Išlaidų paskirstymas 25 sąskaitos. Išlaidų paskirstymas naudojant Diana LLC pavyzdį

Apskaitos 25 sąskaita yra aktyvi sąskaita „Bendrosios gamybos sąnaudos“, skirta įmonės pagrindinės ir pagalbinės produkcijos aptarnavimo išlaidų sumoms atspindėti. Naudodami standartinius skelbimus ir praktinius manekenų pavyzdžius, išnagrinėsime 25 sąskaitos naudojimo specifiką, išlaidų paskirstymo ir sąskaitos uždarymo tvarką.

Kaip ir visos išlaidų sąskaitos, ji yra aktyvi ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje neturi likučio. 25 sąskaitos išlaidos yra netiesioginės, tai yra, atsižvelgiama į išlaidas, kurių sąnaudų negalima tiesiogiai priskirti konkrečioms produktų rūšims.

25 sąskaitoje surenkamų išlaidų sąraše yra šios išlaidos:

• darbuotojų atlyginimai;
• administracinės išlaidos;
• verslo kelionės;
• draudimo įmokos;
• gamybinės įrangos priežiūra;
• pastatų, gamybos sistemų priežiūra ir remontas;
• gamybinių patalpų priežiūra;
• gamybos nuostoliai ir kt.

Pridėtinių išlaidų analitinė apskaita suskirstyta pagal padalinius ir išlaidų straipsnius.

Paskyra negali būti naudojama, jei organizacija turi ribotą pagamintų prekių skaičių. Šiuo atveju pakanka naudoti 20 ir 23 sąskaitas. Tačiau daugeliui organizacijų netiesioginių išlaidų panaudojimas pelno skaičiavimo požiūriu yra pelningesnis.

Pelnui apskaičiuoti imamos tiesioginės ir netiesioginės išlaidos. Netiesioginės išlaidos, įskaitant 25 sąskaitą, yra visiškai nurašomos, o tai sumažina pelno mokestį.

Sumos 25 sąskaitoje nedalyvauja formuojant savikainą, jos nurašomos į 20, 23 ir 29 sąskaitas. Nurašymo metodiką ir paskirstymo tvarką nustato įmonė savo apskaitos politikoje.

Subsąskaitos

Sąskaitoje „Bendrosios gamybos išlaidos“ galima atidaryti subsąskaitas:

• 25.01 — „Įrangos priežiūra ir eksploatavimas“;
• 25.02 — „Bendrosios parduotuvės išlaidos“.

Tokiu atveju pirmoje subsąskaitoje atsižvelgiama ir stebima, kaip įgyvendinama sąnaudų sąmata, skirta įrangos priežiūrai ir veikimui užtikrinti. Statybinėms organizacijoms ši įranga yra statybinės mašinos ir kiti mechanizmai.

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Bendrosios gamybos (generalinio cecho) sąnaudos apima pagrindinės ir pagalbinės gamybos struktūrinių padalinių valdymo ir priežiūros išlaidas.

Išlaidų paskirstymas

25 sąskaitos išlaidos paskirstomos 20, 23 ir 29 sąskaitoms pagal produktų rūšį proporcingai nustatytai bazei. Netiesioginių išlaidų paskirstymo bazė nustatoma pagal įvairioms pramonės šakoms parengtas metodines rekomendacijas.

Paskirstymo metodikos pasirinkimas apskaitos požiūriu parenkamas atsižvelgiant į atskaitomybės tikslus. Dažniausiai naudojamas mažiausiai darbo reikalaujantis būdas – netiesioginių išlaidų paskirstymas bendra baze.

Įprasti 25 paskyros įrašai

Įrašai į 25 sąskaitą „Bendrosios gamybos išlaidos“

1 pavyzdys

Bendrovė „Avest“ 2016 m. liepos mėn. patyrė šias išlaidas:

• vadovų atlyginimas - 315 000 rublių;
• įnašai į nebiudžetinius fondus - 94 500 rublių;
• komunalinės paslaugos - 98 000 rublių;
• pramoninio pastato nusidėvėjimas - 31 000 rublių.

Buhalteris šias operacijas atspindi siuntimais:

2 pavyzdys

Panagrinėkime 25 sąskaitos išlaidų paskirstymo tarp seminarų pavyzdį.

Kompanija KapStroyProekt turi 3 gamybos cechus. Kiekvienos dirbtuvės išlaidos yra tiesiogiai paskirstomos konkrečioms gaminių rūšims arba paskirstomos tarp kitų rūšių gaminių proporcingai atskiroms išlaidų rūšims.

Tarkime, kad įmonė „KapStroyProekt“ per tam tikrą ataskaitinį laikotarpį patyrė bendrųjų gamybos sąnaudų:

• bendrosios pramonės paskirties pastatų priežiūrai - 180 000 rublių;
• darbo apsaugai - 90 000 rublių;
• parduotuvių vadovų atlyginimams - 310 000 rublių;
• apdovanojimams „puikiems gamybos darbuotojams“ - 120 000 rublių.

Bendra šių išlaidų suma paskirstoma trims seminarams pagal tiesiogines kiekvieno seminaro išlaidas. Darbuotojų atlyginimai:

• dirbtuvės Nr.1 ​​- 220 000 rublių;
• dirbtuvės Nr.2 - 400 000 rublių;
• dirbtuvės Nr.3 - 105 000 rublių.

Tiesioginės dirbtuvės išlaidos:

• dirbtuvės Nr.1 ​​- 60 000 rublių;
• dirbtuvės Nr.2 - 80 000 rublių;
• dirbtuvės Nr.3 - 40 000 rublių.

Vadovaujantis organizacijos apskaitos politika, parduotuvės išlaidos paskirstomos tarp parduotuvių proporcingai patirtoms išlaidoms:

• Nagrinėjamu laikotarpiu bendra parduotuvės išlaidų suma buvo: 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 rublių;
• Visų seminarų išlaidos buvo: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 rublių.

Apskaičiuojame paskirstymo koeficientą:

1. Parduotuvė Nr. 1: (220 000 + 60 000) / 905 000* 100 = 31 %
2. Parduotuvė Nr. 2: (400 000 + 80 000) / 905 000 * 100 = 53 %
3. Parduotuvė Nr. 3: (105 000 + 40 000) / 905 000 * 100 = 16 %

Apskaičiuojame pridėtinių išlaidų paskirstymą tarp dirbtuvių:

1. Seminaras Nr.1: 700 000 * 31% = 217 000 rublių;
2. Seminaras Nr.2: 700 000 * 53% = 371 000 rublių;
3. Seminaras Nr.3: 700 000 * 16% = 112 000 rublių.

25-osios sąskaitos uždarymas atsispindės šiose operacijose:

Išvada

25 sąskaita verslo veikloje naudojama gana retai. Ši sąskaita naudojama kaip tarpinė grandis nustatant gamybos sąnaudas. Kaip ir visos išlaidų sąskaitos, sąskaita yra atnaujinama – tai yra, laikotarpio pabaigoje joje nėra likučių.

Ūkinės veiklos požiūriu bendrųjų gamybos sąnaudų paskirstymas yra pagrįstas pramonės įmonėms, kurios turi šakotą pagrindinės ir pagalbinės gamybos struktūrą. Visos kitos organizacijos gali išsiversti su 26 skaičiais.

Mėnesio uždarymas PP „1C: Įmonių apskaita 8“ leid. 2.0 visiškai priklauso nuo vartotojo nustatytų nustatymų. Pažiūrėkime, kokie nustatymai ir kaip jie įtakoja surinktų išlaidų paskirstymą.

Pereikime prie sąskaitų plano. Šios išlaidų sąskaitos yra skirtos organizacijos išlaidoms surinkti:

• 20 sąskaita „Pagrindinė produkcija“;
• 23 sąskaita „Pagalbinės procedūros“;
• 25 sąskaita „Bendrosios gamybos sąnaudos“;
• 26 sąskaita „Bendrosios veiklos sąnaudos“;
• 28 sąskaita „Gamybos defektai“;
• 29 sąskaita „Pramonės ir ūkių aptarnavimas“;
• 44 sąskaita „Pardavimo išlaidos“.

Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip uždaryti dažniausiai pasitaikančias išlaidų sąskaitas (20, 23, 25, 26, 44). Kadangi domimės sistemos nustatymų įtaka sąnaudų paskirstymui ir pačiam paskirstymui, tai detaliai nenagrinėsime išlaidų surinkimo dokumentų, o daugiausia dėmesio skirsime pačiai uždarymo schemai.

„Diana LLC“ užsiima gamybine veikla gatavų produktų gamybai (sąskaita 20) ir transportavimo paslaugų teikimui (sąskaita 44). Išlaidų surinkimas ir pusgaminių išleidimas vykdomas 20 sąskaitoje prekių grupėje „Pusgaminiai“, gatava produkcija - prekių grupėje „Gatavimai“. Pagalbinio padalinio pagrindinių cechų ir administracijos teikiamų paslaugų sąnaudos atsispindi 23 sąskaitoje nomenklatūros grupėje „Pagalbinių padalinių paslaugos“.

Bendrosioms verslo išlaidoms paskirstyti taikomas tiesioginių kaštų skaičiavimo metodas, bendrosios verslo išlaidos paskirstomos pagal sukauptą darbo užmokestį.

Būtini sistemos nustatymai teisingam išlaidų paskirstymui

Visų pirma atkreipiame dėmesį, kad norint, kad vartotojai programoje veiktų tinkamai, reikia atlikti „Apskaitos parametrų nustatymas“. Gamybos įmonei skirtuke „Veikla“ reikia nustatyti vėliavėlę „Gaminių gamyba, darbų atlikimas, paslaugų teikimas“:

Pagrindiniai nustatymai, turintys įtakos mėnesio uždarymui, atliekami „Organizacijos apskaitos politikoje“. Apskaitos politiką rekomenduojama nustatyti kiekvieniems metams, nes kai kurie apskaitos politikoje atliekami nustatymai yra periodiniai (pvz., tiesioginių mokesčių apskaitos sąnaudų sąrašas galioja tik tais metais, kuriems yra nustatyta apskaitos politika, o. jei organizacija įvedė vieną apskaitos politiką 2 metams, tai antraisiais metais visos išlaidos uždarant mėnesį mokesčių apskaitoje bus priskiriamos netiesioginėms).

Kokie „Apskaitos politikos“ skirtukai turi įtakos mėnesio uždarymui apskaitoje?

• Bendra informacija.
• Gamyba.

Apskaitos parametrų nustatymuose esanti vėliavėlė „Produkcijos gamyba, darbų atlikimas, paslaugų teikimas“ yra bendras nustatymas visoms organizacijoms, kurioms programoje tvarkoma apskaita. Kiekvienos organizacijos skirtuke „Bendra informacija“ esančioje apskaitos politikoje turite pasikartoti šį nustatymą, kad programai parodytumėte, jog ši informacija taikoma konkrečiai organizacijai:

Nustačius šią vėliavėlę, automatiškai pasirodo skirtukai „Production“, „Product Output“, „WIP“.

Skirtuke „Gamyba“ galite nustatyti 20, 23, 25, 26 paskyrų paskirstymo parametrus:

Išlaidų paskirstymas 20 sąskaitų pagaminta pagal pardavimo pajamas. Mūsų pavyzdyje 20 sąskaitos išlaidos renkamos dviejų prekių grupių kontekste – „Pusgaminiai“ ir „Pagaminti gaminiai“. Pajamos iš abiejų veiklos rūšių pardavimų taip pat renkamos pagal prekių grupes.

Priklausomai nuo to, koks organizacijos apskaitos politikoje nustatytas 20 paskyros nustatymas, programa nustatys, ar 20 paskyra turėtų būti uždaryta atliekant konkrečią analizę. Programai svarbu ne pajamų surinkimo iš konkrečios prekių grupės faktas, o kaip buvo surinktos pajamos (kokiu dokumentu):

• Nustačius vėliavėlę „Planuotomis kainomis“, uždarant mėnesį, sąnaudų paskirstymo pagrindu bus įplaukos, surinktos į sąskaitą 90.01 pagal dokumentą „Gamybos paslaugų teikimo aktas“.
• Nustačius vėliavėlę „Pagal pajamas“, uždarant mėnesį, sąnaudų paskirstymo pagrindu bus įplaukos, surinktos į sąskaitą 90.01 pagal dokumentą „Prekių ir paslaugų pardavimas“.
• Nustačius žymą „Planuotomis kainomis ir produkcijos apimtimi“, uždarant mėnesį, sąnaudų paskirstymo pagrindu bus 90.01 sąskaitoje bet kuriuo iš dokumentų surinktos pajamos.

Jei organizacija gamina produkciją, tai išlaidos paskirstomos pagamintai produkcijai.

Paslaugas teikiančioms organizacijoms programa analizuoja ne tam tikros rūšies dokumentų sąnaudų surinkimą, o įrašus kaupimo registruose, kurie rengia šiuos dokumentus:

• planuojamomis kainomis - dokumento „Gamybos paslaugų teikimo aktas“ sudarytas registras „Produktų ir paslaugų gamyba planuojamomis kainomis“;
• pajamoms - registras „Paslaugų pardavimas“, sudarytas pagal dokumentą „Prekių ir paslaugų pardavimas“.

Išlaidų paskirstymas 23 sąskaitos gaminama pagal produkcijos apimtį (šiuo atveju paskirstymo bazei apskaičiuoti analizuojamas kaupiamasis registras „Produktų ir paslaugų gamyba planuojamomis kainomis“). Jei 23 sąskaitoje atsispindi vidaus paslaugų teikimo tarp padalinių operacijos, tai mėnesio pabaigoje kiekvienam 23 sąskaitos skyriui, už kurį buvo atspindėtas išlaidų surinkimas, reikia įvesti dokumentą „Pamainos gamybos ataskaita“. , kuris nurodo pasiskirstymo kryptį.

Atkreipkite dėmesį, kad organizacijos apskaitos politikoje atlikti nustatymai lemia, kuris rodiklis bus pildomas dokumente - planuojamos kainos ar produkcijos apimtis. Parinktis „Pagal planuojamas kainas ir gamybos apimtį“ leidžia vartotojui dokumente savarankiškai nustatyti, kurį iš dviejų rodiklių jis nori nurodyti.

Svarbu! Prekių grupės sąskaita 23 turi skirtis nuo prekių grupių, už kurias renkamos pardavimo pajamos.

23 sąskaita yra vienintelė išlaidų sąskaita, kurioje galite nurodyti paskirstymo kryptį. Pagal nurodytą kryptį veiks reguliavimo operacija „Sąskaitų uždarymas 20, 23, 25, 26“.

Išlaidų paskirstymas 26 sąskaitos galima padaryti dviem būdais:

1. Taikant „tiesioginių kaštų“ metodą: mėnesio pabaigoje bus sugeneruotas įrašas Dt 90,08 Kt 26 ir surinktos išlaidos bus įtrauktos į valdymo išlaidas.
2. Nenaudojant tiesioginio savikainos apskaičiavimo metodo: mėnesio pabaigoje bendrosios verslo sąnaudos bus įtrauktos į pagamintos produkcijos ar suteiktų paslaugų savikainą ir bus suformuotas siuntimas Dt 20 Kt 26.

Pasirinkus „tiesioginio sąnaudų apskaičiavimo“ metodą, nereikia papildomų sąnaudų paskirstymo 26 sąskaitos nustatymų.

Pasirinkus antrąjį variantą, laukelyje „tiesioginis kaštas“ vėliavėlė nenustatoma, o mygtuku „Nustatyti bendrųjų gamybos ir bendrųjų veiklos sąnaudų paskirstymo būdus“ nustatoma sąnaudų paskirstymo 26 sąskaitos bazė.

Išlaidų paskirstymas 25 sąskaitos atliekama pagal bazę, nurodytą mygtuku „Nustatyti bendrųjų gamybos ir bendrųjų verslo išlaidų paskirstymo būdus“.

Informaciniame registre „Bendrųjų gamybinių ir bendrųjų verslo išlaidų paskirstymo būdai“ būtina nurodyti laikotarpį, nuo kurio galioja paskirstymo bazė, sąnaudų sąskaita ir paskirstymo bazė. Atkreipkite dėmesį, kad šiame registre galite atlikti išsamius kiekvieno padalinio ir kiekvienos kainos elemento nustatymus. Jei ši informacija nenurodyta, programa ją suvoks kaip paskirstymo būdą visoms nurodytos sąnaudų sąskaitos straipsniams.

Laukelyje „Paskirstymo bazė“ nurodomas rodiklis, pagal kurį 20 sąskaitoje 25 sąskaitos (ir 26 sąskaitos, jei nenaudojamas tiesioginis sąnaudų apskaičiavimas) išlaidos paskirstomos prekių grupėms:

Atkreipkite dėmesį, kad tarp rodiklių yra parinktis „Individualūs tiesioginių išlaidų elementai“. Šiam nustatymui skirtas laukas „Sąnaudų straipsnių sąrašas“, kuriame nurodomas sąnaudų straipsnių sąrašas, pagal kurį bus nustatomas bazės skaičiavimo rodiklis.

Uždaromos 44 sąskaitos atliekamas automatiškai ir sugeneruojamas registravimas Dt 90.07 Kt 44.02. Jei organizacijoje, renkant išlaidas, atsiranda išlaidų straipsnis, kurio tipas yra „Transportavimo išlaidos“, tada paskirstymas pagal šį straipsnį atliekamas proporcingai prekių likučiui. Tiesioginių išlaidų suma, išreikšta transportavimo išlaidomis, susijusiomis su neparduotų prekių likučiu, nustatoma pagal vidutinį einamojo mėnesio procentą, atsižvelgiant į perkėlimo likutį mėnesio pradžioje tokia tvarka:

1. Nustatoma tiesioginių išlaidų suma, priskiriama neparduotų prekių likučiui mėnesio pradžioje ir patirta einamąjį mėnesį.
2. Nustatoma einamąjį mėnesį parduotų prekių įsigijimo savikaina ir neparduotų prekių likučio mėnesio pabaigoje įsigijimo savikaina.
3. Vidutinis procentas skaičiuojamas kaip tiesioginių išlaidų sumos (šios dalies 1 p.) ir prekių savikainos santykis (šios dalies 2 p.).
4. Tiesioginių išlaidų, susijusių su neparduotų prekių likučiu, suma nustatoma kaip mėnesio pabaigos prekių likučio vidutinio procento ir savikainos sandauga“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 320 straipsnis, 25 skyrius). ).

Skirtuke „WIP“ nurodoma, kaip nustatomas atliekamų darbų kiekis. Vartotojui suteikiama galimybė įdiegti vieną iš dviejų parinkčių:

1. Atsakomybė už nebaigtų darbų kiekio nustatymą krenta ant buhalterio pečių, kuris įveda dokumentą „Nebaigtų darbų inventorizacija“ ir šiame dokumente atspindi prekių grupių sąrašą bei išlaidų, kurios turėtų likti darbe, sumą. progresas.
2. Nebaigtos gamybos apimtį programa nustato savarankiškai: nebaigta gamyba laikomos sąnaudos produktų grupei, kuriai nebuvo pagaminta. Kartu buhalteris gali įvesti ir dokumentą „Nebaigtų darbų inventorizacija“, nebaigtam darbui priskirdamas papildomą išlaidų sumą.

Išlaidų paskirstymas naudojant Diana LLC pavyzdį

Pažiūrėkime, kaip paskirstomos išlaidos, naudojant Diana LLC pavyzdį. Per mėnesį 20 sąskaitoje buvo surinktos sąnaudos dviem prekių grupėms - „Gatavimai“ ir „Pusgaminiai“ dviejuose gamybos cechuose:

Gatavų gaminių ir pusgaminių išleidimas taip pat atsispindi atitinkamose gaminių grupėse dviejuose cechuose planuojama kaina (pusgaminiams planuojama kaina 14 000 rublių, gatavų gaminių kaina 6 500 rublių).

Mėnesio pabaigoje dalis pusgaminių ir gatavų gaminių parduodami galutiniam pirkėjui:

Vienas vienetas gatavos produkcijos, kurios sąnaudos buvo nurašytos 1-oje parduotuvėje, liko nebaigta. Norėdami atspindėti šią operaciją, buhalteris turi įvesti dokumentą „Nebaigtų darbų inventorizacija“. Lentelinėje dokumento dalyje nurodoma nebaigtų darbų nomenklatūrinė grupė ir išlaidų suma pagal apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis, kurios turi būti paliktos nebaigtos. Atkreipiame dėmesį, kad registruojant dokumentą įrašai negeneruojami, tačiau uždarant mėnesį programa atsižvelgs į vartotojo nurodytą informaciją.

Pagalbinis skyrius teikė paslaugas 1 cechui, 2 cechui ir Administracijai, dėl to visas nomenklatūros grupėje „Pagalbinių padalinių paslaugos“ surinktas išlaidas nuspręsta paskirstyti šiems padaliniams, atsižvelgiant į koeficientus:

• Parduotuvė 1 - 25 vnt.
• Parduotuvė 2 – 22 vnt.
• Administracija – 6 vnt.

Prieš pradėdamas įprastą mėnesio pabaigos tvarkymą, buhalteris turi įvesti dokumentą „Pamainos gamybos ataskaita“, dokumento lentelės dalyje nurodydamas, kur tiksliai turi būti paskirstytos surinktos išlaidos:

Norint „perkelti“ 23 sąskaitos faktūros išlaidas į 25 ir 26 sąskaitas faktūras, reikia nurodyti išlaidų straipsnį, į kurį šios išlaidos „nukeliaus“, kitu atveju mėnesio pabaigoje siuntos Dt 25 Kt 23 ir Dt 26 Kt. 23 bus sugeneruoti, o tada sumos, gautos su 23 sąskaitomis, paskirstymas nebus apdorotas. Sukurkime atskirą išlaidų straipsnį „Pagalbinės gamybos sąnaudos“, kad pamatytume, kokia išlaidų suma buvo perkelta iš pagalbinio cecho į kitus skyrius.

Išanalizuokime surinktas išlaidas apskaitos sąskaitose ir nustatykime, kaip turėtų būti paskirstyta:

1. Mėnesio pabaigoje visa pardavimo išlaidų suma bus uždaryta į sąskaitą 90,07, t.y. bus sugeneruotas 90,07 Kt 44,02 Dt 1500 rublių siuntimas.
2. Pagal dokumente „Pamainos gamybos ataskaita“ nurodytą 23 sąskaitos paskirstymo bazę, visa 23 sąskaitoje surinkta 3 044,4 rublio kaina turėtų būti paskirstyta į 3 sritis:

   Koeficientas	Išlaidų suma	Laidai
   25	25/(25+22+6)*3 044,4=1 436,04	Dt 25 Seminaras 1 Kt 23
   22	22/(25+22+6)*3 044,4=1 263,71	Dt 25 Parduotuvė 2 Kt 23
   6	6/(25+22+6)*3 044,4=344,65	Dt 26 Administravimas Kt 23

3. Pagal organizacijos apskaitos politiką, išlaidos 26 sąskaitos laikotarpio pabaigoje uždaromos į 90.08 sąskaitą „Administracinės išlaidos“. Atsižvelgiant į išlaidas, atsirandančias iš 23 sąskaitos, bendrųjų verslo išlaidų suma bus:
   • 344,65+1 866,4=2 211,05
   Taigi, atliekant įprastą operaciją „Sąskaitų uždarymas 20, 23, 25, 26“, bus sugeneruotas 90,08 Dt 26 2211,05 rub.
4. Paskirstant pridėtinės išlaidos skirstomos taip:
   • visa išlaidų suma padalinyje „perkeliama“ iš 25 sąskaitos į 20 sąskaitą;
   • padalinyje 20 sąskaitoje paskirstymas tarp prekių grupių pagal nurodytą pridėtinių išlaidų paskirstymo bazę.

Pagal Diana LLC apskaitos politiką darbo užmokestis yra naudojamas kaip bendrųjų gamybos sąnaudų paskirstymo pagrindas. Norėdami apskaičiuoti išlaidų paskirstymą, sukursime 20 sąskaitos balansą, kuriame bus išsamiai aprašyti skyriai ir prekių grupės. Kartu nustatysime atranką pagal išlaidų straipsnius su NU „Mokėjimas“ išlaidų rūšimi, pagal kurią paskirstomos sąnaudos, surinktos į 25 sąskaitą:

Nepamirškite, kad skirstant bendrąsias gamybos sąnaudas, būtina atsižvelgti į pagalbinių gamybos sąnaudų sumą, kuri „atėjo“ į 25 paskirstant tarp plotų.

• 1 seminaro išlaidų suma 10 876+1 436,04=12 312,04.
• 2 dirbtuvių išlaidų suma 6 972+1 263,71=8 235,71.

20 sąskaitos išlaidų suma prieš paskirstant pagal padalinius ir produktų grupes yra:

Taip pat reikia atsiminti, kad dirbtuvės 1 padalinio produktų grupei „Pagaminti gaminiai“ lieka nebaigti 2 389 rubliai.

Pasirodo, uždarant išlaidų sąskaitas 20 sąskaitoje bus renkamos šios išlaidos:

Kadangi parduotų prekių ir pusgaminių savikainos nurašymo įrašai buvo sudaryti buhalterine kaina, tai paskirstius visas sąnaudas, šie įrašai turi būti koreguojami pagal faktą. Kaip matyti 14 pav., planuojama gatavų gaminių gamybos kaina yra 6500 rublių, pusgaminių - 14 000 rublių.

Nepriklausomai nuo to, kuriame ceche buvo pagamintas gatavas produktas ar pusgaminys, išleidžiant į vieną sandėlį, produkcijos vieneto savikaina bus skaičiuojama kaip dviejų pagamintų vienetų vidurkis, t.y. (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2 = 7 897,26 rub.

Kaina 1 vnt. pusgaminis bus: (21 305,93+21 158,1)/2=21 232,015 rub.

Taigi įrašai, generuojami parduodant produktus, turi būti koreguojami taip:

• Dt 90,02 Kt 43 Gatavi produktai 7 897,26-6 500=1 397,26
• Dt 90,02 Kt 43 Pusgaminis 21 232 015-14 000=7 232 015

Atkreipiame dėmesį, kad mūsų pavyzdyje kiekvienam padaliniui prekių grupių kontekste buvo atspindėta tik 1 gaminio vieneto pagaminimas, todėl šiam vienetui buvo paskirstyta visa surinktų išlaidų suma. Kaip paskirstomas išleistiems produktams, jei viename tos pačios produktų grupės padalinyje išleidžiamos skirtingos prekės?

PP „1C: Įmonės apskaita 8“, sąnaudų paskirstymas tarp pagamintų gaminių atliekamas proporcingai produkcijos apimčiai, t.y. sąnaudos surenkamos „katilo“ metodu ir paskirstomos tomis pačiomis sąlygomis visai gaminamai produkcijai. Pasirodo, skirtingų tipų produktų vieneto savikaina derinyje „Padalinys + Prekių grupė“ yra vienoda.

Išlaidų sąskaitų uždarymas

44 sąskaitos sąnaudų uždarymas atliekamas reguliavimo operacija „44 sąskaitos „Platinimo išlaidos“ uždarymas:

Panagrinėkime reguliavimo operacijos „20, 23, 25, 26 uždarymo sąskaitos“ rezultatus:

Jei išanalizuosime visą išlaidų paskirstymą, paaiškės, kad tų pačių sąnaudų sąskaitų skirstymas atliekamas kelis kartus, pavyzdžiui, paskirstant bendrąsias verslo sąnaudas, pirmiausia sugeneruojama sąnaudų suma Dt 90,08 Kt 26. per mėnesį. Toliau dalis pagalbinės gamybos sąnaudų patenka į 26 sąskaitą, po to 90,08 Dt 26 perskirstoma į išlaidų sumą, gautą iš 23 sąskaitos.

Lygiai taip pat koreguojami įrašai dėl produkcijos gamybos ir parduotų gaminių savikainos nurašymo. Atranką sudarysime pagal KT 43 sąskaitas ir visas operacijas pateiksime pagal nomenklatūrą „Pagaminta produkcija“:

Pirmieji du įrašai generuojami pirmojo pagrindinės produkcijos sąnaudų paskirstymo metu (tik tie kaštai, kurie buvo surinkti į 20 sąskaitą prieš paskirstymą).

Kodėl buvo sugeneruoti 2 skelbimai, jei iš tikrųjų buvo parodytas tik vienas 1 gatavo produkto vieneto pardavimas?

Kaip pamenate, produkcijos produkcija atsispindėjo 2 cechuose, todėl koreguojant produkcijos įrašus (Dt 43 Kt 20) atsispindi po 2 įrašus kiekvienam cechui ir atitinkamai, atsižvelgiant į abu įrašus, koreguojama ir pardavimo savikaina. Dt 43 Kt 20:

Kadangi buvo pagaminti du vienetai produkcijos, o parduotas vienas, tai generuojant komandiruotės Dt 90,02 Kt 43 suma yra perpus mažesnė nei siuntimo Dt 43 Kt 20 suma.

Norėdami supaprastinti rankinio skaičiavimo ir programos atliktų skaičiavimų rezultatų palyginimą, visus duomenis apibendrinsime lentelėje ir sugeneruosime „Sąskaitos analizės“ ataskaitą:

Kaip matyti iš pateiktų ataskaitų, 25 ir 26 išlaidų surinkimo ir paskirstymo rezultatai sutampa su apskaičiuotais duomenimis.