6 gyventojų pajamų mokestis, jei pajamos nesumokamos.

Straipsnyje aiškiai atsakyta į klausimą, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį, jei atlyginimas nebuvo priskaičiuotas ir neišmokėtas. Pateikėme formos pildymo pavyzdžius ir pavyzdžius, jei reikia, juos galima atsisiųsti.

Iš šio straipsnio sužinosite

Nulinis 6 gyventojų pajamų mokestis, jei išvis nieko neapmokestinama

6-NDFL yra privaloma pajamų mokesčio ataskaitos forma, skirta mokesčių agentams. Tai įmonės ar individualūs verslininkai, kurie turi darbuotojų arba sudaro GPC sutartis.

Kai firma sustabdo savo veiklą ir neduoda fizikų pajamų:

• grynais;
• natūralioje;
• dividendų pavidalu

ji nustoja būti mokesčių agente. Tai reiškia, kad iš jo panaikinama prievolė pranešti apie sumokėtą pajamų mokestį.

Svarbu! Jei nuo ataskaitinių metų pradžios nėra priskaičiuotų atlyginimų, nulinio 6 gyventojų pajamų mokesčio galima netaikyti.

Taigi, paprasčiausia situacija, kai nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios įmonė ar privatus verslininkas iš viso nekaupia ir nemoka darbo užmokesčio, tada 6 gyventojų pajamų mokesčio su nuliais mokėti nereikia (Federalinės mokesčių tarnybos raštas 2016-05-04 BS-4-11 / 7928@).

Jei buvo bent vienas kaupimas arba GPC sutartis, turėsite pateikti deklaraciją, bet daugiau apie tai žr.

6 gyventojų pajamų mokestis, jei atlyginimas iš pradžių buvo išmokėtas, o po to nepriskaičiuotas ir neišmokėtas

Jei kažkada moki įmonė, nuosekliai mokanti atlyginimus, staiga atsidurs situacijoje, kai bus priversta dykinėti, 6 gyventojų pajamų mokestį vis tiek teks pildyti.

Taip yra dėl to, kad gyventojų pajamų mokesčio ataskaita nuo metų pradžios buvo kaupiama. Todėl visų ataskaitinių metų deklaracijoje teks vilkti ankstesnių ketvirčių duomenis. Pakalbėkime apie 6 gyventojų pajamų mokesčio įforminimo ypatumus, jei pajamos iš pradžių buvo pervedamos darbuotojams, o po to nebuvo sukauptos ir nesumokėtos.

Pildant 6 gyventojų pajamų mokestį, reikia laikytis kelių svarbių taisyklių:

1. 1 skirsnio 020 eilutėje nurodomos visos nuo metų pradžios sukauptos pajamos;
2. Atlyginimo išdavimo data (2 skirsnio 100 eilutei) yra paskutinė mėnesio, už kurį jis skaičiuojamas, diena;
3. Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data (2 skirsnio 110 eilutė) yra pinigų išdavimo į rankas (kortelė) diena;
4. Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo data (2 skirsnio 120 eilutė) – kita diena po perdavimo.

Remiantis šiomis taisyklėmis, pildoma deklaracija. Tai yra, kol įmonė moka atlyginimą, duomenis įveda į abi dalis. Kai tik mokėjimai ir kaupimai sustabdomi, pakartokite 1 skiltyje pateiktus duomenis, o antrąjį praleisite.

Pavyzdys. Radost LLC mokėjo darbo užmokestį nuo sausio iki birželio kito mėnesio 5 dieną. Liepos ir rugpjūčio mėnesiais darbuotojai atostogavo savo lėšomis. Rugsėjį „Džiaugsmas“ atnaujino darbą, tačiau pinigai už rugsėjį, kadangi atlyginimas mokamas kito mėnesio pradžioje, buvo atiduoti tik spalį. Pažiūrėkime į 6 gyventojų pajamų mokestį.

6 gyventojų pajamų mokestis, jei atlyginimas buvo priskaičiuotas, bet neišmokėtas

Jei atlyginimas nebuvo priskaičiuotas ir neišmokėtas, tai kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį aptarėme aukščiau. Šioje dalyje kalbėsime apie situacijas, kai pajamos kaupiamos, bet neišduodamos.

Dėmesio! Jei atlyginimas priskaičiuotas, bet neišmokėtas, tuomet turi būti išrašytas 6 gyventojų pajamų mokestis.

Pagrindinis 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo principas bus toks.

1 skirsnyje pagal kaupimo principą nurodome:

• 020 eilutė - sukauptų pajamų suma nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios;
• 040 eilutė - nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios sukaupto pelno mokesčio suma.

2 skirsnis bus lygus nuliui, kol įmonė nepradės mokėti. Kai tik duosite pirmąjį atlyginimą, nuo šio ketvirčio pradėkite pildyti antrąją skiltį tokiu principu:

• 100 eilutė - paskutinė mėnesio, už kurį buvo išrašytas atlyginimas, diena;
• 110 eilutė - pinigų į rankas išleidimo data;
• 120 eilutė - kitą dieną po išdavimo datos.

Pavyzdys. Radost LLC negalėjo parduoti produkcijos visą 2018 m. I ketvirtį, todėl nebuvo lėšų pajamoms gauti. Tuo pačiu pinigai buvo išmokėti ir darbuotojams. Jį pavyko įgyvendinti tik birželio mėnesį, todėl 2018-06-26 įmonė apmokėjo darbo užmokesčio įsiskolinimą nuo sausio iki gegužės.

Mėnesinė skola buvo 200 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis (13%) - 26 000 rublių. (78 000 per ketvirtį). „Džiaugsmo“ valstijoje yra 5 žmonės. Atlyginimų išdavimo tvarka – kito mėnesio pradžia.

Taip atrodys 2018 metų I ir II ketvirčių 6 gyventojų pajamų mokestis.

6-NDFL formą kas ketvirtį pateikia verslininkas, kuris samdo darbuotojus ir moka jiems pajamas. Prievolė skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų tenka darbdaviui, nes jis priima mokesčių agento statusą. Ataskaitoje atsispindi, kada ir kokio dydžio išmokos darbuotojams buvo sumokėtos, kokie mokesčiai iš jų buvo nuimti. Kartais nutinka taip, kad darbdavys negali laiku sumokėti darbo užmokesčio. Kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį už uždelstą atlyginimą , apsvarstykite žemiau.

Kaip parodyti 6 gyventojų pajamų mokesčio vėlavimą

Kad ateityje nekiltų sunkumų, verta detaliai pagalvoti apie 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymą vėluojant mokėti darbo užmokestį .

Darbo užmokesčio apskaičiavimo mėnesio diena yra diena, kurią darbuotojas. Šis rodiklis nepriklauso nuo to, ar darbdavys sumokėjo laiku, ar ne.

Vėlavimas pervesti darbo užmokestį turės įtakos mokesčių apskaičiavimo ir pervedimo į iždą laikui. Mokestis gali būti skaičiuojamas tik tuo momentu, kai faktiškai sumokama.

Mokesčio sumos pervedimas įvyks kitą darbo dieną po tos dienos, kai darbuotojas faktiškai gauna atlyginimą.

Pavyzdžiui, už balandį buvo priskaičiuotas atlyginimas. Pagal įstatymą faktinis darbo apmokėjimas turėtų įvykti 30.04 d., tačiau dėl susiklosčiusių aplinkybių buvo atliktas 14. d. Tokiu atveju anksčiau nei 14. , nėra kur išsiimti mokesčio sumos, nes darbuotojas per tą laiką išvis neturėjo pajamų.

Ir taip pat negalima pervesti mokesčio sumos į iždą anksčiau nei 15. , tai atsispindės 6 gyventojų pajamų mokesčiu.

Sąžiningas darbdavys gali imti kompensaciją už pavėluotą darbo užmokestį. Jei taip atsitiko, ši tvarka 6-NDFL nenurodyta, nes kompensacija nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu ir net neįtraukta į atskaitymų sąrašą.

iliustruojantis pavyzdys

Apsvarstykite šį pavyzdį, kad geriau suprastumėte, kada atlyginimai vėluoja:

Mokesčių agentas turėjo sunkią finansinę padėtį ir negalėjo sumokėti atlyginimo už gegužę savo darbuotojui Petya. Petro atlyginimas yra 000 rublių, o palūkanų norma - 13%, tai taip pat rodo 6 gyventojų pajamų mokestį. Nuo Petios pajamų skaičiuotina mokesčių suma 000*13%=5200.

Taigi, atlyginimas buvo paskaičiuotas už gegužę, o išmokėtas birželio 16 d. Kaip šią situaciją atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu?

• - pajamų gavimo data - rodome 31. (mėnuo už kurį buvo skaičiuojamas atlyginimas).
• - faktinio mokesčio sumos išėmimo data, tai yra, kada Petras gavo atlyginimą į rankas - 16.06.
• - kada buvo pervestas mokestis - birželio 17 d. - ne darbo diena, tada nurodome.
• - parodykite faktinių pajamų sumą - 000 rublių.
• 140 eilutė - rodome sumą, kuri buvo apskaičiuota pagal mokesčio tarifą mokėjimui į biudžetą - 5200 rublių.

Taigi Petras iš savo tūkstančio sumokėjo šiuos 5200. Darbdavys veikė kaip mokesčių agentas, o pats Petras yra mokesčių mokėtojas. Petro darbdavys, būdamas korektiškas žmogus, jam priskaičiavo 5000 rublių kompensaciją už vėlavimą, tačiau ši suma 6 gyventojų pajamų mokesčiu uždelsto atlyginimo atveju negali būti parodyta kaip pajamos, nes ji neapmokestinama.

Įdomus vaizdo įrašas apie tokio tipo ataskaitų pildymą:

Darbdavio pareiga mokėti

Darbo kodeksas, siekdamas apsaugoti darbuotojus, kurie samdomi dirbti sutartinėmis sąlygomis, įpareigoja darbdavį mokėti darbo užmokestį. Be to, jis turi sumokėti per griežtai nurodytą laikotarpį.

Darbo užmokesčio dydis, taip pat jo mokėjimo darbuotojui sąlygos yra nurodytos darbuotojo pasirašytoje sutartyje, įmonės viduje esančiose taisyklėse, darbo sutartyse, taip pat tiesiogiai Darbo kodekse.

Darbuotojas, negavęs jam priklausančių pajamų už atliktą darbą 2 savaites iš eilės, gali pranešti darbdaviui apie darbo sustabdymą. Be to, turi būti sumokėta ir tikimasi, kad bus sumokėta. Skaičiuojama pagal vidutinį darbuotojo atlyginimą.

6-NDFL su vėlavimu mokėti atlyginimus, šis faktas atspindi tai, kuo tikriausiai susidomės mokesčių institucijos, o vėliau ir darbo inspektoriai. Nuomininkas pagal įstatymą privalės:

• Mokėkite kompensaciją darbuotojams.
• Sudėtingose ​​situacijose galima baudžiamoji atsakomybė.

Todėl darbdavys yra visiškai suinteresuotas mokėti už savo darbuotojų darbą. Vėluojama mokėti darbo užmokestį dėl:

• Sunki samdančios įmonės finansinė padėtis.
• Darbdaviui kyla abejonių dėl atlikto darbo kokybės.
• Dėl kitų darbdavio sumetimų arba tyčinio nemokėjimo.

Pažymėtina, kad kai kurie ne visai sąžiningi darbdaviai, sumokėję 50% darbo užmokesčio, mano, kad tokiu būdu jiems pavyks atsikratyti atsakomybės. Tai yra blogai. Už dalinį darbo užmokesčio nemokėjimą taip pat gali kilti baudžiamoji atsakomybė, taip pat visiškas nemokėjimas.

Taigi 6 gyventojų pajamų mokestis yra skirtas parodyti visas darbuotojų gaunamas pajamas, jų gavimo laiką ir mokesčių išskaičiavimo iš jų laiką, kuris tiesiogiai rodomas 6 gyventojų pajamų mokesčio pavidalu. .

Kartais darbdaviai atlyginimą moka dalimis. Kaip ir kada tokiais atvejais išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį? Ar galima pajamų mokestį mokėti dalimis? Kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą, jei darbo užmokestis mokamas dalimis? Atsakymus į šiuos ir kitus klausimus rasite šiame straipsnyje.

Įvadinė informacija

Darbdaviai privalo mokėti atlyginimus darbuotojams ne rečiau kaip kas pusę mėnesio (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 6 dalis). Nuo 2016 m. spalio 3 d. darbo užmokestis negali būti išduodamas vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos. Cm. " ".
Tuo pačiu metu tarp atlyginimo ir avanso turi praeiti 15 dienų (žr. "").
Taigi, avansą darbdavys gali išduoti, pavyzdžiui, 20 dieną, o bazinį atlyginimą už antrą mėnesio dalį – 5 dieną.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas: bendras požiūris

Paprastai pajamos iš atlyginimo pripažįstamos paskutinę mėnesio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Šią dieną skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Ir jie išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, kai išduoda pinigus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Jei mokėjimas mokamas dalimis

Dėl įvairių priežasčių darbo užmokestis darbuotojams gali būti mokamas dalimis. Taip gali nutikti, jei organizacija, pavyzdžiui, neturi pinigų sumokėti laiku ir tą pačią dieną. Tokiu atveju gyventojų pajamų mokestis turėtų būti išskaičiuojamas palaipsniui, nuo kiekvienos išmokos. Nereikalaujama mokėti viso gyventojų pajamų mokesčio, nuo visų pajamų, kurios buvo sukauptos už dirbtą mėnesį. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2016-07-25 rašte Nr.03-04-06 / 43479. Pateikiame pavyzdį, kaip išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį dalimis.

Pavyzdys.
Darbdavys avansą išduoda einamojo mėnesio 20 dieną, o atlyginimą – kito mėnesio 5 dieną. Tačiau 2016 metų rugpjūtį dalis atlyginimo buvo išmokėta 5 d., dalis – 11 d.

Darbuotojo atlyginimas yra 75 000 rublių. Liepos 20 dieną jis gavo 25 000 rublių avansą. Liepos 31 dieną buhalterė jam paskaičiavo atlyginimą už liepą – 75 000 rublių. Gyventojų pajamų mokestis nuo šios sumos siekė 9750 rublių. (75 000 rublių × 13%).

Taigi, be avanso už liepą, darbuotojui priklauso dar 40 250 rublių. (75 000 rublių - 25 000 rublių - 9 750 rublių).

20 000 rub. - (20 000 rublių × 13%) = 17 400 rublių. Taigi buhalterė išskaitė tik nuo avanso paskaičiuotą mokestį ir pirmąją atlyginimo dalį.
Rugpjūčio 11 d. darbuotojui buvo išmokėta likusi suma:

26 264 rubliai - (26 264 × 13%) = 22 850 rublių. Iš viso 2016 m. rugpjūčio 11 d. organizacija darbuotojui visiškai sumokėjo 40 250 rublių (17 400 + 22 850 rublių) atlyginimo skolą ir palaipsniui išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį. Būtent tai ir reikia daryti, kai atlyginimas mokamas dalimis.

6 gyventojų pajamų mokesčio pildymas

Jeigu atlyginimai mokami dalimis, tai gyventojų pajamų mokestis išskaitomas etapais. Jei, kaip mūsų pavyzdyje, atlyginimas mokamas du kartus, tuomet reikia užpildyti du 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 100-140 eilučių blokus. Juk skirtingos datos, kada buhalterė išskaičiavo ir pervedė gyventojų pajamų mokestį. Pirmuoju atveju rugpjūčio 5 ir 8 dienomis, antruoju – rugpjūčio 11 ir 12 d. Atitinkamai, mūsų pavyzdyje, 2016 m. 9 mėnesių 6 gyventojų pajamų mokesčio 2 skirsnyje, dalimis mokamas atlyginimas atsispindės taip:

Išvada

Paaiškinimas Rusijos finansų ministerijos 2016-07-25 rašte Nr.03-04-06 / 43479 iš esmės yra naudingas buhalteriams, nes gyventojų pajamų mokestį galima mokėti dalimis nuo etapinio atlyginimo. Kartu pažymime, kad panašias išvadas galima rasti ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. rašte Nr. BS-4-11 / 4999. Mokesčių administratorius šiuo raštu neprieštaravo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimui dalimis, kai atlyginimas mokamas tris kartus.

Daug kalbėta ir parašyta apie 6-NDFL skaičiavimo pildymo tvarką. Tačiau buhalteriai ir toliau turi klausimų, todėl Federalinė mokesčių tarnyba yra priversta į juos atsakyti. Kitas 2016 m. vasario 25 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 3058 @ skirtas kaip teisingai užpildyti skaičiavimo 2 skiltį, jei gruodžio mėn. atlyginimas buvo išmokėtas tik šių metų sausio mėnesį, o taip pat jei kovo mėn. balandžio pradžioje išduotas darbuotojui.

Pagrindinės taisyklės

Iki šiol pagal galiojančias taisykles 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 1 skirsnis pildomas kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius ir metus.

Tačiau 2 skiltyje atitinkamam įrašui įrašomi tik tie sandoriai, kurie buvo atlikti per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius. Lieka klausimas, ką daryti, jei operacija buvo pradėta vienu laikotarpiu, o baigta kitu laikotarpiu? Pasak ekspertų, tai turėtų atsispindėti užbaigimo laikotarpiu.

Pažvelkime atidžiau į kai kurias eilučių užpildymo taisykles:

Pildydami 100 eilutę, atsižvelgiame į PMĮ 223 str.

Pildydami 110 eilutę, atkreipiame dėmesį į DK 226 straipsnio 4 dalį ir 226 straipsnio 1 dalies 7 dalį.

Pildydami 120 eilutę, pradedame nuo PMĮ 226 straipsnio 6 dalies ir 226 straipsnio 1 dalies 9 punkto nuostatų.

030 eilutės „Mokesčių atskaitymų suma“ duomenis deriname su mokesčių mokėtojų atskaitymų rūšių kodų reikšmėmis, patvirtintomis Federalinės mokesčių tarnybos 2015-09-10 įsakymu Nr. ММВ-7-11 / 387 @.

Atlyginimas ir terminai

Jei atidžiai perskaitysite Mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 dalį, joje galite rasti faktinio pajamų gavimo darbo užmokesčio forma datą. Pagal dokumentą tai paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukauptos aptartos pajamos, diena. Prisiminkite, kad mokesčių agentų pareigos apima mokesčio sumos išskaitymą iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos sumokamos. Paskutinė mokesčių pervedimo diena yra diena po darbo užmokesčio išmokėjimo.

Kalbant apie nedarbingumo ir atostogų išmoką, tokiu atveju gyventojų pajamų mokestis pervedamas iki paskutinės mėnesio, kurį šios išmokos, dienos.

reikalai pernai

Daugelyje įmonių galioja praktika, kad gruodžio mėnesio atlyginimai darbuotojams mokami ne prieš Naujųjų metų šventes, o iškart po „Naujametinių švenčių“, tai yra maždaug po 10 d. Tiksliau tai galima pasakyti tik iš anksto valstybiniu lygiu patvirtinus oficialiai nedarbo dienų grafiką.

Taigi ką daryti, jei gruodis mokamas po sausio 12 d.? O kaip šį momentą atspindėti skaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokestį?

Kaip operacija atsispindi 2 skirsnyje (naudojant 2015–2016 m. skaičiavimo pavyzdį):

100 eilutėje „Faktinio pajamų gavimo data“ nurodoma 2015-12-31.

110 eilutė „Mokesčių išskaičiavimo data“ užpildoma duomenimis - 2016-12-01.

120 eilutėje „Mokesčių pervedimo terminas“ nustatyta 2016-01-13.

130 eilutėse „Faktiškai gautų pajamų suma“ ir 140 „Išskaityto mokesčio suma“ įrašomi sumos rodikliai.

Atostogos ir spąstai

Panaši situacija yra ir su atostoginiais: už 2016 metų kovą kai kuriais atvejais jie bus surašyti tik balandžio mėnesį. Jeigu darysime prielaidą, kad pervedimai buvo atlikti balandžio 8 d., 2016 metų šešių mėnesių apskaičiavimo 2 skirsnyje turi atsispindėti išskaičiuoto ir pervesto mokesčio suma, tuomet ją reikėtų įrašyti.