Kodėl teismai atsisako priversti sandorio šalis išrašyti sąskaitą faktūrą? Kaip suformuluoti susitarimą norint gauti sąskaitą iš sandorio šalies. Kokie dokumentai gali pakeisti sąskaitą faktūrą?
Դեմեսիո Դա պրոֆեսիոնալ է teisiamieji advokatai. Norint perskaityti šį straipsnį, gali prireikti registracijos.
Sąskaitų faktūrų išrašymo ir apdorojimo tvarką reglamentuojantys norminiai teisės aktai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir «Dėl pridėtinės vertės mokesčio apskaičių) yklių“ (toliau – Nutarimas Nr. 1137):
Պարդուոդանտ պրեկես (դարբուս, պասլաուգաս), պերդուոդանտ nuosavybės teisės( ). Šie dokumentai išduodami ne vėliau kaip per 5 kalendorines dienas nuo prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo), nuosavybės teisių perleidimo arba nuo mokėjimo sumų gavaųimų prelikimo, իմո) դիենոս. darbo, paslaugų teikimo), nuosavybės teisių perleidimo։ Taigi, pardavėjas turi 5 dienas išrašyti pirkėjui atitinkamą sąskaitą.
Sąskaitos faktūros forma, taip pat pildymo taisyklės yra patvirtintos nutarimu Nr.1137:
Tuo pačiu metu nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, nei nutarime Nr.1137 nėra numatytas mechanizmas, pagal kurį pirkėjas turi teisę reikalauti, kad pardavėjas išrašytų sąskaitą.
Taigi, sandorio šaliai neišrašius sąskaitos faktūros, vienintelis būdas įpareigoti sandorio šalį vykdyti savo įsipareigojimus yra kreiptis į teismą, kad būtūtoistųo pa. Teismų praktika apie Այս խնդիրը situacija buvo dviprasmiška.
Kai kuriose թեյսմինիաի ակտայ teismai nurodo, kad pirkėjas turi teisę reikalauti sandorio šalies pateikti sąskaitą faktūrą. Toks požiūris visų pirma grindžiamas tuo, kad reikalavimu siekiama sustabdyti pažeidimus pilietines teises susijusių su sutarties vykdymu.
Pavyzdžiui, teismas patenkino įmonės reikalavimus, kad sandorio šalis būtų įpareigota išrašyti sąskaitą faktūrą: Pirmosios instancijos teismo sprendimą palaikė aukštesnės instancijos teismai (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 մ. վազարիո 10 դ. nutarimas byloje Nr. Ա40-24857/11-62-213): Teisėjai pritaikė CPK 18 փող. 12, 309–310 Rusijos Federacijos civilinio kodekso ir priėjo prie išvados, kad yra pagrindas ieškinį laikyti reikalavimu, pareikštu civilinių prievolių ribose. Pirkėjui už parduodamą nekilnojamąjį turtą buvo išrašyta sąskaita faktūra, kurioje pirkimo kainoje PVM nebuvo nurodytas. Teismas nurodė, kad ši aplinkybė iš esmės neatspindi patikimos informacijos apie šalių sutartą sutarties kainą ir iš tikrųjų yra skirta dirbtinai išpūsti nekilnojamojo turto najot. Patvirtinama galimybė pateikti reikalavimus dėl sąskaitos faktūros pateikimo, kaip reikalavimo, kuriuo siekiama užkirsti kelią civilinių teisių pažeidimams, susijusiems sutarties vykdymu. teismų գործնական (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2004 մ. balanžio 30 դ. nutarimas Nr. 101/04): Šiame nutarime Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas nurodė, kad suinteresuotas asmuo turi teisę kreiptis į արբիտրազո տեիզմաս siekiant apginti savo pažeistas ar ginčijamas teises ir teisėtus interesus Rusijos Federacijos arbitražo processo kodekso nustatyta tvarka (). Arbitražo teismui yra teismingi ūkiniai ginčai ir kitos bylos, susijusios su verslo įgyvendinimu ir kt ekonominė veikla ().
Ginčas dėl komiteto pareigos išrašyti sąskaitą už ieškovei perduotą butą, kadangi tokia pareiga yra numatyta sutartyje, yra Susijusi su šali kilo dėlo dėlo dėlo dėlo dėLOYDėlo dėlo.
Skaitykite թեմաներ
Kai kurie teismai atsisako mokestiniams santykiams taikyti Rusijos Federacijos civilinio kodekso nuostatas
Egzistuoja ir priešinga teismų praktika, pagal kurią mokestiniams teisiniams santykiams netaikytini civilinės teisės nustatyti teisių gynimo būdai. Todėl arbitražo teismai kartais atsisako pirkėjo, kuris reikalauja, kad pardavėjas išrašytų sąskaitą.
Pavyzdžiui, teismas pripažino neteisėtu įmonės reikalavimą įpareigoti sandorio šalį išrašyti jai sąskaitą faktūrą ( Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 մ. rugsėjo 24 դ. nutarimas byloje Nr. A11-11888/2007-K1-9/605-40): Atsisakymo pagrindu teismas nurodė, kad taisyklės Mokesčių kodas Rusijos Federacija nenustato pardavėjo pareigos pervesti sąskaitą faktūrą, o mokesčių teisės aktai nereglamentuoja civiliniai teisiniai santykiai ir jiems netaikoma. Sąskaita nėra dokumentas, susijęs su preke (darbais) ir perduodamas pirkėjui vykdant sutarties sąlygas.
Kitu atveju įmonė taip pat kreipėsi į teismą su reikalavimu įpareigoti sandorio šalį išrašyti sąskaitą faktūrą (): Teismas atsisakė, motyvuodamas tuo, kad turtinius santykius remiantis vienos šalies administraciniu ar kitokiu pavaldumu kitai, įskaitant mokesčių įstatymus, civiliniai teisės aktai netaikomi ().
Kitas pavyzdys, kai teismas atsisakė įpareigoti sandorio šalį išrašyti sąskaitą faktūrą, tačiau nurodė kiek kitokius pagrindus (Maskvos arbitražo teismo 2011 m. 105-114): Teismas nurodė, kad civilinėje teisėje nustatyti teisių gynimo būdai () netaikytini mokestiniams teisiniams santykiams. Teismas taip pat rėmėsi Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, pagal kurį prievolių atsiradimo pagrindas yra aplinkybės, kai vienas asmuo (skolininkas) privalo atlikti tam tikrą veiksmą kito asmenky torius turi teisę reikalauti, kad skolininkas įvykdytų Պրիվոլես. Prievolės kyla iš sutarties dėl žalos padarymo ir kitais Rusijos Federacijos civiliniame kodekse nurodytais pagrindais. Mokesčių teisės aktai nesuteikia pirkėjui teisės deklaruoti նախապատվությունը dėl pareigos išrašyti sąskaitas faktūras, priversti pardavėją pirkėjui pateikti PVM ir taip gauti mokestinę naudą, atsirandančią išrašyto ir sumokėto PVM įskaitymu:
Taigi, kai įmonė kreipiasi į teismą su prašymu įpareigoti sandorio šalį išrašyti sąskaitą faktūrą, teismai dažnai atsisako tenkinti reikalavimus. Pagrindas yra teismų išvados, kad mokestiniams teisiniams santykiams netaikomi civilinės teisės nustatyti teisių gynimo būdai. Teismai taip pat nurodo negalimumą kreiptis civilinė teisė turtiniams santykiams, pagrįstiems vienos šalies administraciniu ar kitokiu pavaldumu kitai, įskaitant mokestinius ir kitus finansinius ir. administracinius teisinius santykius(). Tuo pačiu labiau tikėtina, kad mokesčių mokėtojas, kurio sutartyje su sandorio šalimi numato sąskaitų faktūrų išrašymo sąlygas, jo reikalavimai bus patenkinti.
Norėdami išvengti nemalonių pasekmių, susijusių su neprisiregistravimu ( neteisingas նմուշներ) sąskaitas faktūras, sutartyje su sandorio šalimi turi būti numatytos sąlygos dėl pardavėjo pareigos išrašyti sąskaitas faktūras pagal galiojančius teisės aktus, taip pat pažomyelyta ą. Be to, kreipimosi į teismą faktas, net ir atsisakius įvykdyti nurodytus reikalavimus dėl sandorio šalies pareigos išrašyti sąskaitą faktūrą, ateityje, kreipiantis į inspekciėjkesl. ų be sąskaitos faktūros, bus papildomas teigiamas argumentas mokesčių mokėtojo naudai.
Apmokėjimas už prekes gali būti susietas su sąskaitos išrašymo laiku
Glaudžiai su PVM sumokėjimo klausimu, kai sandorio šalis neišrašo sąskaitos faktūros, yra susijęs ir apmokėjimo už gautas prekes klausimas. Paprastai pirkėjas privalo sumokėti už prekes prieš pat arba po to, kai pardavėjas perduoda jam preke, jeigu ko kita nenumato pirkimo-pardavimo sutartis ir tai neišplaukia iš prievolės esmės (): Todėl pozicija, kad pardavėjo sąskaitos faktūros nepateikimas neatleidžia pirkėjo nuo mokėjimo už prekes, atrodo visiškai pagrįsta: Šiuo keliu eina ir teismų praktika.
Nereikės vesti sąskaitų faktūrų žurnalo
Nuo 2015-01-01 iš 3 punkto redakcijos ch. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsniu, nuoroda į mokesčių mokėtojo pareigą vesti gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalą nebus įtrauk. Atitinkami pakeitimai numatyti pastraipose. «ա» 4 պանկտա, փող. Դալիսի 1, 2 փող. 3 Federalinis įstatymas 2014 մ. balanžio 20 դ. Ոչ 81-FZ.
Պրակտիկա. Abi bendrovės sudarė deguonies tiekimo sutartį. Tiekėjas prekes pristatė, tačiau apmokėjimo negavo. Pardavėjas savo ruožtu nurodė, kad tiekėjas jam neišrašė reikalingų sąskaitų faktūrų, todėl prievolė atsiskaityti neatsirado. Tiekėjas kreipėsi į teismą. Teismai taike CPK նորություններ. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 330 str., taip pat 16 պանկտա Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 1997 մ. սպալիո 22 դ. nutarimas Nr. 18 «Dėl kai kurių klausimų, susijusių su Civilinio kodekso nuostatų taikymu». Ռուսիո ֆեդերացիա dėl tiekimo sutarties“ ir pareikalavo iš pirkėjo netesybų. Kartu teismai nurodė, kad atsiskaitymo už pristatytas prekes pagrindas yra tinkamo prekes pristatymo faktas ir jos priėmimas atsakovo be pastabų, kas išplaukia iš bylos medžiagos. Sąskaitų faktūrų neišrašymas negali būti priežastis atleisti atsakovą nuo prievolės sumokėti už prekes vykdymo ( Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2014 մ. kovo 19 դ. nutarimas byloje Nr. A81-784/2013).
Kitoje situacijoje šalys sudarė prekių tiekimo sutartį ir sudarė sąlygas, kad prekės (prekių partijos) savikaina tiekėjui sumokama ne vėliau kaip per 60 dienų nuo prekių pristatymo dienks. nuo to momento, kai pirkėjas gauna sąskaitą iš tiekėjo. Tiekėjas išrašė sąskaitas, tačiau pirkėjas jas paliko neapmokėjęs ir tiekėjas kreipėsi į teismą. Teismai Manė, kad taikos sąlyga, numatyta sutartyje pristatymas nėra prievolės įvykdymo sąlyga, nes prievolė sumokėti už prekes atsiranda nuo jos pristatymo momento. Ieškovui neišrašius sąskaitos faktūros, atsakovė neatleidžiama nuo prisiimtos prievolės sumokėti už pristatytas prekes vykdymo: Remiantis pažodiniu sutarties sąlygų aiškinimu, už prekes reikia sumokėti ne vėliau kaip per 60 dienų nuo prekės pristatymo dienos. Taigi teismai priėjo prie išvados, kad ieškovo reikalavimai išieškoti iš atsakovo pagrindinę skolos sumą yra teisėti. Դուրս գալ թեյիսմաս ջուս տենկինո ( Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2013 մ. rugpjūčio 15 դ. nutarimas byloje Nr. A06-8025/2012 թ).
Tačiau praktikoje vyrauja ir priešinga pozicija, pagal kurią pirkėjas gali nemokėti už prekes, jeigu pardavėjas neišrašė sąskaitos. Tai įmanoma, jei sutartyje buvo konkrečiai numatyta pardavėjo pareiga išrašyti sąskaitą faktūrą. Tiekimo sutarties šalys numatė, kad galutinis atsiskaitymas už tiekėjo pirkėjui tiekiamas prekes atliekamas ne vėliau kaip per 45 darbo dienas nuo sutarties 2 punkte išvardytų dokumentų pristatymo ir tiekmoėjoenosteik. Į šiuos dokumentus buvo įtrauktos sąskaitos faktūros. Arbitražo teismai rėmėsi sutarčių laisvės principu ir nurodė, kad šalys atsiskaitymo už prekes terminą siejo kartu nuo prekių pristatymo datos ir nuo to, ar ieškovas atsakovui pateikusi tsiskaitymo už prekes terminą siejo kartu nuo prekių pristatymo datos ir nuo to, ar ieškovas atsakovui pateikusi tjuustaty. sąskaitos faktūros. Ši mokėjimo tvarka neprieštarauja galiojančius teisės aktus. Jei pirkėjas už prekes apmoka per 45 darbo dienas nuo sąskaitų faktūrų gavimo dienos, apmokėti vėluoti nėra ( Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 մ. rugsėjo 17 դ. nutarimas byloje Nr. A70-317/2012).
Finansų ministerija mano, kad sąskaita yra su prekėmis susijęs dokumentas
Sąskaita – tai dokumentas, kuriuo pirkėjas gali priimti pardavėjo pateiktas prekes (darbus, paslaugas), turtines teises (įskaitant komieriaus agentą, tarpininką, parduodantįs prekes (darbus, paslaugas) turtines ičiuoti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis dėl atskaitymo ar grąžinimo (Mokesčių 169 straipsnio 2 punktas). sąskaitoje faktūroje visų pirma turi būti nurodytas sąskaitos faktūros serijos numeris ir išrašymo տվյալները, siuntėjo pavadinimas ir adresas (էջ 2 valg. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 456 straipsnis) , pirkėjas turi teisę paskirti jam protingą jų perdavimui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 456).
Tuo atveju, kai priedai ar su prekemis susijusių dokumentų pardavėjas neperduoda nurodytą laikotarpį, pirkėjas turi teisę atsisakyti prekių, jeigu ko kita nenumato sutartis. Finansų ministerija mano, kad sąskaitoje faktūroje nurodomi tik tokie dokumentai.
Taigi pirkėjo reikalavimas, kad pardavėjas pateiktų jam tinkamai įformintą sąskaitą faktūrą, yra teisėtas, kadangi sąskaita – tai su preke susijęs pirinėskajimės patvirtinantis. sumokėtas pridėtinės vertės mokesčio sumas, o 2015 մ. tokius dokumentus būtina perduoti pirkėjui tinkamos formos.
Tokių išvadų pagrįstumą patvirtina ir nustatyta արբիտրաժային գործնական. Pavyzdžiui, teismas nurodė, kad sąskaita – tai dokumentas, kurį pirkėjas privalo perduoti pardavėjui po to, kai pagal įstatymą buvo perduotos prekės. Pardavėjui neįvykdžius šios pareigos, pirkėjas turi teisę reikalauti įvykdyti prievolę, įskaitant. protingas laikas perduoti dokumentą, o neįvykdžius šios pareigos – atsisakyti vykdyti sutartį (Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. balandžio 25 d. nutarimas Nr. A65-20161/2).
Kitoje byloje arbitražo teismas taip pat patvirtino pirkėjo įsipareigojimo sumokėti už prekes neįvykdymo teisėtumą prieš pateikdamas originalią sąskaitą. Sutartyje šalys įsipareigojimą atsiskaityti susiejo būtent su dokumentų pateikimo momentu, o pardavėjui negavus apmokėjimo kreipėsi į teismą su reikalavimu išieškoti skolos sumą. Թեյսմայ պալայկե պիրկեջա ( Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 մ. kovo 12 դ. nutarimas byloje Nr. Ա40-31216/09-151-132): Taigi geriau sutarties tekste tiesiogiai numatyti pardavėjo pareigą išrašyti sąskaitą faktūrą, o taip pat mokėjimo už prekes momentą susieti su nurodyto dokumento išdavimu.
Galite gauti PVM atskaitą be sąskaitos faktūros iš sandorio šalies
Jei iš sandorio šalies nebuvo įmanoma gauti sąskaitos faktūros, mokesčių mokėtojas turi galimybę gauti teisę į atskaitą.
Jei sąskaitos faktūros nėra, tuomet kreipdamiesi į mokesčių inspekciją dėl PVM grąžinimo kreipkitės mokesčių atskaita greičiausiai ավտոբուս ացիսակիտա. Atsisakymo priežastis dažniausiai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytos taisyklės dėl galimybės gauti mokesčių atskaitą nesilaikymas tik pagal pardavėjo išrašytskaitąs, s įsigijo prekes (դարբուս, պասլաուգաս): ), nuosavybės teisės.
Tačiau pagal nusistovėjusią teismų praktiką, net ir nesant sąskaitos faktūros pagal kitus dokumentus Galima Gauti PVM atskaitas.
Be sąskaitos faktūros, kiti apmokėjimą, sumą, PVM tarifą patvirtinantys dokumentai gali būti mokėjimo pavedimai, pažyma apie atliktų darbų kainą ir išlaidas, važktaraštis ir:
Բենդրայի դիրքը Konstitucinis TeismasՌԴ ir srovė արբիտրաժային գործնական nurodyti, kad PVM grąžinimas Galimas net ir nesant sąskaitos faktūros.
Pavyzdžiui, vienu iš atvejų įmonė prašė grąžinti PVM sumą. Mokesčių administratorius atsisakė taikyti mokesčio atskaitą ir nurodė, kad mokesčių mokėtojas neturi sąskaitos faktūros։ Teismas šį mokestinį sprendimą pripažino neteisėtu ( Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 մ. lapkričio 12 դ. nutarimas byloje Nr. A40-38882/12-20-201): Jis atkreipė dėmesį, kad visuomenė ėmėsi visų teisminių ir neteisminių veiksmų, kad gautų sąskaitą faktūrą. Įmonės atsisakymas taikyti atskaitymus dėl sąskaitos faktūros nebuvimo prieštarauja įstatymams, yra diskriminacinis ir pažeidžia įstatymų nustatytas mokesčių mokėtojo teises: Teismas rėmėsi CPK 18 փող. Արվեստ. mo objektu pripažintoms operacijoms vykdyti m. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.
Teismas taip pat padarė išvadą, kad sąskaitos faktūros buvimas užtikrina vykdant mokesčių auditas galimybė identifikuoti pardavėją, prekių (darbų, paslaugų) pirkėją, turtines teises, jų pavadinimą, savikainą, pirkėjui pateiktą mokesčių sumą. Նես mokesčių institucija turėjo reikalingą informaciją mokesčių վերահսկողություն, atsisakymas taikyti atskaitymus dėl sąskaitos faktūros nebuvimo prieštarauja įstatymams. Įmonė mokesčių administratoriui pateikė kitus dokumentus, patvirtinančius teisę į mokesčių atskaitą pirkimo užsakymas, raštas patikslinti mokėjimo paskirtį PVM prasme prie mokėjimo nurodymo, priėmimo aktas (OS-1a), kortelė ilgalaikiam turtui apskaityti ir kt.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta aukščiau teismų գործնական, mokesčių mokėtojas greičiausiai turės apginti savo teisę gauti PVM atskaitą, jei sandorio šalis neišrašys mokesčių mokėtojui sąskaitos.
Į kažką panasaus teismo processas turėjo teigiamą teisminę perspektyvą, mokesčių mokėtojui-pirkėjui, besikreipiančiam dėl mokesčio lengvatos, gali būti rekomenduojamos šios priemonės.
Pirma, turite laikytis visų kitų sąlygų, reikalingų norint pasinaudoti teise į mokesčių atskaitą, numatytų 2 str. Արվեստ. , Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, būtent prekės (darbai, paslaugos), nuosavybės teisės turi būti įregistruotos ir įgytos norint vykdyti sandorius, pripažintus apmokestinimo objektų. 21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Antra, mokesčių mokėtojui būtų naudinga turėti apeliacijos kitai šaliai su prašymu išrašyti sąskaitą patvirtinimą. Pažymėtina, kad teismas atsižvelgia į visus veiksmus, tiek teisminius, tiek neteisminius (ieškinių, raštų siuntimas), kuriuos mokesčių mokėtojas atlieka siekdamas gauti sąskaitą išalis sand.
Trečia, norint patvirtinti teisę gauti mokesčių atskaitą, mokesčių administratoriui turi būti pateikti kiti pirminiai dokumentai, kuriais remiantis galima identifikuoti pardavėją, prekių padųkės,pastų, dinimas, kaina, tarifas, mokesčių suma.
Kaip mokesčių mokėtojas gali daryti taisymus, jei pateikęs PVM ataskaitas sužinojo, kad neatspindi prekių (darbų, paslaugų) pardavimo ir nepadarė įrašo pardavimo knygelėje.
Պագալ 1 փող. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsniu, mokesčių mokėtojas, aptikęs mokesčių administratoriui pateiktoje deklaracijoje klaidų, privalo pateikti atnaujintą mokesčiųųlajd a mokėtina mokesčio suma.
Vadovaujantis Pardavimo knygos vedimo taisyklėmis, patvirtintomis. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 մ. gruodžio 26 դ. dekretu Nr. 1137 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais, papildomi atitinkamo mokestinio laikotarpio pardavimo knygos lapai naudojami ankstesnių pardavimo knygų taisymui atlikti. mokestiniai laikotarpiai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. rugsėjo 6 d. laiškas Nr. MM-6-03/896@) . Tokių papildomų lapų duomenys naudojami atliekant PVM deklaracijos pakeitimus.
Surašyti atnaujintą deklaraciją «1C: Apskaita 8» skirta reglamentuota ataskaita «PVM deklaracija»:
Mes apsvarstysime galimybę sudaryti atnaujintą deklaraciją pagal šį pavyzdį.
Պավիզդիս
Organizacija LLC «TF Mega», kuri naudojasi բենդրա համակարգ apmokestinimas, 2015 մ. spalio 27 դ., po pristatymo mokesčių grąžinimas už 2015 մ. III ketvirčio PVM, aptiko, kad sandoris dėl paslaugų teikimo per klaidą nebuvo atspindėtas 2015 մ. rugsėjo 29 դ. reklamos paslaugos, ir dėl to neteisėtai dingęs registracijos įrašas pardavimo knygoje 2015 մ. III կետվ.
Կազմակերպություն nusprendė atlikti apskaitos pataisymus ir mokesčių apskaita, taip pat pateikti atnaujintą 2015 metų III ketvirčio PVM deklaraciją.
1. Apskaitos ir mokesčių duomenų taisymas
Pagal pastraipą. 5 Buhalterinės apskaitos nuostatai «Apskaitos ir atskaitomybės klaidų taisymas» (PBU 22/2010), patvirtinti Rusijos finance ministerijos 2010 m. Բիրժելիո 28 դ. įsakymu Nr. 63n, ataskaitinių metų klaida nustatyta iki šių metų pabaigos. taisoma įrašais atitinkamose sąskaitose buhalterinė apskaita ataskaitinių metų, kuriais buvo nustatyta klaida, mėnesį.
Jei pateiktoje mokesčių deklaracijoje aptinkama klaidų, dėl kurių mokėtina mokesčio suma yra nepakankamai įvertinta, mokesčių mokėtojas privalo mokesčių administratoriui pateikti mokesčiijs kodekso 81 straipsnio 1 punktas). . Jeigu einamojo mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio apskaičiuojant mokesčių bazę, susijusią su ankstesniais mokestiniais (ataskaitiniais) laikotarpiais, aptinkama klaidų (iškraipymų) į, kurį buvo atlikti sandoriai. nurodytų klaidų(iškraipymai) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 punktas):
Pagal pastraipą. 3 Pardavimo knygos vedimo taisyklės, patvirtintos. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 մ. gruodžio 26 դ. potvarkiu Nr. 1137 (toliau – Dekretas Nr. 1137), jei reikia atlikti pardavimo knygos pakeitimus pasibaigus dabartiniam laikotarpiui։ mokestinis laikotarpis Sąskaita registruojama papildomame pardavimo knygos lape. Nepaisant to, kad nutarimo Nr. 1137 ստանդարտ jas-pardavėjas einamuoju laikotarpiu nustato, kad sąskaitose faktūrose yra nebuvo registruotas knygų pardavimuose už praėjusius mokestinius laikotarpius (Rusijos federalinės mokesčių laikotarpius) 2006-06-09 Nr. ՄՄ-6-03/896@): Tokių papildomų lapų duomenys naudojami PVM deklaracijos pakeitimams atlikti (Pardavimo knygos papildomo lapo pildymo taisyklių 5 punktas):
Klaidos, susijusios su reklamos paslaugos teikimo UAB «Clothes and Shoes LLC» pirkėjui fakto neatspindėjimu apskaitoje ir mokesčių apskaitoje ištaisymas (operacijos: 1.1 «Pajamų išimougoska teikimo apskaita» 1.2 «Pardavimas (aktas, sąskaita)» օպերացիոն տիպի «Paslaugos (aktas)» (skyrius - Պարդավիմայ, poskyris - Պարդավիմայ, հիպերսայտաս - Įgyvendinimas (aktai, sąskaitos faktūros)) (1 պավ.):
Dokumento antraštėje, laukelyje „nuo“ nurodoma klaidos ištaisymo տվյալներ, t.y. 2015 մ. սպալիո 27 դ
Ռիժայ. 1
Įregistravus dokumentą, į apskaitos registrą įrašomi šie apskaitos įrašai (2 pav.):
debetu nuo sąskaitos 62.01 ir sąskaitos kreditas 90.01.1 - suteiktos reklamos paslaugos kaina, įskaitant PVM;
debetu nuo sąskaitos 90.03 ir sąskaitos kreditas 68.02 - sukaupto PVM suma.
Ռիժայ. 2
Գրանցեք փաստաթղթերը «Pardavimai (aktas, sąskaita)» կտտացրեք տվյալների օգտագործմանը teisingas atspindys paslaugų teikimo pelno mokesčio tikslais operacijas, patartina rankiniu būdu koreguoti atitinkamus rodiklius ԳԵՐԱՅ(«Suma Dt», «Suma Kt»):
Atitinkamas įrašas apie suteiktos reklamos paslaugos kainą taip pat įrašomas į «Paslaugų pardavimo» registrą (3 pav.):
Ռիժայ. 3
Į pardavimų knygos «PVM pardavimų» registrą įrašomas įrašas su judėjimo rūšimi «Kvitas», atspindintis PVM kaupimą taikant 18% սակագին (4 pav.): Tokiu atveju dėl tokio automatinio registro pildymo pardavimo knygoje bus daromas įrašas už 2015 metų IV ketvirtį.
Ռիժայ. 4
Kadangi į reklamos paslaugų teikimo sandorį turi būti atsižvelgiama paslaugos teikimo laikotarpiu, t.y. 2015 մ. III pateikiamos šios vertės:
· skiltyje «Papildomo lapo įrašymas» - Տաիպ;
· stulpelyje «Koreguotas laikotarpis» – bet kuri data, susijusi su 2015 մ. III ketvirčiu, pvz. 30.09.2015 (5 պավ.):
Ռիժայ. 5
Sąskaita už suteiktą reklamos paslaugą sukuriama (operacija 1.3 «Sąskaitos už suteiktą paslaugą išrašymas») paspaudus mygtuką Išrašyti sąskaitą faktūrą dokumento apačioje «Įgyvendinimas (aktas, sąskaita)» (1 հատ): Tokiu atveju automatiškai sukuriamas dokumentas «Išrašyta sąskaita» (6 pav.), կամ pagrindinio dokumento pavidalu atsiranda hipersaitas į sukurtą sąskaitą.
Փաստաթղթեր «Išrašyta sąskaita», kurį galima atidaryti per hipersaitą, visi laukai užpildomi automatiškai, remiantis dokumente «Pardavimas (aktas, sąskaita)» esančiais duomenimis: Todėl sąskaitos faktūros rekvizitų eilutėje "nuo" ir eilutėje "Išrašyta (perduota sandorio šaliai)" ավտոբուս nurodyta dokumento "Pardavimas (aktas, sąskaita)" տվյալներ, t.y. 2015-10-27.
Kadangi paslauga faktiškai buvo suteikta 2015-09-29, tai sąskaita išrašyta 2015-10-27, t.y. daugiau nei penkios kalendorinės dienos yra reikalavimo pažeidimas. 3 վալգ. 168 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Տաչյաու šis pažeidimas nesukelia jokių mokestinių sankcijų pardavėjui ir nėra kliūtis pirkėjui pasinaudoti teise į mokesčių atskaitą pagal 2009 մ. 2 վալգ. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis.
Jei mokesčių mokėtojas-pardavėjas, norėdamas laikytis penkių dienų termino, yra pasirengęs pažeisti sąskaitų faktūrų numeravimo chronologiją, jis turi pakeisti sąrosskaitos itinkamas reikšmes. iš intervalo 2015-09-29 - 2015-10-04.
Nuo 01/01/2015 «Išrašyta sąskaita faktūra» eilutėje «Suma:» nurodyta. nurodyta, kad į žurnalą įrašomos sumos («iš kurių žurnale:») yra lygios nuliui.
Ռիժայ. 6
ԴԵՄԵՍԻՈ! Jei apskaitos sistemoje laiku, 2015-09-29, jau buvo sukurti dokumentai «Pardavimai (aktas, sąskaita)» ir «Sąskaita išrašyta», tačiau dėl klaidos šie dokumentai liko mo.neblokuti, turės savarankiškai, remdamasis profesiniais sprendimais, nuspręsti, kokia data paskelbti anksčiau sukurtus dokumentus, t.y. ar pakeisti dokumento «Pardavimai (aktas, sąskaita)» datą nuo 2015-09-29 iki 2015-10-27 prieš jį atliekant. Būtina atsižvelgti į tai, kad jei pirkėjui jau buvo išrašyta sąskaita faktūra, kurios data yra 2015-09-29, tai dokumente «Išrašyta sąskaita bąskaita būraštimo» išrašita 10-27։ IN kitaip registracijos įrašas pardavėjo pardavimo knygoje neatitiks registracijos įrašo pirkėjo pirkimo knygoje, dėl to atsiras sandorio šalių mokesčių deklaracijų 8 ir 9 skilčių neati rotikimlių.
Dėl dokumento «Išrašyta sąskaita faktūra» գրանցել padaromas įrašas informacijos registre «Sąskaitų žurnalas» (7 պող.): Գրանցեք įrašai «Sąskaitų faktūrų žurnalas» naudojami reikalingai informacijai apie išrašytą sąskaitą saugoti:
Ռիժայ. 7
Naudojant mygtuką Antspaudasփաստաթղթեր apskaitos sistema«Išrašyta sąskaita» (6 pav.) galite peržiūrėti sąskaitos formą, taip pat ją atsispausdinti (8 pav.):
Ռիժայ. 8
Ռիժայ. 9
Atnaujintoje 2015 մ. III ketvirčio PVM deklaracijoje (operacija 1.4 «Atnaujintos 2015 m. III ketvirčio PVM deklaracijos formavimas») ավտոբուս ių tarnybos 2014 մ. įsakymu Nr.
Šiuo atveju deklaracijos tituliniame lape bus nurodytas pataisos numeris «1» ir pasirašymo տվյալները «2015-10-27» (10 pav.):
Ռիժայ. 10
Atnaujintos mokesčių deklaracijos 3 skiltyje 010 eilutėje bus nurodyta mokesčio bazė ir apskaičiuoto mokesčio suma, įskaitant reklamos paslaugų teikimo operaciją (11 pav.):
Ռիժայ. վիենուոլիկա
Be to, atnaujintoje deklaracijoje papildomai ավտոբուս 9 skilties 1 priedas, kuriame atsispindės informacija iš papildomo pardavimo knygos lapo (12 pav.): Kadangi pirminėje deklaracijoje tokios informacijos nebuvo, eilutėje «Anksčiau pateikta informacija» ավտոբուս pažymimimas Šiuo metu nedomina, kuris atitinka aktualumo rodiklį „0“ ir reiškia, kad ši informacija pagal 9 skyrių nebuvo pateikta anksčiau pateiktoje deklaracijoje (PVM deklaracijos pildymo tvarkos 48.2 p.):
Maskvos rajono arbitražo teismas 2017-10-30 nutarimu Nr.F05-15674/2017 pripažino, kad pirkėjas civilinio ginčo tvarka neturi teisės reikalauti iš tiekėjo sąskaitos už įminisi.
Gincho օբյեկտներ: Կազմակերպություն reikalavo, kad tiekėjas pateiktų sąskaitą faktūrą už įsigytus produktus, kad būtų galima gauti PVM atskaitą: Tiekėjas atsisakė išrašyti sąskaitą, manydamas, kad tokios pareigos neturi.
Dėl ko jie ginčijosi?: արժեքը 720,000 ռուբլի
Kas laimėjo: tiekėjų կազմակերպություն
Tiekėjas perkančiajai organizacijai sąskaitos už įsigytus produktus neišrašė. Դա կազմակերպել է PVM-ի նեգալեջո գաուտի կազմակերպությունը: Ši aplinkybė buvo priežastis kreiptis į teismą.
Teisme įmonė pareikalavo, kad tiekėjas būtų įpareigotas išrašyti tinkamai įformintą sąskaitą faktūrą dėl gabenamos produkcijos savikainos. Teismai atsisakė tenkinti šį reikalavimą. Թեյսմա kasacinė instantija patvirtino galiojimą teismų sprendimai, nurodydamas šias aplinkybes.
Tiekėjas pilnai įvykdė savo įsipareigojimus pirkėjui – պրես բուվո pristatytos laiku ir visiškai atitiko sutarties sąlygas. Prekes pirkėjas gavo pagal priėmimo aktą, pilnai sumokėjo ir užregistravo.
BUKH.1S ալիքը «Telegram Messenger».Այս ալիքը կասի կամ հումորով ապիե գաղտնազերծում է 1C ծրագրին: «Telegram Messenger» կամ «Telegram Messenger»-ի սկզբնավորմամբ՝ https://t.me/buhru («Telegram» paieškos juostoje įveskite @buhru): Naujienos apie mokesčius, apskaitą ir 1C – skubiai į telefoną!
Kartu su prekėmis nebuvo perduoti pirminiai mokesčių mokėtojo išlaidas ir teisę taikyti mokesčių atskaitymus patvirtinantys dokumentai (sąskaita faktūra ir važtaraštis): Organizacija išsiuntė tiekėjui pretenziją dėl dokumentų pateikimo, kuri liko be atsakymo, o dokumentų organizacija taip ir negavo.
Tačiau toks tiekėjo elgesys nereiškia, kad jis pažeidė kokius Nors teisės aktų reikalavimus, o pirkėjas gali iš jo reikalauti ginčijamų dokumentų.
Sąskaita nėra nei daiktas, kurį atsakovas privalėjo pristatyti ieškovui, nei prekės priedas. Be to, sąskaita nėra su preke susijęs dokumentas. Šis dokumentas naudojamas mokesčių teisinių santykių srityje. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos tokiems ginčams (dėl dokumentų prašymo civiliniai santykiai) նետայկոմի։
Sutarties sąlygose nebuvo nustatyta tiesioginė atsakovo pareiga pervesti sąskaitą faktūrą pirkėjui. Tuo tarpu, tikėdamasi, kad ateityje deklaruos PVM atskaitą, organizacija sutartyje turėjo numatyti tiekėjo pareigą pateikti sąskaitą faktūrą. Taip pat numatyti nuobaudą už pirminių dokumentų nepateikimą.
Priešingu atveju tiekėjas neprivalo perduoti sąskaitos faktūros pirkėjui. Atsižvelgiant į tai, kasacinis teismas atsisakė tenkinti nurodytus organizacijos reikalavimus.
Suklysti gali bet kas, taip pat ir buhalteris, išrašydamas dokumentus, pavyzdžiui, dėl paslaugos ne tai sandorio šaliai, kuriai ji buvo suteikta, o kitai: Gerai, kai klaida buvo pastebėta iš karto. Ką daryti, jei laikotarpis jau pasibaigęs?
Darbe būna įvairių situacijų. Įmonė suteikė paslaugą, kuriai būtina išrašyti dokumentą ir sąskaitą faktūrą. Buhalteris suklydo sudarydamas šiuos dokumentus ir programoje «paspaudė» kitą sandorio šalį. Po kurio laiko klaida buvo aptikta, o specialistui iškilo klausimas, kaip ištaisyti savo klaidą, jei, pavyzdžiui, PVM deklaracija jau buvo pateikta?
Akivaizdu, kad tokioje situacijoje pirminis (in tokiu atveju paslaugų teikimo pažymą), o sąskaita išrašyta neteisingai։ Bet čia reikia ne taisyti dokumentus, o anuliuoti įvykdytus ir tuo pačiu surašyti teisingus.
Šaltiniai փաստաթղթեր
Kiekvienas ūkinio gyvenimo faktas turi būti įregistruotas pirminiame apskaitos dokumente (2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ "Dėl apskaitos", toliau – Buhalterinos, įapskayėsė, į ): Այցելեք փաստաթղթերը, որոնք պետք է նայեն ձեզ: Visų pirma, Kiekviename pirminiame apskaitos dokumente turi būti nurodyti privalomi rekvizitai , išvardyti 2 փող. Buhalterinės apskaitos įstatymo 9 փող. ԿԱՄ Պրիվալոմոսի մանրամասները apima duomenis apie asmenis, sudariusius sandorį, tai yra, duomenis ir apie klientą. Todėl akto surašymas kitam asmeniui yra pažeidimas. Toks dokumentas turi būti panaikintas ir juo negali būti daromas įrašas apskaitoje.
Taigi buhalteris turi anuliuoti pažymą apie suteiktas paslaugas. Պահեստավորված փաստաթղթեր nenustato įstatyme. Įmonė gali išsiųsti asmens, kuriam klaidingai perduotas aktas, adresu, oficialus laiškas nurodant nepagrįsto akto išdavimo priežatis ir prašymą jį panaikinti.
Kadangi paslauga vis dėlto buvo suteikta, tuo pačiu metu turėtų būti surašytas aktas tos sandorio šalies, kuriai buvo suteikta paslauga, vardu. Čia kyla pagrindinis klausimas: kokia data turi būti surašytas aktas?
Pirminis dokumentas turi būti surašytas, kai įvyksta ūkinio gyvenimo faktas, o jei tai neįmanoma, iškart po jo užbaigimo (Buhalterinės apskaitos įstatymo 9 straipsnio 3 dalis): Tačiau šiuo atveju momentas buvo «praleistas», o tai reiškia, kad dokumentas iš tikrųjų bus išduotas pavėluotai:
Buhalteris gali išrašyti aktą einamąją datą, tačiau tada jis turės panaikinti pajamų apskaitymo įrašus, padarytus klaidingo akto pagrindu. Kitas variantas, nors ir ne visai teisingas, yra surašyti aktą atgaline տվյալները, priskiriant jam panaikinto akto numerį ir datą. Tokiu atveju programa neprivalo anuliuoti anksčiau padarytų įrašų, o tiesiog pakeisti kliento organizacijos duomenis. Bet čia reikia pasiruošti, kad sandorio šalis nesutiks su tokiu dokumento išrašu ir reikalaus, kad dokumentas būtų surašytas einamąją datą.
Sąskaita faktūra
Parduodamas paslaugas, mokesčių mokėtojas, be suteiktų paslaugų kainos, įsipareigoja šių paslaugų pirkėjui sumokėti atitinkamą PVM sumą (Rusijos Federacijos kodeksoips 16. kodeksopunks 16 կոդ. Mokesčio suma nurodoma paslaugų pirkėjui išrašytoje sąskaitoje faktūroje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas): Atitinkamai, jei sąskaita faktūra buvo neteisingai surašyta kitos sandorio šalies vardu, organizacija turi atlikti pataisymus.
Tam reikia anuliuoti klaidingą sąskaitą, o po to anuliuoti sąskaitos faktūros laikotarpio pardavimo knygos įrašą. Verta paminėti, kad nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, nei pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimui naudojamos sąskaitos faktūros pildymo taisyklėse, patvirtintose Rusijos Federacijos 20. gruodžio 26 դ. dekretu Nr. 1137, nėra numatyta, kad anksčiau išrašytos sąskaitos faktūros panaikinimo tvarka. Tačiau tuo pačiu nutarimu patvirtintose Pardavimo knygos, naudojamos skaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, vedimo taisyklėse (toliau – ir Pardavimo knygos vedimo taisyklės) numatyta. įrašo pardavimo knygoje panaikinimo tvarka . Pardavimo knygos vedimo taisyklių 11 punkte nurodyta, kad šiuos įrašus panaikinus (iki einamojo mokestinio laikotarpio pabaigos) pardavimo knygoje, rodikliai šiuose stulpeliuose nurodomi neigi. Jei įrašą turite atšaukti pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, taisant pardavimo knygelę reikia naudoti papildomus pardavimo knygos lapus.
Kadangi norminis teisės aktas Leidžiama anuliuoti įrašus pardavimo knygoje, tuomet nekyla abejonių dėl pačių sąskaitų faktūrų anuliavimo teisėtumo: Be to, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2015 մ. balanžio 30 դ. laiške Nr. BS-18-6/499@ mano, kad netikslinga nustatyti sąskaitų faktūrų anuliavimo mechanizmą, pažymėdama, kad pakanka turėti anuliavimo mechanizmą. įrašai pirkimo knygoje iš pirkėjo ir pardavimo knygoje iš pardavėjo. Todėl pardavėjas gali savarankiškai anuliuoti sąskaitą faktūrą (pavyzdžiui, uždėdamas antspaudą «anuliuotas»), tuo pačiu siųsdamas pranešimo laišką kitai šaliaišai, bu. Jame turi būti nurodyti klaidingai išrašytos sąskaitos faktūros duomenys ir tai nurodyta փաստաթուղթ buvo atšauktas, nes buvo išduotas neteisingai.
Tuo pačiu metu įmonė koreguoja pardavimų knygą. Kadangi baigėsi klaidingo dokumento įregistravimo laikotarpis, šiam laikotarpiui prie pardavimo knygos surašomas papildomas lapas.
Լինել դեպի kadangi faktiniam paslaugų pirkėjui sąskaita nebuvo išrašyta, paslaugų teikėjas privalo išrašyti naują sąskaitą . Sąskaitai faktūrai išrašyti skiriamos penkios dienos nuo paslaugų suteikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas): Šiuo atveju akivaizdu, kad penkių dienų tiekėjo dokumento išdavimo terminas buvo praleistas. Tačiau jums reikia sukurti sąskaitą faktūrą. Kaip ir akto atveju, čia kyla klausimas: kokia data turi būti išrašyta sąskaita? Iš karto atkreipkime dėmesį, kad oficialių institucijų paaiškinimų šiuo klausimu nėra.
Pagal visuotinai priimtą praktiką dokumentai turi būti surašomi su einamąją datą chronologinė tvarka. Tačiau šiuo atveju paslaugų teikimo tinkamai sandorio šaliai operacija turėjo būti įtraukta mokesčio bazė už PVM už laikotarpį, kuriuo buvo suteikta paslauga. Atitinkamai, sąskaita faktūra, neatsižvelgiant į jos surašymo ir išrašymo datą, turi būti registruojama papildomame pirkimo knygos lape už laikotarpį, kai paslauga buvo suteikta:
Jei sąskaita išrašyta nuo užpildymo datos (pavyzdžiui, 2016 m. liepos mėn.), tada jos registravimas papildomame pardavimo knygos lape (pvz., 2015 մ. IV ketv.) atrodys neila. Todėl rekomenduotume sukurti sąskaitą faktūrą su atgaline data, priskiriant jai tą patį numerį ir datą, kuri buvo priskirta anuliuotai sąskaitai faktūrai: Žinoma, šis variantas nėra idealus, tačiau šiuo atveju idealaus varianto tiesiog nėra. Vargu ar organizacija bus nubausta už tokį sąskaitų faktūrų rengimą. Juk svarbiausia, kad PVM už paslaugų suteikimą sandoris buvo apmokestintas laiku. Be to, savo apskaitos politikoje galite nurodyti šią sąskaitų faktūrų apdorojimo parinktį.
Dėl PVM deklaracijos pakeitimų atlikimo pagal PVMĮ 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsniu, atnaujinta deklaracija turi būti pateikta tik tuo atveju, jei dėl klaidos į biudžetą mokėtinas mokestis buvo sumažintas. Šiuo atveju to laikotarpio PVM nebuvo per mažas, nes suteiktos paslaugos kaina buvo įtraukta į PVM bazę. Tačiau rekomenduojame vis tiek pateikti atnaujintą PVM deklaraciją, kadangi pirminėje deklaracijoje būtina patikslinti PVM deklaracijos 9 skyriuje esančius sąskaitos faktūros duomenis.
Jei, klientų organizacijos reikalavimu, įmonė išrašytų aktą einamąją datą, atitinkamai logiškiau būtų tą pačią dieną išrašyti sąskaitą faktūrą. Bet net ir tokioje situacijoje ši sąskaita faktūra bus teisingai nurodyta papildomame pardavimo knygos lape už laikotarpį, kuriuo buvo suteikta paslauga. Žinoma, jei visi dokumentai yra išduoti einamąją datą, o sandorio šalis su tuo sutinka, tada įmonė gali pageidauti atspindėti pardavimo įrašus ir apskaičiuoti PVM einamąją. Žinoma, tai bus neteisėta, tačiau vargu ar mokesčių administratorius aptiks pažeidimų. Tiesa, tokiu atveju įmonė turės anuliuoti ankstesniu laikotarpiu anksčiau užfiksuotas operacijas, patikslinti PVM deklaraciją ir einamuoju laikotarpiu ją atspindėti naujai.
