Nustatyta tvarka, kaip asmenys gali pranešti apie operacijas naudodami užsienio sąskaitas
Atitinkamas Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas, patvirtinantis ataskaitų teikimo taisykles (toliau – Taisyklės), oficialiai paskelbtas 2015 m. gruodžio 22 d. ir įsigaliojo po septynių dienų, t. nuo 2015 metų gruodžio 30 d.
Formaliai prievolę teikti ataskaitas apie lėšų judėjimą užsienio sąskaitose gyventojams (valiutų teisės aktų prasme) įvedė įstatymas „Dėl valiutų reguliavimo ir valiutų kontrolės“, nes
2015 m. sausio 1 d. Nuo 2016 metų sausio 1 dienos už šios pareigos pažeidimą gresia administracinė nuobauda. Tačiau pati prievolės vykdymo tvarka iki Taisyklių priėmimo nebuvo nustatyta. Visų pirma, nebuvo nustatytas ataskaitų pateikimo laikas ir dažnumas, taip pat jų turinys.
Per 2015 m. teritorinės mokesčių inspekcijos kai kuriais atvejais reikalavo iš asmenų informacijos apie pinigų judėjimą užsienio sąskaitose, remdamosi Įstatyme nustatyta prievole. Šiuo atžvilgiu Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba paaiškino, kad nesant nustatytos ataskaitų teikimo tvarkos, mokesčių administratorius neturi pagrindo reikalauti ataskaitų. Priimtos Taisyklės pašalina prievolės vykdymo tvarkos neapibrėžtumą ir suteikia pagrindą mokesčių institucijoms stebėti ataskaitų teikimą ir pažeidėjams taikyti administracines priemones.
Ataskaitų pateikimo terminai ir tvarka
Pagal Taisykles ataskaita teikiama kartą per metus, ne vėliau kaip iki birželio 1 d. Jame turi atsispindėti visos operacijos visose sąskaitose užsienio bankuose už praėjusius kalendorinius metus, t.y. laikotarpiui nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai. Jei sąskaita užsienio banke uždaroma, ataskaita turi būti pateikiama kartu su pranešimu apie sąskaitos uždarymą, t.y. ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo sąskaitos uždarymo dienos.
Ypač atkreiptinas dėmesys į tai, kad 2015 m. Net jei sąskaita buvo uždaryta 2015 m., ataskaita turi būti pateikta ne vėliau kaip iki 2016 m. birželio 1 d. Jei sąskaita buvo uždaryta 2016 m. pradžioje, tai paprastai per vieną mėnesį nuo sąskaitos uždarymo datos reikės pateikti ir 2015 m. (iki 2016 m. birželio 1 d.), ir 2016 m.
Ataskaita gali būti pateikta elektroniniu būdu per asmeninę mokesčių mokėtojo sąskaitą arba popieriuje (asmeniškai arba per atstovą, arba registruotu paštu).
Apskritai, kartu su ataskaita neprivalo pateikti jokių dokumentinių įrodymų. Tačiau remiantis 5 str. 23 d., mokesčių administratorius, kaip valiutos kontrolės agentas, turi teisę papildomai pareikalauti tokių dokumentų, o dokumentų užsienio kalba – patvirtinto vertimo. Gali kilti praktinių sunkumų, jei mokesčių administratorius pareikalaus patvirtinto banko sąskaitos išrašo vertimo. Kadangi daugeliu atvejų banko išrašai nepatvirtinti nei parašu, nei banko antspaudu, praktikoje Rusijos notarai tokio išrašo nepripažįsta dokumentu ir atsisako patvirtinti jo vertimą. Norint įvykdyti reikalavimą, gali tekti pasidaryti notaro patvirtintą kopiją toje šalyje, kurioje yra bankas, ją legalizuoti (arba pritvirtinti apostile) ir vėliau rusų notaro patvirtinti vertimą.
Pagal įstatymo „Dėl valiutų reguliavimo ir valiutos kontrolės“ nuostatų formuluotę ir prasmę, užsienio bankuose atidarytos vertybinių popierių sąskaitos, skirtos vertybinių popierių apskaitai, nepatenka į Taisyklių reglamentavimo sritį ir joms nereikia pateikti pranešimas. Tačiau gali būti, kad pinigų kontrolės tikslais įstatymo nuostatos bus aiškinamos plačiai.
Formaliai vadinamieji taip pat nepatenka į Taisyklių taikymo sritį. tarpininkavimo sąskaitos. Reikėtų suprasti, kad teisėti tokių sąskaitų savininkai yra patys brokeriai, o ne klientai, kurių lėšos yra šiose sąskaitose.
Atsakomybės priemonės
Nuo 2016 metų sausio 1 dienos asmenims už prievolės teikti ataskaitas pažeidimus bus taikomos administracinės nuobaudos – bauda.
Už pranešimo nepateikimą ar kitokį pranešimo pateikimo tvarkos pažeidimą, pavyzdžiui, kai pranešime yra melagingos informacijos, bauda siekia nuo 2000 iki 3000 rublių. Už pakartotinį pažeidimą numatyta 20 000 rublių bauda.
Už pavėluotą ataskaitos pateikimą baudos dydis priklauso nuo vėlavimo trukmės: nuo 300-500 rublių (už pranešimo termino pažeidimą iki 10 dienų) iki 3000 rublių (už vėlavimą viršyti 30 dienų).
Panašios nuobaudos taikomos ir už tai, kad nepateikiami (ar vėluojama pateikti) patvirtinamuosius banko dokumentus.
Už atskaitomybės pažeidimus už 2015 m. laikotarpį baudos taikomos visiškai. Vadinamasis „sostinės amnestijos įstatymas“ }
