Pajamų limitas naudojant usn. STS: pajamų riba STS naudoimo per metus riba

Pajamų limitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m. įmonės gali skaičiuoti jau dabar. Skaiciavimui turite naudoti 2016 m. defliatoriaus koeficientą.

Straipsnye:

• Pajamų riba pagal supaprastintą apmokestinim sistemą 2016 m
• Supaprastinto apmokestinim sistemos pajamų ribos apskaičiavimas 2016 m

2016 metų STS defliatoriaus koeficientas yra 1,329. Naudodami šį skaičių galite apskaičiuoti, ar įmonė galės taikyti supaprastinimą 2016 m. ir kiek laiko.

Supaprastinto apmokestinim sistemos pajamų ribos apskaičiavimas 2016 m

Siekiant nustatyti pajamų limitas STS 2016 m, būtina padauginti bazinius 60 ir 45 milionaų rublių ribinių pijamų dydžius, neatsižvelgiant į dabartinį koeficientą iš defliatoriaus verės (1,329). Didžiausia pajamų suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą buvo patvirtinta atitinkamai Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu

Tai yra, kad įmonė 2016 m. liktų taikant supaprastintą sistemą, jos pijamos neturi viršyti 79.740 tūkstančių rublių (60 miliona rublių × 1.329)... kitaip tarant, pajamų riba už naudojimąsi supaprastinta apmokestinim sistem 2016 m yra lygus 79 740 tūkstančių rublių.

Jei pidžamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą viršys nustatytą ribą, įmonė netenka teisės naudotis specialiu režimu Arba pažeidžiami kiti supaprastintų mokesčių mokėtojams keliami reikalavimai

Apie teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistem praradimą savo inspekcijai reikia pranešti per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį gautų pajamų suma viršijo leistiną papačiių leistintogas suma viršio leistinto papamo. pažeidžiama mokesčių sistema (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 5 dalis).

Perėjimas prie bendro režim vyksta nuo to ketvirčio, ​​kuriame pajamų riba supaprastinto apmokestinim sistemi taikyti buvo viršyta 2016 m.

2015 m., pereinant prie supaprastintos sistemos, buvo naudojamas koeficientas 1.147. Supaprastintą supaprastinimą galite taikyti nuo 2016 m., jei 2015 m. devynių mėnesių pidžamos sudarė ne daugiau kaip 51 615 tūkst. rublių (45 miliona rublių × 1,147).

Pajamų limitas pereinant prie supaprastinto apmokestinim sistemos 2017 m

Pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m., pajamų suma už 2016 m. 9 mėnesius neturėtų viršyti 59 805 tukst. rublių (45 miliona rublių × 1.329).

Primename, kad pajamų limitą pereinant prie supaprastinto apmokestinim sistemos nuo 2017 m., kaip ir 2016 m., taiko tik organizacijos. Pajamų riba verslininkams pereinant prie supaprastinto apmokestinimo nuo 2017 m.

Pižamos skaičiuojant supaprastinto apmokestinim sistemos limitą 2016 m

Skaičiuojant limitą, atsižvelgiama į pidžama iš pardavimo ir ne veiklos pijamas. Tačiau tuo pat metu nereikėtų atsižvelgti į kvitus, kurie nėra apmokestinami vienu mokesčiu. Tai yra sios pidžamos:

• turtu, gautu įkeitimu arba užstatu kaip prievolių užtikrinimo priemonė;
• įnašai (įnašai) į įstatinį (bendrinį) kapitalą;
• turtas ir lėšos, kurias tarpininkas gavo vykdydamas įsipareigojimus pagal komiso sutartį, pavedimo sutartį ar kitą panašią sutartį;
• tarpininko, atstovaujamojo ar kito atstovaujamojo išlaidų, patirtų išlaidų atlyginimo kvitus;
• lėšomis ar kitokiu turtu, gautu pagal kredito ar paskolos sutartis, taip pat lėšomis ar kitokiu turtu, kuris gaunamas kaip tokių paskolų grąžinimas;
• kaip turtą, kurį Rusijos organizacija nemokamai gauna iš steigėjo, turinčio ne mažiau kaip 50 percentų įstatinio kapitalo, arba iš dukterinės įmonės, turinčios tokį patį dalyvavimą jos kapitale;
• kapitalo investicijų forma neatskiriamai pagerinant nuomininko perleistą turtą.
• Be išvardintų pajamų, į jas neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų, gautų dividendų forma, limitą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. gruodžio 7 d. laiškas-4-3. [apsaugotas el. tjestenine]).

Organizacijos ir verslininkai, norintys pradėti dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, turi atitikti tam tikrus kriterijus. Svarbiausias, bet ne vienintelis rodiklis yra pajamų lygio rodiklis. Jo apskaičiavimui buvo nustatytos specialios taisyklės, kurias aptarsime šiame straipsnyje.

Devynių mėnesių iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pajamų dydis neturi viršyti PMĮ nustatytos ribos. Pajamos nustatomos pagal
Mokesčių kodekso 248 str. Jas sudaro pardavimo pijamos (be PVM) ir ne veiklos pijamos. Jei tam tikros rūšies veiklai (pvz.
už mažmeninę prekybą ar transporto paslaugas) mokate „priskaičiuotą“ mokestį, tuomet turite apskaičiuoti „supaprastinto mokesčio“ pajamų ribą už apmokestinamą veiklą.
bendrojo apmokestinim režimo rėmuose, tai yra pidžamos, kurios gaunamos iš veiklos
dėl UTII nereikia atsižvelgti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 str. 4 punktas).

Bendruoju režimu veikiančioms organizacijoms, nusprendusioms nuo kitų metų pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nustatyta, kad pajamų, gautų remiantis devynių mėnesių mėnesių mėnesių mėnesių iki pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nustatyta, kad pajamų, gautų remiantis devynių mėnesių mėnesių mėnesių mėnesių mėnesių mėnesių mėnesių mėnesių mėnesių ėnėsėsės da ne 5 miliona ne može se naći u milionima. Nuo 2013 m. nurodyta suma turi būti indeksuojama ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Tuo pačiu metu einamųjų metų pajamų suma indeksuojama tų pačių metų defliatoriaus koeficientu
mokesčių mokėtojams, kurie pranešimą pateiks tik kitais metais
dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Taigi 2013 metams nustatytas defliatoriaus koeficientas buvo lygus 1. Todėl ribojimas
perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pijamos 2014 m. siekė 45,000,000 rublių (45 miliona rublių × 1). 2014 metams nustatytas defliatoriaus koeficientas yra 1.067. Todėl norint nuo 2015 metų sausio 1 dan pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, 2014 metų devynių mėnesių pijamų riba neturėtų viršyti
48.015.000 RUB (45 miliona RUB × 1.067).

2015. metams nustatyta defliatoriaus koeficiento reikšmė – 1.147.
Jis taikomas 2015 m. uždirbtoms pijamoms koreguoti tik pereinamuoju laikotarpiu
į "supaprastintą" nuo 2016 metų sausio 1 d. Todėl pajamų limitas devyniems mėnesiams
2015 m., suteikiant teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos
(45 miliona rubalja × 1,147).

2016 metams defliatoriaus koeficientas nustatytas 1,329 (Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymas Nr. 772). Je bus taikomas 2016 metais gautoms pijamoms koreguoti, tik pereinant prie "supaprastintos" sistemos nuo 2017 metų sausio 1 dan. Todel 2016 m. devynių mėnesių pajamų limitas, suteikiantis teisę 2017 m. pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, autobus 59,805,000 rublių (45 miliona rublių × 1,329).

pastaba

Pajamų dydžio apribojimas, norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nustatytas išimtinai
organizacije. Ši taisyklė netaikoma individualiems verslininkams (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 1 d. laiškas Nr. 03-11-09 / 6114).

Nuo 2017 m. Sausio 1 d. įsigalioja Mokesčių kodekso pakeitimai, pateikti 2016 m. liepos 3 d. Federaliniu įstatymu Nr. 243-FZ. Pagal šiuos pakeitimus pajamų riba pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos padidinama dvigubai. Vadinasi, ji sudarys 90.000.000 rubalja (Įstatymo Nr. 243-FZ 2 straipsnio 4 punktas). Tiesa, ši ribinė vertė taikoma pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos.
nuo 2018 m.

Jei organizacija nuo 2017 metų ketina vykdyti "supaprastintą" veiklą, tai jos pijamos
2016 m. devynis mėnesius neturėtų viršyti 59.805.000 rubalja. Ši riba apskaičiuojama padauginus 2016 m
pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (45 mln. rublių) prie 2016 m. nustatyto defliatoriaus koeficiento (1.329) metu.

Budite do, nuo 2017 m. Sausio 1 d. iki 2020 m. Sausio 1 d. pajamų ribos nebus indeksuojamos pagal defliatoriaus koeficientą (statymo Nr. 243-FZ 5 straipsnio 4 punktas).

Defleratoriaus koeficiento nustatymas

Nuo 2013 m. 2012 m. birzelio 25 d. Įstatymas Nr. 94-FZ i Mokesčių kodeksą įtraukė defliatoriaus koeficient apibrėžimą. Tai „koeficientas, kasmet nustatomas kiekvieniems paskesniems kalendoriniams metams ir apskaičiuojamas kaip defliatoriaus koeficiento, taikyto pagal už prekes (darbus, paslaugas) RF praėjusiais kalendoriniais metais. metai".

Defliatoriaus koeficiento vertę kiekvieniems kitiems metams nustato Rusijos ekonominės plėtros ministerija ir paskelbia „Rossiyskaya Gazeta“ ne vėliau kaip lapkričio 20 d.
Sie metai.

Pajamų ribos viršijimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultat "supaprastinto asmens" pidžamo viršys tam tikrą ribą, jis neteks teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema. Bet ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pajamų limitas, kurį viršijus „supaprastintas“ netenka teisės į supaprastintą apmokestinim sistemą, ne vėliau kaip iki einamųjų metų 31 gruodžio indeksuojamas tais pačiais metais nustatytu defliatoriaus koeficientu. Pajamų suma, ribojanti teisę naudotis supaprastinta apmokestinim sistem, yra 60.000.000 rubalja.
(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas), 2015 m. defliatoriaus koeficiento vertė yra 1.147. Vadinasi, 2015m. STS pajamų ribinė vertė yra 68,820,000 rublių (60 miliona rublių × 1,147).

Atkreipkite dėmesį, kad defliatoriaus koeficiento reikšmė yra vienoda tiek pereinant prie supaprastinto apmokestinim sistemos, tiek norint išlikti šiuo specialiu režim. 2016 m. defliatoriaus koeficiento vertė yra 1,329, pajamų ribinė vertė dirbant su supaprastinta mokesčių sistema 2016 m. yra 79,740,000 rublių (60 miliona rublių × 1,329).

pastaba

Pajamų apribojimai tolesniam supaprastintos mokesčių sistemos taikymui nustatyti ne tik įmonėms, bet ir individualiems verslininkams

Palyginimui: norint pereiti prie "supaprastintos" sistemos, pajamų dydžio (45 miliona rublių) kriterijus buvo nustatytas tik organizacijoms, verslininkams tai nesvarbu.

Nova 2017. je sausio 1 dan pajamų limitas padvigubės, kad nebūtų prarasta teisė i supaprastintą mokesčių sistemą. Tai sudaris 120.000.000 rubalja. Nuo 2017 i 2020 metų ši suma defliatoriaus koeficientu nebus indeksuojama taip, kaip ir pajamų riba, nustatyta perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos. Ši naujovė leis didesniam skaičiui mokesčių mokėtojų likti "supaprastintoje" sistem.

Leidžiamų pajamų ribose galima išsilaikyti ne tik nemažinant, bet net nepadidinant apyvartos. Norėdami tai padaryti, vietoj pirkimo-pardavimo sutarties su pirkėju sudarykite komiso sutartį, kurioje jūs būsite tarpininkas, o sandorio šalis (pirkėjas) bus clients. Savo atsakomybe, bet už pirkėjo pinigus pirksite jam prekes. Už šią paslaugą gausite komisinį atlyginimą. Jo dydis turi būti lygus tikėtino pelno iš sandorio dydžiui. Dėl to iš visų pinigų, kuriuos pirkėjas jums perves, pižamomis (pidžamomis) bus laikoma tik komisinio mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 9 punktas, 1 punktas).

PAVYZDYS

UAB "Passive" užsiima didmenine prekyba ir nuo kitų metų nori pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.
Za 6 mėnesius bendros įmonės pijamos siekė 55 mln. Trečiąjį ketvirtį ji planuoja parduoti 10 baldų komplektų už 900 000 rublių. kiekviena. Iš baldų gamintojo „Passive“ perka už 600 000 rublių. už 1 set. Iš būsimo sandorio įmonė tikisi gauti 3,000,000 rublių pelno. ((900 000 rublių - 600 000 rublių)
× 10 rinkinių).

9 mėnesių planuojama pajamų suma turėtų būti 64.000.000 rubalja.
(55,000,000 rublių + 900,000 rublių × 10 rinkinių).

Siekdama neviršyti limito, "Atsakomybė" su pirkėju sudarė komiso sutartį.
Pagal sutarties sąlygas „Pasyvus“ yra tarpininkas, kuris savo vardu, bet cliento (pirkėjo) lėšomis perka 10 baldų komplektų už 600 000 rublių. kiekviena.
Ateityje „Pasyvus“ juos perveda klientui, už paslaugas gaudamas tokio dydžio atlygį
3,000,000 RUB (300,000 rublių × 10 rinkinių).

Taigi komiso sutartimi buvo sumažintos III ketvirčio „Atsakomybės“ pidžamo (neo 9.000.000 rublių i 3.000.000 rublių). Jo bendros pidžamo za 9 mėnesius siekė 58.000.000 rubalja. (55.000.000 + 3.000.000), o tai yra mažesnė už ribą. Todėl „Pasyvus“ nuo kitų metų turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Atkreipkite dėmesį į vieną svarbų dalyką. Be pajamų, susijusių su darbu STS, apribojimų, taip pat yra pajamų ribos, kai organizacijos priskiriamos mažoms ir vidutinėms įmonėms. Jie numatyti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. balanceio 4 d. Decrete Nr. 265 ir yra:

• mikroįmonėms - 120 milijonų rublių;
• mažoms įmonėms - 800 milijonų rublių;
• vidutinėms įmonėms - 2 milijarde rublių.

Rusijos finansų ministerija 2015-12-30 rašte Nr.03-11-11 / 77673 nurodė, kad išvardyti rodikliai negali būti naudojami supaprastintos mokescių sistemos taikymo tikslais Tačiau esamas maksimalus pajamų lygis, ribojantis teisę naudotis „supaprastinta sistema“, netrukdo mažoms įmonėms naudotis šiuo specialiu režimu. Remiantis 2013 metais atliktu Federalinės mokesčių tarnybos tyrimu, „supaprastinta“ daugiau nei 99 proc.
(arba 2,46 mln. mokesčių mokėtojų) gavo metinių pajamų, neviršijančių
50 milijonų rublių.

Supaprastinto apmokestinim sistemos taikymo pajamų riba 2016 metais nustatyta Ūkio ministerijos įsakymu. Norint taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m., pidžamos pagal supaprastiną mokesčių sistemą turi būti ne didesnės kaip 60 mln. rublių, kurie dauginami iš 2016 m. defliatoriaus koeficiento (šiuo metu jis dar nepatvirtintas). Tai supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pajamų riba 2016 m.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 Jame rašoma, kad jeigu pidžamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą viršija pijamų ribą, tai supaprastintas asmuo turi pereiti prie bendrojo režim. Perėjimas prie bendro režim vyksta nuo to ketvirčio, ​​kuriame pajamų riba supaprastinto apmokestinim sistemi taikyti buvo viršyta 2016 m.

Supaprastinto apmokestinim sistemos pajamų ribos apskaičiavimas 2016 m

Skaičiuojant supaprastintos mokesčių sistemos pajamų limitą 2016 m., atsižvelgiama į:

pardavimo pidžamo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str. ir 346.15 str. 1 punkto 2 dalis);

ne veiklos pijamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str. ir 346.15 str. 1 punkto 3 dalis);

avansus, gautus mokesčių mokėtojų, kurie iki perėjimo prie supaprastintos sistemos apskaičiavo pajamų mokestį kaupimo principu

Nustatant pidžame, būtina iš jų neįtraukti PVM ir akcizo mokesčių sumas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnio 1 punktas).

Į pijamų limitą neįeina:

pidžamo, gatos iš veiklos, perduotos UTII. Taip yra dėl to, kad pajamų riba, kurią viršijus mokesčių mokėtojas netenka teisės naudotis specialiu režimu, nustatoma tik pidžamom, gautoms iš veiklos pagal supaprastintą mokesčių sistemą /5-30-28-20-30-30-28-2012-2012-2012-2018 2/19323);

supaprastinto apmokestinimo taikymo metu faktiškai gautos pajamos, tačiau į jas atsižvelgta apskaičiuojant nagradu partnerima mokestį iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo (mokesčių mokėtojams, perėjusiems prie supaprastinto apmokestinimo sistemi iš Nauka i edukacija apmokestinimo sistemi) (3 str Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,25 straipsnio 1 dalis.);

pidžamos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1.1 punkto 1 pastraipa);

dividendų ir palūkanų už valstybės (savivaldybės) vertybinius popierius, nuo kurių išskaičiuojamas (sumokamas) 0,9 arba 15 procentų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokes. Finansų ministerijos 2011-10-05 Nr. 03-11-06/2/137).

Autonominės institucijos, apskaičiuodamos limitą, neįtraukia jų gautų subsidijų valstybės (savivaldybės) uždaviniui vykdyti (DK 346.15 straipsnio 1.1 punkto 1.1 punkto 1. papunk 1. papunk. Rusijos Federacije).

Į kokias įplaukas atsižvelgti apskaičiuojant pajamų limitą taikant supaprastinto apmokestinim sistemą 2016 m., ili į kuriuos ne

Apskaičiuodami pajamų ribą, vadovaukitės visomis pijamomis, kurias gavote iš verslo pagal supaprastintą apmokestinim sistemą. Tai yra, pirmiausia atsižvelkite į pidžama iš pardavimo - sumas, gautas už parduotas prekes, darbus ir paslaugas.

Antra - ne veiklos pidžamos, pavyzdžiui, nuoma, palūkanos už paskolas, kreditus, mokėtinos sąskaitos, nurašytos dėl senaties termino pasibaigimo ar kitais pagrindais ir pan. (CPK 346 str. 15 d., 249 str., 250 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) ...

Tuo pačiu nepamirškite, kad gauti avansai taip pat bus jūsų pidžamo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas ir Rusijos finansų ministerijos 2014 m. vasario-11r. Visas šias sumas galite paimti iš Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos I skyriaus 4 stulpelio „Pijamos“. Jame jūs suminiu pagrindu nuo metų pradžios skaičiuojate ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių ir metų sumas.

Kladite se na pidžamu, neograničene cipele i "supaprastinto" mokesčio bazę, skaičiuojant limitą neatsižvelgiama. Visų pirma, tai yra kvitai, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje, pavyzdžiui, paskolos, kreditai, užstatas ir indėlis Taip pat gautų dividendų, sukauptų pajamų (pripažintų apskaitoje), bet faktiškai negautų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 str., Rusijos finansų ministerijos 2014-08-25-08-25 raštai Nr114). 2/42282 ir 2013-07-01 Nr.03-11-06/2/24984).

Derinate STS i UTII, kao "supaprastintą" ribą neitraukite pijamų iš veiklos, perkeltos į priskaitymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4.1 papunktis). Tai paaiškinta Rusijos finansų ministerijos 2013-05-28 rašte Nr.03-11-06 / 2/19323.

Uklonili su „supaprastinte“ i patente, koji se mogu koristiti u pidžamama sa savijanjem iu specijalnim režimima (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,13 straipsnio 4 punktas ir 346,45 straipsnio 6 punktas). Tai yra, apibendrinkite kvitus pagal supaprastintą ir patentinę sistemą (Rusijos finansų ministerijos 2013-05-15 laiškas Nr. 03-11-10 / 16830).

1 pavyzdys. Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pajamų ribos nustatymas

UAB "Sėkmė" užsiima didmenine prekyba ir taiko supaprastintą mokesčių sistemą. 2016 m. pirmąjį ketvirtį įmonė gavo šias pidžama: pidžamo iš pardavimo - 2 miliona rublių, pidžamo iš turto nuomos - 300.000 rublių, gauta paskola - 200.000 rublių. Pažiūrėkime, kaip įmonės buhalteris skaičiavo pirmojo ketvirčio pajamų limitą, kad galėtų taikyti supaprastintą sistemą.

Apskaičiuodama supaprastintos mokesčių sistemos pijamų ribą, buhalterė atsižvelgė tik į pardavimo pidžama ir pidžama iš turto nuomos. Gautos paskolos sumos buhalterė neįtraukė, nes į tokias pidžama apmokestinant neatsižvelgiama.

Pirmojo ketvirčio pajamų suma suma "supaprastinta" sistema siekė 2,3 mln. (2 miliona rublių + 300.000 rublių). Ši vertė neviršija pajamų ribos, ribojančios supaprastintos mokesčių sistemos naudojimą. Tai reiškia, kad LLC "Sėkmė" gali toliau dirbti su "supaprastinta" sistem.

Kaip išlaikyti pijamas, jei jos artėja prie supaprastinto apmokestinim sistemos ribos 2016 m

Jeigu jūsų pidžamos artėja prie ribos, tuomet, kad neprarastumėte teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, jas galima sumažinti iki minimum.

Ką daryti, jei pajamų riba viršijama

Jei 2016 metais jūsų pijamos viršys nustatytą ribą pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą arba pažeisite bent vieną iš žemiau esančioje lentelėje nurodytų sąlygų, turėsite bendro pereiti prikes Tai turės būti daroma nuo ketvirčio, ​​kurį įvyko toks pajamų perviršis ar kitų sąlygų pažeidimas, pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,13 straipsnio 4 punktas). Tokiu atveju elkitės taip.

1. Pranešti mokesčių inspekcijai apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą... Norėdami tai padaryti, išsiųskite savo mokesčių inspekcijai pranešimą apie prarastą teisę naudoti „supaprastintą“ formą br. 26.2-2, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymu Nr. MMV- 7-3 / 829 Pavyzdžiui, jei netekote teisės į STS II ketvirtį, tuomet pranešimą reikia pateikti ne vėliau kaip iki 2016 m. liepos 15 d. Pranešimą galite siųsti paštu, elektroniniu būdu internetu arba atnešti asmeniškai į apžiūrą. Už šios pareigos nepaisymą mokesčių inspektoriai gali skirti 5000 rublių baudą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 straipsnio 1 punktas). Be to, už šį pažeidimą inspekcijos prašymu teismas pareigūnus (pavyzdžiui, įmonės vadovą) gali patraukti administracinėn atsakomybėn ir nubausti bauda nuo 300 iki 500 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

2. Sumokėti "supaprastintą" (minimalų) mokestį ir pateikti deklaraciją pagal supaprastiną mokesčių sistemą. Padarykite tai ne vėliau kaip 25 mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį praradote teisę į STS, dieną. Pavyzdžiui, jei „skridote“ iš „supaprastintos sistemos“ 2016 metų II ketvirtį, tuomet sumokėkite mokestį ir išsiųskite deklaraciją ne vėliau kaip iki liepos 25d. Šiuo atveju mokestis turėtų būti nustatomas už laikotarpį iki ketvirčio, ​​kurį riba buvo viršyta. Ir sumokėkite atėmus sumokėtus avansus

3. Pradėti skaičiuoti bendruosius mokesčius (pajamų mokestis, gyventojų pajamų mokestis, PVM, turto mokestis) ir ruošti jų ataskaitas. Atlikite tai nuo ketvirčio, ​​kurį buvo viršytas limitas, 1 dan (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalis). Taigi, kaip įprasta, pajamų mokesčio mokėtojai kas mėnesį moka avansinius mokesčius. Išimtis yra tie, kurių pardavimo pijamos per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo vidutiniškai 10 milionaų rublių. už kiekvieną ketvirtį ir kai kurios kitos Rusijos Federacije mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 dalyje išvardytos įmonės - joms leidžiama kas ketvirtį mokėti avansus. Tačiau „supaprastintiesiems“, netekusiems teisės u specijalnim režimima, kao što je avanso mokėjimo tvarka yra tokia pati kaip ir naujai sukurtoms įmonėms - pagal Pirmojo ketvirčio ketvirčio 4 rezultat D. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis ir 286 straipsnio 6 punktas). Apmokėjimo terminas yra ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po šio ketvirčio, ​​28 dana Jei praradote teisę IV ketvirtį, mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip kovo 28 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 dalis). Kartu pateikite deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 3 ir 4 punktai).

Jei esate verslininkas, sumokėkite gyventojų pajamų mokestį nuo pardavimo pajamų ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų liepos 15 d. Pateikite deklaraciją ne vėliau kaip balandžio 30 d. po ataskaitinių metų rezultatų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 4 punktas ir 229 straipsnio 1 punktas).

Kalbant apie PVM, imkite šį mokestį nuo ketvirčio, ​​kurį praradote teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas). Pavyzdžiui, jei tai atsitiko trečiąjį ketvirtį, tai nuo liepos mėnesio patys imsite PVM. Budite to, mokesčius turėsite sumokėti savo lėšomis. Iš tiesų, jūsų atveju kaina iš pradžių buvo nustatyta be PVM, todėl prie kainos turite pridėti mokestį. Tai yra, kadangi PVM nemokėjo pirkėjas, jį turite pervesti į biudžetą iš savo pinigų. Ši išvada pagrįsta mokesčių institucijų nuomone (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2005 m. balandžio 29 d. Nr. 20-12 / 31025.3) teis patvirštijoų (Rusėukšijųtijo). Federacije 2013 m. rugpjūčio 7 d. br. VAS-9581/13). Atkreipkite dėmesį: nuo šių metų nustatytas naujas PVM sumokėjimo ir deklaracijos dėl jo pateikimo terminas – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mokestinio – laikotar1Į77). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Anksciau tai turėjo būti daroma iki 20 d. imtinai. Budite to, PVM deklaraciją galima pateikti tik elektroniniu būdu. Mokesčių administratorius nepriims popierinės deklaracijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas).

Sumokėti mokestį už organizacijų turtą subjekto įstatymų nustatytais terminais. Pateikite deklaraciją ne vėliau kaip kovo 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsnio 3 punktas). Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos pranešimą - ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po to, kai pasibaigė galiojimo laikas, spalio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 409 straipsnis). Neteikite deklaracijos.

2 pavyzdys. Kaip sumokėti mokesčius nutraukus veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

UAB "Vesna" je supaprastintą mokesčių sistemą su pajamų objektu atėmus išlaidas. Remiantis 2016 je rezultat 9 mjeseci, 100 mil. Virsytas pajamų limits. Pažiūrėkime, kiek laiko įmonės buhalteris mokėjo "supaprastintą" mokestį ir nuo kurio momento pradėjo surašyti bendruosius mokesčius.

Avansinis mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą už 2016 m. I ketvirtį sudarė 1,5 mln. RUB. [(30 miliona rubalja - 20 miliona rubalja) x 15%]. Avansinis mokėjimas už pirmąjį pusmetį, atėmus anksčiau sumokėtą avansą, - 900.000 rubalja. [(30 miliona rubalja + 10 miliona rubalja - 20 miliona rubalja - 4 miliona rubalja) x 15% - 1,5 miliona rubalja. ]. Buhalterė sumokėjo mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir ne vėliau kaip iki 2016-10-25 pateikė deklaraciją. Nuo 2016 m. liepos 1 d. UAB "Vesna" tapo pelno mokesčio ir PVM mokėtoja. Todėl šių mokesčių apmokestinim bazėje buhalterė atsižvelgė į pidžama ir išlaidas, susidariusias nuo liepos 1 d.

Lentele. Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos 2016 m

* Jei šios sąlygos neįvykdytos, nuo ketvirčio, ​​kurį įvyko perviršis, pradžios "supaprastintas" turi pereiti prie bendro mokesčių režim (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 strai).

** Ilgalaikio turto likutinės vertės apribojimas pereinant prie supaprastinto apmokestinim sistemos nustatytas tik organizacijoms. Tuo pačiu metu, jei verslininkas viršija ilgalaikio turto likutinę vertę, jis praranda teisę naudoti „supaprastintą mokestį“ Rusijos Federacije 2013 m. Sausio 18 d. br. 03-11-11/9).

Supaprastinta sistema gali būti taikoma, kai pajamų ribos viršijamos 50 mln. rublių, o pagal darbuotojų skaičių – 30 žmonių. Bet mokestį iki kitų metų pabaigos reikės sumokėti didesniais tarifais – 8 arba 20 proc. Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojams, kurių pajamų objekatas naudojasi internetiniais kasos aparatais, ataskaitų teikimas bus panaikintas.

Supaprastintos mokesčių sistemos pagrindai

Iš visų lengvatinių mokesčių režimų jis yra universaliausias. Jis veikia visoje Rusijoje, yra prieinamas beveik bet kokiai veiklai ir gali būti naudojamas tiek įmonių, tiek verslininkų.

Vietoj PVM, pelno mokesčio ar gyventojų pajamų mokesčio nuo individualių verslininkų pajamų, supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai skaičiuoja vieną mokestį. Jie patys pasirenka tarifą iš dviejų varijantų:

• 6% pijamų;
• 15% skirtumo cerada pijamų ir išlaidų.

Norėdami mokėti pagal supaprastintą sistemą, turite atitikti tam tikras sąlygas. Cerada jų:

• metinių pajamų limitas - 150 milijonų rublių;
• didžiausias darbuotojų skaičius vidutiniškai per metus – 100 žmonių.

Jei įmonė (ar individualus verslininkas) viršija šias ribines vertes, ji automatiškai netenka teisės taikyti supaprastinim. Grįžtama prie pagrindinės mokesčių sistemos, ir nuo einamųjų metų pradžios, tai yra atgaline data.

Tačiau valdžios planuose yra šios tvarkos pakeitimas. Mokesčių kodekso normas siūloma perrašyti taip, kad verslas neprarastų teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu nustatytus apribojimus pažeis nežymiai.

Nauji limitai ir tarifai

Pagrindiniai pakeitimai supaprastintų mokesčių mokėtojams 2020 metais bus papildomų padidintų tarifų įvedimas:

• 8% pijamų;
• 20% pajamų atėmus išlaidas.

Šios normos bus taikomos, kai bus viršytos nustatytos ribinės vertės:

• pagal pidžama - ne daugiau kaip 50 milionų rublių;
• pagal darbuotojų skaičių – ne daugiau kaip 30 žmonių.

Būsimi pakeitimai pateikti žemiau.

Šaltinis: PMĮ 26.2 skyriaus pakeitimo įstatymo projektas

Pastaba.Šios naujovės dar neįteisintos, tačiau projektas jau ruošiamas svarstyti ministrų kabinete. 2020 m.

Taip tai veiktų praktiškai. Tarkime, supaprastintos mokesčių sistemos su 15% tarifu organizacije 2020 m. 6 mėnesių pabaigoje gavo 170 milionaų rublių apmokestinamųjų pajamų. Ji neišėjo iš 150-200 mln. koridoriaus, todėl pagal naujas taisykles neprarado teisės supaprastinti. Tačiau ji privalo sumokėti avansą už šešis mėnesius padidintu 20 proc.

Tuo pačiu tarifu reikės skaičiuoti avansą už 9 mėnesius ir mokestį do 2020 m. Taip pat avansiniai mokėjimai už laikotarpius iki 2021 m. Jei įmonės pijamos pabaigoje neviršys 150 miliona rubalja, tada je još grįš kao standardna tarifa. Tai yra, mokesčių priemoka už 2021 metus, taip pat avansiniai mokėjimai už 2022 metus bus skaičiuojami taikant 15 proc.

Jei 2021 metais organizacijos pijamos vėl bus laikomos 150-200 mln. koridoriuje, ji ir toliau turės taikyti padidintą mokesčio tarifą. Na, o jei kurio nors laikotarpio pabaigoje pidžamos viršys 200 milionaų rublių, įmonė neteks teisės į supaprastintą mokesčių sistemą.

Taip pat mokestis mokamas, jei viršijamas samdomų darbuotojų skaičius. Taisyklės bus taikomos ne tik juridiniams asmenims, bet ir individualiems verslininkams.

Kam ataskaitų teikimas bus atšauktas

Vienas iš artimiausiu metu planuojamų pakeitimų – mokesčių deklaravimo panaikinimas toms įmonėms ir individualiems verslininkams, kurie naudojasi internetiniais kasos aparatais. Tai teigiama Finansų ministerijos patvirtintame dokumente „Pagrindinės 2019 metų ir 2020 ir 2021 metų planavimo laikotarpio biudžeto, mokesčių ir muitų tarifų politikos kryptys“.

Pagal gautus duomenis iš kasos Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija pati apskaičiuos mokesčio sumą. O įmonės ir individualūs verslininkai turės tik laiku atsiskaityti iš kvitų, kuriuos jiems išsiųs mokesčių administratorius. Federalinės mokesčių tarnybos vadovo pavaduotojas Dmitrijus Satinas - jo žodžiai cituojami oficialioje mokesčių tarnybos svetainėje.

Dėl to verslininkai be darbuotojų, kurie naudojasi STS „pajamomis“ ir internetiniais kasos aparatais, neturės ataskaitų. Tačiau deklaracijos panaikinimas šiek tiek sumažins naštą organizacijoms ir individualaus verslumo darbdaviams. Galų gale, dauguma jų pateikiamų ataskaitų formų yra susijusios su samdomais asmenimis. Tiriamieji neturėtų laukti, kol deklaracija bus atšaukta.

Kas dar pasikeis supaprastinant

Valdymo įmonėms ir HOA bus neitraukti komunalinių mokesčių i pidžame, gaunamas iš patalpų savininkų. Ir atitinkamai neatsižvelgiama į tas pačias sumas kaip supaprastintos mokesčių sistemos materialinių išlaidų dalis. Tokiems Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pataisoms pritarė Valstybės Dūmos deputatai.

2020 m. regioninės valdžios institucijos galės paskutinį kartą nustatyti nulinį mokesčių tarifą individualiems verslininkams supaprastintoje mokesčių sistemoje. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalyje. Jie gali būti įvesti mokslo, socialinei ir pramonės sferoms, taip pat vartotojų paslaugoms gyventojams. Apgyvendinimo paslaugos (pvz., viešbučiai ir nakvynės namai) į šį sąrašą autobus įtrauktos 2020 m.

Ataskaitų teikimo datos

Mokesčių mokėtojai perveda avansines mokesčių įmokas už 1 ketvirtį, 6 ir 9 mėnesius. Pasibaigus ataskaitiniams metams, pateikiama deklaracija, kurioje mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į išvardintus avansus. Ją būtina pateikti Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai šiais terminais:

• organizacija – ne vėliau kaip kovo 31 d.;
• individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

Mokesčio sumokėjimo terminai 2020 m., atsižvelgiantį savaitgalių perkėlimą, pateikti 2 lentelėje.

2016-07-03 federaliniais įstatymais N 243-FZ, 2016-11-30 N 401-FZ buvo pateikti svarbūs Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 „Supaprastinta mokesčių sistema“. Mokesčių mokėtojai, taikantys įvardintą apmokestinim sistemą arba tik planuojantys prie jos pereiti, domisi, nuo kurios datos turėtų būti taikomos naujos (padidintos) ribos.

Dėl ilgalaikio turto likutinės vertės

2016 metais galiojo taisyklė: organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta pagal apskaitos teisės aktus, viršija 100 milionaų rublių, negali. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 16 pastraipa). Taikant šį papunktį, atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pripažįstamas nudėvimu turtu pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis.

Federalinis įstatymas N 243-FZ riboja ilgalaikio turto, naudojamo taikant supaprastintą mokesčių sistemą, vertę nuo 100 miliona rublių. padidėjo iki 150 milijonų rublių. Minėtas pakeitimas įsigalioja 2017-01-01. Kada gali būti taikomi "supaprastinti žmonės" arba organizacijos, planuojančios pereiti prie šio specialaus režimo?

Šiuo klausimu nėra nieko sudėtingo. Kaip nurodyta aukščiau, pakeitimas įsigalioja 2017-01-01. Atitinkamai, jei „supaprastinta“ 2016 metų IV ketvirčio pabaigoje ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 mln. rublių, nuo spalio 1 d. jis laikomas netekusiu teisės naudotis supaprastinta apmokestinim sistema.

Jei organizacija specijalnih režima planoja taikyti tik nuo 2017 m., o ilgalaikio turto likutinė verte 2016 m. spalio 1 d. siekė daugiau nei 100 mln. RUB, taciau 2017 m. Sausio 1 d. ji neviršija 150 mln. , tokia organizacija turi teisę taikyti USNO nuo 2017 m. Sausio 1 d. (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 29 d. laiškas N SD-4-3 / [apsaugotas el. tjestenine]).

Informacija individualiems verslininkams. Nepaisant to, kad punktuose nustatytas apribojimas. 16 p.m. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,12 straipsnis, susijęs su ilgalaikio Turto likutine verte, taikomas Tik organizacijoms (ne individualiems Verslininkams), Verslininkams, kurių ilgalaikio Turto likutinė Verte ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje viršys tam tikra limita, kartu su organizacijos neteks teisės taikyti įvardytą Specialu režimą nuo to ketvirčio pradžios, kuriame leidžiamas nurodytas perviršis. Tai išplaukia iš straipsnio 4 dalies formuluotės. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 Tai yra, norint pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, nurodytos ribos laikytis neprivalote, tačiau pasibaigus ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui, jos nesilaikant, bus prarasta teisė naudoksųti sukes.

Apie maksimalą pajamų sumą

Šiuo metu organizacijos, kurios apsisprendžia, turi atitikti atitinkamą "devynių mėnesių" pajamų ribą: organizacijos devynių mėnesių pajamos tų metų, kuriais pateikiamas pranešimas pranešimas pranešimas pranešimas pranešimas pranešimas pranešimas pranešimas pateikiamas pranešimas pranešimas pateikiamas pranešimas pranešimas mėnesių api. padidintas defliatoriaus koeficientu, nustatytu atitinkamais kalendoriniais metais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas). Taigi organizacijoms, kurios pereina prie šio specialaus režim nuo 2017 m., 2016 m. devynių mėnesių pajamų suma turėtų būti ne didesnė kaip 59,805 mln. (45 miliona rublių x 1.329).

Federaliniai įstatymai N 243-FZ, N 401-FZ nuosekliai keitė 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Iš pradžių buvo manoma, kad nurodytas limitas bus lygus 90 milijonų rublių. (bet nenaudojant defliatoriaus koeficiento), naujausia verzija - organizacijos devynių mėnesių, kuriais pateikiamas pranešimas apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinim sistem, pidžamos neturėtų viršyti 11 mln. Šis pakeitimas įsigalioja 2017-01-01. Vadinasi, ši taisyklė galioja pereinant prie supaprastinto apmokestinim sistemos nuo 2018 metų sausio 1 dienos.

Be to, buvo padaryti pakeitimai 1 d. 1 str. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis. Primename, kad jame išvardinti atvejai, kai mokesčių mokėtojas netenka teisės naudotis supaprastinta apmokestinim sistem. 2016 m. mokesčių mokėtojo pižamos pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultat neturėtų viršyti (atsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą) 79,740 mln. RUB. (60 miliona rublių x 1.329). Priešingu atveju mokesčių mokėtojo teisė taikyti specijalne režime bus prarasta. Įsigaliojus pakeitimams (od 01.01.2017.) ši riba autobus 150 mln. RUB. Taigi minėtas pakeitimas taip pat įsigalios nuo kito mokestinio laikotarpio – 2017 m.

Informacija individualiems verslininkams. Norint pereiti nuo bendrojo apmokestinim režimo prie supaprastinto apmokestinim sistemos, mokesčių mokėtojo, kuris yra individualus verslininkas, pajamų dydis neturi reikšmės. Taciau pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,13 str., Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojo pajamos viršijo nustatytą Riba, Toks mokesčių mokėtojas (tiek organizacija, tiek Individualni verslininkas) laikomas netekusiu teisės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema nuo ketvirčio, ​​kuriame najboljem leidžiamas nurodytas perviršis , pradžios.

Pataisos, padarytos Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 pagal federalinius įstatymus N 243-FZ, N 401-FZ, įsigalios tuo pačiu metu - 2017-01-01. Jie elgsis taip:

• organizacija, planuojančiai nuo 2017 m. taikyti supaprastintą apmokestinim sistemą, ilgalaikio turto likutinė vertė 2017 m. Sausio 1 d. neturi virsyti 150 mln. (tai yra, jau atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimus);
• pataisos dėl maksimalių devynių mėnesių pajamų bus svarbios organizacijoms, kurios supaprastintą apmokestinim sistemą nuspręs taikyti nuo 2018 m.

2017 m. vasario men