Apmokestinimo objektas yra asmenų pajamos, gautos iš šaltinių Rusijos Federacijoje arba šaltinių už Rusijos Federacijos ribų. Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas mokesčių mokėtojo pajamas, gautas grynaisiais ir natūra, arba į teisę disponuoti turimomis lėšomis, taip pat į pajamas materialinės naudos forma. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Išskaitymai iš mokesčių mokėtojo pajamų jo įsakymu, teismo ar kitų institucijų sprendimu, nesumažina mokesčių bazės. Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai pajamų rūšiai, kuriai taikomi skirtingi gyventojų pajamų mokesčio tarifai. Nuo 2015 m., Panaikinus 9% dividendų normą, pajamų, gautų iš nuosavybės teisės į ūkio subjekto veiklą, mokesčių bazė nustatoma atskirai nuo kitų pajamų, kurioms taikomas 13% tarifas, atsižvelgiant į atsižvelgti į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnyje nustatytą specifiką.

Mokesčių bazė apibrėžiama kaip tokių apmokestinamų pajamų piniginė vertė, atėmus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytą mokesčių atskaitymų sumą, gaunamą nuo pajamų, kurioms taikomas 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas. . Jei mokestinio laikotarpio mokesčių atskaitymų suma viršija 13%tarifu apmokestinamų pajamų sumą, tai už šį mokestinį laikotarpį laikoma, kad mokesčio bazė yra 0. Skirtumas tarp šio mokestinio laikotarpio mokesčių atskaitymų sumos ir pajamų suma, apmokestinama 13% tarifu kitą mokestinį laikotarpį, neperkeliama, išskyrus atvejus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Norint apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę, mokesčių mokėtojo pajamos (išlaidos, priimtos atskaityti) užsienio valiuta konvertuojamos į rublius pagal faktinį Rusijos centrinio banko kursą, nustatytą faktinio šių pajamų gavimo dieną. .

Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai. Šios gyventojų pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu:

Vyriausybės išmokos, išskyrus laikino neįgalumo pašalpas.

Valstybinės ir darbo pensijos.

Kompensacijos išmokos neviršijant ribų, nustatytų pagal Rusijos Federacijos įstatymus, susijusius su darbuotojų atleidimu, išskyrus kompensaciją už nepanaudotas atostogas.

Alimentus gavo.

Visa ar dalinė darbdavių kompensacija savo darbuotojams ir (ar) jų šeimos nariams, išlaidos už pirktus čekius Rusijos sanatorijoms ir kurortams, sumokėtos savo ar biudžeto sąskaita, įskaitant vaikus iki 16 metų, ir taip toliau.

54. Rusijos Federacijos gyventojo statuso nustatymas.

Mokesčių rezidentai yra asmenys, kurie faktiškai lieka Rusijos Federacijoje mažiausiai 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės.

Tuo pačiu metu trumpalaikiai (mažiau nei 6 mėnesių) kelionės į užsienį gydymo ar mokymosi laikotarpiai nenutraukia asmens laiko, praleisto Rusijos Federacijoje.

Apmokestinimo objektas - pajamos iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir (arba) pajamos iš šaltinių už jos ribų

Mokesčių bazė - nustatoma kaupimo principu nuo metų pradžios kiekvieno mėnesio pabaigoje visoms pajamoms

Mokesčių atskaitymai - numatyta

Mokesčio tarifas - 13%

Mokesčio suma - apskaičiuojama pagal kaupimo principą nuo metų pradžios kiekvieno mėnesio pabaigoje visoms sukauptoms pajamoms

Asmeninių pajamų mokestis. Mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektas, mokesčių bazė

Panašios santraukos:

Mokestinis laikotarpis apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį. Standartiniai, profesiniai (autoriniai atlyginimai), socialiniai ir turto atskaitymai. Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) apskaičiavimas. Apmokestinamosios bazės nustatymas, atsižvelgiant į atskaitymus.

Standartinis mokesčių atskaitymai apie asmenų pajamas. Pajamos atleistos ir iš dalies neapmokestinamos. Į biudžetą mokėtinos PVM sumos apskaičiavimas. Gyventojų pajamų mokesčio, mėnesinių avansinių mokėjimų dydžio nustatymas.

Mokesčių mokėtojų samprata ir esmė. bendros charakteristikos pagrindines gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo objektų rūšis, taip pat jo apskaičiavimo ir mokesčių bazės nustatymo principus. Mokesčių deklaracijų pateikimo tvarka ir sąlygos.

Mokesčių mokėtojai ir mokesčių bazės apskaitos metodai. Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo samprata. Standartiniai, socialiniai, nuosavybės ir profesiniai mokesčių atskaitymai. Problemos apskaičiuojant ir mokant gyventojų pajamų mokestį šiuolaikinėmis sąlygomis. Užsienio patirtis apmokestinimas.

Mokesčių sistema Rusijos Federacija: federaliniai, valstijos ir vietos mokesčiai bei rinkliavos ir specialūs režimai... Gyventojų pajamų mokestis - mokesčio elementų charakteristika. Mokesčio bazės nustatymo ypatybės. Socialinio mokesčio atskaitymai.

Asmeninių pajamų mokestis. Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai. Apmokestinimo objektas. Mokesčių bazė. Mokesčių tarifai. Mokesčių atskaitymai. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo į biudžetą tvarka. Mokesčių agentų apskaičiuotas mokesčių apskaičiavimas, tvarka ir laikas.

Gyventojų pajamų mokesčio samprata ir bendrosios savybės, jo vystymosi ir vystymosi istorija, atsispindi šiuolaikiniuose Rusijos įstatymuose. Mokesčio bazės, tarifų, atskaitymų ir mokesčių mokėtojų nustatymas, jos apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka.

Apmokestinimo objektas fiziniams asmenims ir neapmokestinamos pajamos. Mokesčio tarifo sąvoka. Mokesčių atskaitymai už mokslą švietimo įstaigos... Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis. Draudimo išmokos.

Asmeninių pajamų mokestis. Mokesčių atskaitymai: standartiniai, socialiniai, individualūs, profesionalūs. Asmens apmokestinimas užsienio piliečių... Individualių verslininkų ir užsiimančių asmenų apmokestinimas Privati ​​praktika.

Gyventojų pajamų mokestis yra vienas iš svarbiausių elementų mokesčių sistema bet kokia valstybė. Pagrindinė problema ir teisinis pagrindas pajamų apmokestinimas. Įkainio nustatymo skalės ypatybės. Išskaitymų rūšys, jų reikšmė ir taikymas.

Į biudžetą mokėtino mokesčio sumos ir mokėjimų šaltinio išskaičiuotų dividendų sumos apskaičiavimo tvarka; mokesčių deklaracijų pildymas. Pajamų, pripažintų apmokestinimo objektais, nustatymas. Mokėjimai už ataskaitinius ir mokestinius laikotarpius.

Atleidimo nuo gyventojų pajamų mokesčio sąlygų svarstymas. Standartinių, turto, socialinių ir profesinių atskaitymų taikymas nustatant mokesčių bazę. Muito normos apskaičiavimo tvarkos tyrimas.

Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokėtojai. Gyventojų pajamų mokesčio objekto charakteristikos. Standartinės, socialinės, nuosavybės ir profesinės mokesčių lengvatos. Mokestinis laikotarpis, tarifai ir gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos.

Bendrosios mokesčio charakteristikos ir mokesčių apskaičiavimo ypatumai atskirais atvejais. Neapmokestinamos pajamos. Mokesčių atskaitymai ir tarifai. Mokesčių apskaičiavimo ypatybės individualūs verslininkai ir asmenys privačioje praktikoje.

Standartinių ir socialinio mokesčio atskaitymų apskaičiavimas. Nekilnojamojo turto mokesčio atskaitymai, kurie netaikomi individualių verslininkų pajamoms, gautoms parduodant turtą, susijusį su jų verslumu.

422. klausimas. Gyventojų pajamų mokestis: mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektas, mokesčių bazės nustatymo principas, mokesčių atskaitymų rūšys.

Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokesčių mokėtojai pripažįstami asmenų kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, gaunantys pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai (Mokesčių kodekso 207 straipsnis).

Mokesčių rezidentai yra asmenys, kurie faktiškai lieka Rusijos Federacijoje mažiausiai 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės. Asmens buvimo Rusijos Federacijoje laikotarpis nenutraukiamas, kai jis išvyko už Rusijos Federacijos ribų trumpalaikiam (trumpesniam nei šešių mėnesių) gydymui ar mokymui. Be to, nepriklausomai nuo faktiškai praleisto laiko Rusijos Federacijoje, Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai yra užsienyje tarnaujantys Rusijos kariškiai, taip pat įstaigų darbuotojai valstybės valdžia ir organai Vietinė valdžia išsiųstas dirbti už Rusijos Federacijos ribų.

Apmokestinimo objektas yra pajamos, kurias gauna mokesčių mokėtojai:

1) asmenims, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai - iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir (arba) už Rusijos Federacijos ribų;

2) asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai - iš šaltinių Rusijos Federacijoje.

Pagal str. Pagal Mokesčių kodekso 41 straipsnį pajamos pripažįstamos ekonomine nauda pinigais arba natūra, į jas atsižvelgiama, kai jas galima įvertinti, ir tiek, kiek tokią naudą galima įvertinti. gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas susietas su mokesčių mokėtojo (fizinio asmens) gautais pinigais, natūra ar materialine nauda gautomis pajamomis.

Mokesčių mokėtojo pajamos užsienio valiuta perskaičiuojamos į rublius pagal oficialų Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, nustatytą minėtų pajamų faktinio gavimo dieną (faktinių išlaidų dieną).

Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas mokesčių mokėtojo pajamas, kurias jis gauna tiek grynaisiais, tiek natūra, arba teisę disponuoti, kurias jis turi, taip pat į pajamas materialinės naudos forma.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai pajamų rūšiai, kuriai nustatyti skirtingi mokesčių tarifai. Art. Mokesčių kodekso 211-214.4 punktuose atskleista mokesčių bazės nustatymo specifika.

Nustatydamas mokesčių bazės dydį, mokesčių mokėtojas turi teisę gauti mokesčių atskaitymus. Mokesčių atskaitymų rūšys yra išvardytos Mokesčių kodekso 218-221 straipsniuose.

Taigi standartines mokesčių lengvatas mokesčių mokėtojui suteikia vienas iš mokesčių agentų, kurie yra pajamų mokėjimo šaltinis, mokesčių mokėtojo pasirinkimu, remdamasis jo rašytiniu prašymu ir dokumentais, patvirtinančiais teisę į tokias mokesčių lengvatas. Jei per mokestinį laikotarpį standartiniai mokesčių atskaitymai mokesčių mokėtojui nebuvo pateikti arba buvo pateikti mažesne suma, tai mokestinio laikotarpio pabaigoje pagal mokesčių grąžinimas ir dokumentus, patvirtinančius teisę į tokius atskaitymus, mokesčių institucija perskaičiuoja mokesčių bazę, atsižvelgdama į standartinių mokesčių atskaitymų teikimą.

Asmuo gali kreiptis į savo darbdavį dėl socialinės atskaitos pagal nevalstybinio pensijų draudimo ar savanoriško pensijų draudimo sutartis. Norint gauti socialinę atskaitą, privalomos šios sąlygos:

Būtina pateikti patvirtinančius dokumentus faktines išlaidas mokesčių mokėtojas;

Įnašai už šias sutartis darbdavys turi sulaikyti ir pervesti į atitinkamas lėšas.

Nekilnojamojo turto mokesčio atskaita mokesčių mokėtojui teikiama remiantis rašytiniu mokesčių mokėtojo prašymu, taip pat mokėjimo dokumentais, surašytais 2004 m. nustatyta tvarka ir patvirtina mokėjimo faktą Pinigai mokesčių mokėtojas už patirtas išlaidas (kvitai dėl kredito nurodymų, banko išrašai apie lėšų pervedimą iš pirkėjo sąskaitos į pardavėjo sąskaitą, pardavimo ir pinigų priėmimo kvitai, aktai dėl medžiagų pirkimo iš asmenų, nurodant pardavėjo adresą ir paso duomenis ir kt. dokumentus).

Mokesčių mokėtojai turi teisę perkelti nuostolius iš operacijų su vertybiniais popieriais ir su išankstinių sandorių finansinėmis priemonėmis, cirkuliuojančiomis organizuotoje vertybinių popierių rinkoje. Siekdamas patvirtinti teisę į mokesčių atskaitymus perkeliant nuostolius iš operacijų su vertybiniais popieriais ir operacijas su išankstinių sandorių finansinėmis priemonėmis, mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, patvirtinančius nuostolių, patirtų per visą laikotarpį, sumažinus einamojo mokestinio laikotarpio mokestinę bazę. pagal anksčiau gautų nuostolių sumą ...

Mokesčių mokėtojui mokesčių atskaitymas pateikiamas, mokesčių mokėtojui pateikus mokesčių deklaraciją mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Šioms mokesčių mokėtojų kategorijoms gali būti taikomos profesinės mokesčių lengvatos:

Asmenys, registruoti įsisteigę galiojančius teisės aktus tvarka ir įgyvendinimas verslumo veikla be išsilavinimo juridinis asmuo, - pajamų, gautų įgyvendinant tokią veiklą, dydžiu;

Notarai privačioje praktikoje advokatų, kurie įsteigė advokatų biurus, ir kiti asmenys, užsiimantys privačia praktika - pagal pajamų, gautų iš tokios veiklos, dydį.

Teisė gauti profesionalias mokesčių lengvatas realizuojama pateikiant raštišką prašymą mokesčių agentui.

Nesant mokesčių agento, mokesčių mokėtojams teikiamos profesionalios mokesčių lengvatos, kai mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikiama mokesčių deklaracija (Mokesčių kodekso 221 straipsnis).

423. klausimas. Gyventojų pajamų mokestis: mokestinis laikotarpis, mokesčio tarifai, mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka, dvigubo apmokestinimo panaikinimas, mokesčių deklaracija. Mokestinis laikotarpis pagal str. Mokesčių kodekso 216 straipsnis pripažįstamas kalendoriniais metais. Numatyta 224 NK