IV skyrius 1400 v trumpalaikis. Didžiosios raidės normos formulė

APIBRĖŽIMAS

Kapitalizacijos norma yra įtrauktas į įmonės finansinį stabilumą ir jos mokumą ilgalaikėje perspektyvoje apibūdinančių koeficientų sistemą.

Kapitalizacijos rodiklis įtraukiamas į finansinio sverto rodiklius, kurie lemia nuosavybės ir skolintų lėšų santykį.

Teigiamai kylant rodikliui galima kalbėti apie įmonės patrauklumo didėjimą investicijų ir skolinimo požiūriu. Žemas kapitalizacijos koeficientas rodo pelningumo praradimą. Be to, jei rodiklis įgauna per didelę reikšmę, gali kilti grėsmė, kad įmonė praras finansinį stabilumą.

Kapitalizacijos koeficiento formulė naudojama kartu su likvidumo ir pelningumo formulėmis, siekiant gauti objektyvesnį įmonės veiklos vaizdą.

Didžiosios raidės normos formulė

Bendra kapitalizacijos koeficiento formulė gali būti pateikta taip:

Dangtelis = Ob / SK

Čia Ob yra įsipareigojimų suma, įskaitant trumpalaikius ir ilgalaikius,

SC – akcinio kapitalo kaina.

Kapitalizacijos koeficiento formulė, susieta su balanso eilutėmis, atrodo taip:

Dangtelis = (p. 1400 + p. 1500) / p. 1300

Visą informaciją, skirtą skaičiavimams naudojant kapitalizacijos koeficiento formulę, galima surinkti iš balanso

Šiuo atveju kapitalizacijos koeficiento formulėje gali būti iš viso tik ilgalaikiai arba ilgalaikiai ir trumpalaikiai įsipareigojimai.

Jei skaičiuojate tik ilgalaikių įsipareigojimų kapitalizaciją, kapitalizacijos koeficiento formulė yra tokia:

Dangtelis = 1400 psl. / 1300 puslapis

Standartinė kapitalizavimo vertė

Rusijos Federacijoje kapitalizacijos rodiklio apskaičiavimo standartas yra vienas. Su šiuo rezultatu galime teigti, kad įmonė naudoja 50% skolinio kapitalo ir 50% nuosavo kapitalo (ty kapitalas naudojamas vienodai).

Daugeliui ekonomiškai išsivysčiusių šalių norma yra 1,5 kapitalizacijos koeficientas (ty 60% skolintų lėšų ir 40% nuosavo kapitalo).

Taigi, standartinė kapitalizacijos koeficiento vertė priklauso nuo šių veiksnių:

• Pramonė, kurioje veikia įmonė
• Įmonės dydis,
• Pelningumas,
• Kapitalo intensyvumas.

Dažniausiai kapitalizacijos koeficientas naudojamas palyginant panašias tos pačios pramonės įmones.

Kapitalizacijos koeficiento reikšmė

Kapitalizacijos koeficiento formulė savo skaičiavimuose gali gauti skirtingas reikšmes, o rodiklis laikui bėgant linkęs augti, o tai rodo:

• Grynojo pelno suma, kuri lieka įmonių dispozicijoje, padidėjo,
• Įmonės veikla didžiąja dalimi finansuojama iš nuosavo kapitalo,
• Padidėjęs įmonės patrauklumas investuotojams ir kreditoriams ir kt.

Didelės raidės rodiklis, kurio tendencija mažėja, rodo šiuos faktus:

• Padidėjusi verslo veiklos rizika,
• maksimaliai išnaudoti bendrovės skolinto kapitalo dalį, susijusią su pagrindine veikla,
• Įmonės patrauklumo mažinimas kreditorių ir investuotojų požiūriu.

Problemų sprendimo pavyzdžiai

1 PAVYZDYS

2 PAVYZDYS

Sablina Natalija, nepriklausomas TFAS ekspertas

Pagal 2010 m. liepos 10 d. Federalinį konsoliduotos finansinės atskaitomybės įstatymą, nuo 2015 m. federalinės valstijos unitarinės ir sistemiškai svarbios įmonės privalo rengti, pateikti ir skelbti konsoliduotas finansines ataskaitas, parengtas pagal TFAS. Paprastai tokios įmonės yra įmonių grupės, turinčios daugybę filialų, dukterinių ir asocijuotų įmonių, todėl labai svarbu organizuoti operatyvų visos įmonių grupės išsamios ir teisingos informacijos surinkimą. Norint organizuoti informacijos rinkimą konsoliduotoms finansinėms ataskaitoms pagal TFAS rengti, būtina sukurti vieningą informacijos užklausų sistemą. Kad informacijos teikimo sistema veiktų efektyviai, prašymuose ir pildymo registruose turi būti pateiktos aiškios rekomendacijos dėl informacijos pildymo ir atskleidimo pagal ataskaitų straipsnius, kuriuos grupės įmonės rengia pagal RAS.

Pasirengimo rengti įmonių grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų pagal TFAS procesą galima suskirstyti į šiuos etapus:

pilnas ir teisingas už jų pildymą atsakingų grupės įmonių darbuotojų informacijos prašymų ir registrų pildymas;

užpildytų informacijos užklausų ir registrų tikrinimas;

pagalbinės informacijos rinkimas.

Ši papildoma informacija gali būti naudojama rengiant finansines ataskaitas pagal TFAS:

Būtina atsižvelgti į tai, kad jei duomenys apie ataskaitinio laikotarpio palūkanų normas visada yra laiku pateikiami Rusijos centrinio banko svetainėje, aktuaro ir nepriklausomo vertintojo ataskaitų rengimas gali užtrukti.

Sukūrus vieningą įmonių grupės informacijos užklausų sistemą, būtina reguliariai tikrinti informacijos užklausų šablonų ir registrų aktualumą, kad grupės įmonių darbuotojams, atsakingiems už jų pildymą, būtų laiku pateikti papildomi pildymo nurodymai. .

Šis informacijos užklausų ir registrų, skirtų įmonių grupei pildyti, sistemos organizavimo pavyzdys pirmiausia skirtas federalinėms unitarinėms įmonėms, todėl šiame informacijos teikimo reglamente pirmiausia atsižvelgiama į šių įmonių darbo specifiką, tačiau praktiškai pateikta medžiaga gali aktyviai naudotis nevalstybinės, komercinės įmonių grupės .

Informacijos užklausų šablonų ruošimas

Kiekvienos grupės įmonės atskaitomybės pertvarka atliekama remiantis atsakingų įmonių darbuotojų užpildytų informacijos užklausų ir registrų duomenimis.

Visos grupės dukterinės ir asocijuotos įmonės, taip pat įmonės, vykdančios jungtinę grupės veiklą su kitu investuotoju, pildo informacijos užklausų paketą už kiekvieną ataskaitinį laikotarpį kaupiamuoju pagrindu nuo finansinių metų pradžios.

Toliau pateikiama galima įmonių grupės informacijos užklausų ir pildymo registrų sistema, kurioje pateikiamos praktinės pildymo gairės. Šis informacijos užklausų ir registrų, naudojamų TFAS ataskaitų teikimui transformuoti, sąrašas yra apytikslis, tačiau gali suteikti neįkainojamos pagalbos ir tapti pagrindu kuriant nuosavą įmonių grupės informacijos rinkimo sistemą, nes jame pateikiami praktiniai pagrindinių TFAS atskleidimų atskleidimai. .

Formos „Balansas“ paaiškinimas

Pagrindinėje užklausoje pateikiamas visų balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos straipsnių nuorašas, taip pat duomenys apie sandorius grupės viduje ir sandorius su susijusiomis šalimis.

„Balansas“ pildomas pagal RAS parengtą balansą ataskaitinio laikotarpio pradžiai ir pabaigai. Lapas „Pelno (nuostolio) ataskaita“ pildomas remiantis Pelno (nuostolio) ataskaita, parengta už ataskaitinį laikotarpį ir už praėjusių metų tą patį laikotarpį pagal RAS. Be to, jei balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos pildymas yra atskaitomybės transformavimo pagal TFAS pagrindas, vėliau kiekvienos finansinės atskaitomybės eilutės dekodavimas gali būti nereikalingas. Toliau pateikiami pagrindinių finansinių ataskaitų skirsnių atskleidimo pavyzdžiai. Kiekviena ataskaitų dalis, kurią reikia atskleisti papildomai, atsispindi atskirame lape arba byloje. Galite automatiškai patikrinti ataskaitų skilties užpildymą, palyginę visus lapo duomenis su atskira ataskaitų skyriumi ir eilutėmis „Balanso“ ir „Pelno (nuostolio) ataskaitos“ lapuose.

Balanso eilutė 1100 „Ilgalaikis turtas“

Balanso eilutė 1110: Nematerialusis turtas turi būti iššifruotas inventorizacijos elementų kontekste, atspindintis nematerialiojo turto judėjimą per laikotarpį. Taip pat būtina nurodyti objekto eksploatavimo pradžios datą, naudingo tarnavimo laiką, pradinę savikainą, sukauptą nusidėvėjimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, taip pat sukaupto nusidėvėjimo sumą už ataskaitinį laikotarpį.

Balanso eilutė 1150: Informacija apie ilgalaikį turtą ir nebaigtą statybą turi būti pateikiama inventorizacijos objektų kontekste, taip pat turi būti ataskaitinio laikotarpio ilgalaikio turto, įrengimų ir nebaigtų statybų judėjimo suskirstymas, kiekvieno iš jų gavimo ar realizavimo data. objektas.

Ilgalaikio turto objektai, įrengimai ir nebaigta statyba gali apimti šias grupes:

1. Pastatai ir statiniai

2. Mašinos ir įrenginiai

3. Transporto priemonės ir kitas turtas

4. Nebaigta statyba

Kiekvieną OS grupę galima suskirstyti į pogrupius, pavyzdžiui, grupę „Transporto priemonės ir kitas turtas“ gali sudaryti šie pogrupiai: „Transporto priemonės“, „Kompiuterinė įranga“ ir „Kita“.

Taip pat būtina nurodyti kiekvienos ilgalaikio turto kategorijos pradinę savikainą ir sukauptą nusidėvėjimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, ataskaitinio laikotarpio objektų gavimo ir realizavimo, perkainojimo ir sukaupto nusidėvėjimo sumą.

Jeigu yra esminis skirtumas tarp OS objekto naudojimo trukmės pagal techninį pasą ir OS klasifikatorių, turi būti pateikta informacija apie tarnavimo laiką pagal techninį pasą. Atskleidimas reikalingas, jei skirtingos to paties OS objekto dalys turi skirtingą galiojimo laiką.

Nebaigtiems statybos projektams būtina sudaryti eksploatuojamo ilgalaikio turto, kuris apskaitomas „Kapitalo investicijų“ sąskaitoje iki įregistravimo vieningame valstybės registre, sąrašą pagal objektą, taip pat būtina nurodyti atitinkamą ilgalaikis turtas kiekvienam tokiam objektui.

Balanso eilutė 1200 „Trumpalaikis turtas“

Balanso eilutė 1210: Būtina iššifruoti atsargas pagal pagrindines grupes, pavyzdžiui, kaip nurodyta toliau pateiktame sąraše:

žaliavos ir reikmenys

pirktų pusgaminių ir komponentų

• konteineriai ir pakavimo medžiagos

  atsarginės dalys

  Statybinės medžiagos

  inventorius ir buities reikmenys

  specialistas. įranga ir drabužiai

  Kitos medžiagos

Taip pat medžiagos atspindi likučius laikotarpio pradžioje ir pabaigoje su apyvarta.

1230 balanso eilutė:Šioje atskaitomybės dalyje pateikiama informacija apie gautinas sumas, kurias numatoma grąžinti praėjus daugiau kaip 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos (ilgalaikės) ir apie gautinas sumas, kurias numatoma grąžinti per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos (trumpalaikė), informacija atskleidžiama šios gautinų sumų grupės ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Bendros Grupės įmonių gautinų sumų sumos yra atskleistos atskirai.

1240 balanso eilutė: Įmonės finansinis turtas apima investicijas, išduotas paskolas, investicijas į vekselius ir kt., ir jis turi būti skirstomas į investicijas, kurių terminas yra ilgesnis kaip 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos, o terminas - per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos. .

Investicijos į grupės įmonių akcijas parodomos kaip bendra suma, nenurodant grupės įmonių, kuriose Bendrovė turi indėlių, pavadinimų. Investuojant į trečiųjų šalių įmonių akcijas būtina nurodyti šių įmonių pavadinimus, sumą ir procentinę dalį įstatiniame kapitale.

Informacija apie grupės įmonėms suteiktas paskolas pateikiama kaip bendra suma, nenurodant grupės įmonių, kurioms buvo išduotos paskolos, pavadinimų. Išduodant paskolas trečiųjų šalių įmonėms, būtina nurodyti visas besiskolinančias įmones, paskolos išdavimo datą, numatomą grąžinimo datą, sumą ir palūkanų normą.

Investicijos į grupės įmonių vekselius atskleidžiamos kaip bendra suma, nenurodant vekselį išdavusių grupės įmonių pavadinimų. Jei norite investuoti į trečiųjų šalių obligacijas, turite nurodyti visas išleidusias įmones, išleidimo datą, numatomą išpirkimo datą, sumą ir palūkanų normą.

Indėliai skirstomi į užsienio valiuta ir rublius, ilgalaikius ir trumpalaikius, turi būti skiriami indėliai, kurių terminas iki 3 mėnesių. Taip pat būtina nurodyti kiekvieno indėlio palūkanų normą, vertę ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, laikotarpio gavimo ir perleidimo sumą.

Kitos finansinės investicijos į grupės įmones yra atskleistos kaip bendra suma, nenurodant grupės įmonių pavadinimų. Dėl kitų finansinių investicijų į trečiųjų šalių įmones būtina nurodyti investicijos tipą ir sandorio šalies įmonę, investavimo datą, numatomą grąžinimo datą, sumą ir palūkanų normą.

Taip pat suteikiant paskolas, investicijas į vekselius ir kitas finansines investicijas būtina nurodyti, ar Bendrovės sandorio šalis yra susijusi šalis, ar trečioji šalis.

1260 balanso eilutė („Kitas trumpalaikis turtas“) apima:

Atidėtos išlaidos, kurias taip pat reikia iššifruoti pagal rūšis, pavyzdžiui,

programinė įranga

licencijas

draudimo išlaidas

darbo sąnaudos

Atskirai atskleidžiami nebaigti darbai, susiję su:

gatavos produkcijos gamybos sąnaudos

sąnaudų pagal sutartis su Grupės įmonėmis

išlaidos pagal sutartis su trečiųjų šalių įmonėmis

Atidėtos išlaidos, būtina iššifruoti sąskaitos likutį, įskaitant informaciją apie darbo užmokesčio fondą, nepanaudotas atostogas ir būsimus priedus.

Veiklos nuomos atveju informacija apie būsimas nuomos išlaidas pagal veiklos nuomos sutartis yra atskleidžiama po ataskaitų sudarymo datos. Nuomos sutartys su dukterinėmis įmonėmis į šį atskleidimą neįtrauktos. Būsimose sąnaudose pagal lizingo sutartis (išlaidose) būtina nurodyti visą numatomą lizingo įmokų sumą pagal ataskaitų datą galiojančias nuomos sutartis visam likusiam sutarties galiojimo laikui po ataskaitinės datos ir suskirstytą pagal metus. Informacija apie kiekvieną nuomotoją ir sutartį skelbiama atskirai.

Balansas 1300 „Kapitalas ir rezervai“

Būtina parodyti įstatinio kapitalo judėjimą per ataskaitinį laikotarpį, įskaitant sandorio rūšį (pavyzdžiui, papildoma emisija) ir jo įgyvendinimo datą, akcijų skaičių, nominalią vertę, siūlymo kainą ir bendrą vertę.

Balanso eilutė 1400 „Ilgalaikiai įsipareigojimai“

Balanso eilutė 1410: Atskleidžiama informacija apie gautų paskolų ir paskolų sumas, sandorio šalių išleistus vekselius ir obligacijas. Tokiu atveju grąžinimo terminas nurodomas praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos (ilgalaikis), o grąžinimo laikotarpis – per 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos (trumpalaikis). Grupės įmonėms išduoti vekseliai atskleidžiami kaip bendra suma, nenurodant grupės įmonių, kurioms buvo išduotas vekselis, pavadinimų.

Trečiųjų šalių įmonėms išduodamiems vekseliams būtina nurodyti visas sutartis sudariusias įmones, išrašymo datą, numatomą grąžinimo datą, palūkanų normą, pagrindinę skolos sumą ir grąžinimo grafiką.

Grupės įmonių turimos obligacijos yra atskleistos bendra suma, nenurodant Grupės įmonių pavadinimų. Trečiųjų šalių turimų obligacijų atveju nurodykite visas sandorio šalių įmones, išleidimo datą, numatomą išpirkimo datą, palūkanų normą, pagrindinę sumą ir mokėtinas palūkanas, pagrindinės sumos grąžinimo grafiką po ataskaitinės datos.

Paskolos ir paskolos, gautos iš Grupės įmonių, yra parodomos kaip bendra suma, nenurodant Grupės įmonių, iš kurių buvo gauta paskola, pavadinimų.

Paskoloms ir paskoloms, gautoms iš trečiųjų šalių įmonių, būtina nurodyti visas įmones kreditorius, išdavimo datą, numatomą grąžinimo datą, palūkanų normą, pagrindinę skolos sumą ir mokėtinas palūkanas, pagrindinės sumos grąžinimo grafiką. suma po atskaitomybės datos. Prie visų finansinių įsipareigojimų būtina nurodyti, ar Bendrovės sandorio šalis yra susijusi šalis, ar trečioji šalis. Prie kiekvienos paskolos ar paskolos turite nurodyti užstato rūšį ir jo sumą.

Taip pat prie kiekvienos sutarties būtina nurodyti kredito/paskolos gavimo išlaidas, vienkartinių komisinių ir kitų mokėjimų, mokamų ginant paskolą, dydį, apibūdinti kredito/paskolos gavimo tikslą (pvz. /pagrindinio turto rekonstrukcija, apyvartinių lėšų papildymas ir kt.).

1430 balanso eilutė: atskleidžiama informacija apie ataskaitinio laikotarpio kapitalo straipsnių ir rezervų judėjimą bei likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pagal rezervų ir investicijų rūšis.

1450 balanso eilutė („Kiti įsipareigojimai“): Būtina atskleisti informaciją apie ataskaitų sudarymo dieną galiojančias laidavimo sutartis, kuriose įmonė veikia kaip laiduotojas. Taip pat būtina atskleisti informaciją apie esamas įkeitimo sutartis, nurodant įkeitimo dalyką ir jo balansinę vertę.

Informaciją apie kapitalo įsipareigojimus būtina atskleisti trečiosioms šalims. Būtina nurodyti informaciją apie sudarytas, bet dar neįvykdytas kapitalo sutartis ataskaitų datą, kuriose įmonė veikia kaip pirkėjas/užsakovas, pvz.: ilgalaikio turto įsigijimas, statyba.

Informacija apie tikslinio finansavimo/valstybės subsidijų judėjimą atskleidžiama ataskaitinio laikotarpio apskaitos sąskaitose (86, 76 sąskaitos). Informacija apie iš valstybės gaunamo tikslinio finansavimo/subsidijų judėjimą atskleidžiama kiekvienos tikslinio finansavimo/subsidijų sutarties kontekste.

Jeigu Bendrovė turi restruktūrizuotą skolą mokėti mokesčius į biudžetą, tokia skola atsispindi ilgalaikėje mokėtinoje sumoje, taip pat būtina nurodyti numatomą grąžinimo grafiką.

Balanso eilutė 1500 „Trumpalaikiai įsipareigojimai“

Balanso eilutė 1520: Atskleidžiama informacija apie mokėtinas sumas, kurias numatoma grąžinti per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos (trumpalaikė).

Informacija atskleidžiama apie mokėtinų sąskaitų grupes ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Bendros mokėtinų sąskaitų sumos Grupės įmonėms yra atskleistos atskirai.

Trumpalaikė mokesčių skola yra atskleidžiama kiekvienai mokesčių rūšiai ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Balanso eilutė 1530: Atskleidžiama informacija apie būsimas pajamas, sąskaitų likučių suskirstymas pagal pajamų rūšis, pajamų rūšis turi atitikti įmonių grupės TFAS apskaitos politiką.

Veiklos nuomos atveju informacija atskleidžiama apie būsimas nuomos pajamas pagal veiklos nuomos sutartis po ataskaitų sudarymo datos. Nuomos sutartys su dukterinėmis įmonėmis į šį atskleidimą neįtrauktos. Būsimose nuomos sutarčių pajamose (pajamose) būtina nurodyti bendrą numatomą pajamų iš veiklos nuomos pagal ataskaitų sudarymo dieną galiojančias nuomos sutartis sumą už visą likusį sutarties galiojimo laikotarpį po ataskaitinės datos ir suskirstyta pagal metus. Informacija apie kiekvieną nuomotoją ir sutartį skelbiama atskirai.

Būsimos pajamos iš nuomos sutarčių (pajamos) iš trečiųjų šalių įmonių turėtų būti iššifruojamos kaip bendra numatoma nuomos pajamų suma iš nuomos sutarčių, galiojančių ataskaitų datą visam likusiam sutarties galiojimo laikui po ataskaitinės datos ir suskirstyta pagal metus. . Informacija apie kiekvieną nuomininką skelbiama atskirai.

Balanso eilutė 1540:Šioje dalyje taip pat atskleidžiamas visų rezervų būsimoms išlaidoms ataskaitiniu laikotarpiu judėjimas, įskaitant pradinį likutį, rezervų kaupimą ataskaitiniu laikotarpiu, anksčiau sukauptų rezervų panaudojimą ir likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

„Pelno (nuostolio) ataskaitos“ formos paaiškinimas

OPU linija 2110: Atskleidžiamos pagrindinės įmonės ataskaitiniu laikotarpiu gautų pajamų rūšys. Pajamų rūšys turi atitikti tas pajamų rūšis, kurios yra patvirtintos įmonės apskaitos politikoje pagal TFAS.

Ataskaitinio laikotarpio pajamų ir kitų pajamų, gautų iš grupės įmonių, sumas būtina atskleisti kiekvienai grupės įmonei atskirai.

OPU linijos 2120, 2220: Atskleidžiami ataskaitinio laikotarpio pagrindinės veiklos išlaidų straipsniai.

Sąnaudų rūšys turi atitikti tas sąnaudų rūšis, kurios yra patvirtintos Bendrovės apskaitos politikoje pagal TFAS. Federalinėms vienetinėms įmonėms išlaidos skirstomos į gamybines (eksploatacines), administracines ir kitas. Šios išlaidos toliau klasifikuojamos pagal funkcionalumą.

Jeigu įmonės TFAS apskaitos politikoje koks nors išlaidų straipsnis nenurodytas, tai atitinkama išlaidų suma turi būti įtraukta į vieną iš šių straipsnių, atsižvelgiant į sąnaudų pobūdį:

kitus gamybos darbus ir paslaugas, arba

kitos pagrindinės veiklos išlaidos.

GPU linija 2320: Prie visų išduodamų paskolos sutarčių būtina nurodyti už ataskaitinį laikotarpį gautinų palūkanų sumą, įskaitant ir kas yra paskolos gavėjas, grupės įmonė ar trečiosios šalies įmonė.

GPU linija 2320: Visose kredito/paskolos sutartyse būtina nurodyti už ataskaitinį laikotarpį priskaičiuotų palūkanų sumą, įskaitant ir kas yra paskolos davėjas, grupės įmonė ar trečiosios šalies įmonė.

OPU linijos 2340, 2350: Atskleidžiami pagrindiniai ataskaitinio laikotarpio kitų pajamų ir sąnaudų straipsniai, kitų pajamų ir sąnaudų sąrašas taip pat turi būti patvirtintas apskaitos politikoje pagal TFAS.

Jeigu kuris nors pajamų/sąnaudų straipsnis nėra nurodytas apskaitos politikoje pagal TFAS, tai atitinkama pajamų/sąnaudų suma turi būti įtraukta į vieną iš šių straipsnių, priklausomai nuo pobūdžio:

Kitos pajamos

kitos administracinės išlaidos

Būtina atskleisti ankstesnių laikotarpių pajamų/sąnaudų, pelno/nuostolių straipsnius, kurie atsispindi einamojo ataskaitinio laikotarpio pajamose/sąnaudose, pelne/nuostoliais. Taip pat būtina nurodyti ankstesnių metų pajamų ir sąnaudų sumas, gautas iš Grupės įmonių.

Būtina atskleisti informaciją apie einamojo pelno mokesčio ir atidėtojo mokesčio susidarymą ataskaitiniam laikotarpiui. Dėl laikinųjų skirtumų būtina iššifruoti straipsnius, kuriuose yra turto ir įsipareigojimų vertinimo skirtumai apskaitos ir mokesčių tikslais bei atitinkamos sumos ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Būtina pateikti informaciją apie darbo užmokestį vadovaujantiems darbuotojams, išvardinti pagrindinius įmonės vadovų darbuotojus, nurodant jų vardą ir pavardę bei pareigas. Pagrindiniai vadovaujantys darbuotojai yra asmenys, turintys įgaliojimus ir atsakomybę bendrovės veiklos planavimo, valdymo ir kontrolės klausimais, pavyzdžiui, generalinis direktorius, direktoriaus pavaduotojai finansams ir ekonomikai. Būtina atskleisti bendras ataskaitinio laikotarpio išmokų sumas visiems pagrindiniams darbuotojams už darbo užmokestį ir priedus, privalomus atskaitymus, atlyginimus, susijusius su darbo sutarties nutraukimu.

Būtina atskleisti iš grupės įmonių gautas pagrindinės veiklos ir kitų išlaidų sumas už ataskaitinį laikotarpį atskirai kiekvienai grupės įmonei.

Taip pat būtina iššifruoti Grupės įmonių darbų, paslaugų statybos, rekonstrukcijos, modernizavimo sąnaudas pagal ataskaitinio laikotarpio sąnaudas kiekvienai Grupės įmonei atskirai.

Rengiant konsoliduotas finansines ataskaitas pagal TFAS, reikia išskirstyti ataskaitinio laikotarpio pajamas ir kitas pajamas, gautas iš susijusių šalių.

Įmonių grupės susijusios šalys yra šios:

investuotojai, kurie kontroliuoja Grupę arba turi jai reikšmingą įtaką;

investuotojo bendrai su Grupe kontroliuojamos įmonės (valstybės įmonės), taip pat įmonės, kurioms valstybė turi didelę įtaką (pavyzdžiui, valstybės dalis yra didesnė nei 20 proc.);

pagrindiniai Grupės (ar įmonės investuotojo) vadovaujantys darbuotojai, taip pat artimi jų šeimos nariai;

Grupės pagrindinių vadovaujančių darbuotojų (arba investuotojo įmonės pagrindinių vadovaujančių darbuotojų) dukterinės įmonės, asocijuotos įmonės ir bendros įmonės.

Registro šablonų paruošimas informacijos užklausai

Norint gauti išsamesnės informacijos apie kai kurias finansinių ataskaitų dalis, būtina sukurti pildymui skirtus registro šablonus. Be to, jei pagrindinėje užklausoje pateikta informacija yra būtina norint pakeisti visą įmonės atskaitomybę, tai labiau tikėtina, kad detalesnės informacijos iš registrų prireiks vėlesniems patikslinimams ir papildomai atskleidimui.

Registruokis "Gautinos sumos" yra išsamus ataskaitinio laikotarpio gautinų sumų registras pagal sandorio šalis ir gautinų sumų terminas. Šie duomenys bus naudojami informacijai apie įmonės kredito riziką atskleisti teikiant ataskaitas. Šiame registre taip pat kaupiama informacija apie sandorius su susijusiomis šalimis: pajamų apyvarta ir gautinų sumų likučiai.

Registruokis "Mokėtinos sąskaitos"- tai išsamus sandorio šalių ataskaitiniu laikotarpiu mokėtinų sąskaitų ir mokėtinų sąskaitų terminų registras. Duomenys iš šio registro yra būtini atskleidimo ataskaitoms generuoti: likvidumo rizikos įvertinimui ir informacijai apie mokėtinų sąskaitų likučius susijusioms šalims.

Grupės įmonėms grupės įmonių, dukterinių ir asocijuotų grupės įmonių kontekste efektyviausia yra pildyti „Gautinų sumų“ ir „Mokėtinų sumų“ registrus pagal ataskaitinio laikotarpio sutikrinimo ataskaitas. Ši informacija reikalinga papildomai atskleidžiant sandorius su grupės įmonėmis, dukterinėmis ir asocijuotomis grupės įmonėmis, likučių derinimas rengiantis konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rengimui sutaupys tokius išteklius kaip laikas, jau finansinio proceso metu. pati pareiškimų konsolidacija.

„Pretenzijų“ registras yra informacija apie Grupės įmonėms pareikštus teisinius, mokestinius ir kitus reikalavimus. Remiantis šio registro duomenimis, skaičiuojami rezervai mokestiniams ginčams ir teisminiams procesams, atskleidžiama informacija apie neapibrėžtuosius įsipareigojimus dėl mokestinių ginčų/teisinių procesų.

Registruokis "Nelikvidus inventorius"- Tai yra nelikvidžių atsargų suskirstymas, taip pat vadovybės ketinimai dėl nelikvidžios arba nepareikalautos atsargos. Duomenys naudojami skaičiuojant atidėjinį nelikvidžių ir nepareikalautamų atsargų vertės sumažėjimui.

Sutarčių registras pateikiama informacija apie ataskaitų sudarymo dieną galiojančias sutartis, pagal kurias Grupės įmonės veikia kaip rangovai. Registras naudojamas skaičiuojant transformacijos koregavimus įplaukų ir sąnaudų pripažinimui už atliktus darbų etapus pagal statybos rangos sutartis.

„R&D“ registras yra mokslinių tyrimų ir plėtros darbų nuorašas, jos duomenys būtini skaičiuojant transformacijos koregavimus: MTEP nurašymą, MTEP pripažinimą nematerialiojo turto dalimi.

„Lizingo sutarties“ registras- tai informacija apie visas ataskaitiniu laikotarpiu galiojusias lizingo sutartis, nurodant sutarties rekvizitus ir trukmę, bendrą pagal sutartį perleistų objektų kainą ir bendrą nuomos išlaidų pagal sutartį sumą, susikaupusią per ataskaitinį laikotarpį, kiekvienos lizingo sutarties mokėjimo grafikas.

Registruoti „Nelikvidūs OS objektai“ yra nelikvidaus ilgalaikio turto suskirstymas, taip pat vadovybės ketinimai dėl nelikvidaus arba nepareikalauto ilgalaikio turto. Šio registro duomenys naudojami ilgalaikio turto transformacijos koregavimams apskaičiuoti.

Gerai veikianti informacijos rinkimo sistema konsoliduotoms atskaitomybėms pagal TFAS rengti yra raktas į sėkmingą įmonių grupės konsoliduotųjų ataskaitų pertvarkymo projekto įgyvendinimą. Ši sistema gali tapti įrankiu planuojant už informacijos teikimą atsakingų darbuotojų darbą. Naudodamiesi šia sistema galite kontroliuoti grupės įmonių pateiktos informacijos išsamumą ir teisingumą. Vieningas teikiamos informacijos formatas leis efektyviai panaudoti gautus duomenis rengiant įmonių grupės konsoliduotą atskaitomybę.

Jeigu įmonėse pradedama nauja veikla arba atsiranda nauji TFAS reikalavimai, būtina sukurti papildomus užklausų ar registrų šablonus arba papildyti esamus šablonus.

. www.cbr.ru - Rusijos banko leidiniai / ataskaitinio laikotarpio bankininkystės statistikos biuletenis

Balanso sudarymas iš esmės yra apskaitos sąskaitų likučių perkėlimas į joms numatytas eilutes. Todėl norint teisingai sudaryti balansą, reikia ne tik teisingai ir visapusiškai vesti buhalterinę apskaitą, bet ir žinoti, kurios apskaitos sąskaitos atsispindi kurioje balanso eilutėje.

Konsultacijos metu pateiksime visų balanso eilučių suskirstymą. Tokiu atveju detalizuosime balanso eilutes pagal tipiškiausias sąskaitas, kurios atsispindi tokiose eilutėse. Juk finansinių ataskaitų apskritai ir konkrečiai balanso sudarymo tvarkai, taip pat tam tikrų rodiklių atspindėjimui įtakos turi organizacijos veiklos ir jos veiklos ypatumai.

Beje, atskirame pavyzdyje parodėme, kaip sudaryti balansą. O apie balanso turinį ir struktūrą kalbėjome kitame. Priminsime, kad dabartinė mokesčių inspekcijai ir statistikos institucijoms pateikto balanso forma patvirtinta Finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n.

Balanso turto eilučių paaiškinimas

Pasyvus balansas: eilučių dekodavimas

Kadangi tai yra pagrindinė apskaitos ataskaitų teikimo rūšis, ji turi reikšmę, skirtą verslo subjekto finansinei būklei. Tuo pačiu pradedančiajam jo struktūra gali pasirodyti nesuprantama ir paini, nes be sudėtingo puslapių numeravimo tenka susidurti ir su kodų samprata, kuri kartais tampa ištisa problema. Šis straipsnis skirtas balanso eilučių iššifravimui.

Atsisiųskite formą Balansas (forma pagal OKUD 0710001) galimas .

Supaprastinta balanso forma galima rasti adresu .

Pažvelkime į visus balanso eilučių kodus pagal skyrius.

1 skyrius – Ilgalaikis turtas

Šiame skyriuje pateikiama informacija apie tai, kokį mažo likvidumo turtą įmonė turi. Paprastai tai yra įranga, patalpos, pastatai, nematerialusis turtas ir kt.

2 skyrius. Trumpalaikis turtas

Trumpalaikis turtas yra labiausiai likvidus įmonės turtas. Tai prekės, gautinos sumos, pinigai grynaisiais ir sąskaitos ir kt.

3 skyrius. Kapitalas ir rezervai

4 skyrius – Ilgalaikiai įsipareigojimai

5 skyrius. Trumpalaikiai įsipareigojimai

Kodų ir numerių priskyrimas

Tam tikrame stulpelyje turi būti nurodyti tam tikrų eilučių kodai. Verta paminėti, kad kodai reikalingi daugiausia tam, kad statistikos institucijos galėtų sujungti skirtingų tipų balansuose pateiktą informaciją į vieną visumą. Kodai yra privalomi pildyti, kai sudaromas balansas turi būti perduodamas valstybės vykdomosioms struktūroms, toliau naudojant informaciją apie juos.

Esant situacijai, kai balansas rengiamas ketvirčiui ar kitam ataskaitiniam laikotarpiui, kad jis būtų svarstomas vidiniuose susirinkimuose, siekiant supažindinti su padėtimi ar analizuoti įmonės veiklą, nebūtina pildyti kodo eilutes, nes jos neprisiima jokios atsakomybės šiuo atveju jokių funkcijų.

Eilučių kodavimas atliekamas tik tuo atveju, jei ši ataskaitinė dokumentacija yra pateikta valstybės institucijoms ir nėra prievolė vidaus ataskaitų likučiams rengti. Kadangi finansinės ataskaitos mokesčių inspekcijai pateikiamos tik kartą per metus, kodavimas taikomas tik metiniams balansams.

Palyginimas su senais formato kodais

Anksčiau eilutės kodas buvo sudarytas iš trijų skaitmenų. Šiuo metu svarstomi tik tie kodai, kurie nurodyti specialiame Finansų ministerijos 66 įsakymo priede. Tai yra 4 programa, kuri nustato keturių skaitmenų kodus.

Senosios formos kodavimas nuo naujosios skiriasi tik tuo, kad keičiasi šių eilučių sąrašas, jų kodavimas virsta keturženkliu rodikliu, šiek tiek keičiasi balanse pateikiamos informacijos detalumas. Eilučių priskyrimai išlieka tie patys.

Atnaujintos formatų eilutės ir kodai

Reikėtų pažymėti, kad turtas turi specializuotą formatą, pagrįstą organizacijos turimo turto likvidumo koeficientu. Mažiausias jo skystis bus pačiame stulpelio viršuje, nes būtent ši savybė išlieka beveik nepakitusi nuo organizacijos pradžios iki jos likvidavimo.

Turto eilutės naujame balanse yra: 1100, 1150-1260, 1600.

Įsipareigojimai paprastai atspindi, iš kur įmonė gauna pinigų už savo veiklą. O taip pat kokia dalis šių lėšų yra įmonės nuosavybė, o kokia yra pasiskolinta ir reikalaujama grąžinti. Ši balanso dalis vaidina svarbų vaidmenį, nes lyginant su turtu galima tiksliai pasakyti, ar įmonė turi lėšų sėkmingai tęsti veiklą, ar greit ateis laikas „supirkti“.

Pasyviąją balanso dalį atspindinčios eilutės yra: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Kaip iššifruoti eilutes

Norint suprasti, kaip vyksta kodų iššifravimo procesas eilutė po eilutės, verta suprasti, kad ne vienas kodas nėra paprastas skaičių rinkinys. Tai tam tikros rūšies informacijos kodas.

1. Pirmoji reikšmė patvirtina faktą, kad ši eilutė yra konkrečiai susijusi su pagrindiniu apskaitos ataskaitų tipu, tiksliau, su balansu, o ne su kito tipo ataskaitiniais dokumentais.
2. Antrasis skaitmuo nurodo, kuriai turto daliai priklauso suma. Pavyzdžiui, vienetas nurodo, kad suma priklauso ilgalaikiam turtui.
3. Trečiasis skaičius yra tam tikras šio ištekliaus likvidumo rodiklis.
4. Ketvirtasis skaitmuo iš pradžių yra lygus nuliui, priimtas siekiant pateikti tam tikrą informaciją apie elementus pagal jų reikšmingumą.

Pavyzdžiui, balanso 1230 eilutės iššifravimas yra gautinos sumos.

Įsipareigojimų dekodavimas vyksta pagal tą patį principą, kaip ir su turtu:

• Pirmasis skaitmuo rodo, kad jis konkrečiai priklauso metų balansui.
• Antrasis paveikslas rodo, kad ši suma priklauso atskiram įsipareigojimų stulpelio skyriui.
• Trečiasis skaičius rodo prievolės skubumą.
• Ketvirtoji reikšmė naudojama detaliam informacijos suvokimui.

Visas įsipareigojimas yra 1700 eilutė, kuri yra balanso 1300 eilutės, 1400 ir 1500 suma.

Taigi kodų iššifravimas balanse eilutė po eilutės vyksta pagal Finansų ministerijos įsakymo 66 priedą Nr. Pačių kodų struktūra turi tam tikrą reikšmę. Svarbu naršyti savaime, tiksliau, jo skyriuose ir straipsniuose.

IŠ VISO IV skirsnyje 1400 yra eilučių, kurių kodai yra 1410 - 1450, rodiklių suma - bendra organizacijos ilgalaikių įsipareigojimų vertė:

Ilgalaikių įsipareigojimų buvimas ir augimas rodo didėjančią priklausomybę nuo išorinių finansavimo šaltinių ir dažniausiai yra neigiamas veiksnys.

Tačiau renkantis tarp ilgalaikių ir trumpalaikių įsipareigojimų augimo, geriau rinktis ilgalaikius, nes tokiu atveju įmonės finansinis stabilumas ir mokumas bus aukštesnis nei trumpalaikių įsipareigojimų augimas. -terminuotas išorės finansavimas

Skaičiavimo formulė (pagal ataskaitas)

1400 balanso eilutė

Standartinis

Nestandartizuotas

Išvados apie tai, ką reiškia rodiklio pasikeitimas

Jei indikatorius yra didesnis nei įprasta

Nestandartizuotas

Jei indikatorius yra žemiau normos

Nestandartizuotas

Jei indikatorius padidėja

Paprastai neigiamas veiksnys, nebent jį lydės spartesnis pelningumo augimas, bus teigiamas.

Jei indikatorius mažėja

Paprastai teigiamas, nebent pelningumas mažėja greičiau nei ilgalaikiai įsipareigojimai.

Pastabos

Rodiklis straipsnyje nagrinėjamas ne apskaitos, o finansų valdymo požiūriu. Todėl kartais jį galima apibrėžti kitaip. Tai priklauso nuo autoriaus požiūrio.

Daugeliu atvejų universitetai priima bet kokį apibrėžimo variantą, nes nuokrypiai pagal skirtingus požiūrius ir formules dažniausiai neviršija kelių procentų.

Rodiklis laikomas pagrindinėje nemokamoje paslaugoje ir kai kuriose kitose paslaugose

Jei pastebėjote netikslumų ar rašybos klaidų, taip pat nurodykite tai komentare. Stengiuosi rašyti kuo paprasčiau, bet jei kas nors vis tiek neaišku, klausimus ir paaiškinimus galima rašyti bet kurio svetainės straipsnio komentaruose.

Pagarbiai, Aleksandras Krylovas,

Finansinė analizė:

• Apibrėžimas BALANSAS 1600 yra 1100 ir 1200 eilučių rodiklių suma, tai yra ilgalaikio ir trumpalaikio turto suma. Tai visas turtas, kurį įmonė naudoja...
• Apibrėžimas Kiti įsipareigojimai 1450 yra kiti organizacijos įsipareigojimai, kurių terminas viršija 12 mėnesių, kurie nėra įtraukti į kitas balanso 4 skyriaus grupes. Jų buvimas...
• I 1100 skirsnyje I TOTAL apibrėžimas yra rodiklių suma balanso eilutėse su kodais 1110 - 1170 - bendra organizacijos ilgalaikio turto vertė:...
• IŠ VISO apibrėžimas III skirsnyje 1300 yra rodiklių suma eilutėse su kodais 1310 - 1370 ir atspindi visą organizacijos nuosavo kapitalo sumą: 1310 „Įstatinis kapitalas...
• Apibrėžimas Skolintos lėšos 1510 yra trumpalaikės (kurių grąžinimo laikotarpis neviršija 12 mėnesių) organizacijos gautos paskolos ir paskolos. Jie gali apimti...
• Apibrėžimas Skolintos lėšos 1410 yra ilgalaikės (ilgesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui) organizacijos gautos paskolos ir paskolos. Organizacija gali perkelti atskaitomybę į trumpalaikes ataskaitas, kai pasibaigia...
• Apibrėžimas Mokėtinos sumos 1520 yra trumpalaikės organizacijos mokėtinos sumos, kurių grąžinimo laikotarpis neviršija 12 mėnesių. Šis rodiklis svarbus, nes jei yra pradelstų skolų...
• Apibrėžimas Atidėtųjų mokesčių turtas 1180 yra turtas, kuris sumažins pelno mokesčius ateinančiais laikotarpiais ir taip padidins pelną po mokesčių. Tokio turto buvimas...
• Apibrėžimas Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas 1420 yra įsipareigojimas atidėtųjų pelno mokesčių dalies forma, dėl kurio pajamų mokesčiai padidės vienu ar...
• IŠ VISO apibrėžimas II skirsnyje 1200 yra rodiklių suma balanso eilutėse su kodais 1210 - 1260 ir atspindi bendrą organizacijos trumpalaikio turto vertę:...