Šis gamybos proceso organizavimas nustato savo ypatybes rinkliavos schemos atspindėjimo apskaitoje tvarkai. Užsakovas atspindi ne žaliavų pardavimą (kadangi jis neperduoda jai nuosavybės teisių), bet savo nurašymą gamyboje, tada apskaitoje parodo išlaidas, susijusias su rangovo darbo apmokėjimu, ir pagal šias sąlygas sudaro pagamintą produktą. Tuo pačiu metu tiek pats produktas, tiek visi kiti perdirbimo rezultatai (pavyzdžiui, atliekos) taip pat yra kliento nuosavybė (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 220 straipsnis). Todėl medžiagų kaina nėra išskaičiuojama iš užsakančiosios organizacijos balanso, bet apskaitoma 10 sąskaitos poskyryje „Medžiagos, perduotos perdirbti į išorę“ (157 punktas) Metodinės instrukcijos).

Medžiagų perdavimas perdirbti rangovui gali būti išrašytas su sąskaita faktūra pagal formą Nr. M-15. Dokumentuose turi būti nuoroda, kad medžiaga buvo perduota perdirbti „duoti ir priimti“ pagrindu.

Po apdorojimo rangovas privalo perduoti rezultatą užsakovui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 703 straipsnio 1 punktas). Tuo pačiu metu jam perduodamos nepanaudotų medžiagų liekanos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 713 straipsnio 1 punktas) ir šie dokumentai:

• sąskaitą faktūrą už gatavų produktų perdavimą klientui forma Nr. MX-18 ir (arba) ataskaitą apie produktus, pagamintus iš kliento žaliavų;
• perdirbtų žaliavų ataskaita, kurioje turi būti pateikti duomenys apie sunaudotas medžiagas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 713 straipsnio 1 punktas);
• sąskaita už gamyboje nenaudotų medžiagų grąžinimą;
• darbų priėmimo ir perdavimo už apdorojimo išlaidas aktas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 720 straipsnis);
• sąskaitą faktūrą už apdorojimo darbų kainą.

Apsvarstykite pavyzdį, kai perdirbimo organizacija priima klientų pateiktas medžiagas iš klientų organizacijos gataviems produktams gaminti. Procesorius gamina gatavus produktus, perduoda juos klientui, taip pat grąžina nepanaudotas medžiagas.

Pavyzdys

Organizacija UAB „Siuvimo fabrikas“ gavo užsakymą gatavų gaminių gamybai - moterišką kostiumą (30 vnt.) Iš kliento tiekiamų žaliavų. OOO "Klientas" perdavė medžiagas gaminiams gaminti - audinį (100 m) už 200 rublių kainą. už metrą. Produktai gaminami pagal medžiagų šalinimo specifikaciją „Specifikacija Nr. 1 (gamyba)“, patvirtintą UAB „Drabužių gamykla“. Dėl gamybos liko 10 m audinio pertekliaus, kuris buvo grąžintas organizacijai „Klientas“ LLC. Vieno gaminio vieneto siuvimo kaina yra 354,00 rublių. (su 18% PVM - 54,00 RUB). Gatavų produktų perdirbimo paslaugų kaina nustatoma planuojama kaina, kuri yra 100 rublių. už suteiktos paslaugos vienetą.

Sekantis verslo sandoriai:

1. (sąskaitos už medžiagų gavimą registravimas).
2. (važtaraščio medžiagų išrašymui registracija forma Nr. M-11).
3. (sąskaitos faktūros už gatavų produktų gavimą registravimas formos Nr. MX-18).
4. Medžiagų perdirbimo paslaugų atspindys(suteiktų paslaugų akto registravimas ir sąskaita faktūra, ataskaita apie produktus, pagamintus iš kliento žaliavų, ataskaita apie perdirbtas žaliavas).
5. (sąskaitos už medžiagų grąžinimą registracija).

Subrangos medžiagų gavimas

Norėdami atlikti 1 operaciją „Subrangos medžiagų gavimas“ (žr. Pavyzdinę lentelę), turite sukurti dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“. Paskelbus šį dokumentą bus sugeneruoti atitinkami įrašai.

Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ sukūrimas (1 pav.):

Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ antraštės užpildymas (2 pav.):

1. Lauke Sandėlis pasirinkite sandėlį, į kurį prekės priimamos.
2. Lauke Sandorio šalis
3. Lauke Sutartis Dėmesio! Sutarčių pasirinkimo lange rodomos tik tos sutartys, kurios turi sutarties tipą Su pirkėju(3 pav.).

Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ lentelės skilties pildymas (4 pav.):

Skirtuke „Medžiagos“ įvedate duomenis: pavadinimą, kiekį, kainą, taip pat nurodote medžiagų apskaitos sąskaitą, pagal kurią bus įrašomi dokumentai.

Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ skirtuko „Atsiskaitymo sąskaitos“ užpildymas:

Skirtuke „Atsiskaitymų sąskaitos“ įvedama atsiskaitymų su klientu už gautas prekes sąskaita (užpildoma automatiškai).

Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ skirtuko „Papildomas“ užpildymas (5 pav.):

Skirtuke „Papildoma“ įvedami kliento dokumento, kuriam buvo gauta medžiaga, duomenys:

• lauke In. kambarysįveskite kvito dokumento numerį;
• lauke In. dataįveskite kvito dokumento datą.

Be to, jei reikia, galite užpildyti laukus Siuntėjas ir Gavėjas.

Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ (6 pav.) Rezultatas:

Elgesys .

Subrangos medžiagų perkėlimas į gamybą

Norėdami atlikti 2 operaciją „Subrangos medžiagų perdavimas gamybai“ (žr. Lentelės pavyzdį), turite sukurti dokumentą „Reikalavimas-sąskaita“. Paskelbus šį dokumentą bus sugeneruoti atitinkami įrašai.

Dokumento „Reikalavimo važtaraštis“ sukūrimas (7 pav.):

Dokumento „Reikalavimo važtaraštis“ antraštės užpildymas (8 pav.):

1. Lauke Sandėlis pasirinkite sandėlį, iš kurio medžiagos bus perkeltos į gamybą.
2. Žymimasis langelis Kainų sąskaitos skirtuke „Medžiagos“ jo įdiegti nereikia; medžiagos „duok ir imk“ išleidžiamos į gamybą.

Dokumento „Reikalavimo važtaraštis“ skirtuko „Klientų medžiagos“ užpildymas (9 pav.):

Skirtuke „Klientų medžiaga“ įvedami duomenys apie nurašomą medžiagą: pavadinimas, kiekis, taip pat apskaitos sąskaita, iš kurios jie perkeliami ir kur jie pervedami:

Dokumento „Reikalavimo važtaraštis“ (10 pav.) Rezultatas:

Norėdami paskelbti dokumentą, paspauskite mygtuką Elgesys, norėdami peržiūrėti operacijas, spustelėkite mygtuką Dokumento paskelbimo rezultatas .

Gatavų produktų išleidimas iš klientų medžiagų

Norint atlikti 3.1 operaciją „Gatavų produktų išleidimas iš klientų medžiagų“ (žr. Lentelės pavyzdį), būtina sukurti dokumentą „Gamybos ataskaita per pamainą“. Paskelbus šį dokumentą bus sugeneruoti atitinkami įrašai.

Dokumento „Gamybos ataskaita per pamainą“ sukūrimas (11 pav.):

Dokumento „Pamainos gamybos ataskaita“ antraštės užpildymas (12 pav.):

1. Lauke Sandėlis pasirinkite sandėlį, į kurį norite atsižvelgti gatavus produktus.
2. Žymimasis langelis Nurašykite medžiagas nustatomas tuo atveju, jei dokumentai „Gamybos ataskaita pamainai“ kartu su gatavų gaminių išleidimu nurašomos medžiagos. Mūsų pavyzdyje, išleidžiant produktus, medžiagų nurašymas buvo atliktas anksčiau su dokumentu „Reikalavimo važtaraštis“ (žr. 2 operaciją „Subrangos medžiagų perkėlimas į gamybą“). Jei pažymėtas žymimasis laukelis, atsiras papildomas skirtukas „Medžiagos“, kuriame galėsite atspindėti medžiagų nurašymą iki gamybos kaštų. Skelbiant dokumentą „Pamainos gamybos ataskaita“, bus sugeneruotos atitinkamos operacijos, skirtos medžiagai nurašyti iš 10 sąskaitos „Medžiagos“ kredito. Mūsų pavyzdyje medžiagos nėra nurašytos pagal šį dokumentą, todėl turite panaikinti langelio žymėjimą Nurašykite medžiagas.
3. Lauke Sąnaudų sąskaita pasirinkite sąskaitą, kuri atspindi apdorojimo išlaidas.
4. Lauke Išlaidų padalijimas pasirinkite skyrių, kuriame buvo atliktas apdorojimas.

Dokumento „Pamainos gamybos ataskaitos“ skirtuko „Produktai“ užpildymas (13 pav.):

Skirtuke „Produktai“ įvedami duomenys apie perdirbimo metu pagamintus produktus: pavadinimas, kiekis, kaina ir suma už planuojamą kainą, sąskaita, kurioje bus užregistruoti pagaminti produktai planuojama kaina, taip pat nomenklatūros grupė.

Dokumento „Gamybos ataskaita per pamainą“ rezultatas (14 pav.):

Norėdami peržiūrėti operacijas, spustelėkite mygtuką Dokumento paskelbimo rezultatas .

Norint atlikti 3.2 operaciją „Gatavų produktų perdavimas klientui“ (žr. Pavyzdinę lentelę), būtina sukurti dokumentą „Prekių perdavimas“. Šis dokumentas nesukuria laidų.

Dokumento „Prekių perdavimas“ sukūrimas (15 pav.):

Dokumento „Prekių perdavimas“ pildymas (16 pav.):

Medžiagų perdirbimo paslaugų atspindys

Atlikti operacijas 4.1 „Subrangos medžiagų nurašymas“, 4.2 „Perdirbimo paslaugų įgyvendinimas“, 4.3 „PVM, sumokėtas už paslaugų pardavimą“ ir 4.4 „Nurašytos išlaidos (neįskaitant subrangos medžiagų kainos)“ (žr. Pavyzdį lentelę), turite sukurti dokumentą „Pardavimo paslaugos apdorojimui“, remdamiesi dokumentu „Reikalavimas-sąskaita faktūra“, kuris buvo nurašytas iš medžiagos. Dėl dokumento „Apdorojimo paslaugų įgyvendinimas“ bus sugeneruoti atitinkami įrašai.

Dokumento „Apdorojimo paslaugų įgyvendinimas“ sukūrimas:

Dokumento „Apdorojimo paslaugų įgyvendinimas“ antraštės užpildymas (17 pav.):

1. Lauke Sandorio šalis pasirinkite klientą iš „Rangovų“ paieškos.
2. Lauke Sutartis pasirinkti sutartį su klientu.

Dokumento „Apdorojimo paslaugų įgyvendinimas“ (17 pav.) Skirtuko „Klientų medžiaga“ užpildymas:

Skirtuke „Klientų medžiaga“ įvedami duomenys apie nurašomą medžiagą: pavadinimas, kiekis ir apskaitos sąskaita, iš kurios jie perkeliami. Žymė užpildoma automatiškai, turite patikrinti laukų užpildymo teisingumą.

• lauke Buhalterinė sąskaita būtina pasirinkti gamybai tiekiamų medžiagų apskaitos sąskaitą.

Dokumento „Apdorojimo paslaugų pardavimas“ (18 pav.) Skirtuko „Produktai (perdirbimo paslaugos)“ užpildymas:

Norėdami atlikti 4.5 operaciją „Išrašyti sąskaitą faktūrą už apdorojimo paslaugas“ (žr. Lentelės pavyzdį), turite sukurti dokumentą „Sąskaita faktūra išrašyta“, remiantis dokumentu „Apdorojimo paslaugų pardavimas“. Paskelbus dokumentą „Išrašyta sąskaita faktūra“, sandoriai nesukuriami.

Dokumento „Išrašyta sąskaita faktūra“ sukūrimas (19 pav.):

Informacijos apie korekcines sąskaitas faktūras, išrašytas pasikeitus prekių kainai, rasite straipsniuose „Išrašyta korekcijos sąskaita (prekių kainos padidėjimas, einamasis laikotarpis)“ ir „Išrašyta korekcijos sąskaita (prekių kainos sumažėjimas, einamasis laikotarpis) ) ".

Dokumento „Apdorojimo paslaugų įgyvendinimas“ (20 pav.) Rezultatas:

Norėdami paskelbti dokumentą, paspauskite mygtuką Elgesys, norėdami peržiūrėti operacijas, spustelėkite mygtuką Dokumento paskelbimo rezultatas .

Vykdant dokumentą „Apdorojimo paslaugų pardavimas“ pagal kreditą 90.01.1 „Pajamos iš pardavimo, neapmokestinto UTII“, atsispindi 10 620,00 rublių pajamos už suteiktas paslaugas, skirtas apdirbti gatavus produktus. Debetas 90.02.1 „Pardavimo kaina, neapmokestinama UTII“ atspindi numatytas suteiktų paslaugų apdorojimo išlaidas.

Dėmesio! Perdirbimui gautos medžiagos nurašomos iš sąskaitos 003.02 „Gamybai perduotos medžiagos“ kredito, naudojant vidutinių sąnaudų metodą. Šis metodas yra nustatytas apskaitos politikoje Atsargų savikainos apskaičiavimas jas realizavus ypatingais atvejais(21 pav.) ir vartotojas negali jo keisti.

Medžiagų nurašymo apskaitos politikos parametrai nustatomi iš meniu: Įmonė - Apskaitos politika - Organizacijų apskaitos politika - skirtukas Akcijos(21 pav.).

Nepanaudotų medžiagų grąžinimas

Norėdami atlikti 5 operaciją „Nepanaudotų medžiagų grąžinimas“ (žr. Lentelės pavyzdį), turite sukurti dokumentą „Prekių grąžinimas tiekėjui“. Paskelbus šį dokumentą bus sugeneruoti atitinkami įrašai.

Norėdami patikrinti nepanaudotos medžiagos (kliento tiekiamų žaliavų) likučius sandėlyje, kuriuos klientas perdavė gataviems produktams gaminti, galite naudoti ataskaitą Apyvartos balansas pagal skaičių. 003.01 „Sandėlyje esančios medžiagos“, suformavus ją reikiamą laikotarpį.

Norėdami tai padaryti, atlikite šiuos veiksmus (22 pav.):

1. Skambinkite iš meniu: Ataskaitos - Sąskaitos balansas.
2. Laukuose Laikotarpis nuo ... iki ... pasirinkite laikotarpį, kuriam generuojama ataskaita.
3. Lauke Patikrinti pasirinkite paskyrą 003.01 .
4. Spustelėkite mygtuką Tinkinimas sukurti registrą apskaita(22 pav.).
5. Lange „Nustatymų skydas“ paskambinkite „Nustatymų skydo parinktys“ ir pažymėkite langelius: Rodikliai,Grupavimas, Papildomi duomenys, Pasirinkimas, Registracija... Skiltyje „Dizainas“ pažymėkite laukelius: Rodyti pavadinimą, Rodyti parašus ir Rodyti matavimo vienetą... Kad atsakingo asmens parašo padėtis ir dekodavimas atsispindėtų apskaitos registruose (pavyzdžiui, balanse), būtina sukonfigūruoti informacijos registrą “. Atsakingi asmenys organizacijos “(meniu Bendrovė - Atsakingi organizacijų asmenys(23 pav.)).
6. Spustelėkite mygtuką „Generuoti ataskaitą“.

Dokumento „Prekių grąžinimas tiekėjui“ sukūrimas:

Dokumentas „Prekių grąžinimas tiekėjui“ įvedamas remiantis dokumentu „Prekių ir paslaugų gavimas“, kuriuo buvo gautos medžiagos.

Dokumento „Prekių grąžinimas tiekėjui“ (24 pav.) Skirtuko „Medžiagos“ užpildymas:

Skirtuke „Medžiagos“ įvedate grąžinamų medžiagų duomenis: pavadinimą, kiekį, kainą, visas kiekis, taip pat nurodoma apskaitos sąskaita, iš kurios jie pervedami. Žymė užpildoma automatiškai, turite patikrinti laukų užpildymo teisingumą ir juos redaguoti.

Dokumento „Prekių grąžinimas tiekėjui“ (25 pav.) Rezultatas:

Norėdami paskelbti dokumentą, paspauskite mygtuką Elgesys, norėdami peržiūrėti operacijas, spustelėkite mygtuką Dokumento paskelbimo rezultatas .

Norėdami valdyti atsargų judėjimą sandėlyje, galite naudoti ataskaitą Apyvartos balansas pagal skaičių. 003.01 „Medžiagos sandėlyje“, jį suformavus reikiamą laikotarpį (26 pav.).

Sandorių dėl apmokestinamų žaliavų ypatumai yra tai, kad medžiagų savininkas (kasininkas) perduoda jas kitai organizacijai (perdirbėjui), kuri turi reikiamą įrangą ir technologijas gaminiams gaminti iš pateiktų žaliavų. Tiekėjas moka už apdorojimo paslaugas. Perdirbėjas neperduoda nuosavybės teisės į kliento tiekiamas žaliavas.

Kliento tiekiamų žaliavų apskaita tvarkoma ir nėra įtraukta balanso lapasįmonėms.

Rinkliavos medžiagą galima suskirstyti į du blokus - apskaitą su rinkliavos agentu ir tvarkytoju.

Iš kliento gautas medžiagas ar žaliavas neapmoka perdirbėjas ir jos apskaitomos sutartyje nurodyta kaina (100 tūkst. Rublių), nebalansinės sąskaitos 003 debete. nėra apmokestinamas ir nedidina jo išlaidų.

Subrangos medžiagų perkėlimas į gamybą

Subrangos medžiagos perduodamos gamybai už tą pačią sutartinę kainą.

Skelbimai:

Sandoriai dėl gatavų prekių išleidimo iš subrangos medžiagų

Gatavos prekės, pagamintos iš rinkliavos medžiagų, apskaitomos už rinkliavos žaliavų, faktiškai sunaudotų produktų gamybai, kainą, atsižvelgiant į vartojimo normas ir technologinius nuostolius.

Gatavų produktų gamybai rinkliavos žaliavos buvo sunaudotos už 90 tūkstančių rublių. Produktų išleidimas iš klientų tiekiamų žaliavų bus apskaitomas pagal sutartinę debeto vertę.

Laidai:

Medžiagų perdirbimo paslaugų atspindys

Duomenų tvarkytojo išlaidos (jo medžiagos, nusidėvėjimas, darbo užmokestis, parduotuvės išlaidos ir kt.) Įrašomos į 20 -osios sąskaitos debetą ir atitinkamų sąskaitų kreditą. Jie apmokestinami PVM. Suvartotos rinkliavos žaliavos į šią sumą neįskaičiuojamos.

Skelbimai:

Nepanaudotų medžiagų grąžinimo atspindys

Kartu su galutinių produktų pristatymu iš kliento tiekiamų medžiagų klientui už sutartines išlaidas grąžinamos nepanaudotos žaliavos (jei sutartyje nenumatyta kitaip).

Skelbimai:

Klientų tiekiamų žaliavų apskaita 1C 8.3 ir komandiravimas

Galima atsižvelgti į klientų pateiktą medžiagą programoje 1C 8.3, naudojant šiuos dokumentus:

Prekių ir paslaugų gavimas- atspindi. Būkite atsargūs - operacijos tipas turi būti nustatytas kaip „Medžiagos apdorojimui“:

Mokestinės žaliavos (kurios atėjo pas mus anksčiau) atsispindi skirtuke „Klientų medžiagos“, o gautas gatavas produktas rodomas „Produktuose“.

Skelbimuose programa nurašys žaliavas iš nebalansinių sąskaitų ir padidins sandorio šalies skolą (arba kompensuos avansą):

Kliento tiekiamų žaliavų apskaita 1C: 8 apskaita (perdirbimo medžiagų priėmimas)

Viename iš ankstesnių straipsnių jau svarstėme galimybę dirbti su apmokestinamomis žaliavomis iš kliento, perduodančio perdirbti medžiagas, pozicijos ( Kliento tiekiamų žaliavų apskaita 1C: 8 apskaita (medžiagų perdavimas perdirbti) ). Ir šiame straipsnyje bus svarstoma priešinga situacija, kai organizacija gauna žaliavas iš rangovo, kad vėliau jos darbuotojai perdirbtų ir galutinę produkciją perduotų klientui, kuris moka už suteiktas paslaugas.

Taigi, pirmasis etapas yra žaliavų iš kliento paskelbimas. Šią operaciją galima atlikti per skyrių „Pirkimai“ su dokumentu „Kvitas (aktai, sąskaitos faktūros)“ su operacijos tipu „Medžiagos perdirbimui“.

Arba tiesiogiai per skiltį „Gamyba“, pasirinkdami „Kvitas perdirbimui“.

Skirtingais būdais prieiname prie to paties dokumento „Kvitas: perdirbimui reikalingos medžiagos“.

Lauke „Sandorio šalis“ turite pasirinkti žaliavų tiekėją, tačiau tokia sandorio šalis laikoma ne tiekėju, o pirkėju, nes perka perdirbimo paslaugas. Todėl mes turime galimybę pasirinkti tik tokio tipo sutartį „Su pirkėju“. Mes nurodome sandėlį, į kurį gaunamos medžiagos, ir užpildome lentelės skiltį spustelėdami mygtuką „Pridėti“. Šio dokumento sąskaita automatiškai nustatoma į 003.01 „Sandėlyje esančios medžiagos“.

Antras žingsnis - kliento medžiagų perkėlimas į gamybą. Registracija vyksta naudojant dokumentą „Reikalavimas-važtaraštis“.

Mes kuriame naujas dokumentas, antraštėje, nurodančioje sandėlį, iš kurio perkeliame medžiagas.

Jums nereikia pažymėti langelio „Sąrašo išlaidų sąskaitos“ elemente. Skirtukas „Klientų medžiagos“ užpildomas taip: klientas yra sandorio šalis, iš kurios medžiagos buvo gautos. Spustelėję mygtuką „Pridėti“, lentelės skiltyje įveskite reikiamą prekę ir kiekį, o sąskaitos faktūros išrašomos automatiškai. Perkėlimo sąskaita yra nebalansinė sąskaita, skirta medžiagoms, perduotoms gamybai.

Kalbant apie jūsų pačių gamybos išlaidas, jos atsispindi tuose pačiuose dokumentuose, kaip ir gaminant savo produktus.

Pildydami nurodykite skyrių, kuriam išlaidos bus nurašytos; sandėlis, į kurį bus pristatyta gatava produkcija; išlaidų sąskaita, kurioje įrašomos išlaidos.

Tada lentelių skiltyje dirbame su skirtuku „Produktai“, pridedame produktų, gautų apdorojimo metu, nomenklatūrą. Mes nurodome kiekį; planuojama kaina, už kurią bus atspindėta gatavo produkto produkcija; apskaitos sąskaita, į kurią bus įrašoma pagaminta produkcija, yra sąskaita 20.02 „Gamyba iš klientų tiekiamų žaliavų“; nomenklatūros grupė kuriai bus priteistos išlaidos. Jei reikia, laukas „Specifikacija“ užpildomas to paties pavadinimo žinyno knygos elementu.

Kitas žingsnis - perduoti gatavą produktą klientui.

Tokia procedūra atliekama dokumentu „Produktų perdavimas klientui“.

Taip pat turėsite atspindėti medžiagų apdorojimo paslaugas, tai galite padaryti naudodami specialų dokumentą „Apdorojimo paslaugų įgyvendinimas“.

Galite sukurti „Apdorojimo paslaugų realizavimą“ pagal anksčiau įvestą dokumentą „Reikalavimo važtaraštis“, tada dokumento antraštė ir skirtukas „Kliento medžiagos“ bus automatiškai užpildyti.

Tada eikite į skirtuką „Produktai (perdirbimo paslaugos)“ ir lentelių skiltyje įveskite gatavų produktų nomenklatūrą ir suteiktų perdirbimo paslaugų kainą, taip pat nurodome planuojamą kainą, kiekį ir apskaitos sąskaitas faktūras.

Paskelbus dokumentą matosi, kad atsispindi klientų tiekiamos medžiagos nurašymas, savikainos nurašymas, pats paslaugų įgyvendinimas ir prireikus sukauptas PVM.

Dabar mes apsvarstysime veiksmus, jei reikės grąžinti neprašytas medžiagas. Pirmiausia įsitikinkime, ar tokia situacija yra, sukurdami ataskaitą „Sąskaitos balansas 003.01“.

Likusi dalis egzistuoja, tada remiantis dokumentu „Kvitas perdirbti“ įvedame dokumentą „Prekių grąžinimas tiekėjui“.

Gauname užpildytą dokumentą, kuriame nurodome tik datą, kurios mums reikia medžiagų grąžinimui, ir reikiamą kiekį.

Atlikę patikrinimą, mes patikriname, ar visos medžiagos buvo grąžintos klientui, ir vėl sukuriame ataskaitą.

Taip atrodo perdirbėjo tiekiamų žaliavų sąskaita.

APSKAITA SU PROCESORIU

Visų pirma reikėtų pažymėti, kad jei perdirbimo organizacija kartu su klientų tiekiamų žaliavų perdirbimu gamina produktus iš savo žaliavų ir jas parduoda, ji turi organizuoti atskirą apskaitą. Šis reikalavimas kyla iš esmės skirtingai atspindint produktų, pagamintų iš savo ir iš rinkliavos žaliavų, operacijų apskaitą.

Perdirbimo organizacija neįgyja nuosavybės teisių į kliento jai perduotas žaliavas, todėl yra klaidinga priimti gautas žaliavas 10 sąskaitoje „Medžiagos“ apskaitai.

Finansų ministerijos įsakymu patvirtintas apskaitos sąskaitų planas Rusijos Federacija 2000 m. spalio 31 d. Nr. 94n „Dėl organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos apskaitos plano ir jo naudojimo instrukcijų patvirtinimo“, dėl žaliavų ir medžiagų, perduotų perdirbti rinkliavos pagrindu, apskaitos, pateikiama balanso sąskaita 003 „Medžiagos, priimtos perdirbti“ ... Norint apskaityti sandėlyje esančias medžiagas ir medžiagas, perduotas gamybai, atidaromos antrinės sąskaitos:

003-1 „Sandėlyje esančios medžiagos“;
003-2 „Gaminamos medžiagos“. Apskaita atliekama kiekybine ir vertine kaina už žaliavų perdavimo sutartyje nustatytas kainas. Be to, jų vietoje turėtų būti organizuojama analitinė klientų, žaliavų ir medžiagų rūšių apskaita.

Kliento tiekiamų žaliavų priėmimo pagrindas yra iš kliento gauta sąskaita faktūra Nr. M-15, patvirtinta 1997 m. Spalio 30 d. Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 71a “. Dėl vieningų pirminės apskaitos dokumentų, skirtų darbo ir jos apmokėjimui, ilgalaikio turto ir nematerialusis turtas, medžiagos, mažos vertės ir nusidėvėję daiktai, veikia kapitalinė statyba“(toliau nutarimas Nr. 71а).

Pastaba!

Šiuo metu nepatvirtinta vienoda forma gavęs kliento tiekiamas žaliavas, todėl sąskaitos faktūros stulpelyje „pagrindas“ turi būti įrašytas “ davimo ir paėmimo sąlygomis pagal sutartį Nr. ___ “.

Gavus kliento tiekiamas žaliavas, išduodamas M-4 formos kredito lapelis, patvirtintas 71a rezoliucija. Primename, kad dokumentuose būtinai turi būti nurodyta, kad žaliavas organizacija gavo dovanų ir paėmimo pagrindu.

Užbaigus darbus, galutinė produkcija perduodama klientui pagal priėmimo aktą ir sąskaitą faktūrą. Be to, perdirbėjas turi pateikti ataskaitą apie žaliavų naudojimą. Žaliavų perteklius grąžinamas užsakovui, jei sutartyje nenumatytas dalinis apmokėjimas už darbą su žaliavomis.

Reikėtų pažymėti, kad tiek žaliavos, gautos perdirbti, tiek gatava produkcija, yra registruojamos sąskaitoje 003 „Medžiagos, priimtos perdirbti“, kol gatavas produktas perduodamas klientui.

Perdirbėjo išlaidos, kurias jis patiria perdirbdamas, yra įrašomos į gamybos sąnaudų apskaitos sąskaitas. Tai apima paties procesoriaus medžiagų kainą, darbo užmokestis, UST, ilgalaikio turto nusidėvėjimas, bendrosios ir bendrosios gamybos sąnaudos.

Organizacija, kuri priima žaliavas ir medžiagas perdirbti, turėtų saugoti įrašus taip:

Sąskaitų faktūrų korespondencija		Veikimo turinys
Debetas	Kreditas
003		Atspindėjo medžiagų, priimtų perdirbti, kainą;
20	10,23,25,26,70,69..	Atspindėjo žaliavų ir medžiagų perdirbimo išlaidas;
90-2	20	Klientui perduotos galutinio produkto gamybos išlaidos buvo nurašytos;
62	90-1	Atspindėtos pajamos iš apdorojimo darbų (neįskaitant medžiagų, gautų už rinkliavą);
90-3	68-2	Atspindėjo PVM nepriemoką iš pajamų
90-9	99	Finansinis rezultatas buvo nustatytas;
99	68-4	Atspindimas pajamų mokestis;
51	62	Atspindėtas grąžinimas gautinos sumos už atliktą darbą, susijusį su medžiagos apdorojimu.
	003	Nurašytos žaliavų ir medžiagų, priimtų perdirbti, savikaina

1 pavyzdys.

Statybos organizacija-perdirbėjas iš užsakovų organizacijos gavo 100 000 rublių mokestį už statybines medžiagas ir naudoja jas gaminiams gaminti. Šalių sutarta darbų kaina yra 35 400 rublių (įskaitant 18% PVM - 5400 rublių). Medžiagų priėmimas surašomas gavimo įsakymu (forma Nr. M-4) su užrašu, kad medžiagą organizacija gavo dovanojimo ir priėmimo pagrindu.

Apdorojančios organizacijos apskaitoje atliekami šie įrašai:

Sąskaitų faktūrų korespondencija		Suma, rubliai	Veikimo turinys
Debetas	Kreditas
003		100 000	Atspindi medžiagų, gautų iš kliento, kainą
20	70-69	20 000	Atspindimos apdorojimo išlaidos Statybinės medžiagos
62	90-1	35 400	Atspindėjo šalių sutartų statybinių medžiagų apdorojimo darbų kainą (įskaitant PVM sumą)
90-2	68-2	5 400	Atspindėjo atliktų darbų kainos PVM
90-2	20	20 000	Atspindimas faktinių išlaidų, susijusių su darbų atlikimu, įgyvendinimas užsakovui
51	62	35 400	Atspindėjo faktinį užsakovo mokėjimą už atliktų darbų kainą
	003	100 000	Atspindėjo kliento tiekiamų medžiagų savikainos nurašymą perduodant gatavą produktą klientui

Pavyzdžio pabaiga. Taigi duomenų tvarkytojas saugo įrašus apie operacijas, susijusias su pačiomis dovanojimo ir paėmimo medžiagomis, nebalansinėje sąskaitoje 003 „Medžiagos, priimtos perdirbti“, nenaudojant dvigubo įrašo.

Žaliavų ir medžiagų analitinė apskaita šioje sąskaitoje atliekama atsižvelgiant į klientus, pagal vertybių rūšis ir vertinant sutartyse (Metodinių instrukcijų Nr. 119n 156 punktas).

Jei perdirbimo metu susidaro atliekų, sutartyje gali būti numatyta, kad atliekos grąžinamos tiekėjui arba lieka perdirbėjui.

Jei atliekos pagal susitarimą lieka perdirbėjui, tada sąskaitos 003 „Medžiagos, priimtos perdirbti“ kreditą sudaro įrašas apie perdirbimui naudojamų žaliavų kainą, tuo pat metu priimant apskaitą sąskaitoje 10 „Medžiagos“. Tada išleidimo ataskaitoje nurodytas atliekų kiekis rinkos kainomis atsispindi įraše:

Sąskaitų faktūrų korespondencija		Veikimo turinys
Debetas	Kreditas
10-6	98-2	Atspindimos atliekos (rinkos kainomis).

APSKAITA SU DAVALTAIS

Tuo atveju, jei organizacija perduoda žaliavas ar medžiagas perdirbti trečiajai šaliai, o po to parduoda gatavą produkciją, jos veikla laikoma gamyba.

Organizacija, perduodanti žaliavas perdirbti, išlieka jos nuosavybė, todėl tokios žaliavos turi būti apskaitomos 10 sąskaitoje „Medžiagos“, 10–7 antrinėje sąskaitoje „Medžiagos, perduotos perdirbti į išorę“.

Perkeliant žaliavas perdirbėjui, surašoma sąskaita faktūra. Kadangi ši operacija nėra įgyvendinimas, ji nėra apmokestinama PVM. Todėl perduodant žaliavas sąskaita faktūra neišrašoma.

Priklausomai nuo perdirbimo pobūdžio, yra keletas apskaitos būdų, kaip apskaityti žaliavų perdavimą ir gauti atlikto darbo rezultatus.

A) Medžiagų užbaigimas.

Tokiu atveju klientas perduoda medžiagas perdirbėjui, kad jos būtų užbaigtos, ir pasiekia būseną, kurioje jos gali būti naudojamos gaminant produktus. Perdirbėjas negamina produktų, jis grąžina rafinuotas medžiagas tiekėjui, o tiekėjas tiesiogiai naudoja šias medžiagas savo gaminiams gaminti.

Šiuo atveju į medžiagas po peržiūrėjimo atsižvelgiama 10 sąskaitoje „Medžiagos“, o perdirbėjo atlikto darbo kaina priskiriama jų savikainos padidėjimui.

2 pavyzdys.

Baldų gamykla nupirko apvaliosios medienos 360 000 rublių (įskaitant 18% 54 915 rublių PVM). Dėl įrangos gedimo gamykla sudarė sutartį su „ZAO X“, pagal kurią „ZAO X“ atliko gamyklai grąžintų ir baldams gaminti naudojamų plokščių gamybą. Darbo kaina yra 120 000 rublių (įskaitant 18 305 rublių PVM).

Sąskaitų faktūrų korespondencija		Suma, rubliai	Veikimo turinys
Debetas	Kreditas
60	51	360 000	Už mišką buvo sumokėta tiekėjui
10-1	60	305 085	Į mišką atsižvelgiama
19	60	54 915	Paskirstytas PVM medžiagoms, priimtoms apskaitai
68	19	54 915	PVM priimtas atskaityti
10-7	10-1	305 085	Miškas buvo perduotas peržiūrėti
10-1	10-7	305 085	Mediena gauta iš procesoriaus
10-1	60	101 695	Perdirbimo darbų kaina įskaičiuota į medienos kainą
19	60	18 305	Paskirtas PVM už atliktų darbų kainą
60	51	120 000
Procesorius buvo sumokėtas	19	18 305	PVM už peržiūrą priimtas atskaityti

Taigi suformuota pjautinės medienos kaina, pagal kurią jie bus nurašyti gamybai, yra 406780 rublių (305 085 + 101 695).

Pavyzdžio pabaiga. B) žaliavų perdavimas gataviems produktams gauti.

Šiuo atveju tiekėjas perduoda žaliavas perdirbėjui ir gauna iš jo gatavus produktus, kuriuos jis parduoda ateityje. Žaliavų savikaina nurašoma į gamybos sąnaudų apskaitos sąskaitas tuo metu, kai gaunamas galutinis produktas iš perdirbėjo. Perdirbimo darbų išlaidos taip pat įtraukiamos į gamybos sąnaudų apskaitos sąskaitas ir yra susijusios su gamybos sąnaudų formavimu.

3 pavyzdys.

„Igrek LLC“ įsigijo audinį 480 000 rublių (įskaitant 73 220 rublių PVM) ir perdavė jį „Omega CJSC“ kailių siuvimui. Siūti paltai buvo perduoti OOO „Igrek“. UAB "Omega" darbo kaina yra 240 000 rublių (įskaitant 36 610 rublių PVM).

Sąskaitų faktūrų korespondencija		Suma, rubliai	Veikimo turinys
Debetas	Kreditas
10-1	60	406 780	Į audinį atsižvelgta
19	60	73 220	Paryškintas audinio PVM, priimtas apskaitai
60	51	480 000	Tiekėjui buvo sumokėta už audinį
68	19	73 220	PVM priimtas atskaityti
10-7	10-1	406 780	Audinys buvo perduotas perdirbti
20	10-7	406 780	Audinio kaina buvo nurašyta (pagal procesoriaus ataskaitą)
20	60	203 390	Mokėjimo už apdorojimo darbus išlaidos buvo nurašytos
19	60	36 610	Paryškintas PVM
60	51	240 000	Mokama už atliktą apdorojimo darbą
68	19	36 610	PVM priimtas atskaityti
43	20	610 170	Gatavi produktai priimami apskaitai (406 780 + 203 390)

Kaip matote, šiame pavyzdyje gatavų produktų savikaina susideda iš medžiagų ir darbo su žaliavomis. Siekiant supaprastinti skaičiavimus, šiame pavyzdyje buvo daroma prielaida, kad organizacija neturėjo jokių kitų išlaidų, susijusių su šio produkto gamyba. Praktiškai į savikainą gali būti įtrauktas transportavimas, kelionės išlaidos, apmokėjimas už tarpininkavimo paslaugas, bendros gamybos dalis ir bendros verslo išlaidos, priskirtinos pagamintiems produktams.

Pavyzdžio pabaiga. C) gatavų produktų perdavimas perdirbti ir kitų produktų priėmimas.

Pasirinkus šią parinktį daroma prielaida, kad perdirbimui perduodamos ne žaliavos ir medžiagos, o atsargos, kurios yra nepriklausoma gatavo produkto rūšis, kurią klientų organizacija apskaito 43 sąskaitoje „Gatavi produktai“. Perdirbimo metu gaunami kitokio pobūdžio produktai, kurie grąžinami klientui. Ši schema gali būti taikoma visų pirma naftos perdirbimo srityje. Aliejus yra paruoštas produktas naftą gaminančioms organizacijoms, jo kaina apskaičiuojama 43 sąskaitoje „Gatavi produktai“ (43-1 poskyris „Gatavų produktų savikaina“), atsižvelgiant į visas su jos gamyba susijusias išlaidas. Šie produktai perduodami naftos perdirbimo organizacijai tolesniam perdirbimui (perdirbimui). Kad atspindėtų šią operaciją, 43 sąskaitoje „Gatavos prekės“ atidaroma antrinė sąskaita (pavyzdžiui, 43-2 „Gatavos prekės, perduotos perdirbti“). Skirtingos rūšys galutiniai produktai, gauti apdorojant, grąžinami klientui ir įrašomi į 43 sąskaitą „Gatavi produktai“. Norint juos apskaityti, taip pat patartina atidaryti atskirą antrinę sąskaitą (pavyzdžiui, 43-3 „Gatavi produktai po apdorojimo“), taip pat organizuoti analitinę apskaitą pagal produkto tipą.

4 pavyzdys.

Organizacija neapmokestintą naftą perduoda perdirbimo organizacijai perdirbti. Pagrindinė perkeltos naftos kaina buvo 1 000 000 RUR. Perduodant dviejų rūšių produktus, perdirbėjo apdorojimo išlaidos sudarė 480 000 rublių (įskaitant 73 220 rublių PVM). Jiems priskiriama naftos dalis:

produkto numeris 1 - 30%;
produkto numeris 2 - 70%.
Kitos organizacijos išlaidos, susijusios su produktų gamyba ir įtrauktos į savikainą, sudarė 200 000 rublių.

Organizacijos buhalterijoje naudojamos šios subsąskaitos:

43-1 „Gatavų prekių savikaina“;
43-2 „Gatavi produktai, perduoti perdirbti“;
43-3 „Gatavi produktai po apdorojimo“.

Sąskaitų faktūrų korespondencija		Suma, rubliai	Veikimo turinys
Debetas	Kreditas
43-2	43-1	1 000 000	Aliejus perduotas perdirbti
43-3	43-2	300 000	Priimta gatavų produktų apskaitai po perdirbimo - 1 produkto numeris (1 000 000 x 30%)
43-3	43-2	700 000	Priimta gatavų produktų apskaitai po apdorojimo - 2 produkto numeris (1 000 000 x 70%)
60	51	480 000	Mokama už apdorojimo darbus
20	60	406 780	Įtrauktos perdirbimo išlaidos
19	60	73 220	Paryškintas PVM
68	19	73 220	PVM priimtas atskaityti
43-3	20	122 034	Perdirbimo kaina įskaičiuojama į gamybos sąnaudas - produktas Nr
43-3	20	284 746	Perdirbimo kaina įskaičiuojama į gamybos sąnaudas - produktas Nr
43-3	20	60 000	Dalis kitų išlaidų yra įtraukta į gamybos sąnaudas - produktas Nr
43-3	20	140 000	Dalis kitų išlaidų yra įtraukta į gamybos sąnaudas - produktas Nr

Taigi produktų, gautų perdirbant, kaina buvo:

Produktas Nr. 1: 300 000 + 122 034 + 60 000 = 482 034 rubliai;
Produktas Nr. 2: 700 000 + 284 746 + 140 000 = 1 124 746 rubliai.
Šiame pavyzdyje nebuvo atsižvelgta į naftos produktų perdirbimo akcizų apskaičiavimą. Jų skaičiavimo ypatumai išsamiau aprašyti šios knygos 3 skyriuje.