Kaip atimti butelį iš visos sumos. Kaip atskirti butelį nuo sumos

Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip paskirstyti PVM. Išsiaiškinsime, kada skirti PVM, pakalbėsime apie PVM skyrimo specifiką.

Mokėjimo dokumentuose PVM formuluotė yra labai įprasta. Ką tai reiškia? Kada ir kokiais atvejais reikia skirti PVM? Šiame straipsnyje bus pateikti išsamūs atsakymai į šiuos klausimus.

Kas yra pridėtinės vertės mokesčio PVM?

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, kurį pardavėjas apskaičiuoja už parduodamas prekes, paslaugas, nuosavybės teisės pirkėjui. Iš esmės PVM yra tam tikras mokestis už galutinės produkto savikainos susidarymą ir yra formuojamas visuose gamybos etapuose. Paprasčiau tariant, pirkėjas moka vyriausybei už galimybę, leidžiančią verslui parduoti produktą už verslui pelningą kainą. Šis mokestis laikomas netiesioginiu, nes pardavėjas moka valstybei PVM, tačiau jį gauna iš pirkėjo.

Pavyzdžiui:

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnį PVM mokėtojai yra:

organizacijos;
individualūs verslininkai.

Mokesčių įstatymai leidžia atleisti mokesčių mokėtojus (organizacijas ir individualius verslininkus) nuo PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis), kurių visos pajamos, gautos už prekių, darbų, nuosavybės teisių pardavimą, neviršijo dviejų milijonų rublių. trys mėnesiai.

PVM mokėtojai vykdo savo veiklą bendra sistema apmokestinimas. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojai, parduodantys akcizais apmokestinamas prekes, nėra atleidžiami nuo PVM, net jei jų pajamos iš produktų pardavimo neviršijo dviejų milijonų rublių per pastaruosius tris mėnesius.

Pagal teisės aktus verslininkai gali būti atleisti nuo PVM mokėjimo tik gavę savo sutikimą, pateikę raštišką prašymą mokesčių institucijos ir savo norą pagrįsti dokumentais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 6 punktas), patvirtinančiais, kad per pastaruosius tris mėnesius nebuvo viršyta dviejų milijonų pajamų viršijimo riba.

Kada reikia skirti PVM?

Atliekant apskaitą, būtina nustatyti įmonės pajamas ir išlaidas. Šiuo atveju į mokesčius, įskaitant PVM, neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnis, 270 straipsnis). Norint nustatyti pajamų mokesčio sumą, į gautą sumą turi būti neįtrauktas PVM. Paprastai tai nurodoma iš pardavėjo gautoje sąskaitoje faktūroje. V šį dokumentą produktų savikaina nurodyta ir su PVM, ir be PVM, be to, nurodoma mokesčio suma.

Kaip atskirti PVM nuo sumos?

Yra atvejų, kai sutartyje ar mokėjimo dokumentuose nurodoma suma be PVM. Tai gali būti, kai:

išankstinis mokėjimas tiekėjui už produktų pristatymą;
mokesčių agentas apskaičiuoja mokestį;
PVM apskaičiavimas, kuris yra produktų savikainoje, tačiau dėl tam tikrų priežasčių nėra skiriamas atskirai.

Jokiu būdu negalima apsieiti be PVM, nes norint teisingai apskaičiuoti pelno mokestį, būtina suprasti mokesčio sumą. Vadovaujantis teisės aktais, būtent str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnį Rusijos Federacijos teritorijoje galioja šie PVM mokesčio tarifai:

Norėdami atskirti PVM nuo esamos sumos, į kurią įeina mokesčiai, naudojama tokia formulė:

18%PVM paskirstymas:

0% PVM neskiriamas.

1 pavyzdys:

Pirkėjas Semjonovas S.S. įsigytas iš individualaus verslininko Pilyulkin P.P. Medicininė įranga Bendra kaina 1570 rublių. PVM tarifas yra 10%.

Paskirtas PVM bus 1570/110 * 10 = 142,73 rublių.

2 pavyzdys:

Individualus verslininkas Ogorodnikovas OO nuomoja savivaldybės turtą iš Jekaterinburgo savivaldybės rajono administracijos. Nuomos kaina yra 56 000 rublių per mėnesį. V Ši byla IP Ogorodnikovas O.O. veikia kaip mokesčių agentas. PVM tarifas yra 18%. Paskirtas PVM bus 56.000 / 118 * 18 = 8.542,37 rublių. Norėdami atskirti PVM nuo esamos sumos, kuri neapima mokesčių, naudojama tokia formulė:

18%PVM paskirstymas:

Kokios yra PVM apskaičiavimo ypatybės?

Kalbant apie PVM, būdingas tai, kad tik tie verslo sandoriai, kurie yra apibrėžti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnyje. Įmonė privalo saugoti įrašus:

sumokėti mokesčiai;
gautus mokesčius.

Priklausomai nuo veiklos rūšies, PVM tarifas įgis tam tikras vertes:

Kad būtų galima nustatyti 0% PVM tarifą, mokesčių mokėtojas per 180 dienų turi pateikti mokesčių institucijoms dokumentus, patvirtintus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnyje. Dokumentų pateikimo terminas prasideda nuo to momento, kai produktai patenka į muitinės zoną.

Kada imamas PVM?

PVM yra privalomai mokamas atliekant sandorius, kurie yra apmokestinami:

prekių, darbų, paslaugų pardavimas;
nuosavybės teisių perleidimas;
prekių, darbų ar paslaugų perdavimas neatlygintinai arba tarpusavio mainų būdu;
statybos ir montavimo darbai asmeniniam naudojimui;
prekių importas.

PVM nustatymo algoritmas

Norėdami apskaičiuoti PVM, turite atlikti keletą nuoseklių veiksmų:

Žingsniai	Turinys	Komentaras
1 žingsnis.	Nustatykite mokesčių bazę pagal išsiuntimo ar mokėjimo datą	Apibrėžimo momentas mokesčių bazę yra ankstyviausia data: · Prekių išsiuntimo diena; · Viso ar dalinio apmokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnis).
2 žingsnis.	Nustatykite pajamas.	Pajamos iš prekių, darbų ar paslaugų pardavimo yra visų pajamų suma, susijusi su mokėjimais už prekes, darbus, paslaugas, gautas grynaisiais ir natūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 153 straipsnis)
3 žingsnis.	Nustatykite mokesčių bazę.	Bus atsižvelgta į mokesčių bazę apskaičiuojant PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 153 straipsnis): · Pajamų suma, gauta pardavus prekes, paslaugas, darbus, nuosavybės teises; Pajamų suma, gauta iš agentūros sutartis; · Tūris Pinigai gautas pardavus importuotas prekes ir kt.
4 žingsnis.	Nustatykite PVM tarifą.	Mokesčio tarifas nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnį ir gali būti lygus 0%, 10%, 18%.
5 žingsnis.	Nustatykite PVM sumą.	Norėdami nustatyti PVM sumą, turite naudoti formules, nurodytas skyriuje "Kaip atskirti PVM nuo sumos?" šio straipsnio.

Mokesčio bazė apskaičiuojama griežtai apibrėžtu mokestiniu laikotarpiu. PVM atveju mokestinis laikotarpis yra ketvirtis(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnis). Tuo atveju, jei prekės buvo išsiųstos per vieną mokestinį laikotarpį, o mokėjimas buvo atliktas kitą- PVM turi būti apskaičiuotas tiksliai tą mokestinį laikotarpį, kai produktai yra išsiunčiami.

Jei mokėjimas atliekamas iš anksto vienu mokestiniu laikotarpiu (anksčiau), o siunta - kitu- PVM apskaičiuojamas mokestiniu laikotarpiu, kai išankstinis mokėjimas, pagal apskaičiuotą tarifą (PVM = Bendra suma / 118 (110) * 18 (10)).

Produkto kainos apskaičiavimas

Norėdami nustatyti prekių kainą, verslininkas gali laikytis šios formulės:

Bendrosios išlaidos apima visas išlaidas, kurias įmonė patiria už prekių gamybą, darbą, paslaugas, nuosavybės teises.

Pavyzdžiui:

Individualus verslininkas Ogorodnikovas OO nusprendė parduoti sodo grėblį. Jis pirko juos iš tiekėjo už 150 rublių, iš kurių 18% PVM buvo 23 rubliai. IP Ogorodnikovas O.O. nusprendė parduoti šį instrumentą už 210 rublių už 1 vnt. (40% antkainis). Tuo pačiu metu jis turi pridėti 18% PVM prie norimos kainos, kurią galiausiai sumokės pirkėjas. Taigi galutinė sodo grėblio kaina bus 248 rubliai. PVM bus lygus 38 rublių.

Daznos klaidos

Dirbdami su PVM, verslininkai dažnai daro klaidų viename ar kitame mokesčių apskaičiavimo etape:

Klaida	Paaiškinimas
Verslininkai, dirbantys supaprastintoje mokesčių sistemoje, kurie yra mokesčių agentai, ignoruoja PVM apskaičiavimą ir mokėjimą.	Mokesčių teisės aktai tikrai atleidžia verslininkus, kurie savo veikloje naudoja supaprastintą mokesčių sistemą, nuo PVM mokėjimo, tačiau tai netaikoma tuo atveju, kai verslininkas atlieka mokesčių agento vaidmenį. Tokiu atveju būtina apskaičiuoti ir sumokėti į valstybės biudžetą PVM.
Verslininkai, dirbantys supaprastintoje mokesčių sistemoje, apskaičiuoja ir sumoka PVM.	Tuo atveju, jei organizacija savo noru apskaičiuoja ir sumoka PVM į valstybės biudžetą, nors pagal įstatymus tai daro visiškai veltui - negali būti nė kalbos apie PVM grąžinimą iš biudžeto.
PVM atskaita pagal pardavimo kvitą.	Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje nurodyta, kad PVM atskaita gali būti atliekama tik pagal sąskaitą faktūrą.
PVM mokėtojai neteisingai nustato mokesčių bazės nustatymo momentą.	Mokesčio bazės nustatymo laikas yra ankstyviausia iš dviejų datų: išsiuntimo arba mokėjimo data.

Klausimai ir atsakymai

1 klausimas... Aš esu individualus verslininkas... Ar yra kokių nors ypatumų apskaičiuojant PVM? Turiu omenyje skirtumus nuo juridinių asmenų.

Atsakymas: individualiems verslininkams PVM apskaičiuojamas taip pat, kaip ir juridiniams asmenims.

2 klausimas... Mūsų buhalterė per supaprastintą mokesčių sistemą pardavėjui suklydo PVM. Ką mums dabar daryti?

Atsakymas: Verslininkai ir organizacijos, naudojančios supaprastintą mokesčių sistemą, tikrai atleidžiamos nuo PVM. Tokiu atveju jūsų organizacija turi parašyti laišką apie klaidą. Šiuo laišku jūsų tiekėjas jau savarankiškai išspręs problemas su mokesčių institucijomis.

3 klausimas... Mūsų įmonė sudarė paslaugų sutartį su individualiu verslininku, dirbančiu supaprastinta mokesčių sistema. Ar turėtume pateikti jam sąskaitą faktūrą ir skirti PVM?

Atsakymas: Jūs neturėtumėte jaudintis dėl jo mokesčių sistemos. PVM mokėtojas yra jūsų įmonė, su kuria jūs privalote pateikti sandorio šaliai visus dokumentus, įskaitant PVM.

Klausimo numeris 4... Mūsų įmonė gavo sąskaitą faktūrą su neteisingai nurodytu PVM (vietoj 18%, nurodyta 10%). Mes apmokėjome sąskaitą faktūrą pagal dokumentus. Kaip tai mums gresia?

Atsakymas: Jūsų įmonei niekas negresia. Pagal nurodytą PVM sumą į biudžetą sumokate tiekėjo nurodytą sumą. Tokiu atveju jūsų sandorio šalis gali turėti problemų su mokesčių institucijomis. Tačiau atkreipkite dėmesį - jei iš tiekėjo įsigytos prekės yra skirtos perparduoti - nepamirškite nurodyti atitinkamo PVM tarifo. Priešingu atveju gali kilti problemų su mokesčių institucijomis.

5 klausimas... Mūsų įmonė veikia be PVM, tačiau sandorio šalis, kuri perka mūsų paslaugas, mokėjimo dokumentuose vis tiek pabrėžė PVM. Ar turime jį sumokėti į biudžetą?

Atsakymas: Jūs nesate PVM mokėtojas, todėl jums nereikia mokėti PVM į biudžetą. Tokiu atveju geriau paprašykite sandorio šalies laiško, paaiškinančio klaidą. Tuomet mokesčių institucijos neturės jokių pretenzijų nei jums, nei jam.

6 klausimas... Gamybos įrangai įsigyti naudojome banko paskolą. Ar mūsų atveju galima atskaityti PVM, kurį sumokėjome pardavėjui?

Atsakymas: Teisės aktai neriboja galimybės įsigyti produktų jokiomis priemonėmis - ar tai būtų pasiskolintos lėšos, ar mūsų pačių. Jūs turite teisę reikalauti PVM atskaitos pagal tiekėjo pateiktą sąskaitą faktūrą.

7 klausimas... Grąžiname produktus tiekėjui. Ką tokiu atveju daryti su PVM?

Atsakymas: Ši procedūra, būtent, prekių grąžinimas tiekėjui laikomas pardavimu. Tokiu atveju tiekėjui išrašote įprastą sąskaitą faktūrą ir užregistruojate ją pardavimo knygoje.

Kaip atskirti PVM nuo sumos apie gautas prekes ir paslaugas - klausimas, aktualus daugumai buhalterių. Kai apmokestinama pagal bendrąją sistemą, išlaidos ir pajamos turėtų būti apskaičiuojamos neįskaitant netiesioginių mokesčių. Teisingai prižiūrint pajamų ir išlaidų knygą, kai taikoma supaprastinta mokesčių sistema, taip pat reikia paskirstyti PVM. Šiame straipsnyje pateiktos formulės padės teisingai apskaičiuoti reikiamą sumą.

Kodėl reikia skirti PVM?

Dėl teisingo nurodymo apskaita priimamos pajamos ir išlaidos be mokesčių, įskaitant PVM (PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“). Netiesioginiai mokesčiai taip pat neįtraukiami į mokesčių apskaitą apskaičiuojant pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 str. Ir 270 str.).

Gaunant vertybes iš visos sumos, į kurią įeina mokestis, būtina teisingai neįskaičiuoti pajamų mokesčio į PVM. Pagrindinis tokio veiksmo dokumentas yra gauta sąskaita faktūra. Paprastai ten jau nurodyta PVM suma, išlaidos su mokesčiais ir be jų.

Mokesčių mokėtojas turi pateikti kaip iš sumų paskirstomas PVM operacijas. Faktas yra tas, kad šio mokesčio paskirstymas parduodamas organizacijų, veikiančių pagal bendrą sistemą, yra privalomas reikalavimas net jei sandorio šalis yra atleista nuo PVM. Tačiau galima atsikratyti nereikalingų dokumentų rengimo sudarius preliminarų susitarimą su sandorio šalimis, atleistomis nuo mokesčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 3 dalies 1 pastraipa). Tada žinių gali ir neprireikti.

Daugiau informacijos apie darbą su partneriais - PVM nemokėtojais rasite medžiagoje.

Kaip teisingai paskirstyti PVM?

Rusijos Federacijos teritorijoje galiojantys PVM tarifai yra 10%, 18%ir 0%. Apibrėžti, kaip apskaičiuoti PVM, įskaitant, galite naudoti formules:

PVM = ∑ / 118 * 18 arba PVM = ∑ / 110 * 10,

kur ∑ yra suma, skaičiai 118 ir 18, 110 ir 10 naudojami priklausomai nuo naudojamo mokesčio tarifo.

Nereikia skirti 0%PVM.

Jei visa suma iš pradžių neapima mokesčių, PVM apskaičiuojamas taip:

PVM = ∑ * 0,18 (taikant 18%tarifą) arba PVM = ∑ * 0,10 (taikant 10%tarifą).

Norėdami supaprastinti užduotį, galite naudoti internetinę skaičiuoklę - žiūrėkite medžiagą.

Kaip apskaičiuoti PVM nuo sumos?

Pažvelkime į pavyzdį, kaip atskirti PVM nuo sumų pardavimai.

Pavyzdys:

Organizacija pirko prekes iš pardavėjo, sumokėdama už ją 236 rublius. Yra žinoma, kad mokesčio tarifas yra 18%. Kaip iš formulės išgauti PVM iš sumos ankstesniame skyriuje?

Į nuo sumos skirti PVM pirkdami naudojame matematinę formos išraišką:

PVM = ∑ / 118 * 18

Pakeitę 236 rublius, pamatysime, kad mokestis buvo 36 rubliai. Tai yra, be PVM, pirkimas organizacijai būtų kainavęs 200 rublių. Siekdama toliau parduoti šį produktą, organizacija daro 50% antkainį. Be mokesčių, tada norima kaina bus 300 rublių. (200 rublių + 50%).

Kaip apskaičiuoti PVM, įskaitant vėlesniam įgyvendinimui? Čia pirmiausia reikia nuo 300 rublių. sužinokite, kiek bus 18 proc. Rezultatas bus lygus 54 rublių. Tai yra, prekės turės būti parduodamos galutine 354 rublių kaina. (300 + 54).

Skirtumas tarp iš pirkėjo gauto mokesčio - 54 rubliai - turės būti sumokėtas į biudžetą. ir PVM suma, kuri buvo įtraukta į įsigytų prekių kainą - 36 rubliai. Tai yra 18 rublių. (54–36).

Rezultatai

Gavęs pirminius dokumentus, buhalteris turi žinoti kaip paskirstyti PVMnuo sumų dėl įgyvendinimo operacijų. Sąskaitų faktūrų išrašymas taip pat apima prekių ar paslaugų vertės mokesčio apskaičiavimą. Ši taisyklė neturi įtakos tiekėjų ar pirkėjų, kurie yra atleisti nuo mokesčių, sąskaitoms faktūroms ir 0% tarifo taikymui eksporto-importo operacijoms.

PVM yra skirtumas tarp gamybos sąnaudų ir kainos gatavus produktus... Dalis lėšų, atsirandančių bet kuriame gamybos proceso etape, yra pridėtinės vertės mokestis. Kalbėjimas paprastais žodžiais, galutinė prekės kaina padidinama PVM suma. Kiekviena organizacija, veikianti pagal bendrą mokesčių sistemą, turi sumokėti PVM, kad papildytų valstybės iždą. Tokiose įmonėse buhalteriai turi žinoti, kaip atskirti PVM nuo sumos, kad galėtų teisingai atlikti skaičiavimus, reikalaujančius neįtraukti mokesčio sumos. Ši procedūra greičiausiai bus naudinga pardavėjams ar vadovams. Skaičiavimo algoritmas yra įtvirtintas Mokesčių kodekse.

Kas privalo mokėti PVM

Pridėtinės vertės mokestį privalo atskaityti:

įmonės (išskyrus organizacijas, atleistas nuo PVM mokėjimo pagal mokesčių kodeksą);
individualūs verslininkai;
juridiniai asmenys;
tiems, kurie gabena produktus per sieną.

Be to, tam tikrais atvejais pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai yra vyriausybinės agentūros.

Pridėtinės vertės mokesčio tarifas

PVM tarifas nėra pastovus. Šis tarifas priklauso nuo įmonės veiklos rūšies, pagamintų produktų, teikiamų paslaugų ir pan. Pavyzdžiui, transporto paslaugų teikimas gali būti apmokestinamas PVM nuo 0% iki 18%, jis taip pat taikomas maisto produktų gamyba ir pardavimas, eksportui skirti produktai yra 0%. Skirtingoms palūkanų normoms PVM apskaičiuojamas atskirai. PVM papildo valstybės biudžetą daug daugiau nei kitų rūšių mokesčiai. Yra tam tikrų produktų, darbų kategorijų ir paslaugų, kurioms netaikomas pridėtinės vertės mokestis.

Kaip mokamas PVM

PVM yra federalinis mokestis, todėl turi būti sumokėtas į federalinį iždą. Jis gali būti sumokėtas dalimis arba visiškai. Perkant ir parduodant produktus, paslaugas ir pan. Yra skirtumas tarp sumokėtų ir sukauptų mokesčių sumų. Tuo atveju, kai sukauptas mokestis yra mažesnis už sumokėtą, įmonė gali grąžinti perviršinį mokėjimą iš biudžeto. Kai sumokėtas mokestis yra mažesnis už sukauptą mokestį, organizacija turi grąžinti skirtumą į valstybės iždą.