Tiesioginės išlaidos didmeninėje prekyboje. Tiesioginių ir netiesioginių išlaidų apskaita prekybos organizacijose

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, visos organizacijų išlaidos yra suskirstytos į išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu, ir ne veiklos išlaidas. Savo ruožtu organizacijų, susijusių su gamyba ir pardavimu, išlaidos skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnis). Šiuo atveju netiesioginės tam tikro laikotarpio išlaidos visiškai priskiriamos šio laikotarpio gamybos ir pardavimo pajamų sumažėjimui. Kalbant apie tiesiogines išlaidas, joms numatyta kitokia tvarka.

Ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patirtų tiesioginių išlaidų suma taip pat sumažina šio laikotarpio pardavimo pijamas, išskyrus tiesioginių išlaidų sumas, paskirstytas nebaigtos. šiuo laikotarpiu neparduodamas.

Siuntimo išlaidos tiesioginėms ar netiesioginėms prekybos organizacijoms priskiriamos pagal šias taisykles. Į tiesiogines prekybos organizacijos išlaidas įeina transporto išlaidos, bet ne visos, o tik prekės pristatymo į organizacijos sandėlį išlaidos jas įsigijus, jei šios išlaidos nėra. Visos kitos prekybos organizacijų išlaidos, susijusios su perkamų prekių pirkimu ir pardavimu, įskaitant kitas transportavimo išlaidas, yra susijusios su netiesioginėmis išlaidomis. Netiesioginės išlaidos visiškai sumažina einamojo mėnesio pardavimo pijamas. Tiesioginės išlaidos sumažina pardavimo pijamas, išskyrus dalį, susijusią su prekių likučiu sandėlyje.

Jei organizacija, be prekybos, užsiima ir kita veikla, skirtingų rūšių veiklos tiesioginių ir netiesioginių išlaidų mokesčių apskaita turėtų būti tvarkoma atskirai. Jei remiantis šiais pirminiais dokumentais neįmanoma padalinti išlaidų sumos pagal veiklos rūšį, jos turėtų būti padalytos proporcingai kiekvienos veiklos rūšies pajamų daliai bendroje pajamų sumoje. Rekomenduojama šią procedureūrą aprašyti organizacijos apskaitos politikoje mokesčių tikslais.

PRAKTINĖ DALIS:

1 problema.

Azartinių lošimų verslas savo veikloje naudoja: 5 žaidimų stalus ir 10 lošimo automatų. Apskaičiuokite azartinių lošimų verslo mokesčio sumą, nurodykite šio mokesčio apskaičiavimo pateikimo terminą ir jo mokėjimo terminą. Norėdami atlikti užduotį, naudokite mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymuose.

Azartinių lošimų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

371 straipsnis. Mokesčio mokėjimo tvarka ir sąlygos

Mokestį, mokėtiną pagal mokestinio laikotarpio rezultatus, mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip por Nustatyta Termiņa sumoka ç biudžetą registracijos vietoje mokesčių inspekcijoje mokesčių Objekte, nurodytame šio kodekso 366 straipsnio 1 dalyje už atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčių deklaracijos pateikimą pagal šio kodekso 370 straipsnį.

Norėdami apskaičiuoti mokesčio sumą, naudosime Novosibirske nustatytus tarifus.

Įstatymas „Dėl mokesčių ir tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų apmokestinimo ypatumų Novosibirsko srityje“. Priimta Novosibirsko regiono deputatų tarybos 2003 10 02 rezoliucija N 142-OSD.

Bet kurios prekybos įmonės išlaidos skirstomos į tiesiogines, netiesiogines ir neveikiančias.

Netiesioginės ir ne veiklos išlaidos nurašomos tuo laikotarpiu (mėnesį), kai jos atsiranda. Yra tiesioginių išlaidų apribojimas. Į jas galima atsižvelgti tik tada, kai prekės, su kuriomis jos susijusios, buvo nurašytos. Kokios yra tiesioginės įmonės išlaidos? Yra du jų tipai:

• pačių prekių savikaina (jas apimančias išlaidas įmonė apskaitos politikoje nustato savarankiškai);


• transportavimo išlaidos už prekių pristatymą į jūsų įmonės sandėlį.

Be to, pagal kodą transportavimo išlaidos atsispindi kaip tiesioginės su viena sąlyga: jos neįskaičiuojamos į pačių prekių savikainą. Paprasčiau tariant, perkančioji įmonė už jas moka atskirai. Tačiau, jei į juos atsižvelgiama į prekių kainą, jie vis tiek turi būti laikomi tiesioginiais. Tik pirmuoju pagrindu (tai yra kaip pačių prekių vertės dalis).

1 pavyzdys

UAB "Aktiv" perka prekes tolesniam perpardavimui.

1 situação

Prekių kaina yra 1 180 000 rublių. (seu PVM - 180.000 rublių). Pristatymo kaina yra 35 400 rublių. (em PVM - 5400 rublių). "Turtas" moka už juos, viršydamas prekių kainą.

Esant tokiai situacijai, "Turto" tiesioginių išlaidų suma bus:

1 180 000 rublių - 180 000 rublių. + 35 400 rublių. - 5400 rublių. = 1.030.000 rublių

2 situacija

Prekių kaina yra 1 215 400 rublių. (em PVM - 185 400 rublių). Pristatymo išlaidos (35 400 rublių su PVM) yra įskaičiuotos į jų kainą ir nėra mokamos atskirai.

Ônibus "Turto" tiesioginių išlaidų suma:

1 215 400 rublių - 185 400 rublių = 1 030 000 rublių

Kaip matyti iš pavyzdžio, tiek pirmoje, tiek antroje situacijose perkančiosios įmonės tiesioginių išlaidų suma nesikeis. Nepriklausomai nuo to, ar prekių pristatymo kaina yra įtraukta į jų kainą, ar ne, ji bus tokia pati (1.030.000 rublių). Be to, antroji situacija yra pati paprasčiausia. Buhalteriui pakanka teisingai suformuoti prekių pirkimo kainą, o po jų pardavimo jas nurašyti.

Pirmasis atvejis yra sudėtingesnis. Esant tokiai situacijai, buhalteris turės paskirstyti sumą transportavimo išlaidos tarp parduodamų ir neparduotų prekių. Apmokestinamasis pelnas sumažėja tik ta transporto išlaidų dalis, kuri yra susijusi su parduodamomis prekėmis.

Transportavimo išlaidų suma, į kurią galima atsižvelgti apmokestinant einamojo mėnesio pelną, apskaičiuojama taip. Visų pirma, jūs turite nustatyti jų vidutinį procentą. Tai daroma pagal formulaę:

Tada likusių prekių vertė mėnesio pabaigoje padauginama iš vidutinio procento. Dėl to mėnesio pabaigoje gausite tiesioginių išlaidų sumą, kuri neįskaičiuojama į einamojo mėnesio išlaidas. Tai nesumažina įmonės apmokestinamojo pelno per einamąjį ataskaitinį laikotarpį.

Panašią tvarką galite išspręsti apskaitoje. Tai leis išvengti nereikalingo darbo ir vienodai nurašyti transporto išlaidas į dvi sąskaitas. Svarbiausia, kad tai būtų nurodyta įmonės apskaitos politikoje.

2 pavyzdys

Sausio 1 d. "OOO Passiv" transporto išlaidų suma buvo 40 000 rublių. Transporto išlaidų suma sausio mėnesį sudarė 240 000 rublių. (seja PVM). Sausio mėnesį parduotų prekių kaina siekė 2.000.000 de rublių. (seja PVM). Likusios prekės kaina sausio pabaigoje yra 400 000 rublių.

Vidutinis transportavimo išlaidų procentas, susijęs su prekių likučiu, ônibus:

(40.000 RUB + 240.000 RUB): (2.000.000 RUB + 400.000 RUB) × 100% = 11,67%

Transportavimo išlaidų suma, susijusi su prekių likučiu, ônibus:

400.000 rublių × 11,67% = 46.680 rublių.

Transportavimo išlaidų suma, kurią reikia nurašyti, tokia de ônibus:

40.000 rublių + 240.000 rublių. - 46 680 rublių. = 233 320 rublių.

Ši suma yra įtraukta į tiesiogines atsakomybės išlaidas ir išskaičiuoja sausio mėnesio apmokestinamas pijamas.

Apskaičiuodamas ir nurašydamas transporto išlaidas, buhalteris turi įrašyti:

Debetas 44 Kreditas 60

240 000 rublių - buvo atsižvelgta į sausio mėnesio transporto išlaidų sumą;

Debetas 90-2 Kreditas 44

Debetas 90-2 Kreditas 41

2.000.000 RUB - parduotų prekių savikaina nurašyta.

Jei sausį "Pasyvus" turėjo kitų išlaidų, susijusių su prekių pardavimu (pavyzdžiui, nuomos išlaidos) Prekybos Grindys, pardavėjų atlyginimai ir kt.), jie gali būti nurašomi kaip apmokestinamojo pelno sumažėjimas.

Dar kartą pabrėžiame, kad bendrovė turi teisę savarankiškai nustatyti perkamų prekių savikainos formavimo mokesčių apskaitoje tvarką. Savo apskaitos politikoje (tiek mokesčių, tiek apskaitos) ji turėtų pateikti išlaidų, įtrauktų į jų pirkimo kainą, sąrašą. Norėdami tai padaryti, galite naudoti sąrašą, pateiktą PBU 5/01 6 dalyje "Atsargų apskaita" *. Dėl to tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje prekių savikaina bus suformuota vienodai. Tačiau reikia prisiminti, kad dvejus metus iš eilės įmonė negalės jos pakeisti. Kaip paskelbtame rašte nurodė finansininkai, pavyzdžiui, muitų sumokėjimo išlaidos gali būti arba neįtrauktos į prekių pirkimo kainą. Viskas priklauso nuo įmonės pasirinkimo.

IN IR. Makarieva,
valstijos patarejas mokesčių tarnyba II laipsnis

1. Bendrosios nuostatos

Pagal str. 320 Mokesčių kodas Rusijos Federacija(RF mokesčių kodekso) mokesčių mokėtojai, užsiimantys didmenine, mažmenine didmenine prekyba ir mažmeninė, formuoti prekių pardavimo išlaidas, atsižvelgiant į šias savybes.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriumi, platinimo išlaidos apskaitomos einamąjį mėnesį. Tuo pačiu metu į išlaidų sumą taip pat įtraukiamos šios išlaidos:

Mokesčių mokėtojo išlaidos - prekių pirkėjas už prekių pristatymą, jei toks pristatymas nėra įtrauktas į prekių pirkimo kainą pagal sutarties sąlygas;

Sandėlio išlaidos ir kitos einamojo mėnesio išlaidos, susijusios su prekių pirkimu ir pardavimu.

Įsigytų, išsiųstų, aposta mėnesio pabaigoje neparduotų prekių, mokesčių mokėtojas neįskaičiuoja į gamybos ir pardavimo išlaidas iki jų pardavimo momento.

Einamojo mėnesio išlaidos skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines. Tiesioginės išlaidos apima per tam tikrą ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį parduotų įsigytų prekių savikainą ir perkamų prekiš pristatymo (gabenimo) į mokesčių mokėid Visos kitos einamąjį menesį patirtos išlaidos, išskyrus ne veiklos išlaidas, nustatytas pagal 12 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnį, yra pripažįstamos netiesioginėmis išlaidomis ir sumažina einamojo mėnesio pardavimo pijamas.

Panagrinėkime tiesioginių ir netiesioginių išlaidų sudėtį ir tvarką, kaip mokesčių mokėtojas jas įtraukia į parduotų prekių savikainą.

2. Tiesioginės išlaidos

2.1. Parduotų prekių savikainos nustatymas

Pagal 1 straipsnio 3 dalies 3 punktą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsniu, mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti savo pijamas, gautas pardavus įsigytas prekes, pagal jų savikainią, nustatytą pagal organizacijos.

Pagal Apskaitos taisyklių 2 punktą „Atsargų apskaita“ PBU 5/01, patvirtintą Rusijos finansų ministerijos 2001-09-09 įsakymu N 44n, prekės yra atsargų, įsigytų ar gautų iš teisėtų ar Asmenys, ir yra parduodami. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, prekės apskaitoje vertinamos pagal PBU 5/01 II skirsnį, būtent:

1) prekės priimamos apskaitai jų įsigijimo savikaina, tai yra faktine kaina.

Faktinė už atlygį įsigytų prekių savikaina yra pripažįstama faktinių organizacijos pirkimo išlaidų suma, neįskaitant PVM (jei organizacija yra PVM mokėtoja) ir kitų grąžinamų mokesskyjve numato įstatymas Rusijos Federacija).

Į faktines prekių pirkimo išlaidas įeina:

Sumos, sumokėtos pagal sutartį prekių tiekėjui (pardavėjui);

Sumos, sumokėtos už informaciją ir konsultavimo paslaugos susijęs su prekių pirkimu;

Muitinės pareigos;

Negrąžinami mokesčiai, sumokėti perkant prekes;

Mokesčiai, mokami tarpinei organizacijai, per kurią buvo perkamos prekės;

Skolos už palūkanas už paskolas ir paskolas, sukauptas prieš priimant prekes apskaitai, jei pritraukiamos paskolos ir skolintos lėšos prekėms įsigyti;

Išlaidos, susijusios su prekių pristatymu į būseną, kurioje jos yra tinkamos naudoti numatytiems tikslams;

Kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su prekių pirkimu.

Pavyzdys.

1. Prekybos organizavimas nupirktas prekes perparduoti už 250 000 rublių. ir PVM - 50 000 rublių.

2. Prekybos organizacija trečiosios šalies organizacijai sumokėjo 10 000 rublių atlyginimą už dalyvavimą ieškant organizacijos - būtinų prekių tiekėjo. ir PVM - 2000 rublių.

3. Prekybos, mokamos už paslaugas, organizavimas transporto organizavimas už prekių pristatymą iš tiekėjo 5000 rublių. ir PVM - 1000 rublių.

4. Prekybos organizavimas įsigytas prekes kapitalizavo apskaitoje taip:

D-t 41 K-t 60-250 000 rublių;

D-t 19 K-t 60-50 000 rublių;

D-t 60 K-t 51-300.000 rublių;

D-t 41 K-t 50-10.000 rublių;

D-t 19 K-t 50-2000 rublių;

D-t 68 K-t 19-už 53 000 rublių.

Pavyzdys.

1. Prekybos organizacija paėmė banko paskolą 300.000 rublių sumai apmokėti už prekes. sumokėjus 30 000 rublių palūkanas už paskolos grąžinimą por mês.

2. 2003 m. Liepos mėn. Prekybos organizacija atliko 350 000 rublių avansinį mokėjimą už prekes, įsigytas iš tiekėjų organizacijos. ir PVM - 70 000 rublių.

2003 m. Rugpjūčio mėn. Prekybos organizacija iš tiekėjo gavo 400 000 rublių prekių. ir PVM - 80 000 rublių.

4. Prekybos organizacija sumokėjo už trečiosios šalies organizacijos paslaugas už prekių pristatymą iš tiekėjo organizacijos 15 000 rublių. ir PVM - 3000 rublių, įskaitant prekių pakrovimą ir iškrovimą.

5. Prekybos organizavimas įsigytas prekes kapitalizavo apskaitoje taip:

D-t 51 K-t 66-už 330 000 rublių;

D-t 60 K-t 51-420 000 rublių;

D-t 41 K-t 60-400.000 rublių;

D-t 19 K-t 60-80.000 rublių;

D-t 60 K-t 60-420 000 rublių;

D-t 44 K-t 50-15 000 rublių;

D-t 19 K-t 50-3000 rublių;

D-t 68 K-t 19-73 000 rublių. (70 000 rublių + 3000 rublių);

2) faktinės prekių pirkimo išlaidos nustatomos (sumažėja arba padidėja), atsižvelgiant į sumų thirtyumus, atsirandančius prieš priimant prekes apskaitai tuo atveju, jei mokama rubliais suma.

Pavyzdys.

1. Pagal pirkimo -pardavimo sutartį prekybos organizacija 2003 m. Gegužės 26 d. Sumokėjo 3000 JAV dolerių už prekes (pagal Rusijos banko kursą 30.8316 rublių už 1 JAV dolerį), arba 92 495 rublius, o PVM - 18 499 rublius.

2. Prekės buvo pristatytos 2003 m. Liepos 5 d. Už 3000 JAV dolerių (Rusijos banko kursas - 30.2906 rublių už 1 USD), atsižvelgiant į transportavimo išlaidas, arba 90 872 rublių sumą, ir PVM - 18 174 rubliai.

3. Prekybos organizavimas įsigytas prekes kapitalizavo apskaitoje taip:

D-t 60 K-t 51-92 495 rublių;

D-t 60 K-t 51-18 499 rublių;

D-t 41 K-t 60-90 872 rublių;

D-t 19 K-t 60-18 174 rublių;

D-t 60 K-t 60-90 872 rublių;

D-t 60 K-t 60-18 174 rublių;

D-t 68 K-t 19-18 174 rublių;

D-t 91 K-t 60-1623 rublių;

D-t 91 K-t 60-325 rublių.

Pavyzdys.

1. Pagal pirkimo -pardavimo sutartį prekybos organizacija 2003 m. Birželio 27 d. Sumokėjo 5000 JAV dolerių už prekes (pagal Rusijos banko kursą 30.3396 rublių už 1 JAV dolerį), arba 151 698 rublius, o PVM - 30 340 rublių.

2. Prekės buvo pristatytos 2003 m. Birželio 28 d., Išrašyta sąskaita faktūra už 5000 USD (pagal Rusijos banko kursą 30.3483 rublių už 1 USD), arba vistos kiekis 151 741 rublis, o PVM - 30 348 rubliai.

3. Prekybos organizavimas gautas prekes kapitalizavo taip:

D-t 60 K-t 51-151 698 rublių;

D-t 60 K-t 51-30 340 rublių;

D-t 41 K-t 60-151 741 rublis;

D-t 19 K-t 60-30 348 rublių;

D-t 60 K-t 60-151 698 rublių;

D-t 60 K-t 91-43 rublių;

D-t 60 K-t 60-30 340 rublių;

D-t 68 K-t 19-30 348 rublių;

D-t 60 K-t 91-8 rubliai;

3) faktinė prekių vertė, įnešta į indėlį į prekybos organizacijos įstatinį (jungtinį) kapitalą, yra nustatoma pagal jų piniginę vertę, dėl kurios susitarė organizacijos steigėjai. Šiuo atveju tikroji prekių kaina apima išlaidas, susijusias su jų pristatymu į būklę, kurioje jos yra tinkamos naudoti.

Pavyzdys.

1. Prekybos organizacija turi 200 000 rublių neįvykdytą steigėjo skolą.

2. Steigėjų susirinkime buvo nuspręsta sumokėti skolą, įsigyjant audinį užuolaidoms, kurių įgyvendinimas turėtų būti atliktas po to, kai jos buvo pasiūtos trečios šalies organizacijos ateljė.

3. Prekybos organizacija, gavusi audinį iš įkūrėjo, perdavė jį ateljei užuolaidoms siūti, už kurią buvo sumokėta 50 000 rublių. ir PVM - 10 000 rublių.

4. Bendros audinio ir užuolaidų transportavimo išlaidos siekė 5000 rublių. ir PVM - 1000 rublių.

D-t 75 K-t 80-200 000 rublių;

D-t 41 K-t 75-200 000 rublių;

D-t 41 K-t 41-200 000 rublių;

D-t 41 K-t 50-50 000 rublių;

D-t 44 K-t 50-5000 rublių;

D-t 19 K-t 50-10.000 rublių;

D-t 19 K-t 50-1000 rublių;

D-t 68 K-t 19-11 000 rublių;

4) faktinė prekių, gautų pagal dovanojimo sutartį arba nemokamai, savikaina nustatoma pagal dabartinę jų rinkos vertę priėmimo apskaitai dieną.

PBU 5/01 tikslais pagal dabartinę rinkos vertė suma suprantama Pinigai, kurį galima gauti parduodant gautas prekes.

Jei prekės buvo perduotos perdirbti, tada jų pristatymo į būklę, kurioje jos yra tinkamos naudoti, išlaidos yra įtraukiamos į nemokamai gautų prekių vertę.

Pavyzdys.

1. Prekybos organizacija iš kitos organizacijos nemokamai gavo užuolaidų audinį.

2. Remiantis ekspertų skaičiavimais, gauto audinio kaina yra 250.000 rublių. Eksperto įvertinimas buvo sumokėtas 15 000 rublių. ser PVM.

3. Užuolaidų audinys iš perduodančios organizacijos buvo išsiųstas į užuolaidų parduotuvę. Už užuolaidų siuvimą buvo sumokėta 25 000 rublių. ser PVM.

4. Transportavimo išlaidų apmokėjimas už audinių ir užuolaidų gabenimą siekė 5000 rublių. ser PVM.

5. Prekybos organizacija buhalterinės apskaitos užuolaidas rašė taip:

D-t 41 K-t 98-250.000 rublių;

D-t 41 K-t 50-15 000 rublių;

D-t 41 K-t 41-250.000 rublių;

D-t 41 K-t 50-25.000 rublių;

D-t 44 K-t 50-5000 rublių;

5) faktinė prekių, gautų pagal sutartis, numatančias nepinigines lėšas vykdyti įsipareigojimus (apmokėjimą), savikaina yra prekybos organizacijos perleisto ar perleidžiamo turto vertė. Šiuo atveju prekybos organizacijos perleisto ar perduotino turto vertė nustatoma remiantis kaina, už kurią panašiomis aplinkybėmis prekybos organizacija nustato panašaus turto vertę.

Jei neįmanoma nustatyti aukščiau nurodyto turto vertės, prekių, kurias prekybos organizacija gavo pagal sutartis, numatančias įsipareigojimų vykdymą.

Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2001 m. Gruodžio 28 d. Įsakymu patvirtintų atsargų apskaitos metodinių gairių 17 punktu N 119n, jei mainų sutartyje numatytas keitimasis nevienodomis prekėmis, saiaumas tarp jų pinigine forma šalis. Susidariusi skola grąžinama sutartyje nustatyta tvarka.

Prekybos organizacijos turi galimybę įsigyti prekių tolesniam perpardavimui iš asmenų, tačiau tuo pat metu prekių pirkimą iš gyventojų turi atlikti asmenys, nustatyti ir patvirtinti prekybos organizaciįjos vadu Paprastai prekės iš gyventojų perkamos mokant grynaisiais pinigais ataskaitai thirtyų lėšų sąskaita.

Pavyzdys.

1. Atskaitingas asmuo gavo 100.000 rublių. įsigyti reikalingų parduoti daiktų.

2. Atskaitingas asmuo nusipirko iš asmenų ir nustatytu būdu perdavė prekes prekybos organizacijai už 120 000 rublių.

3. Prekybos organizacija atskaitingo asmens įsigytas prekes kapitalizavo taip:

D-t 71 K-t 50-100.000 rublių;

D-t 41 K-t 71-120.000 rublių;

D-t 71 K-t 50-20.000 rublių.

Pagal PBU 5/01 13 punktą mažmenine prekyba užsiimančioms organizacijoms leidžiama įsigytas prekes įvertinti pardavimo verte, atskirai atsižvelgiant į maržas (nuolaidas).

Vadovaujantis Sąskaitų plano taikymo instrukcija apskaita finansinė ir ekonominė organizacijų veikla, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n, kai mažmeninės prekybos organizacija apskaito prekes pardavimo kainomis kartu su 41 sąskaitos „Prekės“ debeto įrašu ir 60 sąskaitos „Atsiskaityėmai su tiekėjareditis tarkimo kainomis kartu su 41 sąskaitos„ Prekės “debeto įrašu ir 60 sąskaitos„ Atsiskaityėmai su tiekėjareditis tarkimo registri prekes ir jų vertę pardavimo kainomis (nuolaidos, pelerinos).

2.2. Bilietas

Pagal str. 458 Civilinis kodeksas Federação Russa Šiuo atveju prekių gabenimo išlaidas prekybos organizacija patiria tik tuo atveju, jei jos nėra numatytos tiekėjo tiekiamų prekių kainoje ir yra paryškintos atsiskaitymo dokumentuose.

Į transportavimo išlaidas įeina:

Trečiųjų šalių organizacijų transporto paslaugų apmokėjimas už prekių ir produktų gabenimą (už gabenimą, vagonų tiekimą, prekių svėrimą ir kt.);

Organizacijų paslaugų apmokėjimas už prekių ir produktų pakrovimą į transporto priemones ir iškrovimą iš jų, mokesčiai už ekspedicines operacijas ir kitas paslaugas;

Įrangai išleistų medžiagų kaina Transporto priemonė(skydai, liukai, stelažai, stelažai ir kt.) ir izoliacija (šiaudai, pjuvenos, apkaba ir kt.);

Mokėjimas už laikiną prekių laikymą stotyse, prieplaukose, uostuose, oro uostuose per standartinius terminus, nustatytus prekių eksportui pagal sudarytas sutartis;

Mokėjimas už privažiavimo kelių ir neviešų sandėlių priežiūrą, įskaitant mokėjimą geležinkeliams pagal su jais sudarytas sutartis.

Jei prekybos organizacijos perka prekes savarankiškai (įskaitant pirkimus importui ir prekių mainų operacijoms), apskaičiušodamos gaunamų prekių pirkimo vertę, jos gali kartu su sutartyje nurotradyta irani kaina transporte į Importuojamų prekių kaina nustatoma pagal jų vertę, nurodytą sutartyje (sutartyje) komandiravimo į prekybos organizaciją dieną.

Išlaidos, susijusios su prekių ir produktų pristatymu (įskaitant pakrovimo ir iškrovimo operacijas) transportu ir prekybos organizacijos personalu, įtraukiamos į atitinkamus paskirstymo ir gamybos sąnaudimo.

Tuščių konteinerių gabenimo, pakrovimo ir iškrovimo išlaidos, kai jie grąžinami tiekėjams arba siunčiami taras renkančioms organizacijoms ir taros remonto įmonėšms, apskaitomi straips “nyje ilateineridos

Baudos, sumokėtos už prastovas ir gabenimo sąlygų pažeidimus, priskiriamos kaltiems asmenims, apmąstant 73 sąskaitą „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ 91 sąskaitoosje „Kitos pajamos“ ir išla

2.3. Parduotų prekių savikainos ir transportavimo išlaidų apskaičiavimas

Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnį mokesčių mokėtojas, parduodamas prekes, turi teisę sumažinti tokių operacijų pijamas šių prekių įsigijimo išlaidomis.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnyje ir PBU 5/01 16 punkte, kai prekės išleidžiamos vartotojams ir kitaip utilizuojamos, jų vertinimas atliekamas naudojant vieną iš šių vertinū pre

Pirmojo įsigijimo metu (FIFO) kaina;

Paskutinio įsigijimo (LIFO) kaina;

Vidutinė kaina;

Prekių vieneto kaina.

Prekių nurašymas (išleidimas) pagal FIFO metodą atliekamas sąmatai, apskaičiuojamai darant prielaidą, kad jos naudojamos per mėnesį ir kitą jų įsigijimo (gavimo) sekos, laikotarp pirmas parduodamas turėtų būti įvertintas pirmosios savikainos metu įsigyjant prekes, atsižvelgiant į mėnesio pradžioje įregistruotų prekių vertę. Taikant šį metodą, mėnesio pabaigoje sandėlyje esančios prekės įvertinamos pagal faktines paskutinių kartą įsigytų prekių savikainą, o parduodamų prekių savikaina atsižkivelgia į anksčia savy prekės

Pavyzdys.

Remiantis šio pavyzdžio sąlygomis, 2003 m. Liepos 1 d. Organizacijoje liko 135 kg prekių už 22 rublių kainą. už 1 kg arba 2970 rublių. (22 esfregar. NS 135 kg), o nurašytų (parduotų) prekių kaina FIFO metodu yra 22 241 rublis. (25 211 RUB - 2 970 RUB).

Prekių nurašymas (išleidimas), naudojant LIFO metodą, apskaičiuojamas remiantis prielaida, kad pirmą kartą vartotojams išleistos prekės turėtų būti įintos jų pirkimo eilia. Taikant šį metodą, mėnesio pabaigoje sandėlyje esančios prekės įvertinamos anksčiau įsigytų prekių savikaina, o parduodamų prekių savikaina atsižvelgia į vėliau įsigytų prekių savikainą

Pavyzdys.

Šiame pavyzdyje parduodamų prekių savikaina nustatoma naudojant 10 070 rublių LIFO metodą. , o likusi dalis liko 11 795 rublių. (21 865 RUB - 10 070 RUB).

Prekių vertės nurašymą pagal prekių vieneto vertę taiko prekybos organizacija, jei parduodamos prekės negali pakeisti viena kitos įprastu būdu arba joms taikoma speciali apskaita, pavyzdžiui, metal bramenieji.

Nurašant prekes, kurias prekybos organizacija įvertina vidutinėmis savikaina, pastaroji kiekvienai prekių grupei nustatoma kaip koeficientas, padalytas iš bendros prekių grupės savikainos iški jų skaičia prekai

Pavyzdys.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, visos organizacijų išlaidos yra suskirstytos į išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu, ir ne veiklos išlaidas. Savo ruožtu organizacijų, susijusių su gamyba ir pardavimu, išlaidos skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnis). Šiuo atveju netiesioginės tam tikro laikotarpio išlaidos visiškai priskiriamos šio laikotarpio gamybos ir pardavimo pajamų sumažėjimui. Kalbant apie tiesiogines išlaidas, joms numatyta kitokia tvarka.

Ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patirtų tiesioginių išlaidų suma taip pat sumažina šio laikotarpio pardavimo pijamas, išskyrus tiesioginių išlaidų sumas, paskirstytas nebaigtos. šiuo laikotarpiu neparduodamas.

Siuntimo išlaidos tiesioginėms ar netiesioginėms prekybos organizacijoms priskiriamos pagal šias taisykles. Į tiesiogines prekybos organizacijos išlaidas įeina transporto išlaidos, bet ne visos, o tik prekės pristatymo į organizacijos sandėlį išlaidos jas įsigijus, jei šios išlaidos nėra. Visos kitos prekybos organizacijų išlaidos, susijusios su perkamų prekių pirkimu ir pardavimu, įskaitant kitas transportavimo išlaidas, yra susijusios su netiesioginėmis išlaidomis. Netiesioginės išlaidos visiškai sumažina einamojo mėnesio pardavimo pijamas. Tiesioginės išlaidos sumažina pardavimo pijamas, išskyrus dalį, susijusią su prekių likučiu sandėlyje.

Jei organizacija, be prekybos, užsiima ir kita veikla, skirtingų rūšių veiklos tiesioginių ir netiesioginių išlaidų mokesčių apskaita turėtų būti tvarkoma atskirai. Jei remiantis šiais pirminiais dokumentais neįmanoma padalinti išlaidų sumos pagal veiklos rūšį, jos turėtų būti padalytos proporcingai kiekvienos veiklos rūšies pajamų daliai bendroje pajamų sumoje. Rekomenduojama šią procedureūrą aprašyti organizacijos apskaitos politikoje mokesčių tikslais.

PRAKTINĖ DALIS:

1 problema.

Azartinių lošimų verslas savo veikloje naudoja: 5 žaidimų stalus ir 10 lošimo automatų. Apskaičiuokite azartinių lošimų verslo mokesčio sumą, nurodykite šio mokesčio apskaičiavimo pateikimo terminą ir jo mokėjimo terminą. Norėdami atlikti užduotį, naudokite mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymuose.

Azartinių lošimų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

371 straipsnis. Mokesčio mokėjimo tvarka ir sąlygos

Mokestį, mokėtiną pagal mokestinio laikotarpio rezultatus, mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip por Nustatyta Termiņa sumoka ç biudžetą registracijos vietoje mokesčių inspekcijoje mokesčių Objekte, nurodytame šio kodekso 366 straipsnio 1 dalyje už atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčių deklaracijos pateikimą pagal šio kodekso 370 straipsnį.

Norėdami apskaičiuoti mokesčio sumą, naudosime Novosibirske nustatytus tarifus.

Įstatymas „Dėl mokesčių ir tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų apmokestinimo ypatumų Novosibirsko srityje“. Priimta Novosibirsko regiono deputatų tarybos 2003 10 02 rezoliucija N 142-OSD.