Tiesioginės išlaidos didmeninėje prekyboje. Tiesioginių ir netiesioginių išlaidų apskaita prekybos organizacijose

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, visos organizacijų išlaidos yra suskirstytos išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu, ir ne veiklos išlaidas. Savo ruožtu organizacijų, susijusių su gamyba ir pardavimu, išlaidos skirstomos tiesiogines ir netiesiogines (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnis). iuo atveju netiesioginės tam tikro laikotarpio išlaidos visiškai priskiriamos io laikotarpio gamybos ir pardavimo pajamų sumažėjimui. Kalbant apie tiesiogines išlaidas, joms numatyta kitokia tvarka.

Ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patirtų tiesioginių išlaidų suma taip pat sumažina io laikotarpio pardavimo piyama, išskyrus tiesioginių išlaidų sumas, paskirstytas nebaigtos. iuo laikotarpiu neparduodamas.

Siuntimo išlaidos tiesioginėms dan netiesioginėms prekybos organisasi priskiriamos pagal ias taisykles. tiesiogines prekybos organizacijos išlaidas eina transporto išlaidos, bet ne visos, o tik prekės pristatymo organizacijos sandėlį išlaidos jas sigijus, jei ios išlaidos nėra. Visos kitos prekybos organizacijų išlaidos, susijusios su perkamų prekių pirkimu ir pardavimu, skaitant kitas transportavimo išlaidas, yra susijusios su netiesioginėmis išlaidomis. Netiesioginės išlaidos visiškai sumažina einamojo mėnesio pardavimo piyama. Tiesioginės išlaidos sumažina pardavimo piyama, išskyrus dalį, susijusią su prekių likučiu sandėlyje.

Jei organizacija, jadilah prekybos, užsiima ir kita veikla, skirtingų rūšių veiklos tiesioginių ir netiesioginių išlaidų mokesčių apskaita turėtų būti tvarkoma atskirai. Jei remiantis iais pirminiais dokumentais neįmanoma padalinti išlaidų sumos pagal veiklos rūšį, jos turėtų būti padalytos proporcingai kiekvienos veiklos ries pajamų daliai bendroje pajam sumoje. Rekomenduojama ią procedureūrą aprašyti organizacijos apskaitos politikoje mokesčių tikslais.

PRAKTINA DALIS:

1 masalah

Azartinių lošimų verslas savo veikloje naudoja: 5 aidimų stalus ir 10 lošimo automat. Apskaičiuokite azartinių lošimų verslo mokesčio sumą, nurodykite io mokesčio apskaičiavimo pateikimo terminą ir jo mokėjimo terminą. Norėdami atlikti užduotį, naudokite mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto statymuose.

Azartinių lošimų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

371 tali. Mokesčio mokėjimo tvarka ir sąlygos

Mokestį, mokėtiną pagal mokestinio laikotarpio rezultatus, mokesčių mokėtojas ne vėliau Kaip per nustatytą pemutusan sumoka į biudžetą registracijos vietoje mokesčių inspekcijoje mokesčių objekte, nurodytame Sio kodekso 366 straipsnio 1 dalyje UZ atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčių deklaracijos pateikimą pagal Sio kodekso 370 straipsnį.

Norėdami apskaičiuoti mokesčio sumą, naudosime Novosibirske nustatytus tarifus.

statymas Dėl mokesčių ir tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų apmokestinimo ypatumų Novosibirsko srityje“. Priimta Novosibirsko regiono deputatų tarybos 2003 10 02 rezoliucija N 142-OSD.

Taruhan kurios prekybos monės išlaidos skirstomos tiesiogines, netiesiogines ir neveikiančias.

Netiesioginės ir ne veiklos išlaidos nurašomos tuo laikotarpiu (mėnes), kai jos atsiranda. Tahun tiesioginių išlaidų apribojimas. jas galima atsižvelgti tik tada, kai prekės, su kuriomis jos susijusios, buvo nurašytos. Kokios yra tiesioginės monės išlaidos? Yara du jų tipai:

• pačių prekių savikaina (jas apimančias išlaidas monė apskaitos politikoje nustato savarankiškai);


• transportavimo išlaidos už prekių pristatymą jūsų monės sandėlį.

Jadilah, pagal kodą transportavimo išlaidos atsispindi kaip tiesioginės su viena sąlyga: jos neįskaičiuojamos pačių prekių savikainą. Paprasčiau tariant, perkančioji monė už jas moka atskirai. Tačiau, jei juos atsižvelgiama prekių kainą, jie vis tiek turi būti laikomi tiesioginiais. Tik pirmuoju pagrindu (tai yra kaip pačių prekių vertės dalis).

1 pavyzdys

UAB "Aktiv" perka prekes tolesniam perpardavimui.

1 situasi

Prekių kaina thn 1 180 000 rublių. (su PVM - 180.000 rubel). Pristatymo kaina tahun 35 400 rubel. (su PVM - 5400 rubel). "Turtas" moka už juos, viršydamas prekių kainą.

Esant tokiai situacijai, "Turto" tiesioginių išlaidų suma bus:

1 180.000 rubel - 180.000 rubel. + 35.400 rubel. - 5400 rubel. = 1.030.000 rubelų

2 situasi

Prekių kaina thn 1 215 400 rubel. (su PVM - 185 400 rubel). Pristatymo išlaidos (35 400 rublių su PVM) yra skaičiuotos jų kainą ir nėra mokamos atskirai.

"Turto" tiesioginių išlaidų bus suma:

1 215 400 rublių - 185 400 rublių = 1030 000 rublių

Kaip matyti iš pavyzdžio, tiek pirmoje, tiek antroje situacijose perkančiosios monės tiesioginių išlaidų suma nesikeis. Nepriklausomai nuo to, ar prekių pristatymo kaina yra traukta jų kainą, ar ne, ji bus tokia pati (1.030.000 rubel). Jadilah, antroji situacija yra pati paprasčiausia. Buhalteriui pakanka teisingai suformuoti prekių pirkimo kainą, o po jų pardavimo jas nurašyti.

Pirmasis atvejis yra sudėtingesnis. Esant tokiai situacijai, buhalteris turės paskirstyti sumą transportavimo išlaidos terpal parduodamų ir neparduot preki. Apmokestinamasis pelnas sumažėja tik ta transporto išlaidų dalis, kuri yra susijusi su parduodamomis prekėmis.

Transportavimo išlaidų suma, kurią galima atsižvelgti apmokestinant einamojo mėnesio pelną, apskaičiuojama taip. Vis pirma, jūs turite nustatyti jų vidutinį procentą. Rumus tai daroma pagal:

Tada likusių prekių vertė mėnesio pabaigoje padauginama iš vidutinio procento. Dl to mėnesio pabaigoje gausite tiesioginių išlaidų sumą, kuri neįskaičiuojama einamojo mėnesio išlaidas. Tai nesumažina monės apmokestinamojo pelno per einamąjį ataskaitinį laikotarpį.

Panašią tvarką galite išspręsti apskaitoje. Tai leis išvengti nereikalingo darbo ir vienodai nurašyti transporto išlaidas dvi sąskaitas. Svarbiausia, kad tai būtų nurodyta monės apskaitos politikoje.

2 pavyzdys

Sausio 1 d. "OOO Passiv" transporto išlaidų suma buvo 40 000 rublių. Transporto išlaidų suma sausio mėnesį sudarė 240.000 rubel. (menjadi PVM). Sausio mėnesį parduotų prekių kaina siekė 2.000.000 rubel. (menjadi PVM). Likusios prekės kaina sausio pabaigoje tahun 400.000 rubel.

Vidutinis transportavimo išlaidų procentas, susijęs su prekių likučiu, bus:

(40.000 RUB + 240.000 RUB): (2.000.000 RUB + 400.000 RUB) × 100% = 11,67%

Transportavimo išlaidų suma, susijusi su prekių likučiu, bus:

400.000 rubelų × 11,67% = 46.680 rubel.

Transportavimo išlaidų suma, kurią reikia nurašyti, bus tokia:

40.000 rubel + 240.000 rubel. - 46 680 rubel. = 233.320 rubel.

i suma yra traukta tiesiogines atsakomybės išlaidas ir išskaičiuoja sausio mėnesio apmokestinamas piyama.

Apskaičiuodamas ir nurašydamas transporto išlaidas, buhalteris turi rašyti:

Debetas 44 Kreditas 60

240.000 rubel - buvo atsižvelgta sausio mėnesio transporto išlaidų sumą;

Debetas 90-2 Kreditas 44

Debetas 90-2 Kreditas 41

2.000.000 RUB - parduotų prekių savikaina nurašyta.

Jei sausį "Pasyvus" turėjo kitų išlaidų, susijusių su prekių pardavimu (pavyzdžiui, nuomos išlaidos) prekybos grindy, pardavėjų atlyginimai ir kt.), jie gali būti nurašomi kaip apmokestinamojo pelno sumažėjimas.

Dar kart pabrėžiame, kad bendrovė turi teisę savarankiškai nustatyti perkamų prekių savikainos formavimo mokesčių apskaitoje tvarką. Savo apskaitos politikoje (tiek mokesčių, tiek apskaitos) ji turėtų pateikti išlaidų, trauktų jų pirkimo kainą, sąrašą. Norėdami tai padaryti, galite naudoti sąrašą, pateiktą PBU 5/01 6 dalyje "Atsargų apskaita" *. Dl to tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje prekių savikaina bus suformuota vienodai. Tačiau reikia prisiminti, kad dvejus metus iš eilės monė negalės jos pakeisti. Kaip paskelbtame rašte nurod finansininkai, pavyzdžiui, muitų sumokėjimo išlaidos gali būti arba neįtrauktos prekių pirkimo kainą. Viskas priklauso nuo monės pasirinkimo.

DI IR. Makarieva,
valstijos patarejas mokesių tarnyba II laipsnis

1. bendrosios nuostatos

Jalan Pagal. 320 Mokesių kodas Rusijos Federacija(RF mokesių kodekso) mokesčių mokėtojai, užsiimantys didmenine, mažmenine didmenine prekyba ir mažmeninė, formuoti prekių pardavimo išlaidas, atsižvelgiant ias savybes.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriumi, platinimo išlaidos apskaitomos einamąjį mėnesį. Tuo pačiu metu išlaidų sumą taip pat traukiamos ios išlaidos:

Mokesčių mokėtojo išlaidos - prekių pirkėjas už prekių pristatymą, jei toks pristatymas nėra trauktas prekių pirkimo kainą pagal sutarties sąlygas;

Sandėlio išlaidos ir kitos einamojo mėnesio išlaidos, susijusios su prekių pirkimu ir pardavimu.

sigyt, išsiųstų, bet mėnesio pabaigoje neparduotų prekių, mokesčių mokėtojas neįskaičiuoja gamybos ir pardavimo išlaidas iki jų pardavimo momento.

Einamojo mėnesio išlaidos skirstomos tiesiogines ir netiesiogines. Tiesioginės išlaidos apima per tam tikrą ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį parduotų įsigytų prekių savikainą ir perkamų prekiš pristatymo (gabenimo) mokesčių mokėid Visos kitos einamąjį menesį patirtos išlaidos, išskyrus ne veiklos išlaidas, nustatytas pagal 12 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnį, yra pripažįstamos netiesioginėmis išlaidomis ir sumažina einamojo mėnesio pardavimo piyama.

Panagrinėkime tiesioginių ir netiesioginių išlaidų sudėtį ir tvark, kaip mokesčių mokėtojas jas traukia parduotų prekių savikainą.

2. Tiesioginės išlaidos

2.1. Parduotų prekių savikainos nustatymas

Pagal 1 straipsnio 3 dalies 3 punkt. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsniu, mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti savo piyama, gautas pardavus sigytas prekes, pagal jų savikainią, nustatytą pagal organizacijos.

Pagal Apskaitos taisyklių 2 punktą Atsargų apskaita“ PBU 5/01, patvirtintą Rusijos finansų menteri 2001-09-09 sakymu N 44n, prekės thn atsargų, sigytų ar gaut iš teisėt asmenys, Ir yra parduodami. Atsižvelgiant tai, kas išdėstyta, prekės apskaitoje vertinamos pagal PBU 5/01 II skirsnį, būtent:

1) prekės priimamos apskaitai jų sigijimo savikaina, tai yra faktine kaina.

Faktinė už atlygį sigytų prekių savikaina yra pripažįstama faktinių organizacijos pirkimo išlaidų suma, neįskaitant PVM (jei organizacija yra PVM mokėtoja) ir kitų grąžinamų mokesskyjve numato statymas Rusijos Federacija).

faktines prekių pirkimo išlaidas eina:

Sumo, sumokėtos pagal sutartį prekių tiekėjui (pardavėjui);

Sumo, sumokėtos už informaciją ir konsultavimo paslaugos susijęs su prekių pirkimu;

pareigos Muitin;

Negrąžinami mokesčiai, sumokėti perkant prekes;

Mokesiai, mokami tarpinei organizacijai, per kurią buvo perkamos prekės;

Skolos už palūkanas už paskolas ir paskolas, sukauptas prieš priimant prekes apskaitai, jei pritraukiamos paskolos ir skolintos lėšos prekėms sigyti;

Išlaidos, susijusios su prekių pristatymu būseną, kurioje jos yra tinkamos naudoti numatytiems tikslams;

Kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su prekių pirkimu.

Pavyzdys.

1. Prekybos organizavimas nupirktas prekes perparduoti už 250 000 rubel. ir PVM - 50.000 rubel.

2. Prekybos organizacija trečiosios alies organizacijai sumokėjo 10 000 rublių atlyginimą už dalyvavimą ieškant organizacijos - būtinų prekių tiekėjo. ir PVM - 2000 rubel.

3. Prekybos, mokamos už paslaugas, organizavimas transporto organisasi už prekių pristatymą iš tiekėjo 5000 rublių. ir PVM - 1000 rubel.

4. Prekybos organizavimas sigytas prekes kapitalizavo apskaitoje taip:

D-t 41 K-t 60-250 000 rubel;

D-t 19 K-t 60-50 000 rubel;

D-t 60 K-t 51-300.000 rubel;

D-t 41 K-t 50-10.000 rubel;

D-t 19 K-t 50-2000 rubel;

D-t 68 K-t 19-už 53.000 rubel.

Pavyzdys.

1. Prekybos organizacija paėmė banko paskolą 300,000 rublių sumai apmokėti už prekes. sumokėjus 30 000 rublių palūkanas už paskolos grąžinimą per bulan.

2. 2003 m. Liepos mn. Prekybos organizacija atliko 350 000 rublių avansinį mokėjimą už prekes, sigytas iš tiekėjų organizacijos. ir PVM - 70.000 rubel.

2003 m. Rugpjūčio mėn. Prekybos organizacija iš tiekėjo gavo 400 000 rublių preki. ir PVM - 80.000 rubel.

4. Prekybos organizacija sumokėjo už trečiosios alies organizacijos paslaugas už prekių pristatymą iš tiekėjo organizacijos 15.000 rubel. ir PVM - 3000 rublių, skaitant prekių pakrovimą ir iškrovimą.

5. Prekybos organizavimas sigytas prekes kapitalizavo apskaitoje taip:

D-t 51 K-t 66-už 330.000 rubel;

D-t 60 K-t 51-420.000 rubel;

D-t 41 K-t 60-400.000 rubel;

D-t 19 K-t 60-80.000 rubel;

D-t 60 K-t 60-420.000 rubel;

D-t 44 K-t 50-15 000 rubel;

D-t 19 K-t 50-3000 rubel;

D-t 68 K-t 19-73.000 rubel. (70.000 rubel + 3000 rubel);

2) faktinės prekių pirkimo išlaidos nustatomos (sumažėja arba padidėja), atsižvelgiant sumų skirtkumus, atsirandančius prieš priimant prekes apskaitai tuo atveju, jei mokama rubliais suma.

Pavyzdys.

1. Pagal pirkimo -pardavimo sutartį prekybos organizacija 2003 m. Gegu's 26 d. Sumokėjo 3000 JAV dolerių už prekes (pagal Rusijos banko kursą 30,8316 rublių už 1 JAV dolerį), arba 92 495 rublius, atau PVM - 18 499 rublius.

2. Prekės buvo pristatytos 2003 m. Lipo 5 d. Už 3000 JAV dolerių (Rusijos banko kursas - 30,2906 rublių už 1 USD), atsižvelgiant transportavimo išlaidas, arba 90 872 rublių sumą, ir PVM - 18 174 rubliai.

3. Prekybos organizavimas sigytas prekes kapitalizavo apskaitoje taip:

D-t 60 K-t 51-92 495 rubel;

D-t 60 K-t 51-18 499 rubel;

D-t 41 K-t 60-90 872 rubel;

D-t 19 K-t 60-18 174 rubel;

D-t 60 K-t 60-90 872 rubel;

D-t 60 K-t 60-18 174 rubel;

D-t 68 K-t 19-18 174 rubel;

D-t 91 K-t 60-1623 rubel;

D-t 91 K-t 60-325 rubel.

Pavyzdys.

1. Pagal pirkimo -pardavimo sutartį prekybos organizacija 2003 m. Bircelio 27 d. Sumokėjo 5000 JAV dolerių už prekes (pagal Rusijos banko kursą 30,3396 rublių už 1 JAV dolerį), arba 151 698 rublius, atau PVM - 30 340 rublių.

2. Prekės buvo pristatytos 2003 m. Birželio 28 d., Išrašyta sąskaita faktūra už 5000 USD (pagal Rusijos banko kursą 30.3483 rublių už 1 USD), arba visa kiekis 151 741 rublis, atau PVM - 30 348 rubliai.

3. Prekybos organizavimas gautas prekes kapitalizavo taip:

D-t 60 K-t 51-151 698 rubel;

D-t 60 K-t 51-30 340 rubel;

D-t 41 K-t 60-151 741 rubel;

D-t 19 K-t 60-30 348 rubel;

D-t 60 K-t 60-151 698 rubel;

D-t 60 K-t 91-43 rubel;

D-t 60 K-t 60-30 340 rubel;

D-t 68 K-t 19-30 348 rubel;

D-t 60 K-t 91-8 rubliai;

3) faktinė prekių vertė, nešta indėlį prekybos organizacijos statinį (jungtinį) kapitalą, yra nustatoma pagal jų piniginę vertę, dėl kurios susitarė organizacijos steigėjai. iuo atveju tikroji prekių kaina apima išlaidas, susijusias su jų pristatymu būklę, kurioje jos yra tinkamos naudoti.

Pavyzdys.

1. Prekybos organizacija turi 200 000 rublių neįvykdyt steigėjo skolą.

2. Steigėjų susirinkime buvo nuspręsta sumokėti skolą, sigyjant audinį užuolaidoms, kurių įgyvendinimas turėtų būti atliktas po to, kai jos buvo pasiūtos trečiosios alies organizacijos.

3. Prekybos organizacija, gavusi audinį iš kūrėjo, perdavė jį ateljei užuolaidoms siūti, už kurią buvo sumokėta 50.000 rubel. ir PVM - 10.000 rubel.

4. Bendros audinio ir užuolaidų transportavimo išlaidos siekė 5000 rubel. ir PVM - 1000 rubel.

D-t 75 K-t 80-200.000 rubel;

D-t 41 K-t 75-200.000 rubel;

D-t 41 K-t 41-200.000 rubel;

D-t 41 K-t 50-50 000 rubel;

D-t 44 K-t 50-5000 rubel;

D-t 19 K-t 50-10.000 rubel;

D-t 19 K-t 50-1000 rubel;

D-t 68 K-t 19-11 000 rubel;

4) faktinė prekių, gautų pagal dovanojimo sutartį arba nemokamai, savikaina nustatoma pagal dabartinę jų rinkos vertę priėmimo apskaitai dieną.

PBU 5/01 tikslais pagal dabartinę rinkos vertė suma suprantama Pinigai, kurį galima gauti parduodant gauta prekes.

Jei prekės buvo perduotos perdirbti, tada jų pristatymo būklę, kurioje jos yra tinkamos naudoti, išlaidos yra traukiamos nemokamai gautų prekių vertę.

Pavyzdys.

1. Prekybos organizacija iš kitos organizacijos nemokamai gavo užuolaidų audinį.

2. Remiantis ekspertų skaičiavimais, gaauto audinio kaina thn 250.000 rubel. Eksperto vertinimas buvo sumokėtas 15.000 rubel. menjadi PVM.

3. Užuolaidų audinys iš perduodančios organizacijos buvo išsiųstas užuolaidų parduotuvę. U užuolaidų siuvimą buvo sumokėta 25.000 rubel. menjadi PVM.

4. Transportavimo išlaidų apmokėjimas už audinių ir užuolaidų gabenimą siekė 5000 rublių. menjadi PVM.

5. Prekybos organizacija buhalterinės apskaitos užuolaidas rašė taip:

D-t 41 K-t 98-250.000 rubel;

D-t 41 K-t 50-15 000 rubel;

D-t 41 K-t 41-250.000 rubel;

D-t 41 K-t 50-25.000 rubel;

D-t 44 K-t 50-5000 rubel;

5) faktinė prekių, gautų pagal sutartis, numatančias nepinigines lėšas vykdyti sipareigojimus (apmokėjimą), savikaina yra prekybos organizacijos perleisto ar perleidžiamo turto vertė. iuo atveju prekybos organizacijos perleisto ar perduotino turto vertė nustatoma remiantis kaina, už kurią panašiomis aplinkybėmis prekybos organizacija nustato panašaus turto vertę.

Jei neįmanoma nustatyti aukščiau nurodyto turto vertės, prekių, kurias prekybos organizacija gavo pagal sutartis, numatančias sipareigojimų vykdymą.

Remiantis Rusijos keuangan menteri 2001 m. Tujuan 28 d. sakymu patvirtintų atsargų apskaitos metodinių gairių 17 punktu N 119n, jei mainų sutartyje numatytas keitimasis nevienodomis prekėmis, skirtumas tarp jų pinigine forma alis. Susidariusi skola grąžinama sutartyje nustatyta tvarka.

Organisasi sebelumnya Paprastai prekės iš gyventojų perkamos mokant grynaisiais pinigais ataskaitai skirtų lėšų sąskaita.

Pavyzdys.

1. Atskaitingas asmuo gavo 100.000 rubel. sigyti reikalingų parduoti daiktų.

2. Atskaitingas asmuo nusipirko iš asmenų ir nustatytu būdu perdavė prekes prekybos organizacijai už 120 000 rublių.

3. Prekybos organizacija atskaitingo asmens sigytas prekes kapitalizavo taip:

D-t 71 K-t 50-100,000 rubel;

D-t 41 K-t 71-120.000 rubel;

D-t 71 K-t 50-20.000 rubel.

Pagal PBU 5/01 13 punktą mažmenine prekyba užsiimančioms organisasi leidžiama sigytas prekes vertinti pardavimo verte, atskirai atsižvelgiant maržas (nuolaidas).

Vadovaujantis Sąskaitų plano taikymo instrukcija apskaita finansinė ir ekonominė organizacijų veikla, patvirtinta Rusijos keuangan menteri 2000 m. ruang 31 d. įsakymu N 94n, kai mažmeninės prekybos organizacija apskaito prekes pardavimo kainomis Kartu su 41 sąskaitos “Prekės” debeto įrašu ir 60 sąskaitos “Atsiskaityėmai su tiekėjareditis ir rango jaaisč, registrukitos” sskaitos “Atsiskaityėmai su tiekėjareditis ir rango aaisč”, registruit Marza “įrašomas skirtumas terpal pirkimo išlaidų. prekes ir jų vertę pardavimo kainomis (nuolaidos, pelerinos).

2.2. Bilietas

Jalan Pagal. 458 Civilinis kodeksas Federasi Rusia iuo atveju prekių gabenimo išlaidas prekybos organizacija patiria tik tuo atveju, jei jos nėra numatytos tiekėjo tiekiamų prekių kainoje ir yra paryškintos atsiskaitymo dokumentuose.

transportavimo išlaidas eina:

Trečiųjų alių organizacijų transporto paslaugų apmokėjimas už prekių ir produktų gabenimą (už gabenimą, vagonų tiekimą, prekių svėrimą ir kt.);

Organizacijų paslaugų apmokėjimas už prekių ir productų pakrovimą transporto priemones ir iškrovimą iš jų, mokesčiai už ekspedicines operacijas ir kitas paslaugas;

rangai išleistų medžiagų kaina Transporto priemon(skydai, liukai, stelažai, stelažai ir kt.) ir izoliacija (šiaudai, pjuvenos, apkaba ir kt.);

Mokėjimas už laikiną prekių laikymą stotyse, prieplaukose, uostuose, oro uostuose per standartinius terminus, nustatytus prekių eksportui pagal sudarytas sutartis;

Mokėjimas už privažiavimo kelių ir neviešų sandėlių priežiūrą, skaitant mokėjimą geležinkeliams pagal su jais sudarytas sutartis.

Jei prekybos organizacijos perka prekes savarankiškai (įskaitant pirkimus importui ir prekių mainų operacijoms), apskaičiušodamos tantanganamų prekių pirkimo vertę, jos gali kartu su sutartyje nurotradyta iras kaina transport Importuojamų prekių kaina nustatoma pagal jų vertę, nurodytą sutartyje (sutartyje) komandiravimo prekybos organizaciją dieną.

Ilaidos, susijusios su prekių ir produktų pristatymu (įskaitant pakrovimo ir iškrovimo operacijas) transportu ir prekybos organizacijos personalu, traukiamos atitinkamus paskirstymo ir gamybos sąnaudimo.

Tuių konteinerių gabenimo, pakrovimo ir iškrovimo išlaidos, kai jie grąžinami tiekėjams arba siunčiami taras renkančioms organizacijoms ir taros remonto monėšms, apskaitomi straips “ridosje ilates

Baudos, sumokėtos už prastovas ir gabenimo sąlygų pažeidimus, priskiriamos kaltiems asmenims, apmąstant 73 sąskaitą Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ 91 sąskaitoosje Kitoir

2.3. Parduotų prekių savikainos ir transportavimo išlaidų apskaičiavimas

Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnį mokesčių mokėtojas, parduodamas prekes, turi teisę sumažinti tokių operacijų piyama ių prekių sigijimo išlaidomis.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnyje ir PBU 5/01 16 punkte, kai prekės išleidžiamos vartotojams ir kitaip utilizuojamos, jų vertinimas atliekamas naudojant vieną iš ių vertin

Pirmojo sigijimo metu (FIFO) kaina;

Paskutinio sigijimo (LIFO) kaina;

Vidutinė kaina;

Prekių vieneto kaina.

Prekių nurašymas (išleidimas) pagal Metode FIFO atliekamas sąmatai, apskaičiuojamai darant prielaidą, kad jos naudojamos per mėnesį ir kitą jų sigijimo (gavimo) sekos, laikotarp pirmas parduodamas turėtų būti vertintas pirmosios savikainos metu sigyjant prekes, atsižvelgiant mėnesio pradžioje registruotų prekių vertę. Taikant metodą, mėnesio pabaigoje sandėlyje esančios prekės vertinamos pagal faktines paskutinių kartą sigytų prekių savikainą, o parduodamų prekių savikaina atsižkivelgia anksčia savy prek

Pavyzdys.

Remiantis io pavyzdžio sąlygomis, 2003 m. Lipo 1 d. Organizacijoje liko 135 kg prekių už 22 rublių kainą. už 1 kg arba 2970 rubel. (22 gosok. NS 135 kg), atau nurašytų (parduotų) prekių kaina FIFO metodu thn 22 241 rublis. (25 211 RUB - 2 970 RUB).

Prekių nurašymas (išleidimas), naudojant LIFO metodą, apskaičiuojamas remiantis prielaida, kad pirmą kartą vartotojams išleistos prekės turėtų būti intos jų pirkimo eilia .kumo Taikant metodą, mėnesio pabaigoje sandėlyje esančios prekės vertinamos anksčiau sigytų prekių savikaina, atau parduodamų prekių savikaina atsižvelgia vėliau sigytų prekių savikain

Pavyzdys.

iame pavyzdyje parduodamų prekių savikaina nustatoma naudojant 10 070 rublių metode LIFO. , atau likusi dalis liko 11 795 rublių. (21 865 RUB - 10 070 RUB).

Preki vertės nurašymą pagal prekių vieneto vertę taiko prekybos organizacija, jei parduodamos prekės negali pakeisti viena kitos prastu būdu arba joms taikoma speciali apskaita, pavyzdžiui, bramenieji metal.

Nuranant prekes, kurias prekybos organizacija vertina vidutinėmis savikaina, pastaroji kiekvienai prekių grupei nustatoma kaip koeficientas, padalytas iš bendros prekių grups savikainos iški jų skaičiao prekis

Pavyzdys.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, visos organizacijų išlaidos yra suskirstytos išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu, ir ne veiklos išlaidas. Savo ruožtu organizacijų, susijusių su gamyba ir pardavimu, išlaidos skirstomos tiesiogines ir netiesiogines (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnis). iuo atveju netiesioginės tam tikro laikotarpio išlaidos visiškai priskiriamos io laikotarpio gamybos ir pardavimo pajamų sumažėjimui. Kalbant apie tiesiogines išlaidas, joms numatyta kitokia tvarka.

Ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patirtų tiesioginių išlaidų suma taip pat sumažina io laikotarpio pardavimo piyama, išskyrus tiesioginių išlaidų sumas, paskirstytas nebaigtos. iuo laikotarpiu neparduodamas.

Siuntimo išlaidos tiesioginėms dan netiesioginėms prekybos organisasi priskiriamos pagal ias taisykles. tiesiogines prekybos organizacijos išlaidas eina transporto išlaidos, bet ne visos, o tik prekės pristatymo organizacijos sandėlį išlaidos jas sigijus, jei ios išlaidos nėra. Visos kitos prekybos organizacijų išlaidos, susijusios su perkamų prekių pirkimu ir pardavimu, skaitant kitas transportavimo išlaidas, yra susijusios su netiesioginėmis išlaidomis. Netiesioginės išlaidos visiškai sumažina einamojo mėnesio pardavimo piyama. Tiesioginės išlaidos sumažina pardavimo piyama, išskyrus dalį, susijusią su prekių likučiu sandėlyje.

Jei organizacija, jadilah prekybos, užsiima ir kita veikla, skirtingų rūšių veiklos tiesioginių ir netiesioginių išlaidų mokesčių apskaita turėtų būti tvarkoma atskirai. Jei remiantis iais pirminiais dokumentais neįmanoma padalinti išlaidų sumos pagal veiklos rūšį, jos turėtų būti padalytos proporcingai kiekvienos veiklos ries pajamų daliai bendroje pajam sumoje. Rekomenduojama ią procedureūrą aprašyti organizacijos apskaitos politikoje mokesčių tikslais.

PRAKTINA DALIS:

1 masalah

Azartinių lošimų verslas savo veikloje naudoja: 5 aidimų stalus ir 10 lošimo automat. Apskaičiuokite azartinių lošimų verslo mokesčio sumą, nurodykite io mokesčio apskaičiavimo pateikimo terminą ir jo mokėjimo terminą. Norėdami atlikti užduotį, naudokite mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto statymuose.

Azartinių lošimų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

371 tali. Mokesčio mokėjimo tvarka ir sąlygos

Mokestį, mokėtiną pagal mokestinio laikotarpio rezultatus, mokesčių mokėtojas ne vėliau Kaip per nustatytą pemutusan sumoka į biudžetą registracijos vietoje mokesčių inspekcijoje mokesčių objekte, nurodytame Sio kodekso 366 straipsnio 1 dalyje UZ atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčių deklaracijos pateikimą pagal Sio kodekso 370 straipsnį.

Norėdami apskaičiuoti mokesčio sumą, naudosime Novosibirske nustatytus tarifus.

statymas Dėl mokesčių ir tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų apmokestinimo ypatumų Novosibirsko srityje“. Priimta Novosibirsko regiono deputatų tarybos 2003 10 02 rezoliucija N 142-OSD.