Kas yra psn apmokestinant. Patentas ar ENVD - kuris yra pelningesnis SP? Kas turi teisę taikyti eskhn

Suprasime patentų apmokestinimo sistemos ypatumus, trumpai pakalbėsime apie veiklos rūšis, kurias įgyvendinant galimas perėjimas, ir išvardinsime mokesčių režimo privalumus.

Režimo pagrindai

Norminėje dokumentacijoje yra 47 veiklos rūšys, kurias įgyvendinant galima naudoti patentą.

Tačiau čia taip pat nurodoma, kad tokį sąrašą regioninės valdžios institucijos gali papildyti arba sumažinti. Vartojimo paslaugų pramonėje galima padidinti ar sumažinti veiklą.

Visos įmonės gautos lėšos bus paskirstytos taip:

Maitinimo srityje turėtų būti įvykdyta viena sąlyga - salė neturėtų viršyti 50 kv. Tokioms paslaugoms neleidžiama naudoti patento:

• kopijavimas ir kopijavimas;
• baldų gamybai;
• vertimas.

Režimo taikymo specifika

Mes išsiaiškinsime, kiek ir kada kainuoja sumokėti, taip pat kada verslininkas gali prarasti teisę naudotis PSN. Tuo atveju, jei mokėtojas gauna patentą iki šešių mėnesių, jis per 25 dienas turi už tai įnešti lėšų.

Vaizdo įrašas: patentų apmokestinimo sistema nuo A iki Z

Jei dokumentas perkamas 6–12 mėnesių laikotarpiui, tada mokama 1/3 suma per 25 dienas nuo sistemos taikymo dienos.

Likusią sumą reikia sumokėti ne vėliau kaip likus mėnesiui iki PSN darbo pabaigos (). Lėšas už patentą galite pervesti per „Sberbank“ arba per individualaus verslininko atsiskaitymo sąskaitas.

Patento kaina priklausys nuo:

• mokesčių tarifai;
• galiojimo laikas;
• verslininko galimo metų pelno dydžio.

Koks yra mokesčio tarifas

Mokesčio tarifas - mokesčių apskaičiavimo suma, kuri patenka į mokesčio bazės matavimo vienetą. Šiuo metu tai yra 6 proc.

Individualus verslininkas, norėdamas nustatyti patento mokesčių bazę, turi atlikti šiuos skaičiavimus:
Iš gautos sumos verta paimti 6% - tai bus dokumento kaina. Jei patentas galioja metus, tada skaičiavimas bus atliekamas pagal šią formulę:
Teisės aktuose neužsimenama, kad verslininkas, turintis PSN, gali sumažinti patento kainą draudimo įmokoms už privalomąjį draudimą.

Tačiau leidžiama sumažinti draudimo įmokos tarifą. Pavyzdžiui, 2013 m. Buvo 20% įmokų į FŽP ir 0% FSS ir MHIF.

Tie patys individualūs verslininkai, kurie veikia mažmeninės prekybos, maitinimo ar pervedimo į įmonę srityje, moka draudimo sumas įprastu tarifu.

Pranešimas PSN

Jei verslininkas dirba tik dėl patento, jam ataskaitų pateikti nereikia ().

Jei individualus verslininkas taip pat vykdo kitokio pobūdžio veiklą, kuriai taikoma speciali ar bendroji sistema, tuomet verta rengti ataskaitas apie tokio pobūdžio veiklą laikantis režimo taikymo tvarkos.

Pavyzdžiui, įmonė veikia PSN ir STS. Tada pagal patentą nieko neatsisakoma, tačiau pagal USN jis ruošiamas:

• atsiskaito draudimo fondams.

Verslininkas, dirbantis su patentu, privalo registruoti pelną grynųjų pinigų pagrindu. Tam naudojamas KUDiR ().

Tačiau tuo pat metu patentų mokėtojai neprivalo vesti apskaitos ().

Teisės būti režime praradimas

Verslininkas gali prarasti teisę taikyti PSN, jei:

• buvo pažeistas terminas sumokėti sumą pagal patentą;
• viršijama pajamų iš pardavimo riba - daugiau nei 60 milijonų (atsižvelgiama į pajamas pagal patentą ir supaprastintą apmokestinimą, jei šie būdai derinami);
• buvo viršytas darbuotojų skaičiaus apribojimas.

Vaizdo įrašas: patentų mokesčių sistema

Jei verslininkas gauna atsisakymą dėl vienos iš nurodytų priežasčių arba pažeidžia tokias taisykles, jau būdamas sistemoje, nuo kitų kalendorinių metų galima pakartoti apeliaciją.

Kylantys klausimai

Apsvarstykite kai kuriuos niuansus, kurie padės jums dirbti su PSN be problemų.

Regioninių įstatymų aiškinimas

PSN gali veikti tik tuose regionuose, kuriuose vietos valdžia priėmė atitinkamus Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų įstatymus dėl patentų apmokestinimo sistemos.

Pavyzdžiui, kai teritoriniame rajone buvo nuspręsta 2012 m. (Iki gruodžio 1 d.) Įvesti tam tikrų rūšių veiklos patentų sistemą, tuomet verslininkas PSN veiklą galėjo vykdyti ne anksčiau kaip 2013 m.

Norint sužinoti, ar sistema galioja jūsų regione, verta dar kartą perskaityti teritorinio rajono norminius dokumentus. Federalinė mokesčių tarnyba patvirtino veiklos, kuriai taikomas PSN, sąrašą. Jie yra ARCP.

Regioninės struktūros turėtų paskelbti tokį sąrašą oficialiame interneto šaltinyje, pavyzdžiui, svetainėje tax.ru. Jei yra kokių nors pakeitimų, regioninė valdžia turi juos atspindėti svetainėje.

Ar galima derinti su UTII

Pavyzdžiui, individualus verslininkas teikia maitinimo paslaugas. Yra tik viena veiklos rūšis, o tai reiškia, kad turėsite įsigyti vieną patentą.

Tokiu atveju nebus atsižvelgiama į tai, kiek taškų verslininkas atidarė regione, kuriame buvo išduotas dokumentas - jis turės teisę naudoti PSN režimą.

Tačiau tuo atveju, jei salės plotas lankytojams aptarnauti kai kuriose vietose viršija 50 kv. (bet ne daugiau kaip 150 kv. m.), tuomet įmonė gali derinti patentų sistemą ir UTII.

Patentas bus naudojamas tiems objektams, kurių ploto riba neviršijama, o priskirtinas - visų kitų punktų atžvilgiu ().

Galbūt toks derinys su UTII:

Išregistravimo procedūra

Jei individualus verslininkas neturi teisės naudotis PSN ir šiuo atžvilgiu jis perėjo prie OSNO arba visai nustojo vykdyti veiklą, tada išregistravimo pagrindas yra pareiškimas ().

Verta kreiptis į mokesčių inspekcijos skyrių, kuriame asmuo yra registruotas kaip mokėtojas. Dokumente turėtų būti nurodyta dabartinio patento informacija ir sąlygos.

Verslininkas turi laikytis šios išregistravimo procedūros ():

• viršijus darbuotojų skaičių ir pajamų ribą, pranešimas pateikiamas per 10 dienų nuo tokio pažeidimo padarymo momento;
• pavėluotai sumokėjus patentą, teisė juo naudotis automatiškai prarandama per 5 dienas ir nereikia pateikti paraiškos ().

Išregistravęs mokėtojas gaus pranešimą iš mokesčių institucijos (forma Nr. 2-4-Apskaita2). Inspektorius patikrins, ar esate registruotas kituose Federalinės mokesčių tarnybos skyriuose.

Jei atsakymas yra teigiamas, mokesčių inspekcijos atstovas informuos juos apie mokesčių mokėtojo išregistravimą PSN.

Ką įstatymai sako apie Krymo Respublikos patentų apmokestinimo sistemą?

Kokios PSN plėtros Kryme perspektyvos? Priimtas režimo naudojimo įstatymas Dokumente teigiama, kad PSN Kryme įvedamas laikantis Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.5 straipsnis (Įstatymo 1 straipsnis).

Potencialiai galimos pajamos nustatomos remiantis atskiro pobūdžio darbuotojų, transporto priemonių ir įrenginių skaičiaus rodikliais pagal. Įstatymas įsigaliojo nuo praėjusių metų liepos pradžios.

CJSC ir LLC negali pereiti prie PSN. Patentų sistema yra prieinama tik verslininkams, o jei bus laikomasi įstatymų, tada tokio režimo naudojimas gali būti didžiulė lengvata mažoms ir vidutinėms įmonėms.

Valstybė, naudodama įvairias priemones, remia verslumą Rusijos Federacijos teritorijoje. Dažniausiai tai daroma taikant specialius mokesčių režimus. Šiuo tikslu buvo sukurta patentų sistema. Tai režimas, kai asmuo ...

Šiandien valstybė, pasitelkusi įvairias teisines priemones, stengiasi kiek įmanoma paremti pavienius verslininkus. Tai dažnai daroma taikant specialius mokesčių režimus. Vienas iš jų yra patentų apmokestinimo sistema. Šis režimas leidžia jums sumažinti mokesčių naštą ir tuo pačiu ...

Individualus verslininkas, vadovaujantis savo smulkiajam verslui, daugeliu atvejų turi gana daug galimybių sutaupyti mokesčių. Be bendros mokesčių sistemos ir supaprastinto supaprastinimo, kuris yra plačiai paplitęs ir mėgstamas daugelio, mokesčių kodeksas siūlo prekybininkams pasirinkti dar du specialius režimus: patentą arba UTII. Kas yra pelningiau, atsižvelgiant į mokesčių atskaitymus? Pabandykime suprasti šią problemą.

Patento privalumai ir trūkumai

Bet kuris individualus verslininkas gali pereiti prie patentų apmokestinimo sistemos, jei jis ir jo verslas atitinka tam tikrus reikalavimus. Visų pirma, tai susiję su planuojama veiklos rūšimi - ji turi būti nustatyta vietos įstatymais, kad būtų galima pereiti prie PSN regione, kuriame prekybininkas ketina ją vykdyti. Visos tos kryptys, kurias galima perkelti į PSN, yra nurodytos Mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 2 dalyje. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarantys subjektai, priimdami įstatymą dėl patentų sistemos įvedimo savo teritorijoje, turi teisę išplėsti šį sąrašą papildomų vartotojų paslaugų, išvardytų visos Rusijos paslaugų klasifikatoriuje, sąskaita. prie Gyventojų. Vidutinis individualaus verslininko, kuris kreipiasi dėl patento, skaičius negali viršyti 15 žmonių, o metinės pajamos iš pardavimo neturi viršyti 60 milijonų rublių (atsižvelgiant į metinį koregavimą dėl defliatoriaus koeficiento). Be to, jei pirmasis rodiklis apskaičiuojamas tik toms veiklos sritims, kurios yra perduotos patentui, tada pajamų sumos apribojimas nustatomas visoms veiklos rūšims, kurias vykdo individualus verslininkas, įskaitant tas, kurios nėra perkeltos į PSN. .

Įdomu tai, kad bet kuriuo metu galima įsigyti tam tikros rūšies veiklos patentą, tai yra, nuo kitų kalendorinių metų pradžios nėra jokių apribojimų pereiti prie PSN iš bendrosios ar supaprastintos apmokestinimo sistemos. Šiuo atveju yra tik viena išimtis: būtina laukti metų pabaigos, jei dabartinė verslo kryptis vykdoma UTII. Tačiau ši funkcija taikoma ne pačiam patentui, o darbo su apskaičiuotu mokesčiu procedūrai: neįmanoma atsisakyti UTII anksčiau laiko.

Verslininkas, vykdantis veiklą pagal patentą, nepateikia jokių ataskaitų. Tačiau, jei, pavyzdžiui, jis taiko STS arba UTII kitoms veiklos rūšims, jis privalo apie tai pranešti. Bet tai vėlgi netaikoma pačiam patentui. Tiesą sakant, PSN nereiškia ataskaitų teikimo. Yra tik vienas reikalavimas: individualus verslininkas, turintis patentą, privalo vesti pajamų apskaitos knygą, kad galėtų stebėti nustatytą ribą. Tačiau šis dokumentas nėra pateiktas IFTS.

Mokesčio už PSN suma nustatoma atsižvelgiant į 6% tarifą ir galimas metines pajamas konkrečiai verslo sričiai. Konkrečios tokių pajamų sumos nustatomos Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto, kurio pagrindu buvo pradėtas taikyti patentas regione, įstatyme.

Pagrindinis patentų sistemos trūkumas yra tas, kad patento kaina, tai yra, patentinis mokestis, negali būti sumažintas fiksuotomis individualių verslininkų įmokomis ar darbuotojams mokamomis draudimo įmokomis. Ši galimybė, esant vienai ar kitai prielaidai, yra visuose kituose mokesčių režimuose.

UTII privalumai ir trūkumai

Visų pirma, dėl draudimo įmokų galima sumažinti UTII mokestį. Individualus verslininkas, neturintis darbuotojų, gali sumažinti apskaičiuotą apskaičiuotą mokestį už fiksuotas įmokas, sumokėtas už save, ir tai galima padaryti iki nulio. Tai yra, jei metinė mokesčių suma pasirodys mažesnė už individualių verslininkų įmokų sumą, nustatytą tais pačiais metais (prisiminkime, 2016 m. Ji yra 23 153,33 rublių), tada lieka tik padalyti pensiją į 4 dalis ir tiksliai perkelti juos į kiekvieno ketvirčio pabaigą. ... Tada UTII visai nereikės mokėti.

Individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, gali sumažinti apskaičiuotą UTII tik už darbuotojus sumokėtų draudimo įmokų, taip pat jiems mokamų ligoninės išmokų sąskaita. Tokiu atveju į individualų verslininko fiksuotus įnašus neatsižvelgiama, o mokestis gali būti sumažintas iki ne daugiau kaip pusės jo apskaičiuotos sumos. Tačiau net toks sumažėjimas gali būti gana didelis.

Skirtingai nuo PSN, UTII apima ketvirčio ataskaitų teikimą.

Perėjimas prie UTII jau vykdomai veiklai gali būti atliekamas tik nuo metų pradžios, o nuo kitų metų pradžios galima atsisakyti priskirti, nebent, žinoma, jai perduota kryptis iš tikrųjų yra nebuvo uždaryta anksčiau. Žinoma, pereinant prie UTII taip pat reikalaujama, kad individualus verslininkas atitiktų tam tikras sąlygas, tačiau jos daugiausia susijusios su konkrečiomis verslininko vykdomomis verslo rūšimis. Pavyzdžiui, galite prekiauti arba atidaryti maitinimo punktą ne didesnėje kaip 150 kv. m, o transporto paslaugas leidžiama teikti tik naudojant ne daugiau kaip 20 transporto priemonių. Individualiam savininkui taikomas dar vienas apribojimas - jo darbuotojų skaičius negali viršyti 100 žmonių.

Tačiau apskaičiuoto mokesčio nustatymo principas yra šiek tiek panašus į mokėjimo už PSN apskaičiavimą. Tai taip pat nepriklauso nuo realių pajamų, bet yra 15% priskaičiuotų pajamų, o tai savo ruožtu apskaičiuojama remiantis federalinio ir vietinio lygmens koeficientais, taip pat priklauso nuo tam tikrų sąlygų, susijusių su konkrečia veiklos rūšimi, perkelta į UTII .

Mokesčių matematika

Taip pat reikėtų pridurti, kad numanomas specialus režimas nėra toks plačiai paplitęs kaip patentas. Ne visi regionai priėmė UTII įstatymą arba jis taikomas gana ribotai veiklų, kurios perkeliamos į skaičiavimą, sąrašui. Nepaisant to, jei tam tikra verslo sritis gali būti perkelta į tam tikrą Rusijos Federacijos subjektą tiek UTII, tiek PSN, verslininkas neišvengiamai susiduria su pasirinkimo problema: patentu ar UTII, kuris yra pelningesnis?

Neįmanoma kalbėti apie neabejotiną to ar kito specialiojo režimo pelningumą, kaip matyti iš viso to, kas buvo pasakyta aukščiau. Kiekvienu konkrečiu atveju turite apskaičiuoti galutines mokesčių sumas. Tačiau kadangi abiem atvejais biudžeto mokėjimas nustatomas pagal jų fiksuotus rodiklius, galima iš anksto apskaičiuoti, taip nustatant, kuriose sistemose bus galima sutaupyti daugiau mokesčių.

Pažvelkime į pavyzdį.

1 pavyzdys:

„IE Petrov I.V.“, registruotas Maskvos srities Klinskio rajone, vykdo keleivių vežimo veiklą savo automobiliu. Pagal duomenų lapą, automobilis turi 5 vietas.

Remiantis 2012 m. Lapkričio 6 d. Maskvos srities įstatymu „Dėl patentų apmokestinimo sistemos“ Nr. 164/2012-OZ, pajamos iš veiklos, susijusios su keleivių vežimu, jei jas atlieka individualus verslininkas, neįtraukdamas darbuotojų yra 215 254 rubliai. metais. Mokesčio suma šiuo atveju bus 12 915 rublių.

Numatomos tos pačios veiklos pajamos už 1 darbo mėnesį apskaičiuojamos remiantis fiksuotais rodikliais, padauginus iš šių verčių:

1. pagrindinis pelningumas - keleivių vežimui yra 1 500 RUB už vietą per mėnesį.
2. vietų skaičius.
3. koeficientas K1, 2016 m. - 1,798,
4. koeficientas K2. Šio koeficiento vertės nustatytos 2007 m. Spalio 25 d. Maskvos srities Klinskio rajono deputatų tarybos sprendimu Nr. 3/45 ir yra lygios 1.

Bendras ketvirčio mokestis bus:

1500 x 3 x 5 x 1,798 x 1 x 15% = 6068,25 rubliai.

Metams apskaičiuota UTII mokesčio suma bus 24 273 rubliai, tačiau ji gali būti sumažinta dėl sumokėto fiksuoto įnašo. Jei individualus verslininkas perveda įmokos sumą į PFR kas ketvirtį 5788,33 dalimis (23 153,33: 4), jis turės sumokėti IFTS tik 1120 rublių. arba 280 rublių. kas ketvirtį. Taigi šiuo atveju UTII naudojimas yra labiau pagrįstas, jei laiku atsiskaitoma su FŽP.

2 pavyzdys:

Tame pačiame Maskvos srities Klinskio rajone (tiesiai Klino mieste) IP Sidorovas vykdo prekybą paviljone, kurio prekybos plotas yra 40 kv. m dalyvaujant dviem samdomiems darbuotojams.

Metinių pajamų iš patento suma, pagrįsta tuo pačiu Maskvos įstatymu „Dėl patentų apmokestinimo sistemos“, skirta mažmeninei prekybai, kurios pardavimo plotas yra mažesnis nei 50 kv. m yra 469 685 rubliai. jei verslininkas turi nuo 1 iki 3 darbuotojų (neskaitant individualios įmonės savininko).

Taigi metinio mokesčio suma bus

469 685 x 6% = 28 181 rublis

UTII, atsižvelgiant į prekybos grindų plotą, bus apskaičiuojamas remiantis šiais rodikliais:

1. pagrindinis pelningumas - prekybos veiklai jis yra lygus 1800 rublių. už 1 kvadratinį metrą pardavimo ploto.
2. Prekybos plotas.
3. koeficientas K1 (1,798),
4. koeficientas K2 lygus 0,8, remiantis Maskvos srities Klinskio rajono deputatų tarybos 2007 m. spalio 25 d. sprendimu Nr. 3/45.

Bendras ketvirtinis UTII bus:

1800 x 3 x 40 x 1,798 x 0,8 x 15% = 46 604,16 rublių.

Metams apskaičiuota UTII mokesčio suma bus 186 417 rublių, kurie, net ir turint galimybę jį sumažinti iki pusės dėl įmokų, mokamų už darbuotojus į fondus (atsižvelgiant į atitinkamą darbuotojų atlyginimų lygį), bus daug didesni nei PSN mokestis.

Pradėdamas verslą, individualus verslininkas susiduria su problema pasirinkti sau tinkamiausią mokesčių mokėjimo režimą. Net registracijos metu turėtumėte išstudijuoti visus kiekvieno iš penkių Rusijos Federacijos įstatymų siūlomų mokesčių režimų privalumus ir trūkumus. Mokesčių pasirinkimas lems ne tik ataskaitų teikimo sistemą, bet ir mokėjimų į biudžetą sumą. Dažniausiai individualūs verslininkai pasirenka patentų režimą (PSN) arba vieningą apskaičiuotą pajamų mokestį (UTII). Šiame straipsnyje mes apsvarstysime teigiamus ir neigiamus kiekvieno režimo aspektus ir nustatysime, kaip pasirinkti PSN arba UTII.

DĖMESIO! Pradedant nuo 2018 m. IV ketvirčio ataskaitų teikimo, bus taikoma nauja vieningo mokesčio už apskaičiuotas pajamas mokesčių deklaracijos forma, patvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos 2018 m. Birželio 26 d. Įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] Be klaidų galite sugeneruoti UTII deklaraciją, kurioje yra nemokamas bandomasis laikotarpis.

Patentų mokesčių sistema (PSN)

Gana paprasta mokesčių tvarka yra patentų sistema. Dėl santykinio naujumo ( įsigaliojo 2013 m), o verslininkai to netiria, sistema nėra labai paklausi. 2015 metais jį pasirinko tik 3,5% individualių verslininkų.

Šis režimas suteikia pagrindinį pranašumą - labiausiai supaprastintą apskaitos ir ataskaitų teikimo sistemą. Sistema leidžia jums nepateikti mokesčių deklaracijos ir nustatyti mokesčio sumos patentų registravimo etape. Jo esmė slypi patento - dokumento, leidžiančio verslininkui vykdyti verslą, registracijoje. Patentą galima gauti skirtingiems laikotarpiams. Tai tampa patrauklu tiems, kurie tik pradeda savo verslą. Patentas suteikia galimybę išbandyti, kaip vystysis verslas, kokia yra verslininko pasiūlos paklausa konkrečiame regione.

Vieningas apskaičiuotų pajamų mokestis (UTII)

UTII yra patrauklus mokesčių režimas individualiam verslininkui. Taip yra dėl to, kad mokesčių suma nepriklauso nuo faktinių pajamų, todėl verslininkui nereikia atlikti sudėtingų apskaitos skaičiavimų. Mokesčio dydis priklauso nuo bylos dydžio, nuo tokių rodiklių kaip darbuotojų skaičius, patalpų plotas ir kt. Šis režimas gali būti taikomas tik tam tikros rūšies veiklai, apibrėžtai Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (žr. →). Be to, įstatymai nustato tam tikrus jo naudojimo apribojimus. Pavyzdžiui, versle dalyvaujančių darbuotojų skaičius negali viršyti 100 žmonių.

Patento pranašumai individualiems verslininkams

Patento apmokestinimo sistema individualiam verslininkui turi šiuos patrauklius aspektus:

• verslininkas gali vykdyti savo veiklą nenaudodamas kasos aparato;
• įsigijęs patentą, verslininkas atleidžiamas nuo pareigos mokėti gyventojų pajamų, turto ir pridėtinės vertės mokestį;
• sistema yra patogi sezoniniam darbui, patentą galima įsigyti mėnesiui ar ilgiau;
• apmokestinimo tvarka, pagrįsta patentu, leidžia verslininkui nevedinėti buhalterinės apskaitos, neteikti ataskaitų ir deklaruoti savo pajamų.

Mokėjimo už patentą norma yra 6% apskaičiuotų ataskaitinio laikotarpio pajamų, kurios nustatomos skirtingai pagal veiklos rūšį ir regioną.

(-) Patento trūkumai individualiam verslininkui

Nepaisant daugelio privalumų, kuriuos verslininkas gauna pasirinkdamas mokesčių sistemą pagal patentą, jai gali būti teikiama pirmenybė tik sąmoningai, įvertinus visus teigiamus aspektus ir trūkumus. Yra daug mažiau minusų nei pliusų, tačiau vis tiek verta apie juos žinoti:

• patento apmokestinimo sistema negalima verslui, kuriame dirba daugiau nei 15 žmonių;
• patento apribojimas yra verslininko metinių pajamų suma, kuri negali viršyti 60 000 000 rublių;
• poreikis iš anksto (10 dienų) pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie norą įsigyti patentą. Neįmanoma spontaniškai pereiti prie šios mokesčių sistemos;
• verslininkui gali būti atsisakyta išduoti patentą dėl įvairių priežasčių, nustatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

(+) UTII pranašumai individualiems verslininkams

UTII sistema pritraukia individualų verslininką taip:

• verslininkui pasirenkant apskaičiuotų pajamų sistemą, prievolė kaupti ir mokėti mokesčius į biudžetą nuo gyventojų pajamų, pridėtinės vertės ir turto mokesčių;
• paprastas 15% apskaičiuotų pajamų mokesčio apskaičiavimo algoritmas. Norint apskaičiuoti mokesčio mokėjimą, nereikia naudotis buhalterio paslaugomis, bet kuris verslininkas gali tai padaryti savarankiškai;
• supaprastinta apskaitos ir ataskaitų teikimo sistema, leidžianti sutaupyti atlyginimo trečiosios šalies buhalteriui;
• mokesčio suma gali būti sumažinta draudimo įmokų suma;
• apskaičiuotomis pajamomis pagrįsta apmokestinimo sistema leidžia verslininkui nesinaudoti kasos aparatu.

(-) UTII minusai individualiems verslininkams

UTII sistema yra suprantama ir patogi individualiam verslininkui, tačiau tuo pat metu ji toli gražu nėra universali. Jo taikymas nebus naudingas kiekvienam verslininkui dėl šių priežasčių:

• UTII negalioja visuose Rusijos Federacijos regionuose;
• šios sistemos negalima taikyti visoms veiklos rūšims;
• mokesčio suma yra fiksuota ir nepriklauso nuo gauto finansinio rezultato. Tai yra, jei verslas dėl kokių nors priežasčių neatnešė tikėtinos naudos, mokesčių biudžeto pajamų suma negali būti sumažinta;
• apskaičiuota pajamų mokesčio sistema netaikoma kiekvienai įmonei. Todėl, jei verslininkas dirba skirtingomis kryptimis, gali tekti vesti įrašus, diferencijuotus pagal tuos, kurie patenka į UTII, ir tuos, kuriems reikalinga bendra mokesčių sistema;
• šios sistemos taikymas kelia tam tikrų klausimų, kai sandorio šalys apskaito PVM.

Ką pasirinkti PSN ar UTII individualiems verslininkams?

Žemiau esančioje lentelėje pateikiamas palyginimas tarp patentų apmokestinimo sistemos ir UTII.

Kokį režimą turėčiau pasirinkti IP?

Palyginimas PSN ir UTII pavyzdžiu individualiems verslininkams su darbuotojais

1 pavyzdys... Individualus verslininkas Maskvoje užsiima mažmenine prekyba. Prekybos salės dydis yra 30 kv. Be jo, parduotuvėje dirba 2 samdomi darbuotojai.

Šiame pavyzdyje mokesčių suma pagal patentų sistemą iš pirmo žvilgsnio yra mažesnė už UTII vertę. Bet kadangi UTII leidžia sumažinti į biudžetą pervedamo mokėjimo sumą 50%, galutinė suma bus mažesnė. Šiuo atveju verslininkui naudingiau naudotis UTII.

Svarstydamas mokesčių sistemos optimalumo kriterijus, verslininkas, turintis darbuotojų, turėtų atsižvelgti į tai, kad mokesčių sumą bus galima sumažinti tik darbuotojų socialinio draudimo išlaidų suma.

PSN ir UNM palyginimas individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų

2 pavyzdys. Verslininkas Maskvoje užsiima mažmenine prekyba. Prekybos plotas yra 30 kv. Verslininkas nesamdo kitų darbuotojų.

Apskaičiuokime 2016 metų mokesčių naštą, jei verslininkas vykdys veiklą pagal patentą arba pasirinks UTII. Mes palyginsime režimus lentelėje.

Kaip rodo šis pavyzdys, individualiam verslininkui, kuris dirba savarankiškai ir nesamdo darbuotojų, pelningiau dirbti su patentu. Mokesčio suma per metus pagal šią apmokestinimo sistemą bus 44038 rublių mažesnė nei taikant UTII.

Atsakymai į aktualius klausimus apie mokesčių režimus

1 klausimas. Individualus verslininkas, vykdydamas mažmeninę prekybą pagal patentą, prarado teisę taikyti šią apmokestinimo sistemą 2016 m. Balandžio mėn., Nes vėluoja sumokėti už ją. Rugpjūčio mėn. Ar galima gauti naują patentą?

Ne, iki kalendorinių metų, kuriais buvo prarastos patentinės teisės, pabaigos verslininkas negalės gauti naujo patento. Naujuosius kalendorinius metus bus galima pereiti prie šios apmokestinimo sistemos.

2 klausimas. Ar taikant UTII galima sumažinti į biudžetą mokėtiną mokesčių sumą?

Taip, iš tiesų UTII leidžia verslininkui sumažinti mokesčių mokėjimą. Sumažėjimas priklauso nuo to, ar jis pritraukia darbuotojus, ar ne. Jei verslininkas dirba vienas, tuomet mokestis gali būti sumažintas visa jo sukauptų draudimo įmokų suma. Kai samdomi darbuotojai dirba su juo, mokestis bus sumažintas tik nuo jų sumokėtų įmokų, bet ne daugiau kaip 50% mokesčio sumos.

3 klausimas. Kokia yra individualių verslininkų pajamų apskaita pagal patentais pagrįstą apmokestinimo sistemą?

Individualus verslininkas, dirbantis pagal patentą, turi tvarkyti pajamų knygą ir įsitikinti, kad jo bendros pajamos per metus neviršija 60 000 000 rublių. Mokesčių registruoti nereikia.

Klausimo numeris 4. Kaip dažnai verslininkas turi pateikti ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai, jei jis taiko UTII?

Kaupimas ir perkėlimas, taigi ir UTII ataskaita, verslininkas pateikia kartą per ketvirtį.

5 klausimas. Kiek laiko galima įsigyti patentą?

Minimalus laikotarpis, kuriam galima išduoti patentą, yra 1 mėnuo, o ilgiausias - 1 metai. Ilgesnį laiką patentas nėra išduodamas, nes naujaisiais metais gali būti pakeisti mokesčio dydis, apskaičiuotos pajamos.

Norėdami teisingai pasirinkti tarp šių dviejų mokesčių sistemų, pirmiausia turite išsiaiškinti, kuo jos skiriasi viena nuo kitos, kokius mokesčius jie pakeičia ir kokiomis sąlygomis jas galima reikalauti.

Patentų apmokestinimo sistema 2018 m

Tokia apmokestinimo sistema tinka individualiems verslininkams, kurių bendras darbuotojų skaičius yra ne daugiau kaip 15 žmonių (), o bendros metinės pajamos už visus patentus neviršija 60 milijonų rublių. (). Be to, yra dar vienas reikšmingas apribojimas: patentų apmokestinimo sistema netaikoma verslo rūšims, vykdomoms pagal paprastos partnerystės sutartį (jungtinės veiklos sutartį) arba turto patikėjimo sutartį ().

Veikla ir patentų apmokestinimo sistema

Kaip apskaičiuojamas ir mokamas mokestis pagal patentų apmokestinimo sistemą

Patento kaina yra fiksuota suma, pagrįsta 6%mokesčio tarifu.

Tačiau Rusijos Federaciją sudarantys subjektai gali nustatyti 0% mokesčio tarifą naujai užsiregistravusiems individualiems verslininkams ir individualiems verslininkams, dirbantiems pramonės, socialinėje, mokslo ir vartotojų paslaugų srityse. gyventojų. Šios mokesčių atostogos galioja iki 2020 m.

Darant prielaidą, kad patentas galioja 1 metus, mokestis bus apskaičiuojamas pagal šią formulę:

mokesčio suma = (mokesčių bazė / 12 mėnesių X laikotarpio, kuriam buvo išduotas patentas, mėnesių skaičius) X 6

Jei patento galiojimo laikas yra trumpesnis nei 6 mėnesiai, tada sumokama visa mokesčio suma ir ne vėliau kaip iki patento galiojimo pabaigos.

Jei patento galiojimo laikas yra nuo 6 iki 12 mėnesių, tada mokama:

• 1/3 mokesčio sumos ir ne vėliau kaip per 90 kalendorinių dienų nuo patento pradžios;
• 2/3 mokesčio sumos ir ne vėliau kaip iki patento galiojimo pabaigos.

Didelis apmokestinimo mokesčių sistemos pranašumas yra tas, kad joje nėra numatyta pateikti mokesčių deklaraciją, kaip nurodyta.

Siekiant kontroliuoti maksimalią pajamų sumą, pajamos įrašomos į pajamų knygą. Paslauga automatiškai sugeneruos knygą, kurioje bus registruojamos pajamos patente. !

Teisės į režimą praradimo pagrindai

Jūs galite prarasti teisę į režimą pažeidę nustatytus metinių pajamų dydžio ir darbuotojų skaičiaus apribojimus: jei pajamos viršija 60 milijonų rublių. ir daugiau nei 15 žmonių darbuotojai.

Nesumokėjus ar nepilnai sumokėjus mokesčius, mokesčių institucija, pasibaigus nustatytam laikotarpiui, individualiam verslininkui išsiunčia reikalavimą sumokėti mokesčius, netesybas ir baudas.

UTII 2018 m

Skirtingai nuo patentų apmokestinimo sistemos, kurios mokėtojai gali būti tik pavieniai verslininkai, UTII gali taikyti tiek individualūs verslininkai, tiek juridiniai asmenys. Tuo pačiu metu, apskaičiuodami ir mokėdami UTII, jie vadovaujasi jiems priskiriamų pajamų dydžiu. Tai yra, faktiškai gautų pajamų dydis neturi reikšmės.

Ši apmokestinimo sistema taikoma daugiau nei 10 verslo rūšių, išvardytų. Tarp jų yra buitinės, veterinarijos paslaugos, mažmeninė prekyba per stacionaraus prekybos tinklo, neturinčio prekybos grindų, objektus, viešasis maitinimas ir kt.

Norėdami pereiti prie UTII, individualus verslininkas turi atitikti keletą sąlygų ():

• vidutinis darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių;
• veikla nevykdoma pagal paprastą partnerystės sutartį ar turto patikėjimo sutartį;
• režimas buvo įvestas savivaldybės teritorijoje;
• nesuteikiamos degalų ir autodugų nuomos paslaugos;
• vietiniame norminiame teisės akte minima vykdomos veiklos rūšis.

Juridiniams asmenims, be aukščiau išvardytų, taikomi dar keli apribojimai:

• kitų asmenų dalyvavimo dalis yra ne didesnė kaip 25%;
• mokesčių mokėtojas nepriklauso didžiausių kategorijai;
• Mokesčių mokėtojas nėra švietimo, sveikatos priežiūros, socialinės apsaugos institucija viešojo maitinimo paslaugų teikimo prasme.

Kokius mokesčius pakeičia UTII?

UTII ar patentas - kas geriau?

Jei apibendrinsime visa tai, kas išdėstyta aukščiau, tada susidaro daugybė veiksnių, turinčių įtakos pasirinkimui tarp UTII ir patento: nuo darbuotojų skaičiaus ir apyvartos apribojimų iki veiklos rūšių ir mokėjimo specifikos.

Pavyzdžiui, jei ketinate atidaryti savo verslą Maskvoje ar prie jo prijungtose teritorijose, tada UTII jums visiškai netiks. Faktas yra tas, kad ši mokesčių sistema Maskvoje netaikoma nuo 2012 m. (2011 m. Sausio 26 d. Maskvos miesto įstatymas Nr. 3). O prie Maskvos prijungtose teritorijose UTII buvo atsisakyta nuo 2014 m. (2012 m. Rugsėjo 26 d. Maskvos miesto įstatymo Nr. 45 21 straipsnio 2 dalis).

Savo pasirinkimą turite pradėti nuo veiklos, kuriai taikomos mokesčių sistemos, sąrašų. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų institucijos juos „ištaiso“, todėl būtina atsižvelgti į regionų teisės aktų ypatumus ir patikslinti informaciją FTS svetainėje. Nesunku pastebėti, kad daugelis UTII veiklos rūšių ir patentų sutampa. Tačiau yra subtilumų, kuriais jie gali skirtis. Pavyzdžiui, prekybos grindų plotas UTII negali viršyti 150 kv. m, o su patentu plotas ribojamas iki 50 kv. m.

Be to, reikia nepamiršti, kad patentų apmokestinimo sistemos apyvartos riba yra 60 milijonų rublių. per metus, tuo tarpu UTII tokie apribojimai nenustatyti.

Tačiau individualiam verslininkui dažnai svarbu sumažinti darbą su apskaitos dokumentais. Su patentu viskas atrodo paprasčiau, bet vėlgi - reikia atkreipti dėmesį į subtilybes. Pirma, patentas reiškia fiksuotą mokestį, kuris apskaičiuojamas remiantis 6%mokesčio tarifu. Tai reiškia, kad ji turi kainą, kuri nepriklauso nuo daugelio rodiklių. Tačiau patento kaina kiekviename regione skiriasi. Kai kuriuose regionuose patentų pareiškėjams taikomos mokesčių atostogos iki 2020 m. Todėl informacija turėtų būti patikrinta vietoje.

Kalbant apie UTII mokestį, jis tiesiog priklauso nuo įvairių fizinių rodiklių, įskaitant darbuotojų skaičių, prekybos ploto plotą ir tt Mokestis už UTII mokamas kas ketvirtį - iki 25 mėnesio dienos po ketvirčio.

Individualus UTII verslininkas turės parengti mokesčių deklaraciją, o įmonė, turinti patentą, nuo šios prievolės atleista, tačiau privalo vesti pajamų knygą ().

Patento praradimo rizika yra susijusi su patento mokėjimo termino pažeidimu. Jei verslininkas to laiku nesumokės, jis „išskris“ į bendrą mokesčių sistemą. Su UTII kyla kitų sunkumų - jie yra susiję su skaičiavimais, kurie gąsdina daugelį verslininkų, kurie menkai išmano tokias problemas. Bet šį darbą visada galima patikėti elektroniniam buhalteriui - jis pats apskaičiuos mokestį ir parengs ataskaitą apie UTII.

Dvi leidimo nuo mokesčių naštos sistemos, kuriose neatsižvelgiama į 2014 m. Faktiškai gautas pajamas, yra UTII (vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis - apskaičiavimas) ir patentų apmokestinimo sistema. Ir jei UTII yra standartinė mokesčių mokėjimo forma, tai patentų sistema yra dokumento, suteikiančio teisę to nedaryti, įsigijimas. Kiekviena iš šių formų turi tam tikrų privalumų.

Individualių verslininkų apmokestinimo formų tipai - UTII ir PSN

UTII - apskaičiavimas yra apmokestinimo sistema, kurią individualūs verslininkai gali naudoti 2014 m. Išskirtinis UTII bruožas yra tas, kad pajamos, kurias faktiškai gavo individualus verslininkas 2014 m. Ar kitais metais, nėra svarbios, nes mokestis apskaičiuojamas pagal visiems verslininkams vienodus standartus, įskaitant:

• pagrindinis pelningumas (vidutinis apytikslio pajamų iš verslo apskaitos vieneto rodiklis - ši vertė apskaičiuojama valstybės lygiu ir įtvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse);
• deflatoriaus koeficientas (valstybės apskaičiuotas koeficientas, kuris kasmet atnaujinamas);
• pataisos koeficientas (koeficientas, kurį nustato Rusijos Federaciją sudarantys subjektai);
• fizinis rodiklis (individuali mokesčių mokėtojo verslo charakteristika, atsižvelgiant į apskaitos vienetų skaičių).

Mokesčių kodekso 346.25 straipsnis nustato keletą apribojimų mokesčių mokėtojams, kurie gali taikyti UTII 2014 m. Tai yra veiklos rūšis, kuria užsiima individualus verslininkas, ir tam tikri fizinio rodiklio parametrai. Patogiausia naudoti tokio tipo atsiskaitymus su valstybe darbe tiems, kuriems atrodo sunku apskaičiuoti ir patvirtinti savo pajamas už konkretų mokestinį laikotarpį 2014 m.

PSN - patentų apmokestinimo sistema - tokia forma mokesčių mokėtojas gali pakeisti mokesčio mokėjimą už tam tikros rūšies veiklą, įsigydamas specialų patentą. Tiesą sakant, šio dokumento įsigijimas reiškia atleidimą nuo mokesčių naštos tam tikram laikotarpiui. Jei palyginsime šios rūšies apmokestinimą su likusia dalimi, tai ji labiausiai panaši į UTII, nes nustatant patento vertę neatsižvelgiama į faktinių pajamų sumą 2014 m. Kas yra patentas, kam naudinga jį naudoti darbe ir kokie jo privalumai?

Patentų apmokestinimo sistema - bendrosios nuostatos

Patentų apmokestinimo sistema yra palyginti nauja galimybė išspręsti savo mokesčių naštą mažoms ir vidutinėms įmonėms, kuri turi savų privalumų. Jis įsigaliojo laikantis 2012 m. Birželio 26 d. Federalinio įstatymo įstatyminių reikalavimų. 94-FZ, o reguliavimo sistema buvo supaprastintos apmokestinimo sistemos, kurią pakeitė patentų sistema, pagrindas.

Patentas

Patentas yra dokumentas, kurį verslininkai turi teisę įsigyti ir naudoti ne ilgiau kaip vienerius kalendorinius metus, kad būtų atleistas nuo mokesčio už veiklos rūšį, kuria užsiima individualus verslininkas. Dokumento kaina yra vertė, kurią apskaičiuoja Federacijos steigiamojo subjekto vietos valdžios institucijos ir kuri yra suma, lygi galimoms konkrečios veiklos rūšies veiklos pajamoms. Šios galimos pajamos sudarys mokesčio bazę, kurios mokesčio tarifas bus tik 6%.

Kaina = mokesčių bazė * 6%.

Galiojimas - per vienus einamuosius kalendorinius metus.

Tai yra, nesvarbu, nuo kokios 2014 m. Datos jis buvo įsigytas, svarbiausia, kad jo galiojimo laikas visada bus einamųjų metų gruodžio 31 d.

Toks apribojimas buvo įvestas vien dėl to, kad nuo kiekvienos sausio 1 d. Kiekvienai veiklos rūšiai galioja atnaujinta mokesčių bazė.

Šio patvirtinamojo dokumento išlaidos apmokamos pagal paties Federalinės mokesčių tarnybos, kurioje jis buvo įsigytas, patikrinimo duomenis. Mokėjimo sąlygos priklauso nuo jo galiojimo laiko:

• daugiau nei šešis mėnesius - verslininkas turi teisę sumokėti trečdalį per 25 dienas (vėlesnį kalendorinį laikotarpį) nuo jo pradžios, likusią dalį - per einamųjų metų gruodį (pavyzdžiui, 2014 m.);
• mažiau nei šešis mėnesius - visa suma sumokama per 25 dienas (vėlesnį kalendorinį laikotarpį) nuo jos pradžios dienos.

Niekas neturi teisės sumažinti dokumento išlaidų įvairių draudimo įmokų sąskaita - tai taip pat skiriasi nuo UTII tipo apmokestinimo.

Perėjimas prie patentinės apmokestinimo formos 2014 m. Yra grynai savanoriškas dalykas. Verslininkas, jei jo veikla ir finansinės savybės patenka į PSN taikymo sritį, turi teisę kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybos instituciją, kad patogią darbo dieną ji pereitų prie bet kurios kitos sistemos.

Kur gauti patentą?

Idealiu atveju patentas išduodamas ten, kur verslininkas įregistravo savo veiklą, tai yra toje vietoje, kur jis yra oficialiai įregistruotas. Tačiau neretai individualus verslininkas dirba ne ten, kur yra registruotas. Šiuo atveju verslininkas turi teisę kreiptis dėl patento įsigijimo bet kuriame Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto federalinės mokesčių tarnybos patikrinime, kur bus vykdoma būtent ši veikla. Atminkite, kad patentas galioja tik subjektinio subjekto teritorijoje, kurioje jis buvo išduotas.

Pavyzdžiui. Jei verslininkas yra įregistruotas Maskvos regione ir savo komercinę veiklą vykdo 2014 m. Sankt Peterburge, jis turi gauti šį dokumentą Sankt Peterburge, bet kuriame Federalinės mokesčių tarnybos patikrinime.

Reikalavimai verslininkams

Natūralu, kad ne kiekvienas verslininkas turi teisę mokesčių institucijoms įsigyti patentą. Visi reikalavimai verslininkams, kurie gali naudoti patento formą, yra nustatyti mokesčių teisės aktuose, o konkrečiai - Mokesčių kodekso 346.43 straipsnyje. Šio straipsnio 2 pastraipoje nurodomos visos verslumo veiklos rūšys, kuriomis smulkusis ar vidutinis verslas gali užsiimti pereinamuoju laikotarpiu pagal nurodytą apmokestinimo formą.

Be to, jei verslininkas teikia kelių rūšių paslaugas ir tik viena iš jų patenka į patentą, tada pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir kitus norminius dokumentus jam nėra draudžiama derinti kelių skirtingų formų leidimus nuo mokesčių naštos.

Tame pačiame straipsnyje nustatyti dar keli patentų sistemos taikymo apribojimai:

• pajamų suma - šis apribojimas nustato pelningumo sistemą nuo šimto tūkstančių rublių iki vieno milijono rublių per vienus kalendorinius metus (Rusijos Federacijos subjektai turi teisę juos koreguoti, naudodami defliatoriaus koeficientą);
• įtrauktų samdomų darbuotojų skaičius - individualūs verslininkai, norėdami optimizuoti savo verslininkystės veiklą, gali pritraukti ne daugiau kaip penkiolika (15) žmonių iš samdomo personalo.

Patento nutraukimas

Dėl to, kad tokia mokesčių forma kaip patentų apmokestinimo sistema turi nemažai apribojimų, jei jos galiojimo laikotarpiu 2014 m. Verslininkas patenka į vieną iš jų, jis nustoja turėti teisę taikyti šią sistemą. Toliau išvardyti atvejai, kai prarandama galimybė naudoti patentą:

• daugiau nei leidžiama samdyti personalo (daugiau nei 15 žmonių pagal bet kokio tipo sutartis);
• trumpalaikio patento išlaidų nesumokėjimas per įstatyme nustatytą laikotarpį (verta pagalvoti apie tam tikros pinigų sumos poreikį, kad būtų galima laiku sumokėti);
• viršijantis didžiausias leistinas pajamas 2014 m. - 60 milijonų rublių už visas tas verslininko veiklos rūšis, už kurias buvo gauti patvirtinamieji dokumentai ir kurios buvo perkeltos į supaprastintą mokesčių sistemą.

Mokesčių mokėtojas turi kontroliuoti savo teisę naudotis šiuo dokumentu. Praradęs pranašumą, jis neturi teisės toliau jo taikyti ir yra įpareigotas per dešimt dienų pateikti tai pačiai mokesčių inspekcijai atitinkamą nustatytos formos prašymą ir pakeisti bet kurią iš galimų apmokestinimo formų. . Perėjimas atliekamas tą pačią dieną pateikiant kitą paraišką, ir būtent ši data bus laikoma PSN pabaiga.

Ką pasirinkti?

Natūralu, kad nėra bendrų rekomendacijų, kad geriau kreiptis į konkretų verslininką iš dviejų galimų mokesčių naštos sprendimo būdų, tokių nėra. Perėjimas prie mokesčio už UTII ar patentinę apmokestinimo formą turėtų būti atliekamas nuodugniai analizuojant jų pačių finansines ataskaitas. Tačiau verta prisiminti, kad jei to paties laikotarpio individualaus verslininko pajamų suma žymiai viršija jo veiklos rūšiai nustatyto pagrindinio pelningumo vertę, greičiausiai bus logiškiau ir finansiškai pelningiau naudotis UTII.

Bet vėlgi, reikia lyginti galutinę mokėtinų mokesčių sumą įvairiomis formomis (patentas ir UTII) - tik tokiu atveju galima teisingai susidaryti aiškų apskaitos analizės vaizdą ir savo naudos supratimą.