Gautinų sumų nurašymas. Kaip mokesčių apskaitoje nurašyti blogas skolas (debitorines sumas)? Abejotinų gautinų sumų samprata ir nurašymas

Atvejai, kai kreditorius negali gauti iš skolininko skolos grąžinimo ar atgauti sumų nei sutartimi, nei išieškojimu, nei teismine tvarka, yra dažni.

Tokiose situacijose kreditorius finansiniame rezultate nelieka nieko, išskyrus negrąžintą skolą. Tačiau ši operacija reikalauja atidžiai stebėti buhalterinės apskaitos ir mokesčių teisės aktų nuostatos.

Kokia skola turi būti nurašyta

Gautinos sumos – tai įvairių asmenų įsiskolinimų vienam asmeniui suma. Paprastai tokie santykiai atsiranda tarp įmonių. Rečiau viena iš šalių yra fizinis asmuo.

Tokia skola skirstoma į normalią ir pradelstą. Jei įmonė pristatė prekes, paslaugas, dirba pagal avansinio mokėjimo sutartį, tiekėjo buhalterijoje atsiranda įprastas gautinas sumas. Atsiskaitymo sąlygos nepažeistos, pirkėjas sutarties vis dar laikosi.

Nesumokėjus mokėtinos sumos sutartyje numatytą dieną, vėluojama, skola pradelsta.

Pradelstų skolų rūšys pagal PMĮ 266 str.:

• abejotinas- kai kreditorius nesuteikė sau turtinių garantijų, pavyzdžiui, įkeitimo ar laidavimo, t.y. kreditoriaus požiūriu, galimos mokėjimo negavimo rizikos;
• beviltiška- skola pripažinta nerealia grąžinti ir nurašyta.

Kai skola tampa bloga:

• senaties termino ir antstolių išieškojimo termino pasibaigimas;
• institucijos sprendimo panaikinti skolinius įsipareigojimus paskelbimas;
• skolininko egzistavimo pabaiga – ir bankroto procedūra.

Ieškinio senaties terminas pagal civilinę teisę yra trys metai nuo vėlavimo ar paskutinio skolininko veiksmo santykiams išspręsti nustatymo momento.

Buhalterinės apskaitos nuostatuose yra paaiškinta, kad pradelstos gautinos sumos nurašomos kiekvienu atveju atskirai ir įmonės vykdomojo organo nurodymu.

Nurašymas atliekamas:

• rezervuose abejotinoms skoloms;
• finansiniame rezultate;
• sąnaudose - ne pelno įmonėms.

Jeigu pats subjektas turi įsiskolinimų kitiems asmenims, mokėtinų sumų, rekomenduojama nurašyti gautinas sumas savo skolų dydžiu.

Kodėl reikia nurašyti? Bet kokia skola balanse yra susijusi su asmens pajamomis ir padidina apmokestinamosios bazės dydį. Kalbant apie įmones, skolos siekia nemažą, o kartais ir nemažą sumą ir gali turėti reikšmingos įtakos finansiniam rezultatui bei mokesčių dydžiui. Tokia situacija įmonei nepatraukli, todėl ji sieks atsikratyti blogų skolų įrašo.

Mokesčių ir civiliniai kodeksai patvirtino ieškinio pateikimo terminą - per trejus metus nuo aplinkybės paaiškėjimo dienos.

Sutikrinimo tikslais buhalterija sugeneruoja pažymą apie įmonės gautinų ir mokėtinų sumų dydį inventorizacijos veiklos pradžios momentu.

Pagalboje pateikiama informacija apie:

• apie skolininkus – apie kiekvieną atskirai (vardas, pavardė, kontaktai, santykių specifika);
• skolų dydis (susidarymo laikas ir aplinkybės);
• patvirtinančių dokumentų sąrašas.

Sertifikatas pridedamas ir naudojamas kaip pagrindas peržiūros komandai analizuojant atsiskaitymus su klientais ir tiekėjais.

Ką reikia patikrinti:

• balas 60- avansai tiekėjams ir rangovams bei skolos jiems;
• 62 sąskaita- avansus iš pirkėjų ir jų skolas;
• 66 ir 67 sąskaitos- skolos už paskolas ir kreditus;
• 68 sąskaita- permokėtos sumos ir mokesčių bei rinkliavų skolos;
• 69 sąskaita- permokėtos sumos ir įsiskolinimai už draudimo įmokas;
• balas 70- išmokos darbuotojams ir permokos, darbo apmokėjimo kaupimas ir nemokėjimas;
• - ataskaitomis nepatvirtinti mokėjimai atskaitingiems asmenims ir atskaitingų asmenų išlaidos, viršijančios išduotas sumas;
• - darbuotojų ir darbuotojų skolos dėl kitų aplinkybių;
• 75 sąskaita- steigėjų skolos už savo akcijų išlaikymą, skolos dividendais;
• - sumos tarp skolininkų ir kreditorių.

Inventorizacijos rezultatai nurodyti akte d. Dokumente taip pat pateikiama informacija apie dalį skolų, pripažintų skolininkais, o dalį – nepripažintų skolininkais. Patvirtinama skolos, priskiriamos blogai dėl senaties termino pabaigos, dalis.

Blogų skolų sumos su uždelsimu ieškinio pateikimo terminas turėtų būti rodomos atskiroje eilutėje - pagrįstai jų nurašymui.

Apsvarsčiusi aktą, įmonės vadovybė išduoda įsakymą nurašyti skolas. Užsakymo forma nemokama. Užregistravus dokumentą, buhalterija realiai gali nurašyti skolas.

Perkeliant skolą iš pirkėjų į išlaidas, būtina atsižvelgti į veiksnį. Jeigu įmonė dirba pagal pristatymo mokesčio schemą, vadinasi, PVM buvo kaupiamas net tada, kai prekės ar paslaugos buvo išsiųstos ir jo vėl pridėti prie sumos nereikia. Priešinga situacija, jei įmonė veikia pagal PVM mokėjimo schemą.

Jeigu įmonė nesudarė atidėjinio abejotinoms skoloms, tai skolos nurašomos į pelno apskaičiavimą kaip ne veiklos sąnaudų dalis.

Jei rezervai sudaromi, tada nurašymas atliekamas iš atsargų sąskaitos. Tokios operacijos laidai atrodo taip: 63 tūkst. 62 tūkst.

Jei sąskaitoje yra tik dalis beviltiškų skolų sumos, tai ši dalis nurašoma iš rezervo, o likutis yra ne veiklos sąnaudose.

Skelbiame pavyzdžius: „Vector LLC“ 2015 m. atliko skolų inventorizaciją, nustatė ir priskyrė rezervams 100 000 rublių skolų. Kitais metais vienas iš įmonės klientų nesumokėjo už pristatymą ir netrukus praėjo likvidavimo procedūrą. 200 000 rublių suma tapo nerealia skola. Įmonė veikia pagal PVM mokėjimo schemą. PVM suma yra 30 000 rublių.

Laidai:

• Dt 91-2 Kt 63 - rezervo formavimas 100 000 rublių;
• Dt 63 Kt 62 - visos 100 000 rublių nurašymas iš rezervo sąskaitos;
• Dt 91-2 Kt 62 - likusių 100 000 rublių nurašymas į išlaidas;
• Dt 76 Kt 68 - pridėtinės vertės mokestis 30 000 rublių.

Jeigu yra galimybė nurašyti tik tam tikrą visos skolos sumos dalį – pavyzdžiui, skolininko bankroto procedūros metu arbitražo teismas pripažino, kad jo ilgalaikio turto ir apyvartos nepakanka kreditoriams patenkinti ir tik dalį lėšų. priskiriami grąžinimui, o kai kurie pripažinti neatgautinais.

Tada kreditorius nurašo tam tikrą sumą, kurią nerealu grąžinti, ir gauna kitą dalį:

• Dt 51 Kt 62 - skolininkas dalį skolos sumokėjo;
• Dt 91-2 Kt 63 - likusios dalies nurašymas.

O jei rezervuose yra sumų, kurios nepateko į nurašymo procesą, jei rezervo suma viršija realią skolą iki metų pabaigos, šis likutis turi būti perkeltas į įmonės pajamas.

Mokesčių apskaitos, kurią įmonė tvarko skaičiuodama pelno mokestį, dalis, nurašymo procedūra atrodo panašiai:

• skolos priskiriamos ne veiklos sąnaudoms, nesant rezervų;
• dėl rezervo buvimo skolos nurašomos iš atsargų sąskaitos į finansinį rezultatą;
• jei po to lieka kokia nors skolos suma, ji taip pat nurašoma kaip ne veiklos sąnaudos.

Nurašytos sumos ir toliau yra kreditoriaus sąskaitose 5 metus – tokia norma nustatoma tuo atveju, jei skolininko finansinė padėtis stabilizuosis ir atsiras galimybė skolą grąžinti.

Nurašymai įrašomi į nebalansinę sąskaitą - 007.

Sužinokite daugiau apie gautinas sąskaitas šiame vaizdo įraše.

Gautinos sumos gali atsirasti, pavyzdžiui, šiais atvejais:

Skolų nurašymas

Apskaitoje gautinos sumos turi būti nurašytos:

• pasibaigus senaties terminui;

• kitais atvejais, kai išieškoti tampa nerealu, pavyzdžiui, organizacijos likvidavimo atveju.

Tai nurodyta Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės reglamento 77 punkte.

Gautinos sumos turi būti nurašomos atskirai kiekvienai prievolei.

Senaties terminas

Bendrasis ieškinio senaties terminas yra treji metai. Teisingai suskaičiuoti šiuos trejus metus bus lengviau.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnio ir 200 straipsnio 2 dalies nuostatų.

Senaties termino pavyzdys. Ieškinio senaties terminas nenutrūko

2016 m. sausio 13 d. UAB „Prekybos firma „Germes““ išsiuntė prekes UAB „Alfa“. Pagal sutartį apmokėjimas turi būti atliktas ne vėliau kaip per 10 kalendorinių dienų nuo išsiuntimo, tai yra ne vėliau kaip iki 2016 m. sausio 23 d. Tačiau mokėjimo iš „Alfa“ iki nustatyto termino nebuvo gauta.

Ieškinio senaties terminas turi būti skaičiuojamas nuo 2016-01-24 iki 2019-01-24 imtinai (jei ieškinio senaties terminas nebuvo nutrūkęs).

Senaties terminas gali nutrūkti, kai skolininkas atlieka veiksmus, rodančius skolos pripažinimą.

Po pertraukos senaties terminas prasideda iš naujo. Tuo pačiu laikas, praėjęs iki pertraukos, į naują senaties terminą neįskaitomas. Kartu yra ir senaties terminas: ieškinio senaties terminas negali viršyti 10 metų nuo teisės pažeidimo dienos, net jei terminas buvo nutrauktas. Išimtis yra atvejai, nustatyti 2006 m. kovo 6 d. įstatyme Nr. 35-FZ dėl kovos su terorizmu.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnio 2 dalyje, 203 straipsnyje.

Skolininkas gali pripažinti savo skolą net ir pasibaigus senaties terminui. Šiuo atveju nuo skolos pripažinimo momento senaties terminas prasideda iš naujo. Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos civilinio kodekso 206 straipsnio 2 dalyje.

Senaties termino pavyzdys. Ieškinio senaties terminas buvo nutrauktas

Sausio 13 d. Trading Firm Germes LLC išsiuntė prekes į Alpha LLC. Pagal sutartį atsiskaitymas turi būti atliktas ne vėliau kaip per 10 kalendorinių dienų nuo išsiuntimo, tai yra ne vėliau kaip iki sausio 23 d. Tačiau mokėjimo iš „Alfa“ iki nustatyto termino nebuvo gauta.

Sausio 25 d. Hermesas išsiuntė Alfai pretenzijos laišką. Vasario 1 dieną šalys surašė susitaikymo aktą. Tai reiškia, kad „Alfa“ pripažino savo skolą. Tokiu atveju senaties terminas pradedamas skaičiuoti iš naujo – nuo ​​vasario 2 d.

Situacija: kokie skolininko veiksmai liudija apie skolos pripažinimą ir ar yra pagrindas senaties terminą laikyti nutrūkusiu?

Teisės aktai nenustato skolininko veiksmų, rodančių, kad jis pripažino skolą, sąrašo. Ir tai gali būti pagrindas nutraukti senaties terminą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 203 straipsnis).

Tačiau apytikslis tokių veiksmų sąrašas yra nurodytas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenarinio posėdžio 2015 m. rugsėjo 29 d. nutarimo Nr. 43 20 punkte. Į jį visų pirma įtraukta:

• ieškinio pripažinimo. Tačiau atsakymas į ieškinį savaime nereiškia skolos pripažinimo. Jame turi būti nurodyta, kad skolininkas skolą pripažino;

• sutarties pakeitimas, iš kurio išplaukia, kad skolininkas pripažino skolos buvimą. Arba skolininko prašymas pakeisti tokį susitarimą (pavyzdžiui, dėl mokėjimo atidėjimo ar įmokos);

• pasirašant skolos sutaikinimo aktą.

Pavyzdžiui, nuo nustatyto termino praėjo treji metai. Tačiau per šį laikotarpį šalys pasirašė skolų susitaikymo aktą. Šis aktas yra pagrindas nutraukti senaties terminą (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. liepos 19 d. raštas Nr. 03-03-06/1/426). Todėl būtina skaičiuoti trejų metų laikotarpį nuo paskutinio derinimo akto datos. Yra šios taisyklės išimčių – tai įvykiai, dėl kurių gautinos sumos tapo neatgautinos. Panaši pozicija išdėstyta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. gruodžio 6 d. rašte Nr. ШС-37-3/16955.

Sutartyje gali būti numatyta, kad prievolė gali būti vykdoma dalimis (periodinių įmokų forma). Tokiu atveju, jeigu skolininkas atliko veiksmus, liudijančius tik vienos prievolės dalies pripažinimą, tai nėra pagrindas nutraukti ieškinio senaties terminą kitoms prievolės dalims. Tai nurodyta Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenarinio posėdžio 2015 m. rugsėjo 29 d. nutarimo Nr. 43 20 punkte.

Dokumentavimas

Gautinų sumų atsiradimo faktas turi būti patvirtintas dokumentais (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 1 dalis).

Pagal inventorizacijos rezultatus nustatyti pradelstų gautinų sumų dydį ir atspindėti akte, pvz.Forma Nr. INV-17 . Atlikti inventorizaciją vadovo įsakymuForma Nr. INV-22 ).

Norėdami nurašyti gautinas sumas, vadovas turi išduoti atitinkamą įsakymą. To pagrindas bus inventorizacijos aktas ir buhalterinė ataskaita.

Tai nurodyta Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės reglamento 77 punkte, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai rašte, 2006 m. gruodžio 13 d. Nr. 20-12 / 109630.

Prie gautinų sumų inventorizavimo akto pridėkite jo atsiradimą patvirtinančius dokumentus, pvz.

• sutartys, kuriose nurodytos sandorio šalių įsipareigojimų grąžinimo sąlygos;

• važtaraščiai;

• atliktų darbų (suteiktų paslaugų) aktai;

• gautinų sumų inventorizavimo aktai ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos finansų ministerijos 2013 m. balandžio 8 d. raštų Nr. 03-03-06 / 1/11347 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2011 m. balandžio 13 d. Nr. 16-15 / 035618.1 .

buhalterinė apskaita

Nurašyti skolą nuo atidėjimo abejotinoms skoloms .

Apskaitoje gautinų sumų nurašymas abejotinų skolų atidėjimų sąskaita atspindi registravimą:

63 debetas 62 kreditas (58-3, 71, 73, 76...)
- gautinos sumos buvo nurašytos sukurto rezervo sąskaita.

Rezervą galite naudoti tik rezervuotų sumų ribose. Jei per metus skolos nurašymo išlaidų suma viršija sukurto rezervo sumą, nurodykite skirtumą kaip kitas išlaidas (PBU 10/99 11 dalis).

Nurašydami skirtumą, paskelbkite:

Debetas 91-2 Kreditas 62 (58-3, 71, 73, 76...)
- nurašytos gautinos sumos, kurioms netaikomas atidėjinys.

Gautinų sumų, kurių galiojimo laikas pasibaigęs, ar kitų neatgautinų skolų nurašymas nėra skolos panaikinimas. Todėl per penkerius metus nuo nurašymo datos atspindėkite jį už sąskaitos 007 „Nuostoliai nurašyta nemokių skolininkų skola“ likutį (sąskaitų plano instrukcijos):

Debetas 007
- Nurašytos gautinos sumos.

Per šį laikotarpį stebėti jo išieškojimo galimybę pasikeitus skolininko turtinei būklei (Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės nuostatų 77 punktas).

Jeigu iš balanso nurašytą skolą galima susigrąžinti arba skolininkas ją grąžina savo noru, apskaitoje daryti įrašus:

Debetas 51 Kreditas 76
- gauti pinigai anksčiau nurašytoms gautinoms sumoms apmokėti;

Debetas 76 Kreditas 91-1
- grąžintų anksčiau nurašytų gautinų sumų sumoje atspindėtos kitos pajamos;

Kreditas 007
- nurašytos gautinos sumos.

Nurašytų gautinų sumų atspindėjimo pavyzdys

„Alfa LLC“ kas ketvirtį atlieka gautinų sumų inventorizaciją ir atskaitymus į abejotinų skolų rezervą apskaitoje.

Nepanaudotas rezervo abejotinoms skoloms II ketvirčio likutis sudarė 45 400 rublių.

Remiantis rugsėjo 30 d. inventorizacijos rezultatais, organizacijos įrašuose buvo:

1) abejotinos organizacijų gautinos sumos:

LLC „Prekybos įmonė „Germes“ - 170 700 rublių;

2) Master Production Company LLC skola 45 400 rublių. III ketvirtį magistro skola buvo pripažinta nerealia išieškoti dėl skolininkų organizacijos likvidavimo (patvirtinta išrašu iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro). Formuojant atidėjinį buvo visiškai atsižvelgta į skolos sumą.

Remiantis rugsėjo 30 dienos inventorizacijos rezultatais, „Alfa“ buhalteris įtraukė „Hermes“ skolą 170 700 rublių į abejotinų skolų rezervą.

Magistro skola buvo visiškai nurašyta rezervo sąskaita.

Alfa apskaitoje rezervas buvo suformuotas 170 700 rublių.

Atsižvelgiant į rezervo likutį birželio 30 d. ir nurašytą magistro skolą, papildoma rezervo formavimo išlaidų suma III ketvirtį sudarė:
45 400 rub. + 170 700 rub. - 45 400 rublių. = 170 700 rublių.

Debetas 63 Kreditas 62
- 45 400 rublių. - nurašytos gautinos sumos rezervo sąskaita;

Debetas 91-2 Kreditas 63
- 170 700 rublių. - atspindėjo abejotinų skolų rezervo formavimo išlaidas.

Piliečių skolos

Nurašytos negrąžinamos piliečių gautinos sumos (pavyzdžiui, pirkėjų, nesumokėjusių už jiems išsiųstas prekes) pripažįstamos jų pajamomis. Kalbant apie tokias pajamas, organizacija pripažįstama gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentu. Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2012 m. vasario 8 d. raštuose Nr. 03-04-06 / 4-27, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gruodžio 31 d. Nr. PA-4-11 / 27362.

PAGRINDINIS: pajamų mokestis

Skaičiuojant pelno mokestį, neišieškomos gautinos sumos gali būti nurašytos dviem būdais. Pirmas: sukurto rezervo abejotinoms skoloms sąskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnio 5 punktas). Ir antrasis nurašymo variantas: atspindėti jį ne veiklos sąnaudose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 2 punktas, 2 punktas).

Jei buvo sudarytas rezervas abejotinoms skoloms, tuomet iš rezervo nepadengtos skolos suma gali būti įtraukta į ne veiklos sąnaudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 papunktis, 2 punktas, 265 straipsnis, 5 punktas, 266 straipsnis). ).

Situacija: Ar apskaičiuojant pelno mokestį galima atsižvelgti į mokesčių permoką, kurios grąžinimo (įskaitymo) terminas yra pasibaigęs?

Ne, tu negali. Tokia skola nepripažįstama neišieškoma.

Finansų skyriaus teigimu, jei per trejus metus (senaties terminas) organizacija nesikreipė į mokesčių inspekciją dėl mokesčių permokos grąžinimo, tokio pertekliaus suma negali būti grąžinta ir negali būti pripažinta bloga. skola. Ši suma neatitinka beviltiškų skolų požymių, nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnio 2 dalyje. Todėl organizacija, remdamasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 2 dalies 2 pastraipa, neturi teisės jos įtraukti į ne veiklos išlaidas. Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011-08-08 rašte Nr.03-03-06/1/457.

Patarimas: mokesčių permokos suma, laikotarpis, už kurį pasibaigęs grąžinimas ar kreditas, gali būti įtraukta į ne veiklos sąnaudas. O jei tenka ginčytis su mokesčių inspektoriais, pateikite jiems tokius argumentus.

Permokos atveju šios sumos nuosavybės teisė priklauso organizacijai (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2007 m. vasario 8 d. nutarimo Nr. 381-O-P 2 punktas). Tačiau organizacija negali jos grąžinti ar kompensuoti dėl senaties termino pabaigos. Tai yra, šią sumą surinkti neberealu. Bloga skola yra bet kokia neatgautina skola. Ir jei taip, tada nepareikalauta mokesčių permoka gali būti įtraukta į ne veiklos išlaidas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 2 dalies 2 pastraipa. Arbitražo praktikoje yra tokių teismų sprendimų pavyzdžių, patvirtinančių tokio požiūrio teisėtumą (žr., pvz., Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2014 m. kovo 24 d. nutartis Nr. VAS-2849/14, lapkričio 8 d. , 2012 Nr. VAS-12510/12).

1. Kaip dokumentuoti gautinų ir mokėtinų sumų nurašymą.

2. Kaip apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atspindėti skolos nurašymą.

3. Neišieškotų gautinų sumų nurašymo ir įtraukimo į sąnaudas ypatumai.

Skolininkų ir kreditorių skolos, kurioms suėjęs senaties terminas, taip pat kitos skolos, pripažintos neišieškotomis, yra privalomai nurašytos. Apskaitoje laiku nurašytos beviltiškos skolos užtikrina finansinių ataskaitų patikimumą, nes gautinų ir mokėtinų sumų rodikliai yra neatskiriama organizacijos turto ir įsipareigojimų sudedamoji dalis. Mokesčių apskaitoje, nurašant neišieškomas skolas, koreguojama mokesčio bazė, o tai turi įtakos teisingam mokesčių apskaičiavimui. Iš pirmo žvilgsnio skolų nurašymas nėra didelė problema, tačiau tai tik iš pirmo žvilgsnio. Buhalteriui susidūrus su specifine beviltiškų skolų nurašymo užduotimi, kyla daug klausimų: kaip išrašyti, kaip atspindėti apskaitoje, kaip ši operacija paveiks pajamų mokesčio, PVM apskaičiavimą, supaprastintą mokesčių sistemą ir kt. Šiame straipsnyje siūlau suprasti šiuos ir kitus praktinius gautinų ir mokėtinų sumų nurašymo aspektus.

Blogų skolų nurašymo dokumentai

• Be to, nurašius skolą apskaitoje, surašoma apskaitos ataskaita, kuri yra šios operacijos atlikimo patvirtinimas.

Mokesčių teisės aktuose nėra reikalavimų, kaip dokumentuoti gautinų ir mokėtinų sumų nurašymą, pagrindinė sąlyga yra pagrindo pripažinti tokią skolą neišieškoma (sutartys, važtaraščiai, aktai, Vieningo valstybės likviduojamų juridinių asmenų registro išrašai). sandorio šalys ir pan.).

! Pastaba: Kai skola nurašoma pasibaigus senaties terminui, turi būti nurašyta mokesčių apskaitos tikslais. ataskaitiniu laikotarpiu, kai pasibaigė nurodytas laikotarpis, o ne tada, kai organizacija atliko inventorizaciją ir išdavė įsakymą (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 28 d. raštas Nr. 03-03-06 / 1/38). Taigi skolos inventorizacija laiku (bent jau paskutinę kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pajamų mokesčio dieną) atitinka pačios organizacijos interesus, kad nebūtų koreguojamos pateiktos mokesčių deklaracijos, taip pat būtų užtikrinta, kad duomenys apie skolos nurašymą mokesčiuose ir apskaitoje suderinti.

Gautinų sumų nurašymas

mokesčių apskaita

Blogų gautinų sumų nurašymo atspindys mokesčių apskaitoje labai priklauso nuo jo atsiradimo priežasties. Dažniausios yra pirkėjų skolos už išsiųstas, bet neapmokėtas prekes (darbus, paslaugas), tiekėjų skolos už išvardintus avansus, neuždarytas pristatymais. Pažiūrėkime, kaip skolininkų skolų nurašymas įtakoja pajamų mokesčio, PVM ir supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimą:

Kaip matyti iš lentelės, nurašytų gautinų sumų įtraukimo į išlaidas tvarka taikant bendrą mokesčių sistemą priklauso nuo to, ar organizacija buvo sukurta mokesčių apskaitoje, ar ne. Jei buvo sukurtas rezervas, blogos skolos nurašomos į rezervą ir neįtraukiamos į ne veiklos sąnaudas. Kuriame mokesčių apskaitoje nėra svarbu, ar tokia skola buvo įtraukta į rezervo formavimą, ar ne.

Apskaita

Apskaitos tikslais skolininkų beviltiškos skolos yra įtraukiamos į kitas sąnaudas skolų inventorizavimo datą ir parodomos 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“, 91-2 subsąskaitoje „Kitos išlaidos“. Tuo pačiu, pasibaigus senaties terminui, nurašyta skola dėl skolininko nemokumo per penkerius metus turėtų būti apskaitoma nebalansinėje sąskaitoje 007 „Skola, nurašyta praradus nemokius skolininkus“ stebėti jo grąžinimo perspektyvas.

Skirtingai nuo mokesčių apskaitos, tai yra teisė, bet organizacijos pareiga, esant abejotinoms gautinoms sumoms. Todėl, jei buvo sudarytas atidėjinys abejotinoms skoloms, tada neatgautinos gautinos sumos yra nurašomos ir neįtraukiamos į kitas sąnaudas. Tačiau reikia atsiminti, kad apskaitoje rezervo sąskaita gali būti nurašyta tik skola, kuri dalyvavo ją formuojant.

Mokėtinų sumų nurašymas

Mokėtinų sąskaitų, kurių senaties terminas pasibaigęs, nurašymas, taip pat gautinų sumų nurašymas, taikant bendrą apmokestinimo sistemą ir supaprastintą mokesčių sistemą, atsispindi mokesčių apskaitoje, atsižvelgiant į jo atsiradimo priežastį: skola už gautas, bet neapmokėtas prekes (darbus, paslaugas) arba įsiskolinimą už avansus, gautus iš pirkėjų.

! Pastaba: Mokesčių apskaitoje visos nurašytos mokėtinos sumos (dėl senaties termino pasibaigimo ir kitais pagrindais) yra įtraukiamos į ne veiklos pajamas, su išimtimi skolos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 3.4, 11, 21 punktai, 1 punktas):

• iki biudžeto mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų sumokėjimui;
• valstybės nebiudžetines lėšas įmokoms, netesyboms ir baudoms mokėti;
• dalyviui, kuriam priklauso daugiau kaip 50% organizacijos įstatinio kapitalo (išskyrus skolą už paskolų palūkanas);
• organizacijai, kurios įstatiniame kapitale jūsų organizacijos dalis yra didesnė nei 50% (išskyrus skolas už paskolų palūkanas);
• bet kuriam jūsų organizacijos nariui, jei skolos atleidimo dokumente nurodyta, kad tai daroma siekiant padidinti jūsų įmonės grynąjį turtą;
• prieš organizacijos dalyvius dėl nepareikaluotų dividendų.

Apskaita

Apskaitoje nurašytos mokėtinos sumos įtraukiamos į organizacijos kitas pajamas ir atspindimos 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir išlaidos“, 91-1 subsąskaitoje „Kitos pajamos“.

Sudėtingos situacijos nurašant gautinas sumas

Neišieškotos gautinos sumos, kaip išsiaiškinome, mokesčių tikslais yra įtraukiamos į sąnaudas, todėl į jų nurašymą turi būti žiūrima ypač atsargiai. Dažnai buhalteriui kyla abejonių dėl skolos „beviltiškumo“ ir jos priskyrimo išlaidoms teisėtumo. Siūlau spręsti dažniausiai pasitaikančias gautinų sumų nurašymo problemas.

1. Ar galima į išlaidas įtraukti skolos sumą su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu, jei skolininkas yra bankroto procese?

Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos pozicija, tokia skola neįtraukiama į ne veiklos sąnaudas, jei bylos skolininko atžvilgiu nebaigtos, o kreditorius įtrauktas į kreditorių registrą. Nesvarbu, kiek laiko baigiasi ieškinio senaties terminas. Mokesčių mokėtojas gautinas sumas gali nurašyti tik teismui paskelbus skolininko bankrotą ir išbraukus jį iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro. (Rusijos finansų ministerijos 2013-03-04 raštas Nr. 03-03-06/1/6313, Rusijos finansų ministerijos 2013-09-23 raštas Nr. 03-03-06/2/39363, raštas Rusijos finansų ministerijos 2013-03-04 Nr. 03-03-06 /1/6313)

1. Ar galima į išlaidas atsižvelgti į beviltiškų skolų, kurių išieškojimas nebuvo paimtas, sumą?

Vadovaujantis teismų sprendimais ir Finansų ministerijos išaiškinimais, neišieškotos gautinos sumos, kurių senaties terminas pasibaigęs, gali būti įtrauktos į išlaidas mokesčių tikslais, neatsižvelgiant į tai, buvo imtasi veiksmų joms išieškoti, ar ne. (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. rugsėjo 14 d. nutarimas byloje Nr. A40-85915 / 11-91-367, Rusijos finansų ministerijos 2008 m. vasario 21 d. raštas Nr. 03-03-06 / 1/124, Rusijos finansų ministerijos 2008 m. lapkričio 25 d. raštas Nr. 03- 03-06/2/158)

1. Ar gautinų sumų suma yra įtraukta į išlaidas, jei skolininkas yra pripažintas neveiksniu juridiniu asmeniu ir mokesčių administratoriaus sprendimu pašalintas iš Vieningo valstybės juridinių asmenų registro (jei per praėjusius dvylika mėnesių nebuvo pateikta ataskaita, nebuvo atlikta jokių operacijų). atlikta einamojoje sąskaitoje)?

Iki 2014-01-09 - neįtraukiama, nes skolininko išbraukimas iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro nėra jo likvidavimas ir toks debitorinių sumų nurašymo pagrindas nenumatytas ĮBĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnis. (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 27 d. raštas Nr. 03-03-06/1/5556, Rusijos finansų ministerijos 2008 m. liepos 7 d. raštas Nr. 03-03-06/1/309 , Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 11 d. raštas Nr. 03-03-06 /1/649)

Nuo 2014-01-09 - įskaitytinai, kadangi nuo nurodytos datos įsigaliojo 2014-05-05 įstatymas Nr.99-FZ, pagal kurį Rusijos Federacijos civilinis kodeksas buvo papildytas 2014-05-05 2014 m. 64.2. Remiantis šiuo straipsniu, neveikiančio juridinio asmens pašalinimas iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro faktiškai prilygsta jo likvidavimui.

1. Kuriuo momentu gautinos sumos gali būti nurašytos kaip ne veiklos sąnaudos, jei buvo atliktas atsiskaitymų su skolininku derinimas?

Atsiskaitymų sutikrinimo akto pasirašymas yra pagrindas nutraukti senaties terminą, todėl gautinos sumos gali būti nurašytos ir įtraukiamos į sąnaudas tik praėjus trejiems metams nuo paskutinio atsiskaitymų sutikrinimo akto pasirašymo dienos. . (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. gruodžio 6 d. laiškas Nr. ШС-37-3/16955)

1. Ar galima neatgautinas gautinas sumas įtraukti į sąnaudas, jei šiai sandorio šaliai yra mokėtina priešprieša?

Taigi, mes išnagrinėjome gautinų ir mokėtinų sumų nurašymo tvarką apskaitoje ir mokesčių apskaitoje. Dar kartą noriu priminti, kad blogų skolų nurašymas yra organizacijos atsakomybė ir turi įtakos tiek finansinėms ataskaitoms, tiek mokesčių apskaičiavimui. Todėl būtina nurašyti sandorio šalis, kurioms nerealu laiku ir apdairiai išieškoti skolas, o tai, tikiuosi, jums padės šio straipsnio medžiaga.

Ar šis straipsnis jums naudingas ir įdomus? pasidalinkite su kolegomis socialiniuose tinkluose!

Yra komentarų ir klausimų - rašyk, aptarsime!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "tiesioginis"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikali"; yandex_direct_border_type = "blokuoti"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = klaidinga; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tiesa; yandex_no_sitelinks = tiesa; document.write(" ");

Teisės aktai ir reglamentai

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

2. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas

3. Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės Rusijos Federacijoje nuostatai, patvirtinti Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n.

4. Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų planas ir jo taikymo instrukcijos, patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n.

Finansų ministerijos kodus ir įsakymus galite rasti adresu http://pravo.gov.ru/

5. Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštai

Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškus galite rasti oficialioje svetainėje http://mfportal.garant.ru/

Daugelis įmonių ir organizacijų susiduria su gautinomis sumomis – įmonės turto dalimi, kuri gali veikti kaip apyvartinis kapitalas. Tuo pačiu metu gautinos sumos gali būti:

• Pavėluota. Tokia skola atsiranda praleidus terminą atsiskaityti už pristatytas prekes ar paslaugas kitai įmonei ar asmeniui. Tai gali būti ir abejotina, ir beviltiška.
• Pagal abejotinas gautinas sumas suprasti skolas, kurios nėra finansiškai užtikrintos: nėra banko mokėjimo garantijos ar laidavimo sutarties. Tokia skola, pasibaigus senaties terminui, paprastai 3 metams, virsta bloga skola, kurią atgauti iš sandorio šalies yra nerealu.
• Įprastos gautinos sumos vardinės skolos, kurių mokėjimo terminas dar nėra suėjęs, tačiau tuo pačiu metu turtas buvo perduotas trečiajam asmeniui apmokėtu avansu.

Kokios gautinos sumos turi būti nurašytos

Skolos įmonei visada sukuria nemalonią finansinę aplinką: įmonė ne tik negavo jai priklausančių sumų, bet ir privalo jas įtraukti į grynąjį pelną bei mokėti mokesčius, atsižvelgdama į esamą finansinę situaciją. Tokia situacija iškreipia esamą įmonės padėtį, įmonė bando nurašyti skolas. Tačiau tai galima padaryti tik tada, kai visi bandymai legaliai išieškoti skolas žlugo.

Gerbiamas skaitytojau! Mūsų straipsniuose kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra unikalus.

Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręsti savo problemą – susisiekite su internetine konsultanto forma dešinėje arba skambinkite telefonu.

Norint nurašyti gautinas sumas, reikia išsiaiškinti jų atsiradimo priežastis ir priskirti tai vienai ar kitai blogų skolų grupei:

• Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, gautinos sumos priskiriamos nerealizuotoms išlaidoms, jei dėl vienos ar kitos priežasties jų grąžinti neįmanoma. Tai, pavyzdžiui, skolos, kurioms yra suėjęs senaties terminas, o išieškoti skolą net teisme dėl likvidavimo ar bankroto procedūrų neįmanoma. Tokios skolos nurašomos tik tam sukurtos įmonės rezervinių lėšų sąskaita. Net ir nurašius skolą, ji balanse rodoma dar 5 metus, nes gali paaiškėti ir skolininko mokumas.
• Pradelstos gautinos sumos gali būti įtrauktos į sąnaudų sandorius tik po to, kai teismas vėl dėl įvairių priežasčių atsisako grąžinti skolą. Tačiau ieškinio nagrinėjimo terminas gali būti pratęstas, jei sandorio šalis viešai pripažįsta savąją, tokiu atveju ataskaita vėl pratęsiama 3 metams.
• Jeigu realiai skolų išieškoti neįmanoma, nes teisminio proceso išlaidos gali viršyti pačių skolų dydį, tuomet šios skolos vadovybės nurodymu gali būti nurašytos. Arba vykdomosios valdžios pavedimu, kai antstolis surašė paaiškinimą dėl skolininko nemokumo.
• Jeigu įmonė skolininkė likviduojama.

Pasiruošimas nurašyti skolą

Gautinos sumos nurašomos tiek buhalterinėje, tiek mokesčių apskaitoje pagal anksčiau parengtus dokumentus, paaiškinančius skolos kilmę, dydį ir atsiradimo laikotarpį.

Tokie dokumentai apima:

• Prekių tiekimo ar paslaugų teikimo sutartys.
• Dokumentai, patvirtinantys prekių išsiuntimą arba priėmimo tam tikriems darbams atlikti ar paslaugų teikimui aktą.
• Mokėjimas ar kiti dokumentai, patvirtinantys avanso sumokėjimo faktą įmonės, neįvykdžiusios mokėjimo įsipareigojimų, skolos patikrinimo aktai.

Kad būtų pagrindas nurašyti, būtina atlikti skolų inventorizaciją, surašyti aktus ataskaitinių metų pabaigoje. Įmonės vadovybė, remdamasi inventorizavimo rezultatais, priima sprendimą nurašyti skolas kaip neišieškomas.

Išanalizuojamos visos įmonės vykdomos finansinės operacijos, atskleidžiama tiksli kiekvienos pozicijos skolos suma.

Visa parengta dokumentacija siunčiama įgaliotai organizacijai, kuri priima sprendimą dėl gautinų sumų nurašymo ar išieškojimo.

Tipiški blogų skolų nurašymai

Tiek didelių, tiek mažų organizacijų buhalteriai privalo stebėti gautinų sumų būklę, todėl įmonės sudaro rezervinius fondus kritinėms situacijoms. Siuntimai gautinų sumų nurašymui labai priklauso nuo sukurto rezervinio fondo apimties: ar užteks nuosavų lėšų kompensuoti. Atidėjiniai gali būti sudaromi kiekvienai abejotinai ar blogai skolai, o jų dydis priklauso nuo įmonės finansinės būklės. O jei per ataskaitinį laikotarpį jie nenaudojami, tuomet jie derinami su bendrais finansiniais rezultatais.

Paprastai buhalteriai, vadovaudamiesi įmonės apskaitos politika, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje surašo inventorizacijos lapą apie skolos būklę. Vadovas išduoda nurašymo pavedimą, o buhalteriai atlieka tipinius įrašus, jei yra rezervinis fondas:

• Nurašymas atliekamas per 62 sąskaitą (atsiskaitymai su agentais) į 63 sąskaitą (dėl sukurto rezervo). Sandorio pagrindu nurodykite sutarties su klientais dėl prekių tiekimo ar paslaugų teikimo numerį.
• Ta pati suma atsispindi balanso sąskaitoje 007 (nurašant gautinų sumų nuostolius). Atkreipkite dėmesį į šios paskyros atspindį, nes bet kuri audito organizacija pirmiausia ja domisi.

Jei rezervinis fondas nesudaromas, daromi šie įrašai:

• Skola įtraukiama į 91.2 sąskaitą (kitų išlaidų straipsnis).

Jei įmonė skolininkė nusprendė sumokėti savo skolą, tada registruojama:

• 51 sąskaitoje (rodo einamąją sąskaitą) 91.1 eilutėje įrašoma iš skolininko gauta suma, kaip pagrindas nurodoma banko sąskaita, iš kurios buvo gauti įplaukos.
• Tuo pačiu metu ta pati suma rodoma sąskaitoje 007.

Atliekant įmonės auditą, buhalteris privalo turėti skolininko nemokumo atveju patvirtinančius dokumentus. Visi dokumentai saugomi atskirame aplanke.

Neabejotinų gautinų sumų nurašymas: siuntimai

Visi sandoriai, susiję su abejotinomis gautinomis sumomis, yra nurašomi į sukurtą rezervą. Šiuo atveju skelbiami skelbimai:

D 63: K 62 - taip nurašomos abejotinos skolos rezervuotų lėšų sąskaita. Jeigu per ataskaitinį laikotarpį abejotinų skolų suma viršija rezervo sumą, tai skirtumas parodomas kitų išlaidų straipsnyje:

D91.2: K62 - nurašytos skolos rodymas nenaudojant rezervuotų sumų. Bet šios skolos nurašymas nėra anuliuojamas, o per ateinančius 5 metus suma rodoma balanse 007 sąskaitoje.

Nurašykite neatgautas sandorio gautinas sumas

Nereikalingos gautinos sumos gali atsirasti dėl 2 priežasčių:

• Įmonės likvidavimo atveju.
• Kai sueina senaties terminas.

Kad būtų galima nurašyti nepareikalautas skolas, būtina parengti daugybę patvirtinančių dokumentų:

• Apskaitos aktas, surašytas buhalterio, atlikus sandorio šaliai priskirtų įsipareigojimų analizę.
• Buhalterio pažyma apie pretenzijų pateikimo termino skaičiavimą, remiantis sudarytomis sutartimis.
• Aiškinamasis raštas, kuriame nurodyta skolos priežastis.
• originalus dokumentas.
• Neužregistruota lėšų sudėtis.

Parengtus dokumentus svarsto įmonės vadovas, jų pagrindu išduodamas įsakymas nurašyti.

Gautinų sumų nurašymas ir mokesčių apskaita

Skolų nurašymo operacijos rodomos mokesčių ataskaitose, tačiau atliekant šį veiksmą, turi būti nurodytos nurašymo priežastys:

• Išieškojimo termino pabaiga yra trejų metų ištisinis laikotarpis.
• Teismų ar vykdomųjų organų sprendimai dėl lėšų skoloms apmokėti trūkumo.
• Jeigu likviduota organizacija yra skolinga.

Kuriant rezervinį fondą į fondą įskaitomos skolos, o mokesčio bazė nesumokama. Remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, atliekamas skaičiavimas, o jei skolos viršija rezervuotas lėšas, nuo skirtumo sumokamas pelno mokestis.

Jei rezervinis fondas nebuvo sukurtas, tada perskaičiavimas atliekamas kas mėnesį, o mokesčių mokėjimus perkelti į kitą ataskaitinį laikotarpį draudžiama.

Nurašymas atliekamas tokia tvarka: Iš subsąskaitos debeto 76 (atidėti PVM mokėjimai) ir kreditinės sąskaitos 68 (PVM apskaičiavimai) registravimo bazėje įrašomas patikrinimo ataskaitos duomenys.

Debitorinių sumų nurašymas teismo sprendimu: komandiruotės

Teismo sprendimas nurašyti gautinas sumas priimamas remiantis bankrutuojančios įmonės bankroto bylos pabaiga ir nutartimi ją išbraukti iš vieningo juridinių asmenų registro.

Nurašomas skelbiant:

Debetas 91,02 – kreditas 60.

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje:

Debetas 99 – kreditas 60.

Metų pabaigoje:

Debetas 94 – kreditas 99.

Taigi turtas bus sumažintas, bet skola taps įsipareigojimu.

Gautinų sumų nurašymas: supaprastintos mokesčių sistemos registravimas

Jei įmonė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tada visos finansinės operacijos rodomos kasos knygoje, o kartais buhalteriai neapdoroja skolų, o tai yra pažeidimas.

Nurašymas atliekamas tais pačiais sandoriais kaip ir bendrasis apmokestinimas.

PVM apskaita nurašant blogą pirkėjo skolą

Mokesčių apskaitoje numatytas sąnaudų ir gautinų sumų įtraukimas, apmokestinama visa suma.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos išaiškinimuose nurodoma, kad mokesčių mokėtojai, siekdami nustatyti gautų pajamų mokesčio bazę, kai rezerviniai fondai nesudaromi, turi teisę gautinas sumas nurašyti į sąnaudų sąskaitą su PVM.

Tokios pat nuomonės laikosi ir Aukščiausiasis arbitražo teismas, aiškina, kad Mokesčių kodekse nėra teisinio pagrindo formuoti mokesčio bazę be pridėtinės vertės mokesčio, o priešingai – tik su PVM.

Gautinų sumų nurašymas – tai buhalteriai reguliariai atliekama operacija. Kaip nustatyti gautinų sumų nurašymo kriterijus ir kaip tai teisingai įgyvendinti, sužinosite iš mūsų straipsnio.

Kokią skolą galima nurašyti

Nurašyti galima ne visas įmonės skolas, o tik tas, kurios atitinka skolos, kurią išieškoti nerealu, požymius. Blogos skolos sąvoka pateikta 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnis. Tai yra skola su pasibaigusiu senaties terminu, taip pat likviduotos įmonės ar įmonės, kuri yra išbraukta iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro kaip neveikli, skola.

Svarbu! Nerealia galima pripažinti įmonės, išbrauktos iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro vėliau nei 2014 m. rugsėjo 1 d., skolą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 64.2 straipsnio 2 punktas, Rusijos finansų ministerijos raštas). 2015-01-23 Nr. 03-01-10 / 1982). Jeigu duomenys apie faktinį darbo nutraukimą į registrą buvo įrašyti iki 2014 metų rugsėjo 1 dienos, tai tokios įmonės skolos nurašomos pagal bendrąsias taisykles.

Jei individualus verslininkas jums skolingas pinigų, jūs negalite atlikti procedūros tik dėl to, kad jis pašalintas iš USRIP, nes individualus verslininkas atsako už skolas visu savo turtu (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. rugsėjo 16 d. laiškas Nr. . 03-03-06 / 53157). Blogas prekybininko gautinas sumas galima nurašyti tik pasibaigus bankroto procedūrai, individualiam verslininkui mirus arba teisminei institucijai nusprendus, kad pinigų atgauti neįmanoma dėl to, kad nebuvo įmanoma nustatyti verslininko buvimo vietos. Tai yra, anksčiau kaip nurašyti gautinas sumasįsitikinkite, kad tenkinamos aukščiau nurodytos sąlygos.

Jei 2 įmonės skolingos viena kitai, pirmiausia reikia užskaityti skolas, sumažinant gautinos sumos sumą skolos kitai šaliai suma. Jei įmonė partnerė jums vis dar yra skolinga, šiuos pinigus gauti nerealu, o pradelstus gautinas sumas galite nurašyti.

Taigi, sužinojote, kad įmonė skolininkė bankrutavo (arba vėliau nei 2014 m. rugsėjo 1 d. buvo išbraukta iš juridinių asmenų registro). Tokiu atveju suprantate, kad grąžinti skolos nebus įmanoma. Kaip nurašyti gautinas sumas Kur baigiasi senaties terminas?

Paprastai jis yra lygus 3 metams, bet gali būti nutrauktas, jei:

• skolininkas priėmė ir pasirašė susitaikymo aktą;
• išsiuntė laišką – skolos pripažinimą arba prašymą atidėti;
• sumokėtos palūkanos arba baudos;
• firmos prie sutarties sudarė papildomą susitarimą, pagal kurį skolininkas pripažino savo prievolę;
• teismas priėmė jūsų įmonės ieškinį aplaidžiam pirkėjui.

Nutrūkusį ieškinio senaties terminą įmonė turi perskaičiuoti. Tačiau jis negali viršyti 10 metų nuo skolos susidarymo dienos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 181 straipsnio 1 punktas).

Kaip nurašyti neišieškotas gautinas sumas

Taigi, jūs nustatėte, kad yra pinigų, kuriuos nerealu gauti dėl aukščiau išvardytų priežasčių. Norėdami nurašyti gautinas ir mokėtinas sumas, turite surašyti skolos inventorizavimo įsakymą, o jo rezultatus įrašyti į INV-17 formą. Tada vadovas inventorizacijos aktu ir buhalterinės apskaitos išrašo pagrindu išduoda pavedimą likviduoti įmonės skolą, kuriame turi būti nurodyta skolos suma, situacijos aprašymas, kodėl skola tapo neišieškoma, nuoroda į inventorizacijos akto numeris ir data.

SVARBU! Mokesčių administratorius ypač atidžiai tikrina nurašytas skolas, todėl prie skolų inventorizavimo akto rekomenduojame pridėti jos atsiradimo istoriją bei sandorio realumą patvirtinančius dokumentus: sutartis, sąskaitas faktūras, sąskaitas, suteiktų paslaugų aktus, sutikrinimo aktus, taip pat. kaip pagrindas skolą pripažinti neišieškoma (pvz., Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašas arba antstolio patvarkymas).

Pradelstų gautinų sumų nurašymas apskaitoje

Įsakymas nurašyti gautinas sumasįmonės apskaitoje priklauso nuo to, ar ji turi rezervo abejotinoms skoloms.

Jeigu įmonė turi rezervą, daromas įrašas: Dt 63 Kt 62 (76 ar kitos sąskaitos už įsiskolinimų Jūsų organizacijai apskaitą) - rezervo abejotinoms skoloms sąskaita.

Jeigu skola didesnė už rezervą, tai skirtumas nurašomas į kitų sąnaudų sąskaitą: Dt 91,2 Kt 62 (arba kitą sąskaitą gautinų sumų apskaitai).

Per 5 metus nurašyta skola turi būti pilnai apskaityta sąskaitos 007 debete. Ir tik šiam terminui pasibaigus, jis visiškai nurašomas.

Jei įmonė nesudarė rezervo, daromi šie įrašai:

• Dt 91,2 Kt 62 (arba kita sąskaita gautinų sumų apskaitai) - negautinos lėšos buvo nurašytos į sąnaudas;
• Dt 007 - nurašyta skola apskaitoma balanse.

Saugokite patvirtinamuosius dokumentus nurašyti gautinas sumas, apskaitos tikslais jums reikia ne mažiau kaip 5 metų nuo pradelstos skolos nurašymo jūsų įmonei dienos. 007 sąskaitoje analitinė apskaita turėtų būti vedama kiekvienos sandorio šalies kontekste.

Gautinų sumų nurašymas mokesčių apskaitoje

Tik organizacijos, kurios pelno mokestį laiko kaupimo metodu, gali nurašyti negautinas gautinas sumas kaip sąnaudas. Atitinkamai, supaprastinti ir UTII mokėtojai negali atsižvelgti į blogą skolą sąnaudose (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. lapkričio 13 d. laiškas Nr. 03-11-04 / 2/274). Individualūs OSNO verslininkai taip pat neturi teisės atlikti procedūros nurašyti gautinas sumas.

Mokesčių apskaitoje gautinų sumų likvidavimo algoritmas priklauso nuo to, ar buvo sudarytas atidėjinys abejotinoms skoloms. Jei taip, tada įmonė vykdo gautinų sumų nurašymas rezervo sąskaita, o rezervo nepadengta skolos dalis priskiriama ne veiklos išlaidoms. Jei rezervas nesudaromas, tai gautinos sumos nurašomos ne veiklos išlaidoms. Išlaidos pripažįstamos anksčiausio įvykio datą:

• senaties terminas yra pasibaigęs;
• juridinių asmenų registre atsirado įrašas apie skolininko darbo nutraukimą;
• gavo dokumentus iš antstolių.

Mokesčių apskaitos tikslais patvirtinamieji dokumentai turi būti saugomi ne trumpiau kaip 4 metus.

Jeigu sumokėjote tiekėjui avansą, o vėliau šią skolą pripažinote neišieškoma, tuomet turi būti atkurtas priimtas atskaityti PVM.

SVARBU! Jeigu įmonė nusprendė fizinio asmens skolą pripažinti neišieškoma ir po nurašyti gautinas sumas norint jį priskirti išlaidoms, nuo skolos sumos reikia pervesti gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčių inspekcijos požiūriu, fizinis asmuo gavo mokesčių lengvatą, o įmonė turėtų veikti kaip gyventojų pajamų mokesčio tarpininkė. Tai visų pirma yra rašoma Rusijos finansų ministerijos 2012-02-08 rašte Nr. 03-04-06 / 4-27 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014-12-31 paaiškinime Nr. PA- 4-11-27362. Jei asmuo buvo organizacijos darbuotojas, tada, be gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo už jį, organizacija turi pervesti iš sumos nurašyti gautinas sumas draudimo įmokų.

Rezultatai

Procesas nurašyti gautinas sumas nesudėtinga, bet griežtai reglamentuota. Jo pažeidimas yra kupinas mokesčių inspektorių pretenzijų ir papildomo pelno mokesčio kaupimo ar baudų už apskaitos klaidas. Todėl prieš kaip nurašyti gautinas sumas pasirūpinti, kad būtų atlikta inventorizacija ir išduotas atitinkamas įsakymas.

Valstybė praplėtė priežasčių sąrašą nurašyti gautinas sumas. Dabar galite nelaukti 3 metų, o nurašyti iš ERGLE pašalintų įmonių skolas skolininko pašalinimo dieną.

Tačiau vis tiek patariame nedidinti įmonės išlaidų nurašyti gautinas sumas ir dėti visas pastangas, kad sandorio šalies gautinos sumos būtų likviduotos, pasiūlydami jam, pavyzdžiui, įmokų planą ar skolos restruktūrizavimą.