Pagal Mokesčių kodekso normas (85 str. 3 punktas) registro įstaigos privalo pranešti mokesčių inspekcijoms apie asmenų mirties faktus. Pranešimai per 10 dienų nuo šio fakto įregistravimo siunčiami Federalinei mokesčių tarnybai registro įstaigos vietoje.

Keitimosi informacija tarp mokesčių administratorių ir registro įstaigų tvarka patvirtinta Vyriausybės 2004 m. vasario 26 d. nutarimu Nr.1010. Taip pat Rusijos teritorijoje yra Mokesčių institucijų darbuotojų gairės, reglamentuojančios mokesčių mokėtojų registro tvarkymo tvarką. 2014 m. liepos 8 d. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-14/364@ patvirtintas naujas elektroninis informacijos apie asmenų mirtį perdavimo registro įstaigoms formatas. Šia naujove siekiama, kad Federalinė mokesčių tarnyba greičiau atnaujintų mokesčių mokėtojų registrą.

Informacija apie asmens mirties faktą, kuri turi būti pateikta IFTS

Informacijos, kurią registro įstaiga privalo pateikti mokesčių inspekcijai mirus asmeniui, sąrašas yra patvirtintas įstatymu:

registro įstaigos pavadinimas, jo duomenys (OGRN, TIN ir KPP);
išduoto mirties liudijimo rekvizitai (data, numeris);
asmens mirties akto įrašymo numeris ir data;
pavardė, vardas, patronimas ir lytis;
Gimimo data ir vieta;
paso duomenys (numeris, serija, institucija ir išdavimo data);
pilietybė;
paskutinės gyvenamosios vietos adresas;
Mirties data.

Ši informacija turi būti įtraukta į Vieningą valstybinį mokesčių mokėtojų registrą. Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai, gavę informaciją iš registro įstaigos apie asmens mirties faktą, privalo pašalinti mirusįjį iš mokesčių apskaitos.

Mokesčių skolų nurašymas 2019 m. atliekamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir tam tikrus federalinius įstatymus. Apie tai, dėl kokių priežasčių ši procedūra pradedama ir kokia tvarka ji atliekama, aprašyta mūsų straipsnyje.

Mokestinių skolų nurašymo tvarka. Mokesčių amnestija nuo 2019 m.: gali būti nurašytos ir skolos FŽP

Pastaba! Yra 2 fizinių asmenų ir individualių verslininkų mokesčių skolų (IP) nurašymo procedūros:

Bendra – pagal str. Mokesčių kodekso 59 str.
Specialus – pagal atskirus teisės aktus, taikomus tiek mokesčiams, tiek įmokoms, mokamiems į PFR (Rusijos pensijų fondą). Visų pirma, individualių verslininkų mokestinės skolos ir Rusijos Federacijos pensijų fondo nurašymas taip pat gali būti vykdomas kaip mokesčių amnestijos dalis, pagal kurią mokestinės skolos buvo nurašytos nuo 2018 m. 2017 m. gruodžio 28 d. įstatymo „Dėl pakeitimų...“ Nr. 436-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 436-FZ) 2017 m.

Svarbu! Skolų nurašymą mokesčių administratorius atlieka savarankiškai, kaip nurodyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 str. (žr. Įsiskolinimų nurašymo tvarką ..., patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2019-04-02 įsakymu N ММВ-7-8 / 164@, toliau – Procedūra) ir mokesčių amnestijos būdu (Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba apie tai pranešė agentūros svetainėje paskelbtoje informacijoje).

Tačiau kreiptis į mokesčių administratorių gali prireikti, jei dėl techninės klaidos ar dėl kitų priežasčių laiku nebuvo atlikti nurašymai. Paprastai mokesčių mokėtojas tai sužino matydamas informaciją apie skolos buvimą antstolių svetainėje arba gavęs reikalavimą sumokėti mokesčius su priskaičiuotomis netesybomis. Vienoje iš šių situacijų arba norint joms užkirsti kelią, patartina savarankiškai kreiptis į Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos inspekciją su pareiškimu.

Prašymo dėl asmens transporto mokesčio skolos nurašymo pavyzdys

Pastaba! Tvarka nenumato galimybės inicijuoti skolos pripažinimo mokesčių mokėtojo neišieškoma procedūros, tačiau teisė kreiptis į mokesčių administratorių su prašymu dėl mokesčių teisės aktų reikalavimų laikymosi yra įtvirtinta 2007 m. 10 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis.

Mūsų pavyzdys yra skirtas transporto mokesčiui, nes viena iš dažniausiai pasitaikančių situacijų yra mokesčių inspekcijos reikalavimas sumokėti šį mokestį (šiuo atveju pasitaiko ir klaidingo skolos susikaupimo dėl nesavalaikio informacijos gavimo atvejų). iš kelių policijos arba dėl techninės klaidos).

Laiško mokesčių inspekcijai pavyzdį galite atsisiųsti iš nuorodos: prašymo dėl mokesčių skolų nurašymo pavyzdys.

Šiuo atveju transporto mokesčio skolos nurašymo iš fizinio asmens norminis pagrindimas buvo teismo atsisakymas išieškoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnio 4 pastraipa, 1 dalis).

Kokios yra blogų mokesčių skolų nurašymo sąlygos ir tvarka

Pastaba! Mokesčių skolų nurašymo sąlygos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnis nenustato, kai kurie procedūriniai terminai yra numatyti Tvarkos taisyklėse:

5 darbas dienos skiriamas įsiskolinimo pažymai išrašyti pagal Tvarkos 1 priedą, jeigu yra pagrindai, numatyti 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnis (tvarkos 3 punktas);
1 darbas dieną - priimti Tvarkos 1 priedo nustatytos formos sprendimą dėl mokesčių, netesybų ir netesybų įsiskolinimų ir skolų pripažinimo neišieškomais ir nurašymo (Tvarkos 5 punktas).

Įsakyme aprašyta procedūra tuo ir baigiasi. Tolimesnis priimto sprendimo apskundimas vykdyti, ypač mokesčių mokėtojo kortelės pakeitimų terminai, nereglamentuojamas.

Apsvarstykite priežastis, dėl kurių mokesčių administratorius privalo atlikti skolos nurašymo procedūrą.

Mokesčių, netesybų ir baudų nurašymo pagrindai

Priežastys, dėl kurių galima nurašyti įsiskolinimą, yra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 59 straipsnio 1 punktas):

Teismo aktas, ypač teismo sprendimas, priimtas pagal Č. CAS RF 32 p., dėl atsisakymo tenkinti administracinį ieškinį dėl skolos išieškojimo (žr., pvz., Kostromos Dimitrovsky rajono teismo 2017 m. gruodžio 19 d. sprendimą byloje Nr. 1036/2017) arba dėl skolos deklaravimo. neišieškotinas (žr. Maskvos srities Čechovo miesto teismo 2017 m. rugsėjo 1 d. nutartį byloje Nr. 2a-3633/2017). Daugiau informacijos apie tai, kaip skaičiuojamas kreipimosi į teismą dėl mokesčių išieškojimo terminas, skaitykite straipsnyje „Koks yra mokesčių mokėjimo senaties terminas? .
Bankroto paskelbimas. Procedūra aprašyta straipsnyje „Asmenų bankroto sąlygos ir ypatumai“.
Mirtis.
Vykdomojo dokumento grąžinimas antstoliui nutraukus bylą dėl negalėjimo išieškoti iš skolininko turto ar jo trūkumo, jeigu nuo skolos atsiradimo praėjo daugiau kaip 5 metai ir sumos nepakanka bankroto bylai iškelti arba bankroto byla teismo sprendimu buvo nutraukta.

IP statuso praradimas tokiais pagrindais netaikomas.

Ar priimamas sprendimas nurašyti skolą mokesčių mokėtojui?

Pastaba! Tvarkoje nenurodyta mokesčių administratoriaus pareiga pranešti apie sprendimą nurašyti skolas arba išsiųsti šio dokumento kopiją asmeniui, dėl kurio jis priimtas. Tačiau sub. 9 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis nustato mokesčių mokėtojo teisę gauti mokesčių inspekcijos sprendimų kopijas, 12 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnyje nurodyta, kad jie išduodami pagal prašymą. Šiuo atžvilgiu patartina kreiptis su prašymu dėl sprendimo nurašyti beviltišką mokesčių skolą kopijos.

Neveikimas nagrinėjant prašymą dėl skolos panaikinimo arba sprendimo kopijos neišdavimas gali būti skundžiamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 137 straipsnis). Tokiu atveju yra numatyta privaloma administracinė apskundimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 138 straipsnio 2 punktas): kreiptis į teismą galite tik išsiuntę skundą aukštesnei mokesčių institucijai.

Be bendros tvarkos, 2019 metais taikomos specialios skolų nurašymo procedūros:

mokesčių amnestijos forma;
ir dėl draudimo įmokų administravimo perdavimo Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai.

Skolų nurašymas pagal mokesčių amnestiją

436-FZ, laikotarpiu iki 2018-01-03 buvo nurašyti 2015-01-01 suformuoti:

turto mokesčių skolos (transporto, turto ir žemės) kartu su netesybomis – asmenims;
mokestinės skolos, susijusios su verslu (išimtys yra naudingųjų iškasenų gavybos mokestis, akcizai, mokesčiai už eksporto-importo operacijas), taip pat baudos ir baudos – individualiems verslininkams (taip pat ir buvusiems).

Svarbu! Skola buvo nurašyta, kurią mokesčių mokėtojas deklaravo arba mokesčių administratorius nustatė iki 2015-01-01, bet nebuvo išieškota 2017-12-28 (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2017-11-22 nutartis). 2018 m. byloje Nr. A65-26432 / 2016).

Be to, individualiems verslininkams, fiziniams asmenims ir privačiai praktikuojantiems asmenims draudimo įmokų skolos Pensijų fondui už laikotarpius iki 2017-01-01 gali būti nurašomos arba iš dalies nurašomos. Suma, kuria bus sumažinta skolos suma, bus nustatyta pagal 11 str. 2009 m. liepos 24 d. įstatymo „Dėl draudimo įmokų...“ Nr. 212-FZ 14 str.

C \u003d 8 × minimalus atlyginimas × T × H,

čia: C - suma, kuria sumažės skolos suma;

T – draudimo įmokų norma;

N yra veiklos mėnesių skaičius.

Informaciją apie skolos nurašymą mokesčių inspekcijai perduoda PFR. Tam nereikia mokesčių mokėtojo prašymo.

Įmokų, susijusių su jų administravimo perdavimu Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai, nurašymas

Pagal 2016 m. liepos 3 d. įstatymą „Dėl pakeitimų...“ Nr. 243-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 243-FZ), socialinio, pensijų ir privalomojo sveikatos draudimo įmokų administravimas nuo 2017-01-01 buvo perduotas Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai. Art. Įstatymo Nr. 243-FZ 4 straipsnis reglamentuoja blogų įmokų skolų nurašymą. Nurašymo procesą reglamentuoja Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas „Dėl draudimo įmokų įsiskolinimų ir skolų nuo atitinkamų netesybų ir baudų nurašymo tvarkos patvirtinimo“, priimtas gegužės 14 d. , 2018 Nr ММВ-7-8 / 256@.

Art. 2016-07-03 įstatymo „Dėl pakeitimų...“ 19 str. Nr. 250-FZ reglamentuoja PFR ir FSS 2017 m. Rusijos Federacija.

Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2017 m. gruodžio 12 d. raštu Nr. SA-4-7 / 25240 nurodė sustabdyti pervestų skolų išieškojimo darbus dėl daugybės teismo atsisakymų (žr. pranešimą mūsų svetainėje) .

Taigi, mokesčių ir įmokų skolos gali būti nurašomos bendra tvarka arba taikant vieną iš specialiųjų įstatymų, numatančių šią tvarką. Mokesčių mokėtojas turi teisę pradėti šią procedūrą ir gauti iš mokesčių administratoriaus priimto sprendimo kopiją.

L.A. Elina, ekonomistė-buhalterė

Mirė giminaitis: ar turėčiau už jį mokėti turto mokesčius

Kai miršta mylimas žmogus, reikia galvoti apie daugybę dalykų. Ne pirmas, bet ne mažiau svarbus dalykas – apie mirusiojo mokestines skolas, jei esate jo įpėdinis sub. 3 p. 3 str. 44 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Įpėdiniams už mirusįjį gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikės. Pavyzdžiui, jei testatorius negavo darbo užmokesčio, kuris jam buvo priskaičiuotas po mirties, tai darbdavys tokias sumas turi išduoti/pervesti įpėdiniams, neišskaičiuodamas gyventojų pajamų mokesčio. 18 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis; Finansų ministerijos 2015-06-10 raštas Nr.03-04-05/33652.

Įpėdinis, paveldėdamas nekilnojamąjį turtą, žemės mokesčio ir (ar) turto mokesčio mokėtoju tampa nuo palikėjo mirties dienos (nuo palikimo atsiradimo dienos a) 4 str. 1152 str. 1 d. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1114 straipsnis; 2014 m. vasario 21 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. BS-4-11/3179. Be to, net ir tuo atveju, kai žemės/buto ar kito nekilnojamojo turto nuosavybės teisės liudijimas buvo gautas vėliau. Bet įpėdinis transporto mokestį už paveldėtą automobilį mokės tik nuo jo valstybinės perregistravimo jo vardu dienos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 357, 358 straipsniai.

Tačiau palikėjas mirties dieną galėjo turėti skolų už turto mokesčius: transporto, žemės ir asmeninio turto mokestį. Pakalbėkime apie tai, ar įpėdiniams reikia grąžinti tokias skolas.

Situacijos vertinimas

Pagal bendrą taisyklę įpėdiniai atsako už palikėjo skolas už turto mokesčius neviršijant gauto palikimo vertės. 3 str. 44 str. 6 d. 58 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ir net tada ne visada.

Priminsime, kad prievolė mokėti bet kurį iš nekilnojamojo turto mokesčių piliečiui atsiranda tik nuo tos dienos, kai jis gauna mokestinį pranešimą iš inspekcijos, kuriame ji turi apskaičiuoti mokestį. 4 str. 57 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl, norint suprasti, ar būtina apmokėti mirusiojo skolas, įpėdiniams svarbu nustatyti, ar mokestinis pranešimas laikomas gautu per palikėjo gyvenimą, ar ne.

Pasitaiko atvejų, kai patikrinimo metu nepavyko patvirtinti, kad per testatoriaus gyvavimo laikotarpį jam buvo išsiųsti mokestiniai pranešimai – pristatymo patvirtinimo nėra. Ir teismas atsisakė mokesčių inspekcijai iš įpėdinio išieškoti mokestį ir baudas.

Jei radote testatoriui išduotą ir registruotu paštu išsiųstą pranešimą, pridėkite 6 darbo dienas prie tos dienos, kai patikrinimas išsiuntė tokį pranešimą. 6 str. 6.1 str. 4 d. 52 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Žr. toliau:

<если>palikėjas mirė iki šios datos, tuomet jo mokestinių skolų mokėti nereikia – patikrinimas turi jas panaikinti.

Jei mokesčių apskaičiavimo metu patikrinimas jau žino apie asmens mirtį, tada jis neturėtų mokėti mokesčio;

<если>palikėjas mirė vėliau, tai reiškia, kad mokestinė skola susidarė jam per gyvenimą ir tokia skola pereina jums paveldėjimo būdu 3 str. 44 str. 6 d. 58 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tad jei paveldėjote butą, kotedžą, automobilį ar kitą turtą, už pranešimus galite susimokėti patys. Jei to nepadarysite, mokesčių inspekcija išduos naują pranešimą – jau jūsų vardu. Ji turi teisę tai padaryti vos tik gavusi pranešimą apie paveldėjimo teisės liudijimo įpėdiniams išdavimą. Pastaba: notarai per 5 dienas privalo informuoti savo gyvenamosios vietos IFTS apie tokių pažymų išdavimą ir 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 85 straipsnis; p. 1, 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1163 straipsnis; 2014 m. lapkričio 12 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. SA-4-14/23364.

Jeigu vokas su antspaudu ant mokestinio pranešimo išsiuntimo neišsaugotas, bet žinote, kad testatorius jį gavo per savo gyvenimą, taip pat galite savo noru sumokėti palikėjo skolą arba palaukti, kol inspekcija jums perduos.

Jeigu palikėjo asmeniniuose daiktuose neapmokėtų mokesčių pranešimų nerasta, tai nereiškia, kad tokių skolų nėra. Pranešimai gali būti prarasti. Yra ir kitas variantas. Nuo 2015 m. mokesčių administratorius gali pateikti mokesčių pranešimą elektroniniu būdu. Štai ką mums pasakė Finansų ministerijos specialistė.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento Turto ir kitų mokesčių skyriaus vedėjas

„Kaip ir anksčiau, fizinių asmenų transporto mokesčio, žemės mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio sumas, apie kurias asmuo negavo mokesčių pranešimų iki mirties, mokesčių administratorius turi nurašyti. Finansų ministerijos 2010-07-14 raštas Nr.03-05-04-01/38 Nr.. Kartu atsižvelgtina į tai, kad 2014 m. buvo pakeistas PMĮ papildymas jo str. 11.2 „Asmeninė mokesčių mokėtojo sąskaita“. Jie galioja nuo 2015 m. liepos 1 d. Dabar mokesčių mokėtojas (testatorius) gali duoti sutikimą (pranešti mokesčių administratoriui) naudoti asmeninę sąskaitą Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, kad gautų iš patikrinimo dokumentus, naudojamus atliekant įgaliojimus mokesčių ir rinkliavų teisės aktų reguliuojamuose santykiuose. Tokiu atveju asmens sąskaitoje sukaupta mokesčio suma prilyginama mokesčių mokėtojo gautam mokestinio pranešimo gavimui.

Pažymiu, kad už palikėjo skolas atsako tik palikimą priėmę įpėdiniai. Art. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1178 str” .

Taigi, jei miręs giminaitis turėjo asmeninę sąskaitą Federalinės mokesčių tarnybos svetainė ir iki mirties datos jam nebuvo išsiųsti mokestiniai pranešimai paštu, tai nereiškia, kad paveldėtojai neturi turto mokesčio skolų už mirusįjį.

Sudarius palikimą, jums nereikia pačiam išsiaiškinti, ar mokestinės skolos buvo paveldėtos, ar ne. Jų surinkimas – inspekcijos rūpestis. Tik nenustebkite, kai gausite įspėjimą sumokėti palikėjo suformuotą mokestinę skolą.

Bet jei norite iš anksto sužinoti, ar turėsite sumokėti mokesčių skolas už mirusįjį, ar ne, galite kreiptis į inspekciją, kuri atsakinga už konkretaus mokesčio administravimą:

<если>domitės mirusiojo skolomis už žemės ar nekilnojamojo turto mokesčio sumokėjimą - turto buvimo vietoje;
<если>jus domina transporto mokesčių skolos - automobilio registracijos vietoje (paprastai ji sutampa su paskutine palikėjo gyvenamąja vieta).

Prieštaringi mokestinių skolų išieškojimo iš įpėdinių klausimai

Mokesčių kodekse mažai pasakyta, kokias turto mokesčio skolas galima išieškoti iš įpėdinių.

KLAUSIMAS 1. Kokiam laikotarpiui inspekcija gali išrašyti „mokesčių sąskaitą“ įpėdiniams

Įpėdiniams pagal bendrą taisyklę gali būti perleistos tik tos skolos, kurių senaties terminas nėra pasibaigęs. 3 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1175 straipsnis. Tačiau Mokesčių kodeksas nenumato nė vieno laikotarpio, per kurį mokesčių administratorius galėtų kreiptis į teismą dėl mokestinės skolos išieškojimo. Dėl gyventojų mokesčių kreipimosi į teismą laikotarpis priklauso nuo įsiskolinimo dydžio ir kitų sąlygų – apie tai pakalbėsime kiek vėliau.

Taip pat atkreipkite dėmesį, kad pagal PMĮ normas inspekcija neturi teisės nurašyti senų skolų: juk jų negalima pripažinti beviltiškomis išieškoti. sub. 3 p. 1 str. 59 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl labai tikėtina, kad inspekcija iš naujo išduos įpėdiniams visas palikėjos skolas už turto mokesčius. Štai ką apie tai mano Finansų ministerijos specialistė.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

„Jei mirusysis per savo gyvenimą gavo mokestinius pranešimus apie nekilnojamojo turto mokestį, tačiau mokestis jam nebuvo sumokėtas, tai pagal LR BK 17 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44 straipsniu, pareiga jį sumokėti tenka įpėdiniui. Mokesčių administratorius įpėdiniui turi išsiųsti mokestinį pranešimą, kuriame nurodoma mokestinės nepriemokos suma. O šiame pranešime nurodomos mirusiojo įsiskolinimai už visus ankstesnius metus, už kuriuos palikėjas gavo įspėjimus, bet nemokėjo mokesčių – tokiu atveju terminai netaikomi.

Taisyklė dėl perskaičiavimo už praėjusius 3 metus taikoma tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas nebuvo informuotas, pavyzdžiui, 5 metus, o tada mokesčių administratorius turi teisę skaičiuoti mokestį tik už praėjusius 3 metus. Jeigu mokesčių mokėtojas gavo pranešimus (5 m.), bet mokesčio nesumokėjo, tai jau kitas atvejis ir skola kabės ant jo ir jo įpėdinių.

Jei įpėdinis gavo pranešimą apie mokestį, bet mokestis nebuvo sumokėtas, mokesčių administratorius privalo išsiųsti mokesčių mokėtojui reikalavimą sumokėti mokestį. Jeigu, atsižvelgiant į išsiųstą reikalavimą sumokėti mokestį, mokestis nebus sumokėtas, tuomet nesumokėtos mokesčio sumos išieškojimo klausimas bus sprendžiamas teisme.

Jeigu mokestinis pranešimas įpėdiniam mokesčių mokėtojui iš mokesčių administratoriaus negaunamas laiku, tuomet taikomos Mokesčio įstatymo 3 str. 363 str. 4 d. 397 str. 3 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 409 straipsnis. Tai visų pirma reiškia, kad mokesčių inspekcija negali išsiųsti pranešimo įpėdiniams dėl mirusio palikėjo šių mokesčių skolų sumokėjimo vėliau nei per 3 metus nuo notaro palikimo priėmimo liudijimo išdavimo dienos. 6 str. 85 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas” .

Rusijos finansų ministerija

Kartą, nagrinėjant ginčą tarp įpėdinio ir patikrinimo teisme, TFAS atstovas paaiškino, kad „nuo to momento, kai TFAS iš notaro gauna informaciją apie mokesčių mokėtojo ir jo įpėdinių mirtį, duomenų bazėje asmens paskyra mirusiam mokesčių mokėtojui automatiškai uždaroma, visa mokesčių skola pereina įpėdiniui, priėmusiam palikimą apie " Penzos Oktyabrsky apygardos teismo 2015 m. rugsėjo 28 d. sprendimas Nr. 2-1861/2015. Pasirodo, pati programa perleidžia įpėdiniui visas palikėjo skolas už turto mokesčius, nepriklausomai nuo jų atsiradimo laiko.

Taigi net jei jums jau kelerius metus buvo perrašomos mirusio testatoriaus skolos, tačiau bendra jų suma jums yra įmanoma, lengviau ją laiku sumokėti. Priešingu atveju pasiruoškite ginčui su inspekcija.

2 KLAUSIMAS. Ar nuobaudos ir baudos už nekilnojamojo turto mokesčius yra paveldimos?

Mokesčių kodekse nėra aiškiai nurodyta, ar mirusiojo skolos už mokestines baudas ir netesybas pereina įpėdiniui. Finansų ministerijos specialistė mano, kad kadangi Mokesčių kodekse nieko nesakoma apie įpėdinių pareigą mokėti šias sumas, jie neturėtų jų perleisti.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

„Į palikimo sudėtį neįeina prievolės, kurių perleisti paveldėjimo būdu neleidžia Civilinis kodeksas ar kiti įstatymai ir Art. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1112 straipsnis. DK 44 straipsnis nenumato palikėjo pareigos mokėti netesybas ar netesybas perėjimo jo įpėdiniams, jame kalbama tik apie transporto, žemės mokesčio ir asmens turto mokesčio prievolės perkėlimą. sub. 3 p. 3 str. 44 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau sąvokos „mokestis“, „baudos“ ir „baudos“ skiriasi. Art. 8 str. 2 d. 57 str. 122 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl, mano nuomone, palikėjo skola už netesybas ir netesybas neturėtų būti grąžinama jo įpėdiniams ir “.

Rusijos finansų ministerija

Praktikoje inspekcijos dažnai bando iš įpėdinių išieškoti netesybas. Ir jei pastarieji nesipriešina, IFTS pasiekia savo tikslą. O teismai tik patvirtina tai, kas atsitiko Adygėjo Respublikos Koshekhablsky rajono apylinkės teismo 2015 m. rugsėjo 15 d. sprendimai Nr. 2-807 / 2015, 2015 m. rugsėjo 14 d. Nr. 2-779 / 2015; Adigėjos Respublikos Šovgenovskio rajono apylinkės teismas 2015-08-31 Nr.2-249 / 2015; Maskvos srities Serpuchovo miesto teismas 2015 m. spalio 7 d. Nr. 2-3099/2015.

Jei įpėdinis yra atkaklus, paremtas argumentais su nuorodomis į Mokesčių kodeksą, sėkmė įmanoma. Taigi vienas iš teismų nurodė, kad „pažodžiui aiškinant 2005 m. 3 p. 3 str. Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44 straipsnio matyti, kad įpėdiniai privalo sumokėti skolas tik už mokesčius. Kalbant apie baudas, tokios pareigos nėra. Permės krašto Nitvenskio apygardos teismo 2012-02-02 sprendimas Nr.2-53/2012.

SKAITYTOJO NUOMONĖ

„Manau, kad prievolė sumokėti baudą, perduota paveldėjimo būdu, jokiu būdu nėra tinkamesnė už prievolės sėdėti į kalėjimą perkėlimą pagal civilinę sutartį.

Mykolas I.,
teisininkas, Maskva

Mokesčių administratorius gali bandyti išieškoti iš įpėdinių ir palikėjos baudas už turto mokestį m Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainė.

Galimybė ginčyti jų mokėjimą yra puiki. Juk bauda yra asmeninės atsakomybės už pažeidimą priemonė. Tai suponuoja kaltės buvimą ir negali būti perkelta įpėdiniams: jie neturėtų būti atsakingi už mirusįjį.

Kartą teismas tiesiogiai nurodė, kad įpėdiniai privalo mokėti skolas tik už pačius turto mokesčius, o ne už sankcijas, susijusias su tokiais mokesčiais. Tomsko srities Kolpaševskio miesto teismo 2012 m. balandžio 2 d. sprendimas Nr. 2-267/2012.

Net jei patikrinimas pareikalaus sumokėti baudą už testatorių, vargu ar jis ją išieškos teisme. Teismų sprendimų dėl tokių ginčų nesame matę. Negana to, pasitaiko atvejų, kai tokios baudos buvo susikaupusios, tačiau patikrinimo metu pareikalavo sumokėti tik mokestinę nepriemoką ir netesybas. Maskvos srities Serpuchovo miesto teismo 2015-10-07 sprendimas Nr.2-3099/2015.

IŠVADA

Kaip matote, net ir teisėjai neturi vieningos nuomonės apie būtinybę įpėdiniams mokėti palūkanas už palikėjo mokestines skolas.

Tačiau tikimybė per teismą iš įpėdinių išieškoti mirusiajam susikaupusias mokestines baudas yra nedidelė.

Kova su „paveldomis“ skolomis: atkreipkite dėmesį į išieškojimo sąlygas

Dažnai mokesčių administratoriai kreipiasi į teismą, siekdami išieškoti įsiskolinimus, praleidę tam skirtą laiką.

DĖMESIO

Teismas įvertins senaties terminą tik tuo atveju, jei asmuo apie tai pareiškia prieš teismui priimdamas sprendimą 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 199 str.

Atkreipiame dėmesį, kad patikrinimo metu gali būti praleistas mokestinių skolų išieškojimo terminas tiek palikėjo gyvavimo laikotarpiu (tokiu atveju mokestinės skolos apskritai neturėtų būti perleistos įpėdiniui), tiek tokioms skoloms perėjus įpėdiniams.

Norint suprasti, kad inspekcija tikrai praleido terminą kreiptis į teismą, reikia žinoti mokestinės nepriemokos paaiškėjimo datą. Jį nustato mokestinis pranešimas dėl turto mokesčių mokėjimo: žiūrime į paskutinę mokesčio sumokėjimo termino dieną, o pirma diena po jos bus įsiskolinimo atsiradimo data ir 2 str. 11 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Piliečių turtinių skolų išieškojimo teisme terminas priklauso nuo mokestinės skolos dydžio. Ją apskaičiuoti nėra paprasta, dažnai tenka atsižvelgti į mokestinės nepriemokos grąžinimo laikotarpį, kurį inspekcija nurodė savo reikalavimu. Tai negali būti trumpesnė nei 8 darbo dienos, bet gali būti ir daugiau 6 str. 6.1 p. 4 p. 4, p. 8 str. 69 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Supaprastindami laikysime, kad inspekcija reikalavime nurodė: įsiskolinimas turi būti sumokėtas per 1 mėn. Pažiūrėkime, kaip nustatomas išieškojimo laikotarpis, jei skola yra tik pagal vieną mokestinį pranešimą. 2 str. 48 str. 1 d. 70 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

<если>ieškinyje nurodyta skolos suma, 3000 RUB. ar daugiau, tuomet mokesčių administratorius turi kreiptis į teismą per 10 mėnesių nuo įsiskolinimo atsiradimo dienos (3 mėn. pretenzijai pareikšti, 1 mėn. įsiskolinimui pagal pareikalavimą, 6 mėn. kreiptis į teismą);
<если>skolos suma yra mažesnė nei 3000 rublių, bet daugiau nei 500 rublių. arba joms lygus, tuomet inspekcija tokią skolą teisme gali išieškoti per 4 metus nuo įsiskolinimo atsiradimo dienos (3 mėn. pretenzijai pareikšti, 1 mėn. įsiskolinimo padengimui, 3 m. ir 6 mėn. teismas);
<если>skolos suma yra mažesnė nei 500 rublių, tada mokesčių administratorius gali ją išieškoti teisme per 4 metus ir 7 mėnesius nuo įsiskolinimo dienos (1 metai pretenzijai pareikšti, 1 mėnuo įsiskolinimui padengti, 3 metai). ir 6 mėnesius kreipimuisi į teismą).

Jei neapmokėti keli mokesčių inspekcijos reikalavimai, kreipimosi į teismą terminai laikomi sunkesniais ir gali būti trumpesni (bet ne daugiau nei pavieniams ieškiniams). Todėl jei mokestinei skolai už kiekvieną neapmokėtą reikalavimą išieškojimo terminas jau yra praėjęs, tai skolų visumai už kelis tokius reikalavimus jis taip pat yra pasibaigęs.

Mokesčių kodekse nustatyti aiškūs terminai, per kuriuos galima pateikti reikalavimą sumokėti mokestį. Jei inspekcija pretenziją pateiks prieš terminą, bendras ieškinio pateikimo laikas bus trumpesnis. Bet inspekcija prašymą gali išsiųsti ir vėliau nei nurodytais terminais. Tačiau tokiu atveju kreipimosi į teismą terminas neturėtų būti pratęstas. Konstitucinio Teismo 2014 m. balandžio 22 d. apibrėžimai Nr. 822-O, 2012 m. kovo 22 d. Nr. 479-O-O; Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio 2006-06-22 nutarimo Nr. 25 24 punktas; Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2003 m. kovo 17 d. informacinio rašto Nr. 71 6 punktas; Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. lapkričio 1 d. sprendimas Nr. 8330/11.

Lengviausia, jei inspekcija nespėjo kreiptis į teismą dėl mokestinės skolos išieškojimo pagal įpėdinio vardu pateiktą reikalavimą. Tokiais atvejais teismai atsisako mokesčių administratoriui, jeigu įpėdinis pareiškia, kad terminas kreiptis į teismą pagal 2 str. 48 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Novgorodo srities Starorussky rajono teismo sprendimas Nr. 2-167 (įsigaliojo 2013 m. kovo 22 d.); Tatarstano Respublikos ginkluotųjų pajėgų civilinių bylų teisėjų kolegijos 2012-09-10 apeliacinė nutartis Nr.33-9182/2012; Udmurtų Respublikos Sarapulo miesto teismo 2015 m. rugsėjo 25 d. sprendimas Nr. 2-1102/15 Nr. 2-1861/2015.

Kartais patikrinimai, per palikėjo gyvenimą praleidę teisminio skolų išieškojimo terminą, būna gudrūs. Perleidžia skolas įpėdiniams ir siūlo teismui nagrinėti senaties terminą nuo įpėdinių vardu pareikštame reikalavime nurodytos uždelsimo jas sumokėti dienos. Tačiau mokesčių teismai nepalaiko. Taigi, vieną dieną teismas nutarė l Uljanovsko Zavolžskio rajono teismo 2014 m. spalio 6 d. sprendimas Nr. 2-3858/14 kad palikėjo kreditoriams pareiškus reikalavimus įpėdiniams, senaties terminas nenutrūksta, sustabdomas ir neatkuriamas. 3 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1175 straipsnis; 2012 m. gegužės 29 d. Aukščiausiojo Teismo plenarinės nutarties Nr. 9 59 punktas..

IŠVADA

Jei įtariate, kad inspekcija praleido senaties terminą, jūsų darbas yra tai deklaruoti ir remtis būtinomis Mokesčių kodekso normomis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 48 ir 70 straipsniais. Net jei klysite, inspekcija pateiks savo prieštaravimus ir, įvertinęs šalių argumentus, teisėjas priims sprendimą. Neigiamų pasekmių dėl to, kad teisme pateikėte klaidingą pareiškimą, nebus.

Dėmesio: teismo nutartis

Kai kurie įpėdiniai mano, kad galite drąsiai nemokėti palikėjų skolų. O jei inspekcija norės juos atsiimti, teks kreiptis į teismą, kur taip pat turi išsikviesti įpėdinį. O šiame teisme inspekcija turės įrodinėti, kada susidarė mokestinės skolos ir kodėl įpėdinis privalo jas sumokėti.

Dabar taip yra. Tačiau viskas gali greitai pasikeisti. Jau parengtas įstatymo projektas dėl Rusijos Federacijos administracinio proceso kodekso pakeitimo, numatančio galimybę iš piliečių išieškoti mokestines skolas pagal teismo įsakymą, kuris yra ir teismo sprendimas (dekretas), ir vykdomasis raštas. dokumentas. Ją išduos taikos teisėjas, jei pareiškėjo reikalavimai yra neginčijami federalinio įstatymo projektas Nr.887446-6. Be to, teisėjas net neklausia asmens – mokesčių mokėtojo – nuomonės.

Būtent tokia tvarka galiojo iki 2015 m. rugsėjo 15 d. Tiek 2014 m., tiek 2015 m. pirmąjį pusmetį apie 98% bylų dėl mokesčių administratorių reikalavimų buvo nagrinėjamos bendrosios kompetencijos teismuose ir magistratuose, išduodami teismo nutartis.

Jei jums jau buvo išsiųstas teismo įsakymas (mokesčių administratorius galėjo jį gauti iki 2015 m. rugsėjo 15 d.) 1 dalis str. 121 str. 122 Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksas (red., galioja iki 2015-09-15)) ir nenorite apmokėti jame nurodytų mokestinių skolų, per 10 dienų nuo nutarties gavimo dienos turite pateikti rašytinius prieštaravimus nutartį priėmusiam teisėjui (jei minėti Rusijos Federacijos CAS pakeitimai yra priimti, tam bus skirta 15 dienų). Jums niekaip nereikia pagrįsti savo atsisakymo. Art. 128 Rusijos Federacijos civilinio proceso kodeksas.

Panaikinus teismo įsakymą, mokesčių administratorius galės kreiptis į teismą. Ten byla jau bus nagrinėjama iš esmės, įtraukiant jus kaip atsakovą ir galėsite pateikti prieštaravimus.

Nepamirškite, kad be mokestinių skolų testatorius gali turėti ir kitų. Pavyzdžiui, skolos už banko paskolas. Jų įpėdinis turės sumokėti gauto paveldimo turto vertės ribose. Taigi įpėdinis, gavęs butą, už kurį dar nėra pilnai apmokėta būsto paskola, turės grąžinti skolą bankui

Prašymas IFTS nurodo oficialius piliečio ar organizacijos kreipimosi į valstybės mokesčių instituciją tipus. Skirtingai nuo skundo, pareiškimo rašymo aplinkybės nėra joks jo teisių pažeidimas. Prašymo esmė – išreikšti ketinimą įgyvendinti pareiškėjo įstatymines teises ir jo interesus. Kalbant apie juridinius asmenis, rašomas prašymas mokesčių inspekcijai, siekiant išsiaiškinti ir pašalinti visus organizacijos darbo trūkumus.

Fiskalinė institucija priima piliečių ir organizacijų kreipimusis naudodama griežtai apibrėžtas formas, leidžiančias greitai susisteminti ir apdoroti gautą informaciją. Taigi formos forma atitiks klausimo, dėl kurio kreipėsi pareiškėjas, tipą.

Bendrosios pildymo taisyklės

Dokumentai mokesčių institucijoms išsiskiria aiškia struktūra ir registracijos reikalavimais. Atskirkite nustatytos formos prašymus nuo įprastos dokumento formos.

Iš anksto reikėtų išsiaiškinti, ar yra nustatyta palūkanų išdavimo forma, ar apeliacinis skundas turi būti surašytas pagal bendruosius šios rūšies dokumentui keliamus reikalavimus:

Paraiškoje pateikta informacija yra teisinga ir teisinga.
Viršutiniame dešiniajame kampe įveskite informaciją apie pareigūną ir skyrių, į kurį siunčiamas prašymas, tada įveskite asmens duomenis iš pareiškėjo.
Viduryje parašykite dokumento pavadinimą – „pareiškimas“.
Prašymo pareiškimas mokesčių institucijai turi atitikti mokesčių teisės aktus. Prie prašymo teksto turi būti pateiktos nuorodos į Mokesčių kodeksą.
Po pagrindinio teksto, jei reikia, pateikiamas priedų sąrašas.
Be to, leidžiama nurodyti bendravimo su pareiškėju būdą, pareikalavus gauti atsakymą.
Paraiškos apačioje įrašykite datą ir pasirašykite.

Paraiškų tipai

Priklausomai nuo apeliacijos tipo, paraiškų vykdymo detalės skirsis.

apskaičiuotasis mokestis

Jei pareiškėjas kreipiasi į mokesčių inspekciją su prašymu dėl perkėlimo į sąlyginį apmokestinimą, laikomasi šių taisyklių:

Norėdami užpildyti, naudojama nustatyta UTII-2 forma.
Informacija formoje įvedama juodu arba mėlynu rašikliu. Leidžiamas elektroninis anketos pildymas ir siuntimas.
Dokumentas pildomas du kartus, t.y. dviem egzemplioriais. Antrasis dokumentas lieka pareiškėjui.
Forma yra dviejų puslapių ir reikalauja įvesti paprastus duomenis.

Tituliniame puslapyje nurodykite: TIN, vardą ir pavardę, OGRNIP, perėjimo prie UTII datą, pridėtų lapų skaičių, lapų skaičių pridedamose kopijose. Nereikėtų pamiršti apie būtinybę stulpelyje nurodyti informacijos patvirtinimo galimybę: asmeniškai arba per atstovą.

Antrame puslapyje yra TIN numeris, puslapiai, taip pat veiklos rūšies kodas. Pareiškėjas nurodo, kur verslininkas vykdo veiklą, adresą su indeksu, regiono kodą.

profesionalus mokesčių atskaitymas

Piliečiai ir organizacijos perveda mokesčius nuo bet kokių gaunamų pajamų. Kai kuriais atvejais galima išduoti profesionalią mokesčių atskaitą. Fiziniam asmeniui toks atskaitymas gali būti atliktas per klientą (verslininką ar įmonę), kuris veikia kaip mokesčių agentas.

Pateikiant paraišką reikia pateikti dokumentus, kurie patvirtintų rangovo išlaidas. Jei darbas buvo atliktas asmenims, išskaita surašoma apžiūros metu. Tokiu atveju paraiška pateikiama paduodant 3-NDFL.

Pateikiama paprastesnė prašymo forma, jei iš darbo užmokesčio reikalaujama atskaityti. Formai būdinga didesnė dizaino laisvė. Dokumento antraštėje nurodykite mokesčių agentą, į kurį kreipiasi pareiškėjas, tada - informaciją apie pilietį. Be to, nurodant Mokesčių kodekso nuostatas, pateikiamas prašymas išskaičiuoti.

USN

Pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, užpildoma mokesčių institucijos nustatyta forma. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, pareiškėjas deklaruoja ketinimą mokėti 6 procentų pajamų mokestį arba pajamų apmokestinimo atėmus pajamas principo taikymą, taikant 15 procentų tarifą.

Kadangi anketos forma yra griežtai reglamentuota, rekomenduojama naudoti elektroninę naujausios naujausios formos versiją ir ją pildyti kompiuteriu.

mokesčių atskaitymas už gydymą

Ši apmokestinimo rūšis reiškia socialinius atskaitymus. Piliečiai, planuojantys kompensuoti dalį gydymo išlaidų, į biudžetą pervestas lėšas gali panaudoti anksčiau. Dokumentas sudaromas atsižvelgiant į bendruosius reikalavimus.

Vaizdo įraše apie prašymą grąžinti mokesčius

Mokesčių derinimas

Tam tikrais atvejais reikia rašyti prašymą dėl bendro mokesčių ar rinkliavų audito, tuščiame stulpelyje nurodyti mokesčio rūšį (-es), kurią (-es) reikia derinti su CCC kodu. Forma surašoma ranka arba kompiuteriu.

Taigi, kreipdamiesi į mokesčių inspekciją su tam tikru ketinimu, turite būti pasirengę parašyti ir savarankiškai užpildyti prašymą. Priklausomai nuo mokesčių mokėtojo poreikių, reikalavimai registracijai gali skirtis individualiai.