoje bendra tvarka... Tokios išlaidos apima: perdirbimui naudojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimą, savikainą pagalbinės medžiagos naudojamas apdorojimui, atlyginimas su draudimo kommokomis, sukauptomis į Rusijos Federacijos pensijų fondą, FSS RF i FFOMS, bendrosios verslo išlaidos ir kt. Ovaj priručnik je prilagođen i spreman za upotrebu. išlaidos (pagal 20, 23, 25 and kitų sąskaitų debetą) (Reglamento dėl apskaitos "Organizavimo išlaidos" PBU 10/99 5, 9 punktai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 1999 m. N 33n). Išlaidų, įtrauktų į perdirbimo darbų (paslaugų) kainą, sudėtis yra tokia pati kaip ir perdirbant savo žaliavas, ishskyrus kliento tiekiamų žaliavų i gatavų produktų pardavimo ilaidas.
Išlaidos, susijusios su kliento tiekiamų žaliavų perdirbimu (įskaitant atlikto darbo kainą, suteiktas perdirbimo paslaugas), nurašomos i sąnaudų apskaitos sąskaitų žaliavų perdirbimu “Psaitant atlikto darlik”
Jei perdirbėjas kartoteka je klientų tiekiamų žaliavų perdirbimu gamina panašius produkt i savo žaliavų i parduoda, ovo je organizacija organizacije:
- atskira klientų tiekiamų ir nuosavų medžiagų sandėlio apskaita;
- atskira rinkliavų ir savo operacijų apskaita.
Taj išplaukia i esmės skirtingo atspindžio operacijose, skirtose proizvodi gamybai i savo i klientų tiekiamų žaliavų.
Pastaba. Išlaidas, kurių negalima vienareikšmiškai priskirti tik savo ar tik perdirbėjo tiekiamų žaliavų perdirbimui, perdirbėjas turi paskirstyti taip, kaip nustatyta apskaitos politikoje.
Iš kliento gautas mokėjimas - pidžame už paslaugas, gautas perdirbimo gamyklos perdirbimo metu, perdirbėjas pripažįsta kaip įprastos veiklos pajamų dalį nuo tos dienos, kai šalys pasirašo atlikt ų pasi 9/99, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 1999 m. Gegužės 6 d. Kysakymu N 32n). Mokestinės pajamos (sutartinė darbo vertė) atsispindi reguliariai įrašant:
Debetas 62 Kreditas 90-1
- atsispindi kliento skola uz suteiktas apdorojimo paslaugas.
Molimo vas da preuzmete i uklonite najveću moguću nevolju ako želite da pošaljete 003 kreditna sredstva.
3 pavyzdys.
Mes naudojame 1 pavyzdžio sągas: organizacijsko i komercijalno usklađeno koštano tkivo i klijent povezuje audinio - 176 500 rubalja.
Organiziranje apskaitoje vyriškų kostiumų siuvimas i rinkliavos audinio atsispindės taip:
Debetas 003
- 240 000 rubalja. - atspindi audinio, priimto siūti kostiumams, kainą;
Debeto 20 kredita 02, 10, 25, 26, 69, 70 ir kt.
- 176 500 - įskaičiuota kostiumų siuvimo kaina;
Debetas 62 Kreditas 90-1
- 241 900 rubalja. - atsispindi kliento skola už kostiumų siuvimą;
Debetas 90-3 Kreditas 68, antrinė sąskaita "PVM apskaičiavimai",
- 36 900 - pritaikytų kostiumų išlaidos buvo apmokestintos PVM;
Debetas 90-2 Kreditas 20
- 176 500 - kostiumų siuvimo išlaidos buvo nurašytos;
Debetas 51 Kreditas 62
- 241 900 rubalja. - gavo lėšų kostiumams siūti;
Kreditas 003
- 240.000 - audinio kaina buvo nurašyta (kai kostiumai perduodami tiekėjui).
Mėnesio pabaigoje, kai nustatoma finansinis rezultata autobusi atsižvelgiama į pardavimą įprastoje veikloje i pelnas 28 500 rubalja. (241 900 - 36 900 - 176 500) iš siuvėjų tarnybos.
Dovanų ir paėmimų atsargų apdorojimo results, perdirbėjas turi išrašyti sąskaitą faktūrą, kurioje nurodoma perdirbtų produktų natūra (kiekybinė) i išla med sąstima.
Níra vieningos sąskaitos faktūros formos, skirtos perdirbtam products perduoti klientui. Ovo je stranica, koja sadrži duple tvarkytojas i sukurt i patvirtintų kao i pagrindin dokument, naudojam apskaitos politikos paraiškoje. Paipindą galite paimti, pavyzdžiui, formą N MX-18 "Povratak na listu proizvoda koji su na raspolaganju į saugyklas" (patvirtinta 1999 m. Rugpjúčio 9 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto 66) nutarimu nutarimu
Už atliktą darbą (suteiktas paslaugas) duomenų tvarkytojas surašo priėmimo aktą. Jame nurodomos apdorojimo išlaidos, itaskaitant PVM. Tokiu atveju perdirbėjas turi išrašyti sąskaitą faktūrą tiekėjui.
Perdirbėjas, kaip minėta aukščiau, privatno tiekėjui pateikti medžiagų suvartojimo ataskaitą. Šiame dokumente turėtų atsispindėti:
- gautų ir gamyboje naudojamų rinkliavų perdirbimo gamyklų pavadinimas ir skaičius;
- perdirbimo (perdirbimo) rezultata, perdirbtų produktų kiekis ir asortimentas;
- duomenys apie nepanaudotus medžiagų likučius, gautas atliekas, itaskaitant grąžinamas, taip pat apie šalutinius produktus.
Ako ne pošaljete formular, pošaljite mu pažljivo pažljivu prijavu na darbus (suteiktų paslaugų) formos. Ovo je stranica, sa procesorom koji je sukurt i patvirtint savarankiškai. Šie dokumentai turi būti reikalingos detals, numatytas str. devyni Federalinis įstatymas nuo 1996 11 21 N 129-FZ "Dėl apskaitos".
Likusi nepanaudotų dovanų ir paėmimų atsargų perleidimas davėjui, jei sutartis turi būti grąžinta, surašomas pagal sąskaitą faktūrą N M-15 formos su "Nepanaudotų dovanų". pasiimti medžiagą “ir nurodant atitinkamos sutarties detales.
Jei perdirbėjas palieka medžiagų likučius ir grąžintinas pidžame, jų apskaita priklauso nuo tokių verčių perdavimo formos.
Surtties sąlygose gali būti numatyta, kad perdirbėjo atlyginimas bus sumažintas likusių medžiagų ir (arba) grąžinamų atliekų kaina. Kaip minėta aukščiau, perdirbamos atliekos vertinamos pagal galimo jų panaudojimo arba pardavimo kainą. Jei jie paliekami už nepanaudotų žaliavų, perdirbamų atliekų, kurie pagal sutarties sálygas perkairbėtį ą sąsitte ...
Jei perdirbėjas ketina panaudoti clientų tiekiamų medžiagų likučius, jų atliekas, šalutinius produkttus kaip žaliavą gaminiams gaminti, tada jų kaina įrašoma:
Kreditas 003
- nurašytos išlaidos už likusias medžiagas užsakant;
Debetas 10-1 (10-6) Kreditas 60
-apskaita buvo priimta i klientų tiekiamų medžiagų (perdirbimo atliekų, šalutinių produktų) likutis.
Jei šalutiniai produktai parduodami be tolesnio apdorojimo, laidai lajsne za autobuse:
Debetas 41 Kreditas 60
- šalutiniai produktai apskaitomi kaip prekės.
Nuo nurodyto įgyvendinimo materialines vertybes, tada davėjas taip pat turi pateikti PVM zbir (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 1 punktas). Ir tai, savo ruožtu, lemia kitą layą:
Debetas 19 Kreditas 60
- PVM buvo priskirtas medžiagoms ir grąžinamoms atliekoms.
Sumažinus kliento skolą, pateikiamas pranešimas:
62 debeta
- Dovanotojo skolą sumažino paliktų vertybių kaina.
Organizacija, gazusi i povezivanje faksova sa fakturisanjem uzajamno prilagođavaju likučius i gržinaste atliekas, turi atsižvelgti i jiems paskirtas PVM sumas. mokesčių atskaitymai, jei šios vertės bus naudojamos sandoriams, kuriems taikomas PVM:
68 debeta, antrinė sąskaita "PVM apskaičiavimas", 19 kredita
- priimtas atskaityti PVM sumą.
Jei kliento tiekiamų medžiagų, grąminmų atliekų and šalutinių productų liekanos uredno lingintinai lieka perdirbėjui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 punktas), tai yra jo neatlyvitinos.
Iki praėjusių metų pradžios, jei nurodytos materialinės vertės nebuvo grąžintos neatšaukiamai, buvo pasiūlyta į apskaitą įrašyti naudojant 98 sąitaitos „Atidėtos pajamosok“ 2 antrinę sąskait
Debetas 10-6 (10-1) Kreditas 98-2
Vėliau, kai jie buvo nurašyti į gamybos sąnaudų (pardavimo sąnaudų) apskaitos sąskaitas, buvo du pranešimai:
Debetas 20 (26) Kreditas 10-1 (10-6)
- į prastos veiklos sąnaudas atsižvelgiama į medžiagų (grąžinamų atliekų) kainą;
Debetas 98-2 Kreditas 91-1
- panaudotų medžiagų (grąžinamų atliekų) kaina yra utraukta į kitas pidžame.
Nuo 2011 m. Buhalterinės apskaitos taisyklių 81 punktas ir buhalterinės ataskaitos v Rusijos Federacija(patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. kysakymu N 34n), kuriame atidėtosios pajamos apibrėžiamos kaip pajamos, gautos per ataskaitinį laikotarpį, bet susijusios su kitais d. teisės aktai dėl apskaitos (pateikta 2010 m. gruodžio 24 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymo priede Br. 186n)). Tuo pačiu nepasikeitė ir Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos.
Vabzdys. Balanso V eilutėje yra 1530 eilutė "Atidėtos pajamos". Balanso lapas, pagal Buhalterinės apskaitos taisyklių „Organizacionų finansinės ataskaitos“ (PBU 4/99) 20 punkta (patvirtintą 1999 m. liepos 6 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 43n), turi būti nurodytas ati. Tačiau iš apskaitos ataskaitų pagrįsta atspindėti tik balanso 1530 eilutę:
- biudžeto lėšos komercinė organizacija išlaidoms finansuoti (Apskaitos taisyklių 9 punktas „Valstybės pagalbos apskaita“ PBU 13/2000, patvirtintas 2000 m. spalio 16 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 92n);
- skirtumai cerada visas kiekis nuomos mokesčiai pagal nuomos sutartį i nuomojamo turto vertė (Instrukcije o operacijama pagal nuomos sutartį šrašymo į apskaitos įrašus 4 punkta, patvirtintas Rusijos financeų ministerijos 1997 02 17 15 )sak).
Pavadintos sumos atsispindi 98 sąskaitos kredite. O kitos anksčiau į sąskaitą 98 šrašytos sumos nurodomos atitinkamose atsiskaitymų sąskaitose arba įtraukiamos į organizacione pidžame. Ovaj priloženi materijal ne sadrži materijale u turto atsisakymas apskaitoje negrąžinamo pagrindo atsispindi įraše:
Debetas 10-6 (10-1) Kreditas 91-1
- atspindi grąžintinų atliekų kainą (likusios klientų medžiagos).
Mokestiniai įsipareigojimai
Rusijos Federacijos mokesči kodekso 25 skyriuje nära jokių specialių nuostatų dėl rinkliavų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje jie paminėti tik 5 straipsnio 5 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 str. Tačiau jis susijęs su rinkliavos darbo mokesčio bazės apskaičiavimu. Taigi tai labiau susiję su procesori ne klijent.
Taigi, prilagođene apskaiuodamas pajamų mokestį, tiek apskaičiuodamas PVM, klienti turi vadovautis bendrosiomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis.
Kai tiekėjas perduoda žaliavas perdirbti, mokesčių, kaip ir apskaitos, išlaidos jam neatsiranda. Juk žaliavų savininkas nesikeičia, nėra pardavimo, todėl nėra i turto disponavimo.
Pirmiau buvo pažymėta, kad tiekėjas, perleisdamas žaliavas (medžiagas), surašo sąskaitą faktūrą M-15 pavidalu, kurioje būtina nurodyti, kad atsargos perduodamos perdirbti “remiantis principu. ... Neradę tokio įrašo sąskaitoje faktūroje, taip pat kvito pažymėjimo M-4 formoje apie rangovo tiekiamų žaliavų gavimą, mokesčių inspekcija kartais bando imti papildomą pajamų mokestį, manydavim ,. Volgos rajono FAS teisėjai paskelbė argumentą nepagrįstu mokesčių institucija dėl būtinybės sąskaitose faktūrose M-15 pavidalu nurodyti įrašą „Dėl rinkliavos sąlygų pagal sutartį N“, nes standartinė tar sąskaitos faktūros M-15 formoje nėra atitinkamos ...
Gautų perdirbtų medžiagų vertė savo ruožtu nėra tiekėjui apmokestinamos pjamos.
Davėjas pagal nos. 6 str. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnį į sąnaudų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sudėtį įeina išlaidos, mokamos už trečios šalies organizacios pasbig. Tai patvirtina Rusijos finansų ministerija 2006 07 19 laiške N 03-03-04 / 1/586.
Aukščiau nurodyta norma priskiriama gamybos pobūdžio darbų ir paslaugų, kurias atlieka trečiųjų šalių įmonės, įsigijimo išlaidas kaip materialinių išlaidų, mažinančių gaunamas paas. Įstatymų leidėjas rekomendavo tam tikras materialinių išlaidų rūšis priskirti relationsioginėms išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straypsnio 6 dalies 1 punktas). Trećiųjų šalių paslaugos nėra įtrauktos į jų sąrašą. Šiame laiške finansininkai tik pabrėžė, kad išlaidos, mokamos už medžiagų perdirbėjo paslaugas apskaičiuojant pajamų mokestį, yra netiesioginės.
Todėl organizacija, kuri pripažįsta pidžame i išlaidas, taiko kaupimo metodą, gali visiškai atsižvelgti į tokias išlaidas einamojo laikotarpio išlaidose (Rusijos Federacijos mokes dicių. Budite to, į mokesčius už duomenų tvarkytojo paslaugas įtrauktos išlaidos mokesčių bazę nuo darbų (paslaugų) priëmimo pažymėjimo pasirašymo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 dalies 2 punktas, 272 straispsnis).
Klientui, remiantis 1 straipsnio 1 dalies reikalavimais. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, būtina pagrįsti perdirbėjo dalyvavimą gaminant prekes. Norėdami tai padaryti, sutartyje turi būti aiškiai nurodytas atsakomybės paskirstymas tarp šalių, kad būtų užtikrintas gamybos procesi.
Medžiagos, kurios buvo perdirbtos, apmokestinamos tik jas išleidus į gamybą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 2 dalies 2 punktas). Rekomenduojama jas nurodyti linksioginėms išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 6 dalies 1 punktas). Tiesioginės išlaidos yra įtraukiamos į einamojo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sąnaudas, kai parduodami produktai, darbai, paslaugos, į kurių savikainą į juos atsižvelrgiama pagal 1 st. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalies 2 punktas, 318 straipsnis).
Povratak na vrh stranice Prilagođavanje mokėjimo už atliktą darbą dieną.
Apskaičiuojant pelną, organizaciono gautų (nemokamų) klientų gatų žaliavų likuchi sąnaudos apskaitomos kaip ne veiklos pajamos (Rusijos Federacijos mokesči kodekso 250 straipsnis). Atsižvelgiant į konkretias faktines aplinkybes, atitinkama suma gali būti atspindėta kaip neatlygintinai gauto turto vertė arba kaip neatsiimtos mokėtinos sumos, jei šių likučių klientas nepateus.
Poreikis į ne veiklos pidžame įtraukti neatlygintinos rinkliavos medžiagų, gautų nemokamai, išlaidas (nes šios išlaidos mokesčių mokėtojo apskaitoje nebuvo apmokėuktos mokėtojtra ir nebuįvo į mokėtinos sąskaitos) patvirtinta maskvos rajono federalinin antimonopolinės tarnybos 2006 m. sausio 27 d., 2006 m. sausio 20 d. nutarime N KA-A40 / 9756-05-D4.
Tai, kad žaliavų perteklius, kuris liko neapdorotas pagal susitarimą „duoti ir priimti“ pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 i perdirbėjo yra ne veiklos pajamos, nurodytos Volgos rajono FAS 2005 m. Lapkričio 15 d. Dekrete N A65-27608 / 2004-CA2-34.
PVM apmokestinimo objekti za prethodnu (zabludu, pasažu) pardavimo operaciju (Rusijos Federacijos mokesči kodekso 146 straipsnio 1 punktas). Pardavimas savo ruožtu yra nuosavybės teisės į prekes, atliktų darbų rezultatų, vieno asmens paslaugų teikimas kitam asmeniui. Perduodamas perdirbimui tiekiamas žaliavas rangovui, klientas neperduoda jam nuosavybės teisės į medžiagas. Atitinkamai toks perleidimas nėra pripažįstamas pardavimu, o PVM apmokestinimo objektima šiuo atveju nekyla. Tiekėjas, perleisdamas žaliavas (medžiagas), surašo sąskaitą faktūrą, kurioje nurodoma medžiagų buhalterinė vertė arba jų rinkos kaina, nustatyta sutartyje. Tokiu atveju PVM suma nenurodyta, sąskaita faktūra neišrašoma.
Najvažnije i najprihvatljivije uređaje za održavanje PVM -ovih apmokestinimo objekata. Ir mokestį šiuo atveju moka duomenų tvarkytojas. Mokesčio bazė šiuo atveju bus lygi žaliavų perdirbimo, perdirbimo ar kitokio pertvarkymo išlaidoms, atsižvelgiant į akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir be PVM (Rusijkos Federaci stracij) Vadinasi, į mokesčio bazę inaeina tik sutartyje nurodyta perdirbėjo teikiamų paslaugų kaina, ją nustatant neatsižvelgiama į klientų tiekiamų žaliavų (medžiagų) kainą.
Be to, neatsižvelgiant į tai, kokiu tarifu buvo apmokestintos perdirbtos rinkliavos žaliavos, atliktų darbų kaina apmokestinama 18 proc.
Uključuje PVM pateikia procesor, kad sumokėtų klijent. Taigi, priimdamas darbo rezultati apsorpcije, klijenti turi teisę atskaityti jam priskaičiuotą mokestį, jei:
- galimybė gauti rangovo sąskaitą faktūrą;
- perdirbtų žaliavų naudojimas PVM apmokestinamuose sandoriuose.
Be to, tiekėjas turi teisę nuo pirkimo momento atskaityti žaliavas and medžiagas, perkamas perdirbti, sumokėti PVM ackaitą ir vėl pateikti tiekėjo sąskaitą faktūrą, taip pat atitiktį su kitais str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171, 172 straipsniai.
Uzsakovas turės apmokestinti PVM tik tuo atveju, jei pasibaigus darbui, pagal surtties sąlygas, jam nebus grąžintos užsakovo žaliavų (medžiagų) liekanos, grąžinamos atliekos. Jei šios vertės lieka perdirbėjui mažinantni darbo kainą arba uredno, jų vertė įtraukiama į PVM apmokestinamąją bazę. Taigi tiekėjas bet kokiu atveju savo apskaitoje turi atspindėti atsargų pardavimo are sukauptu PVM operation.
Rangovas, jei laikomasi pirmiau nurodytų sąlygų, turi teisę pasinaudoti mokesčių lengvatomis.
Da li želite da promijenite buhalteriui nurašant nepakankamai nusidėvėjusį turtą? Nuostoliai dėl nurašymo priimami tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje. Be to, vienu metu. Abiejose sąskaitose likvidacinių medžiagų kaina padidina įmonės pidžame. Nurašydami turite būti pasirengę tam, kad mokesčių institucijos pareikalaus grąžinti PVM koristi objekte slične verzije. Tačiau su tuo galima ir reikia ginčytis.
Apsvarstykite je praksa situacije. Dėl moralinio ar fizinio nusidėvėjimo organizacija nurašo ilgalaikį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas dar nesibaigė. Aiškumo délei analizom primjenjuje operaciju korištenja i apkokestinimo upute, naudodami konkretnih podataka. Apskaitos subtilybės
2004 m. Vasario mėn. Organizacija likviduoja fizičkih i susjedskih uređaja i nenamjerno oštećenih automobila. Likvidavimą atlieka remonto dirbtuvių pajėgos, darbų kaina buvo 3000 rubalja. Polovni automobili karavan, pakovanje u ir mokesčių apskaita- 200 000 rubalja, sukaupto nusidėvėjimo suma (iki 2004 m. Vasario min. Imtinai) - 150 000 rubalja.
Da likvidavimo atsarginės dalys buvo kapitalizuotos, o likvidavimo dieną jų rinkos vertė buvo 2000 rubalja. i metalo laužas - 800 rubalja.
Pagal organizaciono usvaja političko pajamos i ilasidos pelno mokesčio tikslais nustatomos kaupimo principu.
Siekdama atsižvelgti į ilgalaikio turto judėjimą, organizacija naudoja šias subsąskaitas:
01-1 "Eksploatuojamas ilgalaikis turtas";
01-2 Nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų šalinimas.
Į apskaitą buvo įrašyti šie įrašai:
Debetas 01-2 Kreditas 01-1
200 000 rublių - atspindi pradines išėjusio automobilio išlaidas;
Debetas 02 Kreditas 01-2
150 000 rubalja - operativno upravljanje i suzbijanje nužde.
Apskaitoje pajamos i išlaidos i nepakankamai nusidėvėjusio ilgalaikio turto nurašymo parodomos kaip veiklos pajamos ir išlaidos (PBU 6/01 "Ilgalaikio turto apskaita" 31 tačka):
Debetas 91-2 Kreditas 01-2
50 000 rubalja (200 000 - 150 000) - išėjusio automobilio likutinė vertė buvo įtraukta į veiklos sąnaudas;
Debetas 91-2 Kreditas 23
3000 rublja - prilagođeno automobilu i na daljinskom upravljaču koji se može instalirati (svi uređaji su korišteni za eksploataciju i pokretanje, ako nisu dostupni na turbo perleidimu).
Medžiagos ir kitas turtas, gautas išmontuojant ir disponuojant ilgalaikiu turtu, vertinamas pagal rinkos vertė ir yra įtrauktos į veiklos pidžama (PBU 5/01 9 tačaka "Atsargų apskaita", PBU 9/99 7 straispsnis "Organizacijos pajamos").
Debetas 10-5 "Atsarginės dalys" Kreditas 91-1
2000 RUB - atsarginės dalys, tinkamos naudoti, buvo įtrauktos į sandėlį.
Kadangi dalys iš sandėlio išleidžiamos į remonto dirbtuves automobilių remontui, buhalteris atliks layus. Pavyzdžiui, buvo išleistos 300 rublių atsarginės dalys:
23 debetas Kreditas 10-5
300 RUB - atsarginės dalys buvo išleistos i sandėlio į remonto dirbtuves.
Buhalteris kapitalą i metalo laužo skelbia:
Debetas 10-6 Kreditas 91-1
800 RUB - pateko į metalo laužo sandėlį;
Debetas 99-9 Kreditas 91-9
50 200 rubalja (50 000 + 3000 - 2000 - 800) - kompleti za pakovanje i likvidaciju nurašytas paskutinėmis mėnesio apyvartomis.
Jei si pensiją išleistas ilgalaikis turtas anksčiau buvo perkainotas, nepamirškite nurašyti jo perkainojimo sumos paskelbdami: Debetas 83 Kreditas 84. Ši perkainojimo nurašymo tvarka 6. Jei objektui anksčiau buvo taikoma nuolaida, ųrašų daryti nereikia.
Pajamų mokesčio išlaidos ir pajamos
Kas vyksta mokesčių apskaitoje? Pelno mokesčio tikslais nutraukto eksploatuojamo ilgalaikio turto likvidavimo išlaidos - neapskaityto nusidėvėjimo suma, likvidavimo išlaidos (išmontavimas, išmontavimas, išmontavimas, išaardyto turto) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Nuostoliai dėl ilgalaikio turto nurašymo dėl moralinio ar fizinio nusidėvėjimo gali būti pripažįstami vienu metu, nes specialus užsakymas nuostolių pripažinimas nustatomas tik parduodant ilgalaikį turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 3 punktas).
Medžiagos i kitas turtas, nesigurni i neupotrebljivi ilgalaikiu turtu, padidina organizacija ne veiklos pidžame (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 13 punktas). Mokesčių institucijos rekomenduoja jas įvertinti rinkos verte (2001 m. Gruodžio 29 d. Rusijos mokesčių ir rinkliavų ministerijos įsakymu Br. BG-3-02 / 585 patvirtintos pel no mokesčio deklaracikcij pildymo 9 instrumentacija Učitajte odgovarajuće podatke - amortizuojamo turto likvidavimo akto, surahyto pagal apskaitos reikalavimus, surašymo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straypsnio 8 str., 4 tačke)
Taigi nagrinėjamu pavyzdžiu buhalteris vasario mėnesio metu į ne veiklos išlaidas atsižvelgs į neapskaičiuoto nusidėvėjimo sumą (50 000 rubalja) i automobilski išarmalni kolačići (3000 rubalja). Tada morate uzeti pidžame u paigas pašarimo metu gautų medinas rinkos vertę (2000 rubalja) i metalo laužo kainą (800 rubalja). Kadangi medžiagos sunaudojamos, jų vertė bus įtraukta į mokesčių atskaitytinas išlaidas.
Skirtumai pagal PBU 18/02
Mes apsvarstėme pavyzdį, kai ilgalaikio turto likutinė vertė apskaitoje and mokesčių apskaitoje yra ta pati. Bet taip būna ne visada. Pavyzdžiui, sukaupto nusidėvėjimo sumos pagal apskaitos and mokesčių apskaitos duomenis and atitinkamai nurašymo nuostoliai gali skirtis. Jei organizacija dėl šio ilgalaikio turto nesudarė atskaitytinų laikinų skirtumų ir apmokestinamųjų laikinųjų skirtumų pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ ir atitinka tjoostinamj Kai apskaitoje yra daugiau išlaidų nei mokesčių apskaitoje, turite atspindėti nuolatinę mokestinę prievolę, kai mažiau - nuolatinį mokestinį turtą.
Jei nutraukto ilgalaikio turto IT and IT sumos buvo registroamos apskaitoje, pataisykite jų sąskaita abiejų rūšių apskaitos nuostolių neatitikimą.
Ginčai su PVM
Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas PVM. Da li je reikia ar nereikia susigrąžinti PVM suma, priimtas atskaityti, kai pradedamas eksploatuoti ilgalaikis turtas, jei jis nėra visiškai nusidėvėjęs?
Mokesčių institucijos pozicija šiuo klausimu yra tokia - PVM, priskirtinas ilgalaikio turto likutinei vertei, turi būti atkurtas, nes jis nebėra naudojamas PVM apmokestinamiems sandoriams. Be to, nustatant pelno mokesčio bazę neatsižvelgiama į atkurtą mokestį.
Mūsų nuomone, tai nėra būtina. Da biste to učinili, molimo vas da učinite sve što je potrebno da organizujete roditelje i uključite ih u sumu, a sudionike PVM -a možete umanjiti. Subjekio subjektas turtą naudojo PVM apmokestinamiems sandoriams. Ji visiškai teisėtai priėmė atskaitymo mokestį. Ir tolesnis turto naudojimo paketias neturi reikšmės. Aukščiausiasis padarė tą pačią išvadą. arbitražo teismas(Aukščiausiojo arbitražo teismo 2013 11 11 nutartis Nr. 7473/03).
Kitas klausimas yra susijęs su PVM sumos, sumokėtos už ilgalaikio turto išmontavimą i realizavimą, atskaitymu. Iki Pagrindinė taisyklė atskaitymams taikoma PVM suma za pretpremijeru (darbus, paslaugas), igsigytas PVM apmokestinamiems sandoriams vykdyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dana 1 stranica). Da biste to učinili, potrebno je prikazati likviduojame, a PVM apmokestinimo objekte (Rusijos Federacijos mokesči kodekso 146 strana). Todėl įmonė neturi pagrindo atskaityti pirkimo PVM už išmontavimo ir šalinimo paslaugas. Taip pat problemiška jį įtraukti į išlaidas mokesčių tikslais. Mokesčių institucijos priima PVM -a je zaštićen, kurie numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnyje, i mousse atveju šis straipsnis nepatenka.
Nepamirškite apie transporto mokestį
Atminkite, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 357 straipsnį asmenys, kuriuose pagal Rusijos Federacijos įstatymus yra registerruoti transporto priemonių yra pripažįstami mokėtojais transporto mokestis... Neto je likviduojate automobil mokestiniu laikotarpiu, turite sumokėti mokestį u tunes ménesius, po kurius jis buvo uregistruotas organizacione, įskitant išregistravimo minesas. Mokėti mokesčius į biudžetą reikės tokiu būdu ir sąlygomis, kurios nustatytos Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto, kurio teritorij buvo šis automobil, įstatymų (Mokesčių kodenioso 1 363 stracija)
Pirminė registracija
Nurašant ilgalaikį turtą, surašomas aktas vieninga forma Nr. OS-4 arba br. OS-4a (kai transporto priemonė nurašoma).
Morate pronaći više suvo-akta (2 egzemplioriai) automobila kao nuraši (pagalski oblik-br. OS-4a). Pirmasis egzempliorius map is documentu, patvirtinančiuu automobilio pašalinims and kelių policijos registro, perduodamas apskaitos skyriui. Antrasis egzempliorius lieka finansiškai atsakingam darbuotojui. Remdamasis tuo, jis perduoda sandėliui atsargines dalis and medžiagas, gautas likvidavimo metu.
Buhalteris inventoriaus kortelėje (forma br. OS-6) može pribaviti sve potrebne podatke. Atsargų kortelės, skirtos išėjusiems į pensiją objektms, turėtų būti laikomos atskirai, vadovaujantis organisation vadovo įsakymu. Likvidavus transporto priemonė buhalterija turi turėti dokumentus apie laužo ar atliekų šalinimą (pristatymą į metalo laužą, išvežimą į sąvartyną ir pan.)
Tolesniam naudojimui tinkamos atsarginės dalys perduodamos sandėliui registruojant kvitą Br. M-4. Nurodytų atsarginių dalių perkėlimas i sandėlio į gamybą (pavyzdžiui, į remonto dirbtuves) surašomas važtaraščiu formos Nr. M-11. Jei atsarginės dalys parduodamos į šoną, tada sandėlio vadovas (sandėlininkas) išrašo sąskaitą faktūrą uz medžiagų išleidimą on šoną formoje Br. M-15.
Kako riješiti problem s problemom
Jums tereikia paskambinti telefonu. Molimo da grupnu „TechPromPererabotka“ pošaljete specijalne patare da biste vidjeli klauzule, sutarne sutare i išduose za ažuriranje alata i kompleta dokumenata, pakiranje i pakovanje dokumenata.
