Jeigu pijamas apskaitoje pripažįstamos anksčiau, nei jos nustatomos mokesčių apskaitoje, ou pijamas atitinkamai atsiranda ir apskaitomos vėliau, susidaro laikinas (įskaitomas) saiaumas. IRR – tai pijamas arba sąnaudos, kurios registruojamos skaičiuojant finansinį pelną einamuoju laikotarpiu. Laikinasis (įskaitomas) saiaumas – tai suma, kuria apmokestinamosios pijamas yra didesnės už apskaitos pijamas. Vėlesniais laikotarpiais ši suma išnyks.

Butinos sąlygos atsirasti

Laikini (išskaitomi) saiaumai atsiranda, kai:

1. Sukauptų pajamų (pavyzdžiui, ilgalaikio turto nusidėvėjimo) suma apskaitoje yra didesnė nei mokesčių apskaitoje.
2. Ūkio subjectktas, naudodamas grynųjų pinigų principą, sukaupė išlaidas, bet faktiškai jų neapmokėjo.
3. Praėjusių metų nuostolis einamaisiais nebuvo panaudotas e buvo perkeltas į kitus.
4. Šiuo laikotarpiu buvo permokėtas pelno mokestis ir jis turi buti įtrauktas į būsimų atskaitymų sąskaitą.

Dėl laikinojo saiaumo atsiranda atidėtasis mokestis. Tai savo ruožtu lemia pelno atskaitymų mažėjimą ateinančiais laikotarpiais.

NVR

Laikini apmokestinamieji saiaumai atsiranda, jei sąnaudos apskaitoje pripažįstamos vėliau nei mokesčių apskaitoje, ou pijamas – atitinkamai anksčiau. Tai lemia tai, kad ataskaitiniu laikotarpiu apmokestinamas pelnas yra mažesnis nei apskaitinis. Tačiau tai pasikeis ateinančiais ataskaitų teikimo ciklais. Vėlesniais laikotarpiais finansinio pelno suma bus mažesnė nei mokesčių.

Priezastys NVR

Laikinasis apmokestinamasis saiaumas gali atsirasti, jei:

• Įmonei, taikanti grynųjų pinigų metodą, susikaupė netesybos, pardavimo pijamas, tačiau pinigų negavo.
• Sukauptų sąnaudų suma finansinėse ataskaitose yra mažesnė nei mokesčių.
• Įmonė gavo įmokų planą arba pelno mokesčio atskaitymo atidėjimą.

NVR taip pat gali atsirasti dėl rodapéų nusidėvėjimo metodų naudojimo mokesčiams ir apskaitai, kai pastarojoje sukaupta suma yra mažesnė nei pirmojoje.

Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai

Laikinąjį (atskaitomąjį) saia um padauginus iš privalomosios įmokos į biudžetą tarifo, tuomet bus gauta jau sumokėta, bet ateityje įskaityta pelno atskaitymų suma. Ši vertė vadinama atidėtųjų mokesčių turtu (ITA).

SHE parodo teigiamą saiaumą lona faktinio, dabartinio įnašo į pelną ir sąlyginės įmokos sąnaudos, apskaičiuotos iš pelno. Atidėtas turtas gali būti nurašytas nuo sąskaitos. 09/00 velesniais laikotarpiais. Eu ateinančiame ciclo yra numatytas nusidėvėjimas, tai finansinėse ataskaitose jis apmokestinamas ne ilgalaikiu turtu, ou mokestiniu. Laikinasis apmokestinamasis saiamas nustatomas taip pat kaip ir atskaitomas saiaumas, tačiau jis turi priešingą ženklą. Dėl šios vertės ateinančiais laikotarpiais padidės pelno atskaitymai. Papildomai mokėtinos sumos yra IT (atidėtų mokesčių įsipareigojimai).

Skaičiavimas de TI

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai pripažįstami tame cikle, kuriame atsiranda susiję laikinieji saiaumai. Skaičiavimas atliekamas fórmula pagal:

IT = pelno mokėjimo norma x NVR.

Norėdami geriau suprasti esmę, nustatydami prievolės sumokėti į biudžetą momentą, galite paimti pajamų PVM. O PVM já está configurado. 76 kaip būsimą mokėjimą. Taip pat bus vykdoma pelno atskaitymų atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų apskaita (77 sąskaita).

Koregavimai

Sumažėjus arba visiškai panaikinus NVR, atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai bus palaipsniui apmokėti. Atitinkamo straipsnio analitikoje informacija bus koreguojama. Jei įsipareigojimo objektas ar turtas, kuriam buvo sudarytos sukauptos sumos, yra perleistas, šios sumos neturės įtakos pelno mokesčio sumai ateinančiais laikotarpiais. Šiuo atveju IT nurašoma.

Į pelno (nuostolio) ataskaitą įrašo atidėtųjų mokesčių įsipareigojimus. Jie atsispindi deve ser sąskaitoje. 99, crédito sk. 77. Ataskaitiniu laikotarpiu, nustatant rodiklį 2420 eilutėje „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų pokytis“, įrašoma naujai atsiradusio IT suma ir grąžinta suma. 2430 e 2450 eilučių pildymo procese turi būti taikomas principas “debetas minus kreditas”. Iš pajamų apyvartos pagal 77 ir 09, išlaidos atimamos ir nustatomas rezultato ženklas. Ataskaitoje atitinkamoms eilutėms nurodoma neigiama (skliausteliuose) arba teigiama reikšmė. Eu atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų pokytis yra didėjimo kryptimi, tai lems pelno atskaitymų sumažėjimą, ou jei mažėjimo kryptimi, tada, priešingai, padidėjimą.

Einamasis pijama mokestis

Tai ataskaitinio laikotarpio factinės įmokos į biudžetą suma. Ši vertė nustatoma atsižvelgiant į neapibrėžtųjų sąnaudų/pajamų dydį ir koregavimus sumoms, kurios sudaro nuolatinius atskaitymus, atidėtojo mokesčio turtą ir įsipareigojimus. Taigi, nova fórmula:

TN = UD (UR) + PNO - PNA + ELA - IT.

TN apskaičiavimo esquema numatyta PBU 18/02 (21 pontos). Norėdami patikrinti skaičiavimo teisingumą, turėtumėte naudoti alternatyvų metodą:

TN = ataskaitinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas x pelno mokesčio tarifas.

Jei įmonė nemoka nuolatinių įmokų į biudžetą, tai absoliutus saiaumas lona neapibrėžtosios įmokos, sukauptos iš finansinio pelno, ir einamojo bus lygus atidėtojo mokesčio turtui atėmus atidėtojo mokesčio įsipareigojimus. Ši vertė turės įtakos einamiesiems mokėjimams už pelną.

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas: sandoriai

Pagal pelno (nuostolių) ataskaitos struktūrą grynajam pelnui nustatyti naudojama ši formulė:

PE \u003d BP + ELA - IT - plataus vartojimo prekės,

kur BP yra apskaitos pelno vertė; TNP – einamasis mokestis.

Ši formulė parodo atidėtojo mokesčio turtą ir atidėtųjų mokesčių įsipareigojimus, atspindėtus balance:

• débito. sch. 09, créditos. sch. 68.
• débito. sch. 68, créditos. sch. 09.
• débito. sch. 68, créditos. sch. 77.
• débito. sch. 77, créditos. sch. 68.

Jie koreguoja pajamų mokesčio dydį. Tačiau šie straipsniai į grynąsias pijamas neįtraukiami. Siekiant atspindėti einamojo įnašo į pijamas apskaičiavimo būdą ir kartu pateikti informaciją apie grynąsias paskirstymo pijamas, galima parodyti du straipsnius: atidėtojo mokesčio turtą ir atidėtojo mokesčio įsipareigo jimus, kurie tur ėjo įtakos sąskaitai. 68 e 99. Šiuo atveju pastarieji gali būti įrašomi į aiškinamąjį raštą arba laisvoje eilutėje.

Praktinis naudojimas

Kaip parodyti atidėtojo mokesčio įsipareigojimus? Paimkime tokį pavyzdį.

Įmonė įsigijo kompiuterinę programą. Jo kaina yra 8 tūkstančiai rublių. Kūrėjai apribojo jo naudojimo laikotarpį. Atsižvelgdama į tai, vadovas nurodė programas islaidas nurašyti per dvejų metų laikotarpį. Finansinėse ataskaitose pirkimo suma įtraukiama į būsimų laikotarpių išlaidas. Programas savikainą mokesčių apskaitoje leidžiama vienu metu nurašyti į sąnaudas. Dėl para buvo suformuotas NVR. Neapibrėžtas pelno atskaitymas bus didesnis už dabartinį atidėtojo įsipareigojimo suma:

IT = UNP - TNP = 8.000 * Sn = 1.600 rublos.

Finansinėse ataskaitose tai atsispindi:

• Dt 99/00 Kt 68/09 – UNP.
• Dt 68/09 Ct 77/00 – IT.

Šiuo atveju 77/00 veikia kaip pasyvus balanso straipsnis, kuriame kaupiamos mokesčių sumos, kurios ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais turi būti mokamos papildomai. TAI nurašoma nuo sąskaitos. 77/00 ateinančiais ciklais. Seu programa de compilação já está disponível para todos os programas dalį, kuri patenka į einamąjį financiamento ciklą:

• Dt. 20/00 Kt 97/00 - dalis programos kainos (seja PVM).
• Dt 19/04 Ct 97/00 - PVM suma.

Tokiu atveju einamasis pajamų mokestis bus didesnis nei sąlyginis, dalį jo reikėtų sumokėti papildomai ir už sąskaitos registrevimą. 77/00 gausite debeto apyvartą:

• Dt 99/00 Kt 68/09 – UPN.
• Dt 77/00 Kt 68/09 - IT nurašymas.

Deklaracijoje, dydžio.

Atidėtųjų įsipareigojimų apibrėžimas e atsiradimas

Atsiradęs sukauptos mokesčio sumos fantasticikimas atsispindi specialioje ataskaitoje (pagal PBU 18/02 nuostatą dėl pelno mokesčio apskaičiavimo apskaitos).

Pagal PBU rodikliai skirstomi į du tipus: laikinus ir nuolatinius. Pirmieji apima tuos, kurie vienu metu (laikotarpyje) buvo atspindėti kaip išlaidos / įplaukos ir apskaityti kitu apmokestinimo laikotarpiu. No antrojo tipo rodiklius pajamų ar išlaidų pavidalu atsižvelgiama ne pagal apmokestinamąją bazę, ou pagal apskaitą arba atvirkščiai. Dėl susidariusio pelno prieš apmokestinimą, kuris pagal pajamas pagal apskaitos metodą yra didesnis nei pagal mokestinį, sumos pureitikimo rezultatas – atidėtojo mokesčio prievolės (AT) atsiradimas.

IT yra atidėta pelno mokesčio dalis, dėl kurios būsimais laikinaisiais ataskaitiniais laikotarpiais padidėja pelno mokestis. Šie įsipareigojimai pripažįstami tame cikle, kuriame atsiranda susiję laikinieji saiaumai.

IT \u003d Apmokestinami laikinieji saiaumai * pelno atskaitymo suma (norma)

Apmokestinimui priimtinų laikinųjų saiaumų susidarymo priežastys gali būti šios:

• nusidėvėjimo skaičiavimo metodų saiaumas dviejuose apskaitos varianteuose (pagal mokesčius, apskaitos metodą);
• debeto operacijų apskaitos tipų saiaumas: kasos principu apskaitoje ir mokesčių principu pagal kaupimo principą;
• apskaitos ir mokesčių metodų nenuoseklumas, atspindintis įmonių sumokėtas palūkanas, kai naudojamos skolintos lėšos (paskolos, kreditai);
• pelno mokesčių mokėjimo perskirstymas (atidėjimas) arba mokėjimas dalimis (išmokų planas).

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų atspindėjimas apskaitoje

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimams apskaitos dokumentuose rodyti, 77 sąskaitos créditos naudojamas kartu su 68 sąskaitos debetu (mokesčiams ir rinkliavoms). Ataskaitoms apie nuostolius ir pelną atsižvelgiama į rodymą 2430 eilutėje, balance - 1420 eilutėje.

Tavo žiniai! Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai neturėtų masti maišomi su nuolatiniu mokesčių turtu. Pastarųjų atsiradimo šaltinis yra nuolatiniai apskaitos metodų, apskaitos ir mokesčių pureitikimai. Vėlesniais laikotarpiais nuolatiniai saiaumai neišnyksta (tiek apmokestinamieji, tiek atskaitomi). Ilgalaikis turtas siejamas su tam tikrų sąnaudų atspindžiu tik viename apskaitos būdu – mokestiniame. Pavyzdžiui, nusidėvėjimo priemokos už kapitalines investicijas dydis nestsiranda apskaitos premijoje, nes tokios sąvokos apskaitoje nėra.

1 skaičiavimo pavyzdys.Įmonė lizingu įsigijo 750 000 rublių vertės gamybos įrankį. kurių naudojimo termina lygus 7 metams. Pagamento pago įsigijimo nusidėvėjimas siekė 50.000 rublos, pagamento pagamento método - 150.000 rublos, dėl koeficiento 3. Prieš apskaičiavimą ir apmokestinimą pelnas pirmuoju atveju siekė 6 00.000 rublos ų, antruoju - apmokestinamoji bazė - 500.000 rublos. As tarifas pagas são de 20%.

Saias de lona dviejų nusidėvėjimo custam 100.000 rublos. (150.000 - 50.000 rublos), atrodo, yra laikina, nes po 7 metų suma bus visiškai apskaityta kaip nusidėvėjusi pagal abu apskaitos metodos.

Dėl šio skitumo susidaro IT, nagrinėjamame pavyzdyje lygus 20,000 rublių. (100.000 rublos * 20%).

Skaičiavimo teisingumas turi būti patvirtintas ta pačia mokesčio suma pagal PBU metodiką ir deklaracijoje.

Dabartinis mokestis (PBU) = 100.000 rublos. = pelno mokesčių išlaidos (sąlyginis) - IT = 120.000 rublos. (pelnas 600.000 rublos * 20%) - 20.000 rublos.

Deklaracijoje nurodytas pelno mokestis = 100.000 rublos. = apmokestinamoji bazė 500.000 rublos. * 20 proc.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų nurašymas

Sumažėjus laikinųjų saiaumų apimčiai, atidėtojo mokesčio įsipareigojimai mažinami ir nurašomi. O cartão de operação foi registrado em į apskaitą: Dt 77 („IT“) / Kt 68 („Mokesčių apskaičiavimas“).

2 skaičiavimo pavyzdys. 100.000 rublos atidėtasis įsipareigojimas buvo apskaičiuotas visai laikinųjų saiaumų sumai, apskaitytai apmokestinamojoje bazėje iki laikotarpio pradžios (500.000 rublos). (500.000 rublos * 20%). Operacijos įrašas į sąskaitas sukaupus 100.000 rublos: Dt 68 / Kt 77.

Iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos laikinieji saiaumai buvo iš dalia nurašyti, is viso sudarė 200,000 RUB. Šiuo atžvilgiu sukaupti atidėtieji įsipareigojimai siekia 40.000 rublos. (200.000 rublos * 20%).

Anksčiau sukaupta atidėta suma gali būti nurašyta 60.000 RUB. (100.000 rublos - 40.000 rublos). 60.000 rublos nurašymo operacijos įrašymas. sąskaitas pagãos: Dt 77 / Kt 68.

Perleidus daiktą, dėl kurio susidarė apmokestinamieji saiaumai, sukauptas įsipareigojimas nurašomas vistos. Šiuo atveju atlikta operacija bus apskaitoma naudojant 77 (Dt) ir 99 (Kt) sąskaitas („Pelnas, nuostoliai“).

3 skaičiavimo pavyzdys. Pradinė ilgalaikio turto kaina, įrašyta į įmonės balansą, no valor de 1.000.000 rublos. Nusidėvėjimo skaičiavimas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos buvo atliktas rodapés metodais ir sudarė 300,000 rublių. buhalterinė apskaita ir 600.000 rublos. apmokestinamoje sąskaitoje. Laikinasis apmokestinamasis saiamas nagrinėjamam objeto siekė 300.000 rublos. (600.000 rublos - 300.000 rublos). Atidėto mokesčio suma - 60.000 rublos. (300.000 rublos * 20%).

Sumos (60.000 rublos) sukaupimas buvo atliktas užvedus į sąskaitas: Dt 68 / Kt 77.

Parduodant – parduodant – ilgalaikį turtą reikalaujama nurašyti atidėtą įsipareigojimą. 60.000 rublos nurašymo operacija. sąskaitas pagãos atrodys taip: Dt 77 / Kt 99.

Tavo žiniai! Sumažinus pelno mokesčio tarifą, nurašomi ir atidėtieji įsipareigojimai, ou padidinus tarifą – papildomas PVM. Skelbimas turi įtakos Dt 84 sk. ("Paskirstytasis pelnas") / Kt 77 sch. Mažinant, atliekamas atvirkštinis registravimas.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų inventariação

Kiekvienos įmonės esami įsipareigojimai ir turtas yra privalomai inventorizuojami, siekiant nustatyti faktinį objectktų buvimą ir palyginti jį su apskaitos informacija (FZ Nr. 402, 2011-12-06).

Faktinis atidėtųjų mokesčių sumų buvimas nustatomas lyginant turimą informaciją, gautą abiem apskaitos metodais. Gavus išlaidų ar pajamų rodiklių pureitikimus, būtina nustatyti priežastis ir nustatyti jų atsiradimo laikotarpį.

77 sąskaitos likučiai gali susidaryti ne tik dėl mokestinių sąnaudų viršijimo, palyginti su apmokestinamomis pijamamis, bet ir dėl praėjusių ataskaitinių laikotarpių klaidų, atsiradusių dėl:

• viso IT grąžinimo ar jo vertės sumažinimo purospindėjimas apskaitoje;
• IT nenurašymas atsisakius įsipareigojimų, turto, kuris buvo sumos kaupimo pagrindas;
• apmokestinamųjų ir buhalterinių išlaidų bei įplaukų apskaita yra laikinas, ou ne nuolatinis saiaumas.

Eu derinimo metu aptiktas pureitikimas, dėl kurio atsirado ONO, egzistuoja, tada atidėtas įsipareigojimas turi masti atspindėtas apskaitoje. Eu aptikta priežastis, dėl kurios atsirado IT, vėliau panaikinama per vieną is praėjusių laikotarpių, cleansižvelgiant į IT, tada pureitikimas turi buti fiksuojamas apskaitoje. Registracijos laikotarpis – tai ataskaitinis laikotarpis, para que você possa inventar uma invenção.

Tikslinio audito metu nustatyti atidėtieji įsipareigojimai gali būti nurašomi taip:

1. Klaida rašant. Nustačius mokestinę prievolę (už pelną), kuri neįskaityta į 68 sąskaitą ir lygi IT vertei (Rusijos Federacijos finanças ministerijos įsakymas) galima nuimti sumą (77 Dt / 68 Kt). Nr.63, 28/06/2010). Kitais atvejais koregavimas atliekamas lyginant su pelno/nuostolių balansu (99 sąskaita) arba su nepaskirstytojo pelno sąskaita (84 sąskaita).
2. Praeitų laikotarpių pelno nurašymas. Métodos taikomas, kai nenustatytos atidėtųjų įsipareigojimų susidarymo ir nenurašymo iš apskaitos priežastys. Ele nurašomas kaip ataskaitiniu laikotarpiu nustatytas praėjusių laikotarpių pelnnas (dt 77 sch. / Kt 99 sch. s ataskaitos. .

Tavo žiniai! IT priskiriama kitoms pijamams naudojant 99 sąskaitą, bet ne 91 sąskaitą (kitų išlaidų ar pajamų apskaita). Ateityje nuo anksčiau susidariusio laikinojo saia pelno mokesčio vertei įtakos neturės, todėl TPM koregavimas reguliuoja sąlyginių pajamų iš pelno mokesčio dydį (Rusijos Federacijos ministro das finançasijos įsaky mas Nr. 94, 2000- 10-31). Lygiai taip pat vertinamas ITW nurašymas po inventariavimo (kitų pajamų).

Ar atidėtojo mokesčio įsipareigojimai bus lygūs nuliui, jei metų pabaigoje nuostoliai bus kompensuoti pelnu, bus paaiškinta straipsnyje.

Klausimas: Kalbant apie Atidėtojo mokesčio turto sumą, jei 2016 m. pabaigoje turime filme, 2016 m. pradžioje purelikto nuostolio suma yra 7,000,000 rublių, metų pabaigoje visiškai padengta, tada IT lygi. é nulio? Ar atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai taip pat bus nuliniai? Ataskaitoje viską automatiškai užpildo 1C.

Atsakymas: Neįmanoma atsakyti į jūsų klausimą, nes atidėtojo mokesčio turtas apskaitoje formuojamas ne tik mokestinių nuostolių, bet ir pyjamų bei sąnaudų atžvilgiu, kurios apskaitoje ir mokesčių apskaitoje pripa žįstamos rodapés laikotarp iais ir rodapés dydžiais.

Jei yra mokestinis nuostolis, atsispindi IT - Debetas 09 Kreditas 68. Vėlesniais laikotarpiais, jei organizacija turi pelno ir ji naudoja ankstesnių metų nuostolius mokesčių apskaitoje, kad jį sumažintų, tai IT grąžinama š ioje debeto 68 daly sim. Créditos 09 buhalterijoje.

Tačiau SHE sudėtis gali apimti daugybę komponentų, taip pat IT sudėtį. Jie turi buti analitiški.

Pavyzdžiui, buhalterinėje apskaitoje organizacija privalo sudaryti rezervą abejotinoms skoloms ir numatomai prievolei mokėti atostogas, tačiau mokesčių apskaitoje, pirma, gali ir nesudaryti, antra, jos sudaromos pagal kitas tais ykles. Todėl apskaitoje abejotinų skolų rezervo e atostogų rezervo buvimas jau reiškia SHE buvimą.

Seja para, ELA e ELA gali atsirasti dėl rodapé nusidėvėjimo, rodapés tiesioginių ir netiesioginių išlaidų BU ir NU sudėties, WIP įvertinimų ir pan.

Kaip apskaitoje atspindėti pelno mokesčio kaupimą ir sumokėjimą

Įrašykite atitinkamą mokesčių turtą arba įsipareigojimus tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu, kai atsirado nuolatiniai saiaumai. Tai yra tos sumos, kuriomis apskaitoje bus sumažintas arba padidintas mokestis. Norėdami apskaityti nuolatinius mokestinius įsipareigojimus ir turtą, eikite į 99 sąskaita para paties pavadinimo subsąskaitos.

PNO ir PNA dydis nustatomas fórmula pagal:

Grandes identificações PNO e PNA padės esquema veiksmų: kaip nustatyti nuolatinius apskaitos saiamus ir kokius įrašus daryti.

Per metus nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai ir turtas negrąžinami. nurašyti juos is sąskaitos 99 gali būti įtrauktas tik į grynąjį pelną arba nuostolius equilíbrio reformista. Seu pačiu metu nurodykite juos 84 sąskaita“Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis).”

Seu procedimento é numatyta 7 dális PBU 18/02 ir sąskaitų plano instrukcijos (sąskaitų ir)

Démésio: Yra nuomonė, kad visos sąnaudos, į kurias puresižvelgiama apskaičiuojant pelno mokesčius, turi būti atspindimos apskaitoje kaip dalis kitų. Tai netiesa. Už klaidą ônibus pareigūnams saia bauda. Jei dėl para mokesčiai taip pat neįvertinami, pati organizacija bus nubausta ir baudos didės. Aposto que você está certo.

Eu audito meus aptiks panašią ankstesnių metų klaidą, dėl kurios iškraipoma atskaitomybė ir mokesčiai, tai atsakomybės išvengti nepavyks. Sušvelninsite pasekmes, jei perskaičiuoti mokesčius ir perduoti teisingą informaciją , sumokėti baudą.

Kalbant apie einamųjų metų klaidas, viskas yra pataisoma. Se você tiver certeza de que é válido, você pode fazer com que você gere ataskaitas e apskaičiuosite mokesčius. Klaidingi įrašai atvirkščiai.

Atminkite, kad į išlaidas atsižvelgiama atsižvelgiant į jų paskirtį ir sąlygas, kuriomis jos patiriamos. Taigi, pavyzdžiui, apskaitoje išlaidos priskiriamos ne tik kitiems, bet ir įprastos veiklos išlaidoms ( PBU 10/99 4 pontos).

Kaip nustatyti laikinuosius saiamus ir atspindėti apskaitoje atitinkamą mokesčių turtą ir įsipareigojimus

86.92794 (6,9,24)

Laikinasis saiaumas susidaro, jei pijamas ar sąnaudos apskaitoje apskaitomos vienu laikotarpiu, ou apmokestinamos – kitu laikotarpiu. Laikini saiaumai yra dviejų tipų – atskaitomi (DVR) e apmokestinami (NVR).

Atimamas laikinas saiaumas (RTD)įvyksta, pavyzdžiui, šiose situacijose:

• kai rodapéai vertinu nusidėvėjimą apskaitoje ir mokesčių apskaitoje. Mokesčių apskaitoje jie atsižvelgia į linijinį varianteą, ou apskaitoje - sumažinančio balanso metodą;
• jei yra perkeliamų nuostolių, į kuriuos bus atsižvelgta apmokestinant nepasibaigus 10 metų;
• jeigu apskaitoje ir apmokestinant produkcijos savikainą išlaidos apskaitomos rodapéai.

Apmokestinamasis laikinasis saiaumas (NTD) atsiranda visų pirma dėl:

• rodapéų nusidėvėjimo metodų taikymas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje. Pavyzdžiui, mokesčių apskaitoje jie svarsto tiesiškai, o apskaitoje - sumažinančio balanso metodu;
• kai mokesčių apskaitoje taikomas grynųjų pinigų métodos, ou apskaitoje jie atspindi pijamas e sąnaudas, remiantis laiko tikrumu.

Tą patį ataskaitinį laikotarpį, kai atsirado arba buvo padengti (visiškai ar iš dalies) laikinieji saiaumai, taip pat parodomas atidėtojo mokesčio turtas arba įsipareigojimai. Tai yra tos sumos, kuriomis mokestis bus sumažintas arba padidintas apskaitoje velesniais ataskaitiniais laikotarpiais ir į kurias puresižvelgiama einamajame.

Norėdami apskaityti atidėtųjų mokesčių turtą, naudokite sąskaita 09 o už įsipareigojimus - 77 sąskaita. Vėlesniais laikotarpiais, kai pijamas ir sąnaudos sutampa apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, apmokėti atidėtojo mokesčio įsipareigojimus ir turtą.

Štai kaip įrašyti atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų atsiradimą ir apmokėjimą:

IT ir IT dydis nustatomas pagal formula:

Ši procedūra numatyta pastraipose 8–12, em PBU 18/02.

Greitai atpažinkite TAI e JI padės veiksmų planas: kaip nustatyti laikinus apskaitos saiamus ir kokius įrašus daryti.

Kaip apskaitoje atspindėti sąlygines pelno mokesčio sąnaudas

Apskaičiuokite sąlyginį srautą pagal 20 pastraipas PBU 18/02. Tai yra, fórmula pagal:

Atspindėti sąlygines pelno mokesčio išlaidas to paties pavadinimo subsąskaitoje sąskaitos 99 :

Debeto 99 subsąskaita "Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos" Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
– sukauptos sąlyginio pelno mokesčio sąnaudos už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį.

Pelno mokesčio kaupimo ir sumokėjimo atspindėjimo apskaitoje pavyzdys. Organização do taiko PBU 18/02. Pagal laikotarpio rezultatus apskaitoje ir mokesčių apskaitoje nustatomas pelnas

Remiantis pirmojo ketvirčio darbo rezultatais, apskaitos duomenimis, Alpha LLC gavo 1.500.000 rublos pelną. Pajamų mokestį organizacija moka kas ketvirtį. Taikomas pajamų mokesčio tarifas – 20 proc.

I ketvirčio apyvartos 68 sąskaitos subsąskaitoje „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ sudarė:

68 sąskaitos subsąskaitoje „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ susidarė einamojo pajamų mokesčio suma:
300.000 rublos. + 16.000 rublos. - (2.000 rublos - 1.000 rublos) + (8.000 rublos - 2.000 rublos) \u003d 321.000 rublos.

Pagal mokesčių apskaitą pirmojo ketvirčio pelno mokesčio suma taip pat siekė 321.000 rublos.

Buhalterė pajamų mokesčio sumokėjimą atspindėjo siuntimais:

- 48.150 rublos. – pervedamas į federalinį biudžetą pirmojo ketvirčio pajamų mokestis;

Debeto 68 subsąskaita „Pajamų mokesčio apskaičiavimai“ Créditos 51
- 272.850 rublos. - I ketvirčio pajamų mokestis pervestas į regiono biudžetą.

Kaip apskaitoje atspindėti sąlygines pijamas pijamas mokesčiui

86.90467 (6,9,24)

Net jei organizacija, remiantis apskaitos duomenimis, ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patyrė nuostolių, nuo šios sumos aprašykite pajamų mokestį. Tai vadinama sąlyginėmis pyjamomis pajamų mokesčiui. Šis rodiklis yra einamojo pelno mokesčio tarifo sandauga su apskaitoje atspindėto nuostolio suma. Tai yra, jūs turite jį apskaičiuoti taip:

Seu procedimento é numatyta 20 pontos PBU 18/02.

Sąlygines pijamas mokesčio pijamas atspindėkite to paties pavadinimo subsąskaitoje sąskaitos 99 :

Debeto 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ Crédito 99 subskaita „Sąlyginės pijamas pajamų mokesčiui“
– sukauptos sąlyginės ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pelno mokesčio pijamas.

86.90468 (6,9,24)

Mokesčių apskaitoje į nuostolius nieko cleansižvelgiama. Taigi, jei išlaidų daugiau nei pajamų, pelno nėra, tai nėra nuo ko skaičiuoti mokesčio. Pelno mokesčio apskaičiavimo pagrindas yra nulis. Tačiau ateinančiais laikotarpiais dėl nuostolių gali sumažėti apmokestinamasis pelnas ( 8 cordas. 274 , 1 cor. 283 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Buhalterinės apskaitos taisyklės panašių taisyklių nenumato. Todėl susidaro išskaitomas laikinasis saiaumas. Todėl apskaitoje nustačius sąlygines pijamas pelno mokesčiui ir bus galima tiksliai nustatyti VVR dydį, atspindėti IT apskaitoje ( PBU 18/02 14 pontos).

Mokestinių nuostolių nustatymo laikotarpiu apskaitoje padaryti įrašą:

– atspindi atidėtojo mokesčio turtą iš mokestinio nuostolio, kuris bus grąžintas kits ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais.

Perkeldami nuostolį, užskaitykite atidėtojo mokesčio turtą:

Debeto 68 subsąskaita "Pajamų mokesčio apskaičiavimai" Créditos 09
– atidėtojo mokesčio turtas nurašomas nuo grąžinto nuostolio.

Tokia tvarka isplaukia is nuostatų 14 pastraipas PBU 18/02, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Instruções do plano Sąskaitų Ir Rusijos ministro das finançasijos 2003-07-14 raštai Nr.16-00-14 / 219.

Pavyzdys, kaip apskaityti sąlygines pijamas pelno mokesčiui ir atidėtojo mokesčio turtą. Pagal mokestinio laikotarpio rezultatus organizacija patyrė nuostolių tiek mokesčių, tiek apskaitos srityse

2016 m. pabaigoje „Alfa LLC“ patyrė nuostolių:

• apskaitos duomenis pagão - 100.000 rublos;
• pagal mokesčių apskaitą - 100.000 rublos.

Pagal 2017 m. O resultado final do “Alfa” é o seguinte:

• apskaitą pagal - 200.000 rublos;
• pagal mokesčių apskaitą - 200.000 rublos.

Remiantis 2017 m. pirmojo pusmečio rezultatais, „Alfa“ pelnas siekė:

• apskaitos duomenis pagão - 50.000 rublos;
• pagal mokesčių apskaitą - 50.000 rublos.

Įmonės buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai.

Debeto 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ Crédito 99 subskaita „Sąlyginės pijamas pajamų mokesčiui“
20.000 rublos. (100.000 rublos x 20%) - sukaupta sąlyginių pajamų suma;

Debetas 09 Creditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
20.000 rublos. (100.000 rublos x 20%) – atspindi atidėtojo mokesčio turtą iš mokestinio nuostolio.

- 40.000 rublos. (200.000 rublos x 20%) - buvo sukauptas sąlyginis I ketvirčio pajamų mokestis;

Debeto 68 subsąskaita "Pajamų mokesčio apskaičiavimai" Créditos 09
- 20.000 rublos. (100.000 rublos x 20%) - grąžinamas atidėtojo mokesčio turtas nuo nuostolių.

Debeto 99 subsąskaita "Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos" Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 40.000 rublos. – atšauktas I ketvirčio sukauptas pelno mokestis (sąlyginės sąnaudos);

Debeto 68 subsąskaita "Pajamų mokesčio apskaičiavimai" Créditos 09
- 20.000 rublos. – mokestinis turtas atkurtas iš nuostolio, atspindėto I ketvirtį.

2016 metų nuostolis sumažina 2017 metų pusmečio apmokestinamąjį pelną ne daugiau kaip 50 por cento ( 2,1 cor. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnis).

Debeto 99 subsąskaita "Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos" Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 10.000 rublos. (50.000 rublos x 20%) - sukauptas sąlyginis pajamų mokestis už šešis mėnesius;

Debeto 68 subsąskaita "Pajamų mokesčio apskaičiavimai" Créditos 09
- 5.000 rublos. (50.000 RUB: 2 x 20%) – atidėtojo mokesčio turtas grąžinamas iš perkelto mokestinio nuostolio, dėl to sumažėja pusmečio apmokestinamasis pelnas.

2017 metų šešių mėnesių deklaracijoje nurodyta pajamų mokesčio suma yra 5000 rublių. Crédito likutis 68 subsąskaitoje „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ yra lygus:
10.000 rublos. - 5.000 rublos. = 5.000 rublos.

Einamasis pijamas mokestis atspindimas teisingai. Ataskaitinis laikotarpis uždarytas teisingai.

Sąlyginio pelno mokesčio sąnaudų atspindėjimo apskaitoje ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pavyzdys. Organizações de apskaitoje nustatomas pelnas, ou mokesčių apskaitoje – nuostoliai

A „Alfa LLC“ é uma empresa que pode ser considerada uma pessoa jurídica. Pijamos ir sąnaudos mokesčių apskaitoje nustatomos grynųjų pinigų pagrindu. Organização do taiko PBU 18/02. „Alfa“ užsiima informacinių paslaugų teikimu ir yra atleista nuo PVM.

Sausio mėnesį „Alfa“ pardavė paslaugų ou 1.000.000 rublos.

Organizacijos darbuotojams buvo mokamas 600.000 rublos atlyginimas. Privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo e draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų suma nuo sukaupto atlyginimo siekė 157,200 rublių.

Nuo sausio 31 dienos nesumokėtos pardavimo pijamas, neišmokėti darbuotojų atlyginimai, į biudžetą nepervestos privalomojo draudimo įmokos.

Sausio 15 dias „Alfa“ vadovas A.S. Kondratjevas pateikė 1200 rublių avansinę kelionės išlaidų ataskaitą. Tą pačią dieną šios išlaidos jam buvo visiškai atlygintos. Mokesčių apskaitoje viršijant standartinius dienpinigius, kelionės išlaidos buvo atspindėtos 600 rublių.

Sausio mėnesį Alfai kitų operacijų nebuvo. Organizações buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Débitos 62 créditos 90-1
- 1.000.000 de rublos. - pijama atspindi iš informacinių paslaugų pardavimo;

Debeto 68 subsąskaita "Pajamų mokesčio apskaičiavimai" Créditos 77
- 200.000 rublos. (1.000.000 rublos x 20%) - atspindi atidėtojo mokesčio įsipareigojimą nuo saia de lona pijama, atspindėtų apskaitoje ir mokesčių apskaitoje;

Débitos 26 Créditos 70
- 600.000 rublos. - atlyginimą už sausio mėnesį;

Debetas 09 Creditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 120.000 rublos. (600.000 rublos x 20%) - atidėtojo mokesčio turtas atsispindi nuo saiaumo lona apskaitoje ir mokesčių apskaitoje nurodyto atlyginimo;

Débitos 26 Créditos 69
- 157.200 rublos. – nuo ​​​​sausio mėnesio atlyginimo buvo sukauptos privalomojo draudimo įmokos;

Debetas 09 Creditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 31.440 rublos. (157.200 rublos x 20%) - atidėtojo mokesčio turtas atsispindi nuo mokesčių (įmokų) sumos, atspindėtos apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, saiaumo;

Débitos 26 Créditos 71
- 1.200 rublos. - išskaičiuotos kelionės išlaidos;

Debeto 99 subsąskaita "Nuolatiniai mokesčių įsipareigojimai" Créditos 68 subskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 120 rublos. ((1200 rublos - 600 rublos) x 20%) - nuolatinė mokestinė prievolė atsispindi iš kelionės išlaidų apskaitoje ir mokesčių apskaitoje;

Débitos 90-2 Créditos 26
- 758.400 rublos. (600.000 rublos + 157.200 rublos + 1.200 rublos) - parduotų paslaugų kaina buvo nurašyta;

Debetas 90-9 Creditas 99 subsąskaita "Pelnas (nuostoliai) prieš mokesčius"
- 241.600 rublos. (1.000.000 rublos - 758.400 rublos) - atsispindi sausio mėnesio pelnas;

Debeto 99 subsąskaita "Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos" Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 48.320 rublos. (241.600 rublos x 20%) – sukaupta neapibrėžtųjų pelno mokesčio sąnaudų suma.

Sausio mėnesį „Alfa“ mokesčių apskaitoje atsispindėjo 600 rublių nuostolis. (apmokėtos kelionės išlaidos). Kadangi šie nuostoliai turės įtakos mokesčių bazės nustatymui šiais laikotarpiais, apskaitoje daromas įrašas:

Debetas 09 Creditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 120 rublos. (600 rublos x 20%) – atspindi atidėtojo mokesčio turtą iš mokestinio nuostolio.

Sausio mėnesio deklaracijoje nurodyta pajamų mokesčio suma lygi nuliui. Sąskaitos 68 subsąskaitos „Pelno mokesčio apskaičiavimai“ likutis yra lygus:
200.000 rublos. - 120.000 rublos. - 31.440 rublos. - 120 rublos. - 48.320 rublos. - 120 rublos. = 0.

Neapibrėžtosios pelno mokesčio sąnaudos yra teisingai atspindėtos. Ataskaitinis laikotarpis uždarytas teisingai.

Kontrolinis patikrinimas

86.90469 (6,9,24)

Norėdami patikrinti, ar teisingai apskaitoje atspindėjote pelno mokesčio skaičiavimus, naudokite formula:

Jei rezultatas yra toks pat kaip nurodyta suma 180 eilutos pajamų mokesčio deklaracijos 02 lapą, tuomet teisingai apskaitoje atspindėjote skaičiavimus.

Rusijos federaisinės mokesčių tarnybos Gyventojų pajamų apmokestinimo ir draudimo įmokų administravimo skyriaus vedėjo pavaduotojas

„Inspektoriai palygins fizinių asmenų pijamas 6 gyventojų pajamų mokesčiu su įmokų dydžiu skaičiuodami draudimo įmokas. Šį kolės koeficientą inspektoriai taikys nuo pirmojo ketvirčio ataskaitų teikimo. Visi 6-NDFL tikrinimo valdymo koeficientai nurodyti. I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo instrukcijas ir pavyzdžius rasite rekomendacijoje.

4. Artemova,
vyriausioji buhalterė, consultores

A.Yu. Šichovas
leidyklos „Buhalterio patarėjas“ redaktorė-ekspertė

2014 metų pabaigoje į valstybės (savivaldybių) įstaigų apskaitos tvarką buvo įvestos naujos sąvokos – „atsargos būsimoms išlaidoms“ e „atidėtieji įsipareigojimai“. O ministro financeiro russo laiške pateikė tam tikras recomendações de reserva e confirmação de pagamento.

Ministro das Finanças aiškina

Remiantis Vieningo sąskaitų plano naudojimo instrukcijos, patvirtintos 2010 m. grupo 1 d. Rusijos ministro das finançasijos įsakymu Nr. 157n (toliau – Instrukcija Nr. 157n), 302.1 punktu, sąskaita 40160 „Atsargos“ būsimoms išlaidoms“ apibendrina informaciją apie sumų, rezervuotų vienodai įtraukti išlaidas į įstaigos finans inį rezultatą , būklę ir judėjimą, apie įsipareigojimus, kurių dydis ir (ar) įvykdymo laikas neaiškus, įskaitant įsipareigojimus dėl būsimų atostogų. Atlyginimas už faktiškai dirbtą laiką arba compensacija už nepanaudotas atostogas, ypač atleidžant Š Darbo, įskaitant įmokas už darbuotojo (darbuotojo) įStaiig ų privalomąjį socialinį draudimą.
Atsargų formavimo tvarką (sudaromų rezervų rūšis, įsipareigojimų įvertinimo būdus, pripažinimo apskaitoje data ir kt.) nustato įstaiga, formuojant apskaitos politiką.
Seja para, vadovaujantis Instrukcijos Nr.157n 319 punktu, 50200 sąskaitoje „Įsipareigojimai“ atsirado nauja analitinė grupo, kurios kodas 9 „Atidėtieji įsipareigojimai“.
Remiantis 2014 m. rugpjūčio 29 d. Rusijos ministro das finançasijos įsakymu Nr. 89n padarytais Instrukcijos Nr. 157n pakeitimais, buvo numatyta pakeisti atitinkamų tipų įstaigų apskaitos instrukcijas, tačiau projectai nebuvo patvirtinti. . Tačiau būtent nepatvirtintuose projektuose buvo nurodytas santykis tarp rezervų būsimoms išlaidoms ir atidėtųjų įsipareigojimų, atsispindinčių juos formuojant.
Seu pačiu patvirtinta Instrukcija Nr.157n yra privaloma naudoti visoms įstaigoms, todėl 2014 metų pabaigoje įstaigoms quilo daug klausimų, kaip, kuriuo momentu ir kokiais dokumentais remiantis turi būti atsispindi apskaitoje. ir rezervai būsimoms išlaidoms bei jas atitinkantys atidėtieji įsipareigojimai. Šios problemos buvo ypač actualios 2015 m. pradžioje, kai įstaigos rengė einamųjų metų apskaitos politiką.
Naujausiame Rusijos finansų ministerijos 2015-04-07 rašte Nr.02-07-07 / 19450 (toliau - Raštas Nr. 02-07-07 / 19450) skyriaus expertai išaiškino kai kuriuos atidėtųjų kaupimo klausimus. įsipareigojimai, atitinkantys operacijas su rezervu būsimoms atostoginių išlaidoms.
Visų pirma rašte Nr. 02-07-07/19450 nurodita:
- įstaigos sąskaitų plano detalhado pavyzdžiai, įskaitant sąskaitą 50209 „Atidėtieji įsipareigojimai“ (priedas Nr. 1);
- apskaitos įrašai, saiai ūkinėms operacijoms su atidėtaisiais įsipareigojimais iš biudžetinių lėšų gavėjų, biudžetinių ir savarankiškų įstaigų fiksuoti (priedas Nr. 3).

Detalhes do plano de Sąskaitų

Laiške Nr. 02-07-07 / 19450 Rusijos finansų ministerija siūlo institucijoms, kaip pavyzdį, tokį sąskaitos 50209 „Atidėtieji įsipareigojimai“ suskirstymą, kuris gali būti naudojamas kuriant darbinį s ąskaitų planą kaip da lį apskaitos politika (lentelė Nr. 1):

Lentelė Nr.1

Darbinis sąskaitų planas (ištrauka)

Įmonės pajamų ir sąnaudų apskaitos taisyklės pelno mokesčio bazės nustatymo procese ir apskaitoje skiriasi. Nemažai per ataskaitinį laikotarpį atliktų ūkinių operacijų lemia pureitikimus tarp pagal apskaitos taisykles apskaičiuoto pelno ir įmonės apmokestinamojo pelno. "

Kas yra atidėtojo mokesčio įsipareigojimai

Jei laikomasi visų to paties laikotarpio įmonės apskaitinio pelno ir apmokestinamojo pelno apskaičiavimo taisyklių, susidaro situações, kai pelno rodikliai mokesčių ir apskaitos tikslais skirsis.

Dėl to atsirandantys saiaumai yra nuolatiniai ir laikini. Laikini saiaumai reiškia, kad apmokestinamos pijamas bus panaikintos anksčiau atsiradusių saiaumų sumomis vėlesniais laikotarpiais. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai yra laikini teigiami skirtumai, dėl kurių vėlesniais laikotarpiais bus padidintas pelno mokestis, palaipsniui derinant apskaičiuotas pelno mokesčio vertes pagal apskaitos duomenis su mokėtinu pelno mokesč iu pagal apmokestinimo taisykles.

Atidėtųjų mokesčių prievolių atsiradimo priežastys

Atid?bus palaipsniui grąžinamas velesniais laikotarpiais. Atidėtojo pelno mokesčio priežastys yra šios:

• skaičiuojant pelno mokestį ir apskaitoje taikė rodapé nusidėvėjimo apskaitos metodos;
• pajamų ir palūkanų pajamų pripažinimas apmokestinimui grynųjų pinigų pagrindu, o apskaitoje – pagal faktų tikrumą laike;
• rodapé de crédito ir paskolų palūkanų apskaita;
• kiti panašūs apskaitos saiaumai.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų apskaitymo ir apskaitos tvarka

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų apskaitos tvarka nustatyta PBU 18/02 (Rusijos Federacijos ministro das finanças 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymas N114n). Faktiškai sumokėto pelno mokesčio ir apskaičiuoto (sąlyginio) mokesčio pureitikimų apskaitos pagal apskaitos duomenis tikslas – laikytis apskaitos issamumo ir tęstinumo principo.

Pareiga apskaityti susidariusius saiamus priskiriama visoms įmonėms ir organizacijoms, išskyrus tas, kurioms taikomos supaprastintos apskaitos formos. Atidās saiaumas apskaitos sąskaitose. atspindi juos.

Buhalterinės apskaitos tikslais Sąskaitų plane numatyta atskira balanso sąskaita 77, analitinėje apskaitoje įsipareigojimai apskaitomi atskirai pagal apskaitos objektų rūšis, kurias vertinant susidarė apmokestinamasis saiaumas . Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai apskaitomi naudojant formula:

Laikinasis saiaumas x Pelno mokesčio tarifas, galiojantis ataskaitų sudarymo dieną,

kai laikinasis saiaumas apskaičiuojamas kaip saiaumas lona ūkio sujeito apskaitinio pelno ir apmokestinamojo pelno.

77 sąskaitos apskaitos įrašai atspindi atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų atsiradimą, judėjimą ir išvykimą.