Mokėtinos sumos netaikomos. Pagrindinės mokėtinų sąskaitų rūšys

1 skirsnis. Mokėtinų sumų esmė.

2 skyrius. Analizė mokėtinos sąskaitos.

3 skyrius. mokėtinos sąskaitos.

Mokėtinos sąskaitos — Tai yra įmonės skola kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims. asmenys dėl anksčiau atliktų veiksmų (įvykių).

mokėtinos sąskaitos - tai subjekto skola ( įmonių, įmonės, fizinis veidai) kitiems asmenims, kuriuos šis subjektas privalo grąžinti.

Mokėtinų sąskaitų esmė

mokėtinos sąskaitos atsiranda, jei paslaugų (darbų, prekių, medžiagų ir kt.) gavimo data nesutampa su jų faktinio apmokėjimo data.

Atsakomybė už piktybinį vengimą grąžinti mokėtinas sąskaitas numatyta Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 177 straipsnyje.

Apskaitoje įprasta išskirti keletą mokėtinų sąskaitų tipų:

skola tiekėjams ir rangovams;

skola darbuotojams įmonių;

skola nebiudžetiniams fondams;

mokesčių ir rinkliavų skola;

skolos kitiems skolininkams.

Mokėtinų sumų buvimas nėra palankus veiksnys įmonių ir ženkliai sumažina rodiklius vertinant finansinę būklę įmonių, mokumas ir likvidumas.

Mokėtinos sumos dažnai vadinamos santrumpa „mokėtos sumos“.

Kartais santrumpa „AP“ reiškia departamentą ar skyrių, kuris yra atsakingas už įgyvendinimą mokėjimų už esamus organizacijos įsipareigojimus tiekėjų ir kiti skolininkų. Suppliersalign="justify"> Mokėtinos sumos yra skoliniai įsipareigojimai, kurie turi būti sumokėti per sutartyje nurodytą laikotarpį, kad būtų išvengta įsipareigojimų nevykdymo. Pavyzdžiui, įmonės lygiu mokėtinos sumos yra trumpalaikiai įsipareigojimai tiekėjų ir bankai.

Suppliersfy"> Mokėtinos sąskaitos neapsiriboja korporacijomis. Namų ūkių lygiu žmonės taip pat apmoka sąskaitas už prekes ar paslaugas, už kurias jie išrašomi. Skolininkai. Pavyzdžiui, mobiliojo ryšio operatorius, dujų organizacija arba kabelinės televizijos organizacija gali būti paskolos gavėjai asmenims. Kiekvienas iš šių skolininkų iš pradžių teikia paslaugą, o po to išrašo sąskaitą klientui. Mokėtinos sumos iš esmės yra trumpalaikiai kliento įsipareigojimai kreditoriui.

Kiekvienas reikalavimas Mokėjimai už nugaros Prekės arba už suteiktas paslaugas turi būti atitinkamai apmokėta. Jeigu fizinis ar juridinis asmuo asmuo negali apmokėti sąskaitų, jos yra nevykdomos.

Skolinis įsipareigojimas yra laikomas užtikrintu, jei paskolos gavėjai kreipiasi dėl Įmonės turto savarankiškai arba kitaip bendraisiais reikalavimais įmonei. Privatus Pareiga, apima Banko paskolos įsipareigojimus. Valstybė apima visas finansines priemones, kuriomis laisvai prekiaujama viešoje biržoje arba ne biržoje, beveik be jokių apribojimų.

Mokėtinų sumų analizė

Kaip žinoma, didelę Bendrovės šaltinių dalį sudaro lėšos, įskaitant mokėtinas sumas.

Todėl būtina kartu su gautinomis ir mokėtinomis sumomis ištirti ir analizuoti jos sudėtį, struktūrą, o tada atlikti lyginamąją analizę su gautinomis sumomis.

Pirmiausia turite patikrinti tipų ir tipų patikimumą Terminai Mokėtinos sąskaitos. Tam jie naudoja tiesioginį sandorio šalių patvirtinimą, sutarčių ir susitarimų tyrimą, asmeninius pokalbius su darbuotojais, turinčiais informacijos apie Įmonės skolas ir įsipareigojimus.

Analizės metu būtina įvertinti skolos terminus, atkreipti dėmesį į terminus, išteklių naudojimo apribojimus, galimybę pritraukti papildomų finansavimo šaltinių.

Pačios mokėtinų sumų analizė pradedama nuo mokėtinų sumų sudėties ir struktūros tyrimo pagal formos Nr. 1 „Balansas“ duomenis. Norėdami tai padaryti, apskaičiuokite kiekvienos rūšies mokėtinų sąskaitų dalį bendroje sumoje.

Tokie rodikliai apskaičiuojami pagal ataskaitą ir pagal planą, o juos palyginus nustatomi Mokėtinų skolų struktūros nuokrypiai, nustatomos atskirų jos dedamųjų pasikeitimų priežastys ir parengiamos skolos reguliavimo priemonės, ypač tų dedamųjų, kurios neigiamai paveikti Įmonės veiklą.

Paprastai pagrindinė mokėtinų sumų struktūros pokyčių priežastis yra abipusiai nemokėjimai. Tai gali patvirtinti lyginamoji mokėtinų ir gautinų sumų analizė. Išsamią mokėtinų sumų analizę galima atlikti aukščiau pasiūlytu gautinų sumų analizės metodu.

Mokėtinų sumų apyvarta apskaičiuojama pagal tą pačią formulę kaip ir gautinos sumos, tik skirtumas tas, kad vardiklis atspindi žaliavų, medžiagų ir kt. pirkimo apyvartos sumą.

Gautinų ir mokėtinų sumų būklės analizė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje Laikotarpis skola taip pat numato lyginamąją analizę.

Tokios analizės rezultatas gali būti:

gautinų sumų padidėjimas arba sumažėjimas;

mokėtinų sumų padidėjimas arba sumažėjimas.

Tiek gautinų, tiek mokėtinų sumų padidėjimas ir sumažėjimas gali turėti neigiamų pasekmių Įmonės finansinei būklei.

Taigi gautinų sumų, palyginti su mokėtinomis sumomis, sumažėjimas gali atsirasti dėl santykių su klientais pablogėjimo, tai yra dėl sumažėjusio gaminių pirkėjų skaičiaus. Gautinų sumų padidėjimas mokėtinų sumų atžvilgiu gali būti pirkėjų nemokumo pasekmė.

Kai kurie ekonomikos teoretikai mano, kad tai rodo racionalų lėšų panaudojimą, nes į apyvartą jos daugiau pritraukia, nei išima iš apyvartos. Tačiau praktikuojantys buhalteriai šią situaciją vertina tik neigiamai, nes Bendrovė privalo grąžinti savo skolas, nepaisant gautinų sumų būklės.

Taigi, analizuojant Duomenys gautinos ir mokėtinos sumos, būtina ištirti kiekvienos rūšies skolos atsiradimo priežastis, atsižvelgiant į konkrečią gamybos situaciją įmonėje.

Auditas Mokėtinos sąskaitos

Todėl auditorius, kartu su gautinomis ir mokėtinomis sumomis, taip pat turi ištirti ir patikrinti jų sudėtį ir struktūrą.

Mokėtinos sumos yra Įmonės įsipareigojimų dalis, kuri apima ilgalaikius ir trumpalaikius įsipareigojimus.

Atliekant mokėtinų sumų auditą, turi būti išspręstos šios užduotys:

Mokėtinų sumų tikrovės tyrimas – tiek ilgalaikis, tiek einamasis;

skolos susidarymo priežasčių ir laiko nustatymas;

tikrinti, ar nėra pradelstų mokėtinų sumų;

mokėtinų sumų, kurioms suėjęs senaties terminas, tyrimas;

skolos, kuriai suėjęs senaties terminas, nurašymo teisingumo išaiškinimas, Mokėtinų sąskaitų sumos pagal atitinkamus balanso straipsnius atspindėjimo teisingumo patikrinimas;

skolos nurašymo teisingumo ir pagrįstumo tikrinimas bei skolos už gautus avansus registravimas ir apskaita.

Šaltiniuose Informacija Mokėtinos sumos tikrinimui yra: prekių tiekimo (darbų, paslaugų) sutartys, atsiskaitymų sutikrinimo aktai, tarpusavio pretenzijų įskaitymo protokolai, atsiskaitymų inventorizacijos aktai, vekseliai, mokėjimo dokumentų kopijos, pirkimo knygelė, pardavimų knygelė, apskaitos registrai.

Didžiąją knygą, ataskaitų teikimą, taip pat pirminius dokumentus ir apskaitos registrus atsiskaitymams su Tiekėjais, įvairiais Paskolos gavėjais, atsiskaitymus už pretenzijas, materialinės žalos atlyginimą.

Auditas Mokėtinos sąskaitos vykdomos keliais etapais. Būtina nustatyti, ar skola nebuvo atspindėta balanse. Tai daroma lyginant sutartyse ir sąskaitose nurodytas atsiskaitymo sąlygas.

Tikrinamos mokėtinos sąskaitos, kurioms suėjęs senaties terminas.

Nustatomas mokėtinų sumų su pasibaigusio reikalavimo termino buvimas ir patikrinamas jų nurašymas. Siekdamas patvirtinti mokėtinų sumų tikrumą, auditorius gali išsiųsti laiškus skolininkams, kad patvirtintų likutį. Lėšų kvitai ir pervedimai tikrinami pagal Žurnalo duomenis Nr.

Tokiu pat būdu nustatomas suėjus trejų metų senaties terminui pradelstos skolos buvimas ir patikrinamas jos nurašymo teisingumas.

Mokėtinos sąskaitos yra

Šaltiniai

Vikipedija – nemokama enciklopedija, Vikipedija

allfi.biz – edukacinis centras

abc.informbureau.com – Ekonomikos žodynas

E-reading.org.ua – biblioteka

bank24.ru - Terminų žodynas

Investuotojų enciklopedija. 2013 .

Pažiūrėkite, kas yra „Mokėtinos sąskaitos“ kituose žodynuose:

Mokėtinos sąskaitos- (vekseliai) Daiktas, kuris gali būti įmonės ataskaitų einamųjų skolų skiltyje, sumuojant visus turimus ir nurodytu laiku apmokėtinus vekselius (vekselius). Finansai. Žodynas. 2 e...... Finansų žodynas

Mokėtinos sąskaitos- (angl. Accounts payable (A/P)) subjekto (įmonės, organizacijos, fizinio asmens) skola kitiems asmenims, kurią šis subjektas privalo grąžinti. Mokėtinos sumos atsiranda, jei paslaugų gavimo data (darbai, ... ... Vikipedija

mokėtinos sąskaitos- — mokėtinos sumos Mokėtinos sumos; skola, atsirandanti trečiosioms šalims įsigyjant prekes ar suteikus paslaugas trumpalaikės paskolos sąlygomis.... ...

Mokėtinos sąskaitos- organizacijos buhalterinėje apskaitoje pripažįstamos ne pajamos, o mokėtinos sumos, jei netenkinama bent viena iš šių sąlygų, susijusių su grynaisiais pinigais ir kitu turtu, kurį organizacija gavo apmokėjimui: organizacija turi teisingai...... Enciklopedinis žodynas-žinynas įmonių vadovams

MOKĖTINOS SĄSKAITOS- įmonės, organizacijos ar įstaigos lėšos, mokėtinos atitinkamiems juridiniams ar fiziniams asmenims. Yra normalios (teisėtos) ir pradelstos mokėtinos... Didysis enciklopedinis žodynas- įmonės, organizacijos, įstaigos laikinai pritrauktos lėšos, kurios per nustatytą terminą turi būti grąžintos kreditoriams. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Šiuolaikinis ekonomikos žodynas. 2 leidimas, red. M.: INFRA...... Ekonomikos žodynas

mokėtinos sumos (AC)– Piniginė asmens ar įmonės įsipareigojimų kreditoriams išraiška. [Sočio 2014 m. organizacinio komiteto kalbinių paslaugų skyrius. Terminų žodynėlis] LT mokėtinos sumos (AP) mokėtinos sumos Asmens ar įmonės… … Techninis vertėjo vadovas

Mokėtinos sąskaitos- – įmonės (organizacijos, įstaigos) laikinai pritrauktos ir atitinkamiems juridiniams ar fiziniams asmenims grąžintinos lėšos. Sąskaitos, mokėtinos per esamus sąskaitų ir įsipareigojimų apmokėjimo terminus... ... Komercinė elektros gamyba. Žodynas-žinynas

Bendrąja to žodžio prasme tokia prievolė yra įmonės skola už paslaugų teikimą ar prekių tiekimą kitoms įmonėms ar subjektams. Skola kreditoriams atsiranda tada, kai pristatomos prekės ar suteiktos paslaugos, tačiau už jas neatsiskaitoma. Didelės mokėtinos sąskaitos mūsų šalyje yra baudžiamos baudžiamosios atsakomybės. Bausmės gali būti tiek administracinio, tiek baudžiamojo pobūdžio ir jas reglamentuoja mūsų šalies teisės aktai. Priešinga mokėtinų sumų sąvoka yra gautinos sumos. Galite išvengti mokėtinų sąskaitų stabiliai ir nuolat apmokėdami organizacijos sąskaitas. Čia didelį vaidmenį vaidina ir pats skolintojas bei kiti faktoriai, todėl kaip teisingai gauti paskolą galite sužinoti http://kreditorpro.ru/ svetainėje.

Mokėtinų sąskaitų rūšys

Balanse galite rasti keletą straipsnių, skirtų mokėtinoms sumoms. Pagrindiniai jo tipai yra šie:

produktų ir paslaugų tiekėjams;
darbuotojams už darbo užmokesčio nemokėjimą ar vėlavimą;
prieš mokesčių inspekciją, susijusią su visų rūšių mokesčiais ir rinkliavomis organizacijoje;
bankų organizacijoms ir kitiems nebiudžetiniams fondams;
kitiems aukščiau neaprašytiems asmenims.

Taip pat į mokėtinas sąskaitas labai dažnai įtraukiama skola organizacijos steigėjams, pavyzdžiui, už dividendų nemokėjimą laiku.

Taigi galime daryti išvadą, kad skola kreditoriams – tai įmonės neįvykdyti įsipareigojimai kitiems verslo subjektams, teikusiems šiai organizacijai tam tikros rūšies paslaugas ar pardavusias prekes. Dažniausia mokėtinų sąskaitų rūšis yra įsipareigojimai tiekėjams ir rangovams, kitaip tariant, už kreditą pateiktas medžiagas, be kurių įmonė negali veikti.

Kaip valdyti skolas

Kad įsipareigojimai kreditoriams netaptų įmonės problema, reikia išmokti ją valdyti. Tai galima padaryti keliais etapais:

Įvertinti įmonės mokėtinų sąskaitų tipus ir jų įtaką organizacijos finansiniam stabilumui. Tai atliekama naudojant balansą.
Koeficientų skaičiavimas;
Priemonės kreditorių skoloms sumažinti.

Mokėtinų sąskaitų analizę ir reguliavimą įmonėje turėtų atlikti buhalteris. Atitinkamai labai svarbu, kad buhalteris Jūsų įmonėje turėtų reikiamą kvalifikaciją ir patirtį tvarkydamas skolas.

Apibendrinant, pažymėtina, kad kuo mažiau įmonė turi įsipareigojimų kreditoriams, tuo ji laikoma stabilesne. Iš to galime daryti išvadą, kad didelis įmonės kreditorių santykis neigiamai veikia organizacijos finansinį stabilumą, taip pat neigiamai veikia jos mokumą ir likvidumą. Kreditinių įsipareigojimų dydžiui įvertinti yra specialūs koeficientai, pagal kuriuos galima nustatyti tokios skolos dydį. Taip pat daugelis bankų ir investuotojų, tirdami įmonės finansinius rezultatus, atkreipia dėmesį būtent į mokėtinas sąskaitas.

Net ir neturintys nieko bendra su buhalterine apskaita, kaip ir finansine apskaita, gana dažnai susiduria su tokia sąvoka kaip gautinos ir mokėtinos sumos.Šių terminų pavadinimai yra gana skirtingi ir „slepia“ daug informacijos apie visos įmonės finansinę veiklą. Pažvelkime į skolininko ir kreditoriaus sąvokas, kas tai yra paprastais žodžiais? Kokios sąskaitos rodomos apskaitoje, ką jos gali „pasakyti“ vadovui, potencialiam investuotojui, ekonomistui, finansininkui, kitiems ūkinės veiklos juridiniams ir fiziniams asmenims.

Kas yra mokėtinos ir gautinos sumos? Pabandykime tai paaiškinti prieinama kalba, kad ekonomine prasme „neišmanantis“ žmogus suprastų apie tokio pobūdžio įsipareigojimus.

Gautinos sumos kilusios iš žodžio „debet“, kuris iš lotynų kalbos išverstas kaip „jis skolingas“.

Gautinos sumos – ar jos mums skolingos, ar esame skolingi?

Pirma, suskaidykime viską. Gautinos sumos arba, kaip teisingai vadinama apskaitoje - gautinos sumos, kilusi iš žodžio „debet“, kuris iš lotynų kalbos išverstas kaip „jis skolingas“. Tik žinant vertimą nėra iki galo aišku, ar jis skolingas mums, ar mums. Kad būtų aiškiau, paaiškinkime tai Apskaitoje skolininkai yra juridiniai asmenys, kurie mums skolingi tam tikras lėšas. Iš to išplaukia tokia koncepcija: finansinio turto, kuris yra nurodytas kaip juridinių ir fizinių asmenų įsipareigojimai Jums, visuma yra gautinos sumos.

Visi gautinos sumos yra trumpalaikis turtas, kurie neturi apskaitinio laikotarpio (senaties termino), nes gali būti grąžinti tiek trumpalaikiu, tiek ilgesniu laikotarpiu.

Lėšų gavimas iš skolininko, norint grąžinti gautiną sumą, vadinamas gautinų sumų surinkimas.

Žymūs gautinų sumų pavyzdžiai:

prekės išsiųstos, bet dar neapmokėta;
buvo sumokėtas avansas, bet dar neatvežtos materialinės vertybės arba neatlikti darbai;
išduoti avansai;
permokos į biudžetą.

Mokėtinos sąskaitos, kas tai?

Nereikia versti žodžio „kreditas“ iš lotynų kalbos, nes net labiausiai nutolęs nuo ekonomikos žmogus užtikrintai pasakys, kad tai yra mūsų pareiga kažkam. Paprastais žodžiais tariant, tai yra atvejis, kai jūsų įmonė turi įsipareigojimų tam tikrai organizacijai (įmonei, įmonei) finansinių išteklių visumos forma. Tai yra, esame skolingi tiekėjui, darbuotojui ir pan.

Jei su kredito skolos samprata viskas daugmaž aišku, tai iš buhalterinės pusės nėra iki galo aišku, kad kreditorius yra turtas ar įsipareigojimas? Atsakymas paprastas, vieną kartą Kreditorius yra jūsų įmonės įsipareigojimai, tada skolos priskiriamos prie įsipareigojimų.

Mokėtinų ir gautinų sumų atspindėjimas finansinėse ataskaitose

Finansines ataskaitas įmonė sudaro kiekvienam ketvirčiui ir visiems veiklos metams. Jį sudaro statistinės formos, o pagrindinės veiklos analizei yra pirmosios dvi:

f.1 Likutis. Jį sudaro dvi dalys: Aktyvus – Pasyvus. Jo užbaigimas grindžiamas pirmosios dalies (turto) lygybės antrajai (prievolės) principu.
f.2 Finansinių rezultatų ataskaita.Čia rodomos įmonės pajamos ir pelningumo lygis, kuriuo pasibaigė metai.

Kreditorius ir skolininkas nurodomi finansinėse ataskaitose – 1 forma Balansas

Kreditorių ir skolininkų atvaizdavimas finansinėse ataskaitose yra pagrindinis parametras analizuojant įmonės finansinį stabilumą.

Gautinos sumos atsispindi 1 formoje Balansas (pirmoji dalis – turtas). Jai skirtas visas antras skyrius ir bendra tokių įsipareigojimų suma nurodyta 1230 eilutėje. SU Ilgalaikio skolininko likutis rodomas 1040 eilutėje. Kalbant apie mokėtinas sumas, jas galima rasti įsipareigojimuose. Subalansuotai yra penktojo skyriaus 1520 eilutė arba kreditorius taip pat gali būti nurodytas ketvirtame balanso skyriuje.

Sužinokite daugiau apie gautinų ir mokėtinų sumų tipus

Apskaitoje tiek mokėtinos, tiek gautinos sumos skirstomos pagal rūšis, atsižvelgiant į jų atsiradimo šaltinį, grąžinimo ar negrąžinimo laiką bei prisiimtus įsipareigojimus. Pasvarstykime, kas gali būti kreditorius ir skolininkas.

Kaip apskaitoje klasifikuojamos gautinos sumos?

Pasigilinkime į apskaitos „gelmes“ ir pabandykime suprantamais žodžiais paaiškinti, kas yra gautinos sumos. Tradiciškai visas gautinas sumas galima suskirstyti į dvi rūšis:

Prekybos gautinos sumos- parodo pirkėjo įsipareigojimų, atsirandančių parduodant prekes ir paslaugas, pagamintas vykdant pagrindinę veiklą, sumą.
Neprekybos gautinos sumos atsiranda dėl kitų veiklos rūšių (darbuotojams išduodami avansai, dividendai, iš anksto pervesti biudžetiniai įsipareigojimai ir kt.)

Pagal įsipareigojimų gavimo laiką galime išskirti:

ilgalaikės gautinos sumosįmonės, kurių mokėjimo terminai yra ilgesni nei metai;
trumpalaikis, grąžinama ištisus metus.

Kuri gautina suma „pakibs“, yra įrašoma į apskaitos dokumentus ir, atsižvelgiant į mokėjimų ar vėlavimo faktą, gali būti suskirstyta į:

normalus;
pasibaigęs.

Jei su įprastu viskas aišku, tai su pasibaigusiu turėtumėte suprasti išsamiau. Logiškai kyla klausimas: pradelstos gautinos sumos yra kiek mėnesių yra skolos? Su pradelstais įsipareigojimais kalbėti apie konkrečius mėnesius nėra korektiška, nes nemokėjimo priežastys gali būti įvairios, taip pat yra ir gautinų sumų porūšiai.

Abejotinos gautinos sumos- tai prievolės įmonei, kurių grąžinimas yra neaiškus dėl nepatenkinamo skolininko mokumo.
Nereikalingi įsipareigojimai.Šiai grupei priskiriamos skolos, kurios nebuvo išieškotos dėl buhalterio ar kito finansiškai atsakingo asmens klaidos.
Moratoriumo gautinos sumos yra kabantis įsipareigojimas, atsirandantis laikotarpiu, kai įmonei iškeliama bankroto procedūra ir jūsų įmonė negali pareikšti finansinių reikalavimų.
Neatgaunamos gautinos sumos– tai „negyvos“ skolos, kurių mokėjimas sumažinamas iki nulio. Tai yra skolininko, paskelbto bankrutavusiu, prievolės.

Žinoma, įsipareigojimai įmonei negali kabėti amžinai, todėl po 3 metų ji nurašoma pagal Finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymo Nr. 34n dėl organizacijos finansinių rezultatų 77 punktą. praradimas.

Po 3 metų gautinos sumos nurašomos, didinant įmonės nuostolius

Reikėtų atkreipti dėmesį į kitas organizacijos gautinas sumas. Ši sąvoka apima įvairius prekinio ir neprekinio pobūdžio atsiskaitymo elementus.

Pastaruoju metu vis labiau įprasta sumažinti įmonės riziką gautinų sumų draudimas. Tai patikima priemonė, leidžianti sumažinti skolininko galimybę tapti neatgautinu.

Mokėtinos sumos: sąvokos ir rūšys

Dabar supraskime kreditoriaus sąvoką, kada jis atsiranda ir kas tai yra. Išskiriamos šios kreditorinių įsipareigojimų rūšys:

darbuotojams;
tiekėjams, rangovams;
prieš biudžetą, dėl mokesčių, rinkliavų.

Kaip ir gautinos sumos, mokėtinos sumos gali būti:

srovė– laikotarpis iki trijų mėnesių;
trumpalaikis– skaičiavimai atliekami laikotarpiui iki vienerių metų;
ilgas terminas– kompensacija numatoma ilgiau nei metus;
skystis– nuo 3 metų (atsižvelgiant į nurašymą).

Mokėtinų sąskaitų buvimas žymiai sumažina investicinį patrauklumą, nes žymiai sumažina įmonės mokumą ir jos likvidumą.

Kreditoriaus ir skolininko skolų apskaita

Sutvarkėme sąvokas, dabar pabandykime paaiškinti, kaip buhalterinėje (finansinėje) apskaitoje „atrodo“ kreditorius ir skolininkas. Pirmiausia pažvelkime į mokėtinas ir gautinas sumas balanse – kas tai yra?

1 ir 3 klasių sąskaitose „atskaityta“ gautina suma:

Einamosios skolos atsispindi apskaitoje apie tokius 37, 36, 34 sąskaitos.
ilgalaikes pareigas padėtas ant suskaičiuoti 18. Priklausomai nuo tipo, naudojamos atitinkamos subsąskaitos.

Tam tikro skaičiaus gautinų sumų apskaičiavimas yra toks:

Gautinas = Dt60 + Dt62 + Dt68 + Dt69 + Dt70 + Dt71 + Dt73 + Dt75 + Dt76 – Kt63

Kodėl reikia stebėti gautinas sumas? Neretai verslo naujokai suglumę užduoda klausimą: kam mums reikalinga gautinų sąskaitų už išlaidas kontrolė, koks tai rodiklis? Jei atsakymas yra prieinamas, tai yra skolų jūsų įmonei suma. Kitaip tariant, tai turtas, kurį galima panaudoti verslui plėsti. Kontrolės trūkumas šioje srityje gali sukelti:

skolų sumų praradimas su vienkartiniais skolininkais;
finansinis nestabilumas;
neefektyvus balanso išlaidų dalies parengimas;
konkurencingumo mažėjimą.

Dėl kreditorių apskaita skirti toliau nurodyti skaičiai: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Kreditorius apskaičiuojamas kaip visų aukščiau nurodytų sąskaitų likučių suma.

Mokėtinų ir gautinų sumų analizė leidžia įvertinti įmonės galimybes

Kodėl jums reikia mokėtinų ir gautinų sumų analizės?

Darbas su dvišaliais įsipareigojimais (skolingi - skolingi) leidžia objektyviai įvertinti įmonės (firmos, organizacijos) finansines, buhalterines, ekonomines galimybes. Integruotas sekimo metodas padeda matyti bendrą vaizdą, o skolininko ir kreditoriaus santykis gali „papasakoti“ apie įmonės padėtį. Taigi ekonomiškai sveika organizacija turėtų švęsti gautinos sumos yra eilės tvarka didesnės nei mokėtinos sumos.

Padidėjo skolininko likutis – tai rodo galimybę grąžinti skolas pasinaudojant ateityje kompensuojamais įsipareigojimais.

Svarbus analizės rodiklis yra gautinų sumų apyvartumas. Tai rodo, kiek apsisukimų fondai padaro per tam tikrą laikotarpį (metus).

Visai įmanoma gautinas sumas prireikus paversti finansiniais ištekliais. Kaip tai galima „ištraukti“? Gautinų sumų pardavimas– tai svetimų įsipareigojimų, atsiradusių prieš jus, perdavimas kitam asmeniui už pinigus. Pati įsipareigojimų suma mažinama nuolaidos suma.

Skolininkai ir kreditoriai yra neatskiriama sudedamoji dalis, be kurios įmonė negali veikti. Šių verslo subjektų operacijų apskaita su vėlesne analize leidžia tinkamai įvertinti įmonės galimybes, likvidumą, mokumą, plėtros galimybes. Todėl kiekvienas verslininkas turėtų atskirti ir suprasti, kas yra mokėtinos ir gautinos sumos.

Susisiekus su

GERIAUSIOS ŠIO MĖNESIO PASKOLOS

Kad apklausa veiktų, naršyklės nustatymuose turite įjungti JavaScript.

Priešingu atveju gali atsirasti pradelstų mokėtinų sumų, dėl kurių bus sumokėtos baudos ir pablogės finansinė būklė. Todėl valdymo procese būtina ištirti sudėtį, prieš kiek laiko atsirado mokėtinos sumos, jų buvimas, dažnumas ir susidarymo priežastys.

Mokėtinos sumos iš esmės yra nemokama paskola ir yra viena iš lėšų, kurias įmonė pritraukia į ekonominę apyvartą. Skirtingai nuo stabilių įsipareigojimų, mokėtinos sumos nėra planuojamas apyvartinių lėšų šaltinis. Mokėtinos sumos reiškia trumpalaikius įmonės įsipareigojimus.

Dalis mokėtinų sąskaitų yra natūrali, nes atsiranda dėl atsiskaitymo ypatumų. Tačiau daugeliu atvejų mokėtinos sumos atsiranda dėl atsiskaitymo ir mokėjimo drausmės pažeidimo ir yra pasekmė to, kad įmonė nesilaiko mokėjimo už produktus ir atsiskaitymo dokumentų terminų.

Mokėtinos sumos apibūdina trumpalaikę įmonės naudojamų skolintų lėšų, gaunamų iš vidinių šaltinių, rūšį.

Įvairių tipų šioms sąskaitoms įmonė kaupia lėšas, o įsipareigojimų pagal šias mokėtinas sumas grąžinimas atliekamas tam tikrais laikotarpiais, per vieną mėnesį. Kadangi nuo kaupimo momento į mokėtinas sąskaitas įtrauktos lėšos nebėra įmonės nuosavybė, o jos naudojamos tik iki įsipareigojimų termino pabaigos, tai savo ekonominiu turiniu yra skolinto kapitalo rūšis.

Mokėtinos sumos, kaip skolinto kapitalo forma, pasižymi šiomis pagrindinėmis savybėmis:

1. Tai nemokamas panaudotų skolintų lėšų šaltinis. Kaip nemokamas kapitalo formavimo šaltinis, jis užtikrina ne tik skolintos dalies, bet ir visos įmonės kapitalo sąnaudų sumažėjimą.

2. Dydis turi įtakos įmonės finansinio ciklo trukmei. Tai tam tikru mastu turi įtakos reikiamam lėšų kiekiui trumpalaikiam turtui finansuoti. Kuo didesnis santykinis mokėtinų sąskaitų dydis, tuo mažiau įmonei reikia pritraukti lėšų einamajam verslo veiklos finansavimui.

3. Mokėtinų sąskaitų suma tiesiogiai priklauso nuo įmonės ekonominės veiklos apimties, pirmiausia nuo produkcijos gamybos ir pardavimo apimties. Didėjant produkcijos gamybos ir pardavimo apimčiai, didėja įmonės sąnaudos, sukauptos kaip dalis mokėtinų sumų, ir atitinkamai didėja jų bendra suma, ir atvirkščiai.

Numatomas daugelio rūšių dydis yra tik apytikslis. Taip yra dėl to, kad daugelio sukauptų sumų, įtrauktų į mokėtinas sąskaitas, sumų negalima tiksliai kiekybiškai įvertinti dėl daugelio būsimos ekonominės veiklos parametrų neapibrėžtumo.

Suma atskiroms jos rūšims ir visai įmonei priklauso nuo sukauptų lėšų mokėjimo dažnumo. Šių mokėjimų dažnumą reglamentuoja valstybės teisės aktai, sutarčių su verslo partneriais sąlygos ir tik nedidelė jų dalis – įmonės vidaus standartai. Ši didelė mokėjimų dažnumo individualiose sąskaitose, įtrauktose į mokėtinas sąskaitas, priklausomybė nuo išorinių veiksnių lemia žemą šio skolintų lėšų šaltinio reguliavimo lygį finansų valdymo procese.

Įmonės mokėtinų sąskaitų dydžiui įtakos turi bendra pirkimų apimtis ir pirkimų dalis joje pagal vėlesnio mokėjimo sąlygas, sutarčių su sandorio šalimis sąlygas; atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais sąlygos, rinkos prisotinimo šiais produktais laipsnis; mokėtinų sumų grąžinimo politika, mokėtinų sumų analizės kokybė ir jos rezultatų panaudojimo nuoseklumas, įmonės taikoma atsiskaitymo sistema.

Didėjant mokėjimams negrynaisiais pinigais, didėja mokėtinų sumų apyvarta ir kokybė, mažėja jų dydis, todėl didėja įmonės mokumas ir stabilumas.

Mokėtinos sąskaitos gali būti nutrauktos įvykdžius įsipareigojimus (įskaitant įskaitymą), taip pat nurašytos kaip nepareikalautas.

1.2 Mokėtinų sumų rūšys

Tarp pagrindinių mokėtinų sąskaitų rūšių yra skolos už:

1. įmokų už įmonės turto draudimą pervedimai;

2. įmokų personalo asmeniniam draudimui pervedimas;

3.tiekėjai ir rangovai;

4.mokėtinas sąskaitas;

5.dukterinės arba priklausomos įmonės ir organizacijos personalas;

6.mokesčių pervedimai į skirtingų lygių biudžetus;

7. steigėjams dėl pajamų išmokėjimo;

9. įmokos į nebiudžetinius socialinio draudimo fondus, sveikatos draudimo ir pensijų fondus ir kt.

Atsižvelgiant į teisinį pobūdį ir teisinį režimą, mokėtinos sumos gali būti suskirstytos į tris grupes:

1. Organizacijos skola biudžetui ir socialiniams fondams,

2. Organizacijos skola savo personalui: įsiskolinimai darbuotojams išmokėti darbo užmokestį, kompensacijas, išmokas atlyginti žalą, padarytą darbuotojo sveikatai arba dėl darbuotojo mirties darbe;

3. Skola partneriams ir sandorio šalims pagal sutartines ir kooperatines prievoles: skolos už mokėjimus tiekėjams už patiektas prekes, rangovams už atliktus darbus grąžinant gautus, bet nesumokėtus avansus, sąskaitų apmokėjimą.

Gavus mokėjimą, mokėtinos sąskaitos gali būti:

pradelstas (skolos už įsipareigojimus, kurių grąžinimo terminai suėjo balanso surašymo metu);

nepradelstos (įmonės skolos už įsipareigojimus, kurių grąžinimo terminai balanso surašymo metu nebuvo susiklostę).

Kaip pradelstų mokėtinų sumų dalis, galima išskirti dvi mokėtinas sumas:

1. mokėtinos sumos, kurias įmonė vis dar turi galimybę grąžinti, nors ir praleido grąžinimo terminą;

2. mokėtinos sumos, kurių grąžinimas dėl kokių nors faktinių priežasčių yra nerealus. Neįmanoma grąžinti pradelstų skolų gali atsirasti, pavyzdžiui, dėl priverstinio skolos išieškojimo senaties termino pabaigos.

Skolos grąžinimo realumą ir nerealumą įvertina pati skolininkų organizacija, atsižvelgdama į konkrečias aplinkybes.

Dažniausia mokėtinų sąskaitų rūšis yra skola tiekėjams ir rangovams už tiekiamas prekes, suteiktas paslaugas ir laiku neapmokėtus darbus.

Kaip mokėtinų sumų dalis išskiriama organizacijos skola:

1. tiekėjams ir rangovams (60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ ir 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ sąskaitų kredito likučiai ataskaitinės dienos likučiai);

Įsipareigojimai klasifikuojami kaip trumpalaikiai, jei atitinka bet kurį iš šių kriterijų:

- jį tikimasi grąžinti per įprastą įmonės veiklos ciklą;

- jis pirmiausia skirtas prekybos tikslams;

— jis turi būti grąžintas per dvylika mėnesių nuo ataskaitos datos;

- arba ūkio subjektas neturi besąlyginės teisės atidėti įsipareigojimo įvykdymą mažiausiai dvylikai mėnesių nuo atskaitomybės datos.

Visi kiti įsipareigojimai turi būti klasifikuojami kaip ilgalaikiai.

Ūkio subjektas savo finansinius įsipareigojimus klasifikuoja kaip trumpalaikius, jei juos reikia sumokėti per dvylika mėnesių nuo atskaitomybės datos, net jei:

— pradinis grąžinimo laikotarpis buvo ilgesnis nei dvylika mėnesių;

— po ataskaitinės datos ir iki finansinių ataskaitų patvirtinimo buvo sudaryta sutartis dėl ilgalaikio mokėjimų grafiko refinansavimo arba keitimo.

Jei ūkio subjektas tikisi ir turi galimybę refinansuoti arba pratęsti įsipareigojimą mažiausiai dvylikos mėnesių laikotarpiui nuo atskaitomybės datos pagal esamą kredito liniją, jis priskiria įsipareigojimą ilgalaikiam, net jei kitu atveju įsipareigojimas būtų taikomas. grąžinti per trumpesnį laikotarpį. Tačiau jei ūkio subjektas neturi galimybės refinansuoti ar pratęsti įsipareigojimo (pavyzdžiui, nesant refinansavimo sutarties), į refinansavimo galimybes neatsižvelgiama ir įsipareigojimas priskiriamas trumpalaikiam.

Jei ūkio subjektas pažeidžia bet kurią ilgalaikės paskolos sutarties sąlygas ataskaitų sudarymo datą arba anksčiau, todėl įsipareigojimas turi atsirasti pagal pareikalavimą, įsipareigojimas klasifikuojamas kaip trumpalaikis, net jei skolintojas sutiko, po ataskaitų sudarymo datos ir iki finansinių ataskaitų patvirtinimo.pranešimas, nereikalauti sumokėti remiantis pažeidimu. Įsipareigojimai klasifikuojami kaip trumpalaikiai, nes ataskaitų sudarymo dieną ūkio subjektas neturėjo besąlyginės teisės atidėti jo apmokėjimą mažiausiai dvylikos mėnesių laikotarpiui nuo atskaitomybės datos.

Tačiau įsipareigojimas priskiriamas ilgalaikiam, jei kreditorius ataskaitų sudarymo dieną sutiko suteikti lengvatinį laikotarpį, kuris baigiasi ne anksčiau kaip po dvylikos mėnesių nuo ataskaitų datos, per kurį ūkio subjektas gali ištaisyti pažeidimą ir per kurį kreditorius negali reikalauti nedelsiant. grąžinimas.

— ilgalaikės banko paskolos, naudojamos ilgalaikėms kapitalo investicijoms: brangiai įrangai įsigyti, pastatams statyti, gamybai modernizuoti;

- ilgalaikės paskolos, atspindinčios ilgalaikes paskolas (išskyrus banko paskolas) ir kitas skolintas lėšas ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui, įskaitant ilgalaikes įmonės išleistas obligacijas ir išleistas ilgalaikes vekselius.

Tam tikri trumpalaikiai įsipareigojimai, pvz., mokėtinos sumos prekėms ir tam tikri sukaupimai už darbo ir kitas veiklos sąnaudas, sudaro apyvartinio kapitalo, naudojamo įprasto verslo ciklo metu, dalį. Tokie veiklos straipsniai priskiriami trumpalaikiams įsipareigojimams, net jei juos reikia sumokėti ne anksčiau kaip po dvylikos mėnesių nuo ataskaitų datos. Ūkio subjekto turtui ir įsipareigojimams klasifikuoti naudojamas tas pats įprastas veiklos ciklas. Jeigu neįmanoma aiškiai apibrėžti įprasto įmonės veiklos ciklo, laikoma, kad jo trukmė yra dvylika mėnesių.

Taip pat skaitykite: Sužinokite mokesčių skolą naudodami juridinių asmenų TIN

Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai nėra apmokami per įprastą veiklos ciklą, o turi būti sumokėti per dvylika mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos arba yra daugiausia laikomi prekybos tikslais. Pavyzdžiai: finansiniai įsipareigojimai, klasifikuojami kaip laikomi prekybai pagal 39 TAS, banko pereikvojimas, taip pat einamoji ilgalaikių finansinių įsipareigojimų dalis, mokėtini dividendai, pelno mokesčiai ir kitos neprekybinės mokėtinos sumos. Finansiniai įsipareigojimai, kurie suteikia ilgalaikį finansavimą (ty nesudaro apyvartinio kapitalo, naudojamo per įprastą įmonės veiklos ciklą) ir neturi būti apmokėti per dvylika mėnesių nuo atskaitomybės datos, yra ilgalaikiai įsipareigojimai.

— įsipareigojimai, padengti apyvartinėmis lėšomis arba grąžinti susidarius naujiems trumpalaikiams įsipareigojimams. Šie įsipareigojimai grąžinami per gana trumpą laikotarpį (dažniausiai per metus). Trumpalaikiai įsipareigojimai balanse parodomi dabartine kaina, kuri atspindi būsimas grynųjų pinigų išlaidas šiems įsipareigojimams apmokėti, arba kaina skolos grąžinimo dieną.

Trumpalaikiai įsipareigojimai apima tokius straipsnius kaip:

- sąskaitos faktūros ir mokėtinos sąskaitos, atsirandančios suteikus paskolą įmonei, skolos pažymos apie tai, kad įmonė gavo trumpalaikę paskolą;

- mokestinė skola, kuri iš esmės yra valstybės suteikta kredito forma konkrečiai įmonei;

— darbo užmokesčio įsiskolinimas;

- dalis ilgalaikių įsipareigojimų, kuriuos reikia grąžinti einamuoju laikotarpiu.

Trumpalaikės mokėtinos sumos – tai paprastai per vienerius metus sumokėtos skolos, kurių mokėjimai dažniausiai atliekami iš apyvartinių lėšų. Mokėtinos sumos, išrašyti vekseliai, palūkanų įsiskolinimas, dividendų įsiskolinimas, darbo užmokesčio nepriemokos ir gauti avansai priskiriami trumpalaikiams įsipareigojimams, kurie aptariami šiame skyriuje.

Mokėtinos sąskaitos – tai sumos, mokėtinos kreditoriams už įsigytus produktus (gautas paslaugas). Balanse mokėtinos sumos parodomos kaip viena suma, kurią sudaro atskiri likučiai.

Mokėtinas vekselis – tai besąlyginis rašytinis įsipareigojimas sumokėti tam tikrą sumą nustatytu laiku ateityje. Vekselių išrašymo priežastys yra banko paskolų gavimas, turto pirkimas arba vekselių išrašymas, siekiant užtikrinti mokėtinas sąskaitas.

Skola už trumpalaikes paskolas ir paskolas – tai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje negrąžintos skolintų lėšų sumos, kurios pagal sutartis turi būti grąžintos per 12 mėnesių nuo ataskaitinio laikotarpio datos.

Mokėtinos palūkanos yra sukauptos palūkanos, pavyzdžiui, už vekselius ar obligacijas, trumpalaikes paskolas ir avansus. Balanso sudarymo dieną šios sukauptos palūkanos dar nebuvo sumokėtos.

Mokėtini dividendai yra dividendai, mokėtini akcininkams ir yra pelno paskirstymas. Balanso sudarymo datą šie paskelbti dividendai dar neišmokėti, todėl yra įmonės įsipareigojimas.

Mokėtinas darbo užmokestis atspindi mokėtino, bet dar neišmokėto darbuotojo darbo užmokesčio sumas balanso sudarymo dieną. Balanso datą darbo užmokestis dar neišmokėtas dėl to, kad dar nėra suėjęs darbo užmokesčio mokėjimo terminas.

Kitos mokėtinos sumos – tai sumos, mokėtinos už produktus ar paslaugas, tiesiogiai nesusijusias su pagrindine įmonės veikla.

Gauti avansai atsiranda, kai gaunamas apmokėjimas už materialinių vertybių tiekimą ar darbų atlikimą, pavyzdžiui, gaunamas leidyklos, užsisakydamas žurnalą arba užsakovui sumokėdamas avansą už žaliavas. Gauti avansai reiškia įsipareigojimą grąžinti gautą turtą, suteikti konkrečią paslaugą arba įvykdyti kitus sutartinius įsipareigojimus, paprastai per ataskaitinį laikotarpį.

Ilgalaikiai įsipareigojimai – tai įsipareigojimai, kurių terminas viršija 12 mėnesių.

Ilgalaikiai įsipareigojimai – tai organizacijos skolos už paskolas ir paskolas. Ilgalaikiai įsipareigojimai taip pat apima atidėtojo mokesčio įsipareigojimus. Vertinant organizacijos, kuri turi ilgalaikių skolų, finansinę būklę, negalima teigti, kad jų buvimas yra neigiamas. Be to, ilgalaikiai įsipareigojimai gali būti prilyginami nuosavybei. Be to, atsižvelgiant į infliacijos procesus, galime daryti prielaidą, kad ilgalaikiai įsipareigojimai yra naudingas veiksnys organizacijai, nes jų tikroji vertė gavimo metu labai skiriasi nuo vertės mokėjimo metu.

Ilgalaikių įsipareigojimų rūšys:

— paskolos ir paskolos, kurių grąžinimo laikotarpis viršija 12 mėnesių;

— vekseliai, išleisti ilgesniam nei 12 mėnesių terminui;

— obligacijas, išleistas ilgesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui;

— atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai.

Ilgalaikės paskolos bankams išduodamos investiciniam turtui įsigyti, apyvartinėms lėšoms papildyti ar trumpalaikiams įsipareigojimams apmokėti.

Vertinant įmonės finansinę būklę, ilgalaikiai įsipareigojimai paprastai skirstomi į dvi grupes:

- dalis ilgalaikių mokėtinų sumų, kurios bus grąžintos praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo atskaitomybės datos;

- dalis ilgalaikių mokėtinų sumų, kurios bus grąžintos nepasibaigus 12 mėnesių nuo atskaitomybės datos.

Tvari įmonės ekonominė plėtra neįmanoma be finansinio stabilumo. Būtent tvarumas yra išlikimo garantas ir tvirtos įmonės padėties pagrindas. Įmonės tvarumui įtakos turi įvairūs veiksniai: įmonės padėtis prekių rinkoje; jos potencialas verslo bendradarbiavime; priklausomybės nuo išorės kreditorių ir investuotojų laipsnis; nemokių skolininkų buvimas; ūkinių ir finansinių operacijų efektyvumas ir kt. Visi šie veiksniai skiriasi struktūra (paprasta ir sudėtinga), poveikio įmonei laiku (nuolatine ir laikina), įtakos rezultatui svarba (didelė ir antrinė). Visi veiksniai, priklausomai nuo jų atsiradimo vietos, gali būti suskirstyti į vidinius, priklausomai nuo pačios įmonės darbo organizavimo, ir išorinius, nepavaldžiusius organizacijos valios.

Įmonės veiklai didžiausią įtaką turi vidiniai veiksniai. Tarp jų ypatingą vietą užima mokėtinos sąskaitos įmonėje.

Lėšų trūkumas ekonomikoje ir daugelio įmonių nemokumas pavertė darbo su kreditoriais klausimus vienu iš pagrindinių finansų vadovų funkcijų sąraše. Kaip paprastai pripažįsta Rusijos įmonių vadovai ir specialistai, mokėtinų sąskaitų tvarkymo problemą labai apsunkina reguliavimo ir teisinės bazės, susijusios su skolų išieškojimu, netobulumas. Šios priežastys lėmė skirtingą įsiskolinimų valdymo esmės suvokimą Rusijoje, palyginti su stabilios rinkos ekonomikos šalimis: pas mus tai redukuojama į tarpusavio užskaitų grandinių paieškas, į mainų galimybių vertinimą ir kt. pakaitiniai mokėjimai.

Šiuolaikinė skolų valdymo sistema turi apimti visą jų analizės, stebėjimo ir vertinimo metodų kompleksą. Tuo pačiu metu mokėtinų sumų tvarkymas reiškia darbą su jų atsiradimo šaltiniais, įmonės kredito politikos formavimą ir sutartinių darbų organizavimą, skolinių įsipareigojimų tvarkymą.

Vykdydama verslą beveik bet kuri įmonė negali išsiversti be mokėtinų sąskaitų. Jei sumokėsite savo sandorio šalims laiku, problemų nekils.

Mokėtinų sumų valdymas reiškia, kad organizacija naudojasi tinkamiausiomis ir pelningiausiomis atsiskaitymo su sandorio šalimis formomis ir sąlygomis, o bendrais bruožais reiškia įmonės finansinio stabilumo palaikymą mažinant apyvartinių lėšų trūkumą.

Efektyvų įmonės skolų valdymą daugiausia lemia selektyvus požiūris į sandorio šalis ir lanksti atsiskaitymų su jomis sistema.

Praktikoje, siekiant užtikrinti, kad vykdant ūkinę veiklą atsirandantys kreditiniai įsipareigojimai nekeltų grėsmės įmonės finansinei gerovei ir pelningumo lygiui, organizacijos ar įmonės valdymas (įskaitant teisininkus ir buhalterius) vystomas iš anksto. išsami strategija dėl skolinto kapitalo pritraukimo ir panaudojimo. Šiuo atveju pirmas ir esminis klausimas – ar verslą vykdyti savo lėšomis, ar pritraukti lėšų iš kitų įmonių ar banko.

Mokėtinų sąskaitų tvarkymo problemos yra labai aktualios daugeliui Rusijos įmonių, tačiau šiandien dėl finansinių išteklių trūkumo, taip pat apmokyto personalo daugelyje įmonių, jų sprendimui neskiriamas deramas dėmesys.

Mokėtinų sumų samprata ir rūšys

Mokėtinos sąskaitos – tai įmonės skola sandorio šalims, individualiems verslininkams, asmenims, įskaitant savo darbuotojus, susidariusi atsiskaitant už įsigytas produkcijos ir medžiagų atsargas, darbus ir paslaugas, atsiskaitant su biudžetu, taip pat atsiskaitant už darbo užmokestį.

Taip pat skaitykite: Pirmojo inkaso biuro oficiali svetainė skolininkai

Kitaip tariant, įmonės įsipareigojimai, atsirandantys vykdant einamąją gamybinę veiklą, yra mokėtinos sumos, tai yra finansinių įsipareigojimų kreditoriams visuma.

Apskaitoje laikoma, kad mokėtinos sumos susidaro, kai vienu metu įvykdomos šios sąlygos:

skola formuojama pagal konkretų susitarimą, teisės aktų ir kitų teisės aktų reikalavimus bei verslo papročius;

skolos sumą galima įvertinti kiekybiškai;

susidarius skolai sumažės įmonės ekonominė nauda.

Mokėtinos sumos apskaitomos tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kuriuo jos turi būti pripažintos aukščiau nurodyta tvarka, neatsižvelgiant į faktinio lėšų išmokėjimo laiką ir kitus įmonės įsipareigojimų įvykdymo būdus.

Kreditorius yra juridinis ar fizinis asmuo, kuris įmonei suteikia pinigų ar prekių kreditu ir turi teisę į vėlesnį šių lėšų grąžinimą grynaisiais arba mainais į kitas prekes ar darbus (paslaugas). Plačiąja prasme kreditoriais laikomi bankai ir kitos kredito įstaigos, įmonės, parduodančios produktus ir prekes su vėlesniu mokėjimu (per atidėto mokėjimo laikotarpį), darbuotojai, sukaupę, bet neišmokėję darbo užmokesčio, mokesčių administratoriai pagal sukauptus, bet nesumokėtus mokesčius ir įmokas. jiems lygiavertis ir kt.

Ekonominė mokėtinų sumų sąvoka yra tokia, kad tai yra ne tik įmonės turto dalis (dažniausiai grynieji pinigai), bet ir atsargų turtas (pavyzdžiui, įsipareigojimai pagal prekybos paskolą).

Teisinė mokėtinų sumų samprata yra speciali įmonės turto dalis, kuri yra įmonės ir jos kreditorių privalomųjų teisinių santykių objektas. Įmonė turi ir naudoja mokėtinas sumas, tačiau ji privalo grąžinti šią turto dalį arba sumokėti kreditoriams, turintiems už tai teises.

Remiantis nurodytais požymiais, mokėtinos sumos gali būti apibrėžiamos kaip įmonės turto dalis, kuri yra skolingos įmonės skolinių įsipareigojimų, atsirandančių dėl įvairių teisinių pagrindų įgaliotiems asmenims – kreditoriams, subjektas, apskaitomas ir atspindimas balanse. lape, kaip įmonės balanso turėtojo skolos.

„Mokėtinos sumos“ sąvoka apima įmonės skolininkės skolinius įsipareigojimus, kurie turi skirtingą kilmę, taigi ir skirtingą teisinį pobūdį bei teisinį režimą, o tai iš tikrųjų lemia praktinį poreikį naudoti sutartą konceptualų aparatą. Kadangi mokėtinos sumos yra vienas iš skolininko disponuojamų lėšų šaltinių, jis parodomas balanso įsipareigojimų dalyje. Mokėtinos sumos apskaitomos kiekvienam kreditoriui atskirai, o suminiai rodikliai parodo bendrą mokėtinų sumų sumą.

Mokėtinos sumos skirstomos į trumpalaikes arba ilgalaikes mokėtinas sumas (ilgalaikius ir trumpalaikius įsipareigojimus).

Ilgalaikiai įsipareigojimai apima:

ilgalaikės banko paskolos, naudojamos ilgalaikėms kapitalo investicijoms: brangiai įrangai įsigyti, pastatų statybai, gamybos modernizavimui;

ilgalaikės paskolos, atspindinčios ilgalaikes paskolas (išskyrus paskolas bankams) ir kitas pasiskolintas lėšas ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui, įskaitant įmonės išleistas ilgalaikes obligacijas ir išleistus ilgalaikius vekselius.

Trumpalaikiai įsipareigojimai apima:

įsipareigojimai, kurie padengiami apyvartinėmis lėšomis arba grąžinami dėl naujų trumpalaikių įsipareigojimų susidarymo. Šie įsipareigojimai grąžinami per gana trumpą laikotarpį (dažniausiai per metus). Trumpalaikiai įsipareigojimai balanse parodomi dabartine kaina, kuri atspindi būsimas grynųjų pinigų išlaidas šiems įsipareigojimams apmokėti, arba kaina skolos grąžinimo dieną.

Trumpalaikiams įsipareigojimams priskiriami tokie straipsniai kaip vekseliai ir mokėtinos sąskaitos, atsirandančios suteikus paskolą įmonei, trumpalaikę paskolą gaunančios įmonės skolos sertifikatai; mokesčių skola, kuri iš esmės yra tam tikrai įmonei vyriausybės suteikta kredito forma; darbo užmokesčio įsiskolinimas; dalis ilgalaikių įsipareigojimų, kuriuos reikia grąžinti einamuoju laikotarpiu.

1.2 Mokėtinų sumų valdymo tikslai ir uždaviniai

Mokėtinų sumų tvarkymas – tai priimtiniausių atsiskaitymų su sandorio šalimis formų, terminų ir apimčių naudojimas įmonėje. Mokėtinų sumų valdymas apima selektyvų požiūrį į įmonės sandorio šalis, o tai leidžia:

įvertinti sandorio šalių kredito politikos efektyvumą, nustatyti mokėtinų sąskaitų vertę, atsižvelgiant į nuolaidas, premijas, atidėjimus, kredito limitus ir įsipareigojimus;

priimti sprendimus dėl darbo su sandorio šalimis tikslingumo tiek operatyviniu, tiek strateginiu lygiu;

padidinti mokėtinų sumų ir visos įmonės pelningumą;

koordinuoti mokėtinų ir gautinų sumų valdymą, kuris padidins įmonės finansinį stabilumą;

operatyviai nustatyti sritis ir pašalinti neefektyvaus mokėtinų sumų valdymo priežastis;

motyvuoti darbuotojus spręsti skolų valdymo problemas.

Bendrovės mokėtinų sumų valdymo politika yra užtikrinti, kad į jos sudėtį įtrauktos lėšos būtų kaupiamos ir išmokamos laiku. Pabrėžkime šiuos mokėtinų sumų analizės etapus:

1. įmonės visų mokėtinų sąskaitų kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje struktūros nustatymas, skaičiuojamų rodiklių kelerių metų dinamikos analizė;

2. pradelstų mokėtinų sumų nustatymas bendroje jos struktūroje;

3. Lėšų kaupimo ir išmokėjimo savalaikiškumo kontrolės užtikrinimas tam tikrų rūšių mokėtinų sąskaitų kontekste;

4. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų sumų palyginimas, jų kitimo dinamikos per keletą ataskaitinių laikotarpių analizė.

Vidinės mokėtinos sąskaitos (arba vidinės kaupiamosios sąskaitos) apibūdina trumpalaikę įmonės naudojamų skolintų lėšų rūšį, kurią ji sukuria iš vidinių šaltinių. Įvairių tipų šioms sąskaitoms įmonė kaupia lėšas kasdien (kaip vykdo einamąsias ūkines operacijas), o įsipareigojimų pagal šią vidinę skolą grąžinimas vykdomas per tam tikrus (nustatytus) laikotarpius iki vieno mėnesio. . Kadangi nuo kaupimo momento į vidines mokėtinas sąskaitas įtrauktos lėšos nebėra įmonės nuosavybė, o jos naudojamos tik iki įsipareigojimų termino pabaigos, tai savo ekonominiu turiniu yra skolinto kapitalo rūšis.

Kaip skolinto kapitalo forma, kurią įmonė naudoja vykdydama savo ūkinę veiklą, vidinėms mokėtinoms sumoms būdingi šie pagrindiniai bruožai:

Mokėtinų sumų sąvoka labai dažnai sutinkama daugelio organizacijų apskaitoje ir audite.

Mokėtinų sąskaitų rūšys

Balanse galite rasti keletą straipsnių, skirtų mokėtinoms sumoms. Pagrindiniai jo tipai yra šie:

produktų ir paslaugų tiekėjams; darbuotojams už darbo užmokesčio nemokėjimą ar vėlavimą; prieš mokesčių inspekciją, susijusią su visų rūšių mokesčiais ir rinkliavomis organizacijoje; bankų organizacijoms ir kitiems nebiudžetiniams fondams; kitiems aukščiau neaprašytiems asmenims.

Taip pat į mokėtinas sąskaitas labai dažnai įtraukiama skola organizacijos steigėjams, pavyzdžiui, už dividendų nemokėjimą laiku.

Kaip valdyti skolas

Kad įsipareigojimai kreditoriams netaptų įmonės problema, reikia išmokti ją valdyti. Tai galima padaryti keliais etapais:

Įvertinti įmonės mokėtinų sąskaitų tipus ir jų įtaką organizacijos finansiniam stabilumui. Tai atliekama naudojant balansą. Koeficientų skaičiavimas; Priemonės kreditorių skoloms sumažinti.

Mokėtinos sąskaitos yra:

(Mokėtinos sąskaitos)

1 skirsnis. Mokėtinų sumų esmė.

2 skyrius. Analizė mokėtinos sąskaitos .

Mokėtinos sąskaitos— Tai yra įmonės skola kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims. asmenys dėl anksčiau atliktų veiksmų (įvykių).

mokėtinos sąskaitos - tai subjekto skola ( įmonių. įmonės, fizinis veidai) kitiems asmenims, kuriuos šis subjektas privalo grąžinti.

Mokėtinų sąskaitų esmė

mokėtinos sąskaitos atsiranda, jei paslaugų (darbų, prekių, medžiagų ir kt.) gavimo data nesutampa su jų faktinio apmokėjimo data.

Atsakomybė už piktybinį vengimą grąžinti mokėtinas sąskaitas numatyta Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 177 straipsnyje.

Apskaitoje įprasta išskirti keletą mokėtinų sąskaitų tipų:

Mokėtinos sumos (AC) – tai skola, atsirandanti už suteiktas prekes ar suteiktas paslaugas.

Šios rūšies įsipareigojimai apima skolą tiekėjams, personalui, draudimo bendrovėms, biudžetui ir kitiems subjektams.

Mokėtinų sąskaitų rūšys

Trumpalaikė sutartis gali būti galiojančia arba pasibaigusi. Dabartinė leidžia naudoti lėšas savo reikmėms iki įsipareigojimų atsiradimo. Praleistas terminas atsiranda dėl įsipareigojimų pažeidimo ir sukelia neigiamas pasekmes, įskaitant netesybas pagal sutartį ar galiojančius teisės aktus. Taip pat už vengimą mokėti mokestį gali grėsti baudžiamoji atsakomybė.

Mokėtinos sumos klasifikuojamos pagal įvairius kriterijus. Tarp jų labiausiai paplitę yra šie.

Priklausomai nuo susidarymo laiko, trumpasis jungimas gali būti:

dabartinis (iki 90 dienų);
trumpalaikis (iki 12 mėnesių);
ilgalaikis (iki 3 metų);
beviltiškas ir nurašomas (virš 3 metų, jei dėl objektyvių priežasčių neįmanoma grąžinti lėšų).

Priklausomai nuo patvirtinimo fakto, trumpieji jungimai skirstomi į:

balanso lapas;
patvirtintas sutaikymo aktais;
patvirtinta pirminiais dokumentais;
patvirtintas teismo sprendimu;
išleisti skolos vertybinių popierių forma.

Priklausomai nuo santykių su kreditoriumi, yra:

prieš susijusias struktūras;
nepriklausomiems kreditoriams;
ištikimiems kreditoriams;
neutrali skola;
agresyviems kreditoriams;
prieš surinkimą vykdančias organizacijas.

Sąskaitų analizė

Pagrindinis skolos analizės uždavinys – nustatyti įmonės galimybes šią skolą grąžinti. Norėdami tai padaryti, pirmiausia jie tiria mokėtinų sumų struktūrą ir jos dinamiką per tam tikrą laikotarpį. Taip pat atliekamas jo apyvartos, finansinio stabilumo ir subjekto mokumo vertinimas.

Analizei atlikti nustatomas likvidumo koeficientas ir trumpalaikė apyvarta, apskaičiuojama jo apimtis absoliučiais dydžiais ir apmokėjimo laikotarpis.

Informacija apie trumpojo jungimo būseną vaidina svarbų vaidmenį efektyviam organizacijos valdymui. Lyginamos mokėtinos ir gautinos sumos absoliučiais dydžiais ir apyvartos laikotarpių trukmė. Jeigu analizuojamo laikotarpio gautinų sumų apyvartumo laikotarpis gerokai viršija mokėtinų sumų apyvartumo laikotarpį, tai gali sukelti neigiamų pasekmių, pavyzdžiui, negalėjimą laiku atlikti mokėjimų.

Nepaisant to, kad praktiškai KZ yra vienas iš ekonominės veiklos finansavimo šaltinių, jo apimtis ir dinamika gali neigiamai paveikti įmonės veiklą. Visų pirma, sumažėjus mokumui ir finansiniam stabilumui mažėja investicinis patrauklumas. Todėl pagrindinės įmonės valdymo užduotys yra šios:

optimalios trumpojo jungimo struktūros nustatymas;
koeficientų sistemos, kuri kuo išsamiau apibūdina trumpąjį jungimą, sukūrimas;
santykio analizė;
koeficientų nuokrypių nuo standartinių rodiklių nustatymas;
nukrypimo priežasčių nustatymas;
nukrypimo priežastims šalinti skirtų priemonių komplekso parengimas.

Norėdami sumažinti skolos apimtį, galite derėtis su kreditoriais ir pasiekti restruktūrizavimą. Pakeitus sutarties sąlygas ar gavus atidėjimą, dabartinė skola netaps pradelsta ir laimės laiko rasti lėšų skolai padengti.