Finansinio pelningumo analizės pranešimų pavyzdžiai. Finansinių rezultatų formavimo ir panaudojimo apskaita

Taip pat kitos pajamos ir išlaidos, įskaitant nepaprastąsias.

99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debetas atspindi organizacijos nuostolius (nuostolius, išlaidas) ir pelno (pajamų) kreditą. Palyginus ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartą, parodomas galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas. 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ per ataskaitinius metus atsispindi:

• pelnas arba nuostolis iš įprastos veiklos - korespondencija su sąskaita 90 „Pardavimai“;
• kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis - pagal sąskaitą 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“;
• nuostoliai, išlaidos ir pajamos dėl ypatingų aplinkybių ekonominė veikla(stichinė nelaimė, gaisras, nelaimingas atsitikimas, nacionalizavimas ir kt.) - atsižvelgiant į materialinio turto sąskaitas, atsiskaitymus su personalu dėl darbo užmokesčio, pinigų ir pan.;
• sukauptos pajamų mokesčio išmokos ir mokėjimai už šio mokesčio perskaičiavimą iš faktinio pelno, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų suma - pagal sąskaitą 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“.

Ataskaitinių metų pabaigoje, rengiant metinį buhalterinės ataskaitos sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“ uždaryta. Šiuo atveju, kai paskutinis įrašas yra gruodžio mėn., Ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ 84 sąskaitos „nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kredito (debeto) sąskaitoje . 99 sąskaitos analitinės apskaitos sudarymas turėtų sudaryti duomenis, būtinus pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti.

ar šis puslapis buvo naudingas?

Ką dar galima rasti termino „Pelnas ir nuostoliai“

1. Pelno (nuostolių) ataskaitos analizė

Ataskaitos apie pelno ir nuostoliai N. D. Brovkina, docentė, Ekonominės analizės ir audito katedra, Finansų akademija prie Rusijos Federacijos vyriausybės, 2004 m.

2. Pelno (nuostolių) ataskaitos analizė - 2 dalis

Ataskaitos apie pelno ir nuostoliai- 2 dalis N.D. Brovkina, Finansų akademijos prie Rusijos Federacijos vyriausybės Ekonominės analizės ir audito katedros docentė, 2004 m.

3. Pajamų ataskaitos analizė - 3 dalis

Ataskaitos apie pelno ir nuostoliai- 3 dalis N.D. Brovkina, docentė, Ekonominės analizės ir audito katedra, Finansų akademija prie Rusijos Federacijos vyriausybės, 2004 m.

4. Greita pelno (nuostolio) ataskaitos analizė

Greita ataskaitos analizė pelno ir nuostoliai Vladimiras Artjušinas Finansų FS grupės viceprezidentas, ...

5. Komercinės organizacijos finansinių rezultatų analizė pagal pelno (nuostolio) ataskaitą

komercinė organizacija pagal pranešimą apie pelno ir nuostoliai S.I. Krylovas, Uralo federalinio universiteto Apskaitos, analizės ir darbo ekonomikos katedros profesorius, pavadintas pirmojo Rusijos prezidento vardu ...

6. Ilgalaikio turto ir finansinių investicijų, pagrįstų naujomis ataskaitų formomis, analizės ypatybės (paaiškinimai balanse ir pelno (nuostolio) ataskaitoje)

(balanso ir ataskaitos paaiškinimai pelno ir nuostoliai) V.G.KOGDENKO, ekonomikos daktaras, Finansų valdymo katedros vedėjas M ...

7. Pinigų srautų pinigų ataskaitos konsolidavimo analizės metodika

EBT pakoreguotas neveikiančiam atvyko ir žalos OP = EBT - FR NO, kur - FR NO neveikia atvyko(atimta) ir žalos(pridėta) ...

8. Paskirstytojo pelno „piniginio“ komponento nustatymo problemos

pelno(nepadengtas nuostolis) "ir 99" Atvyko ir žalos". Tuo pačiu metu, sąskaitoje 99 Atvyko ir žalos„Per metus susidaro galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas, kurį gruodžio mėnesio suvestinės įrašai perveda balanso pertvarkymo metu į 84 sąskaitą“ Nepaskirstytas pelno(nepadengtas nuostolis) “...

9. Tikslus kintamųjų išlaidų apskaičiavimas remiantis finansinėmis ataskaitomis

reikia, - oficialus balansas ir ataskaita pelno ir nuostoliai... Gamybos ir diegimo įmonė „Contact“ specializuojasi medicinos ir odontologijos įrangos tiekimo ...

10. Analizė kaip pelno mokesčio apskaičiavimo audito etapas

pelno, apima: duomenys sąskaitoje 99 " Atvyko ir žalos»(Sąskaitos apyvarta ir likutis audituoto laikotarpio pabaigoje); 68 sąskaitos „Atsiskaitymai su biudžetu mokesčiams ir rinkliavoms“ antrinės sąskaitos „Mokestis“ duomenys pelno»(Sąskaitos apyvarta ir likutis audituoto laikotarpio pabaigoje); duomenys apie apyvartą tarp sąskaitų 99 " Atvyko ir žalos„Ir 68“ Atsiskaitymai su mokesčių ir rinkliavų biudžetu „antrinė sąskaita“ Mokestis pelno“; duomenys apie apyvartą tarp sąskaitų 99 " Atvyko ir žalos„Ir 84“ nepaskirstytas pelno(nuostoliai) ankstesniais metais “; duomenys apie sąskaitą 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ (sąskaitos apyvarta ir likutis audituoto laikotarpio pabaigoje); duomenys apie apyvartą tarp sąskaitų 99 " Atvyko ir žalos„Ir 09„ Atidėtojo mokesčio turtas “; 77 sąskaitos „Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai“ duomenys (sąskaitos apyvarta ir likutis audituoto laikotarpio pabaigoje); duomenys apie apyvartą tarp sąskaitų 99 " Atvyko ir žalos„Ir 77„ atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai “...

11. Nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) audito metodika

(pelno arba nuostoliai) atsispindėjo sąskaitoje 99 " Atvyko ir žalos“, Ir ataskaitinių metų gruodžio 31 d., Reformavus balansą, gautos grynosios sumos atvyko (praradimas) buvo nurašytas iš sąskaitos 99 " Atvyko ir žalos„Į sąskaitą 84“ nepaskirstytas pelno(nepadengtas nuostolis) “...

12. Finansinės atskaitomybės modelio tobulinimas pagal TFAS

valyti atvyko arba praradimas pagal pranešimą apie atvyko ir nuostoliai yra pridedami Skirtingos rūšys atvyko ir nuostoliai atskleista nuosavybės pokyčių ataskaitoje ir išskaičiuoti dividendai iš privilegijuotųjų akcijų ...

13. Dinamiškas požiūris į įmonės mokumo analizę

dokumentai - balansas, ataskaita pelno ir nuostoliai 1. Tuo tarpu įmonių, ypač didelių, veikla ilgainiui tapo vis sudėtingesnė, todėl šios ataskaitos, nepaisant sudėtingumo, vis mažiau tenkino įmonių ir visų suinteresuotų grupių poreikius ...

14. Naudojant pinigų srautų modelį lizingo bendrovių likvidumo rizikai analizuoti

pinigų srautai. Balanso ir ataskaitos naudojimas pelno ir nuostoliai, mums pavyko sukurti pinigų srautus kiekvienai atrinktai bendrovei ...

15. Aiškinamosios informacijos naudojimas finansinei analizei pagal TFAS reikalavimus

kurių balanse ir ataskaitoje pelno ir nuostoliai atspindi kitą turtą, kitus skolininkus, kreditorius ir kitus tam tikrų rūšių įsipareigojimus pelno ir nuostoliai jei jie materialūs ...

16. Bendrovės nemokamų pinigų srautų ir laisvų pinigų srautų savininkams apskaičiavimo algoritmo paaiškinimas naudojant viešųjų finansinių ataskaitų pavyzdį

patronuojančios bendrovės akcijų. Pranešimas apie pelno ir nuostoliai nurodomos visos dukterinių įmonių pajamos ir išlaidos, o ne tos sumos, kurios atitinka patronuojančios įmonės dalį ...

17. Finansinio turto analizė pagal konsoliduotas finansines ataskaitas ir nuostoliai investuotojas prieš konsolidavimą (atskiras finansinės ataskaitos), UDE balanso ataskaita pelno ir nuostoliai Turto suma Įsipareigojimai Suma Rodiklis Suma Investicijos į kontroliuojamas įmones (ilgalaikis turtas) 100 Kapitalas, iš viso Įskaitant: - įstatinis kapitalas - nepaskirstytas pelno 150 69 81 Pajamos (su kontroliuojamų įmonių dividendais) 500 Kitas turtas 300 Išlaidos 426 Įsipareigojimai 250 Pelnas prieš mokesčius 74 Balansas 400 Balansas 400 Mokestis pelno 14 Pelnas metams 60 3 lentelė ... 20. Ūkio subjekto pelno formavimo ir paskirstymo požiūriai: šiuolaikinis aspektas

atidėtųjų mokesčių apskaičiavimas remiantis ataskaita pelno ir nuostoliai ir TFAS naudoja balanso metodą mokesčiams apskaičiuoti ...

Galutinį finansinį rezultatą sudaro pelnas (nuostoliai) iš produktų, darbų, paslaugų pardavimo, taip pat pajamos, atėmus išlaidas, gautas iš įvairių ūkinės veiklos operacijų (nepanaudotų medžiagų, ilgalaikio turto ir kito turto, išskyrus prekes ir produktus, pardavimo) , turto nuoma, nuostoliai iš stichinės nelaimės ir tt). Galutinis finansinis rezultatas apskaitomas per metus pelno (nuostolio) ataskaitoje pagal kaupimo principą (ty už laikotarpį nuo ataskaitinių metų sausio 1 d. Iki gruodžio 31 d.).

Per metus nuo gauto pelno mokamas pajamų mokestis, kuris atsispindi pelno (nuostolio) ataskaitos debete. Metų pabaigoje, paskutiniais ataskaitinių metų gruodžio 31 d. Įrašais, finansinis metų rezultatas (iš kurio pajamų mokesčiai jau buvo išskaičiuoti) pervedamas į specialią sąskaitą „Paskirstytasis pelnas“, kad būtų užfiksuotas jo judėjimas. Kitais metais. Ši procedūra gavo pavadinimą „balanso reforma“.

Formavimo ir naudojimo apskaita finansinius rezultatusįmonė mano, kad:

• laiku atspindėti gautas pajamas ir patirtas išlaidas;
• teisingas įmonės ūkinės veiklos finansinio rezultato apskaičiavimas;
• laiku apskaičiuoti ir pervesti pajamų mokestį;
• teisingai apskaičiuoti metų finansinį rezultatą.

Einamųjų metų finansinio rezultato suformavimas iš pardavimo

Pagrindinės įmonės veiklos finansinis rezultatas nustatomas aktyviai pasyvioje neparduodamoje 90 „Pardavimų“ sąskaitoje, lyginant šios veiklos pajamas ir išlaidas.

Pagal sąskaitų planą 90 sąskaitai atidaromos šios antrinės sąskaitos:

• 90-1 „Pajamos“;
• 90-2 „Pardavimo kaina“;
• 90-3 „Pridėtinės vertės mokestis“;
• 90-4 „Akcizas“;
• 90-9 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“.

Be to, atsižvelgiant į organizacijos veiklos ypatybes ir apskaitos politiką, generuojant finansinį pardavimo rezultatą, prasminga atidaryti šias papildomas subsąskaitas:

• 90-5 „Eksporto muitai“ - iš eksportuotojų organizacijų;
• 90-6 „Bendrosios verslo išlaidos (administracinės išlaidos)“ - organizacijoms, kurios pagal savo apskaitos politiką nurašo bendras verslo išlaidas į pardavimo sąskaitą;
• 90-7 „Pardavimo išlaidos (pardavimo išlaidos)“.

Kadangi bendrovė savarankiškai kuria antrinių ir analitinių sąskaitų numeraciją, siūlomi skaičiai yra neprivalomi apskaita skirtingos įmonės gali skirtis.

Ataskaitiniais metais įrašai kaupiami 90 sąskaitos „Pardavimai“ subsąskaitose.

Kas mėnesį, lyginant 90-1 subsąskaitos „Pajamos“ kredito apyvartą ir bendrą 90–2–7–7 subsąskaitų debeto apyvartą, nustatomas finansinis rezultatas: ataskaitinio mėnesio pardavimo pelnas arba nuostolis. Šis finansinis rezultatas nurašomas iš 90-9 subsąskaitos „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ kas mėnesį su galutine apyvarta.

Taigi sintetinė sąskaita 90 „Pardavimai“ ataskaitos dieną neturi likučio, o kiekviena iš šių subsąskaitų turi balansą, kuris kaupiasi per ataskaitinius metus:

• 90-1 subsąskaitoje yra tik kredito likutis;
• 90-2-90-7 subsąskaitose likutis yra tik debetas;
• 90–9 subsąskaitoje tai gali būti debetas (atspindi į 99 sąskaitą nurašyto pelno sumą) arba kreditas (parodo į 99 sąskaitą nurašytų nuostolių sumą).

Ataskaitinių metų pabaigoje visos antrinės sąskaitos, atidarytos 90 sąskaitai „Pardavimas“, išskyrus 90–9 subsąskaitą, uždaromos vidiniais įrašais į 90–9 subsąskaitą. Kitaip tariant, sąskaita 90 ir visos jos antrinės sąskaitos ataskaitinių metų pabaigoje bus uždarytos, o nuo kitų metų likučio kaupimas visose subsąskaitose prasidės iš naujo.

Ši 90 sąskaitos analitinės apskaitos organizavimo procedūra leidžia žymiai supaprastinti antrosios finansinės atskaitomybės formos „Pelno (nuostolio) ataskaita“ sudarymo procesą, nes kiekvienos atskiros subsąskaitos sukauptas likutis atitinka rodiklius, kurie turėtų būti atsispindi šioje formoje, sukauptoje kaupimo principu, skiltyje „Pajamos ir išlaidos iš įprastos veiklos“.

Šiuo atveju 90 sąskaitos „Pardavimai“ analitinė apskaita organizuojama kiekvienai parduotų prekių rūšiai, atliktam darbui, suteiktoms paslaugoms. Be to, analitinę apskaitą gali atlikti produktų pardavimo regionai ir kitos įmonės valdymui būtinos sritys.

Einamųjų metų finansinio rezultato suformavimas iš kitų operacijų

Kitos įmonės pajamos ir išlaidos atsispindi aktyvaus ir pasyvaus balansavimo sąskaitoje 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“, į kurią pagal Sąskaitų planą atidaromos šios subsąskaitos:

• 91-1 „Kitos pajamos“;
• 91-2 „Kitos išlaidos“;
• 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“.

Operacijų atspindėjimo 91 sąskaitoje procedūra yra identiška 90 sąskaitos apskaitos procedūrai:

• įrašai į subsąskaitas atliekami kaupiamuoju laikotarpiu per ataskaitinius metus;
• kas mėnesį, lyginant visų visų subsąskaitų, išskyrus 91-9, kredito ir debeto apyvartą, nustatomas finansinis rezultatas: pelnas arba nuostolis (pajamų ir išlaidų balansas) iš kitų operacijų ataskaitinį mėnesį, kuris yra nurašyta iš 91-9 subsąskaitos „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.

Naudojant einamųjų metų finansinius rezultatus

Įmonės privalo sumokėti pelno mokestį, siekdamos apskaičiuoti, koks pelnas nustatomas pagal 2 punkte nustatytas taisykles Mokesčių kodas, tai yra dažniausiai tai nesutampa su apskaitoje atsispindinčiu pelnu. Todėl per ataskaitinius metus gautas finansinis rezultatas naudojamas pajamų mokesčiui ir baudoms už mokesčius sumokėti.

Įmonės ataskaitinio laikotarpio finansinio rezultato (grynojo pelno arba grynųjų nuostolių) apskaita vedama pasyvaus finansinio rezultato sąskaitoje 99 „Pelnas ir nuostoliai“, kurios debetas atspindi nuostolius, išlaidas, nuostolius ir paskolą. - organizacijos pelnas, pajamos. Galutinį finansinį rezultatą sudaro šie komponentai:

• finansinis pardavimo rezultatas (pagrindinė veikla) ​​- jis parodomas sąskaitoje 90 ir kas mėnesį nurašomas vienu iš šių įrašų, priklausomai nuo gauto finansinio rezultato:
  DEBETAS 90-9 KREDITAS 99
  - pardavimo pelnas nurašomas,
  DEBETAS-99 KREDITAS 90-9
  - nurašyti pardavimo nuostolius;
• kitų operacijų finansinis rezultatas (kitų pajamų ir išlaidų likutis) - jis parodomas 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir išlaidos“ ir kas mėnesį nurašomas į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ su šiais įrašais:
  DEBETAS 91-9 KREDITAS 99
  - kitų pajamų ir kitų išlaidų perviršis buvo nurašytas,
  DEBETAS 99 KREDITAS 91-9
  - kitų išlaidų ir kitų pajamų perviršis buvo nurašytas;
• pelno mokestis ir baudos už šį mokestį, dėl kurių sumažėja įmonės ir jos savininkų žinioje likusi pelno suma - pelno mokesčio kaupimas ir nuobaudos už jį atsispindi 99 sąskaitos debete, paskelbiant:
  DEBETAS 99 KREDITAS 68
  - Buvo imamas pajamų mokestis, taip pat baudos už pelno mokestį.

Nurašius rezultatus iš 90 ir 91 sąskaitų ir apskaičiavus pajamų mokestį 99 sąskaitoje, susidaro organizacijos grynasis pelnas. Jis kaupiamas sąskaitoje 99 per ataskaitinius metus.

Taigi, remiantis 99 sąskaita, kaupimo principu, pelnas formuojamas nuo sausio iki visiškai užbaigto ataskaitinių metų mėnesio. Ši sąskaita veikia per vienus ataskaitinius metus, o iki gruodžio pabaigos ant jos suformuojamas tais metais gautas įmonės grynasis pelnas (arba nuostolis).

Tačiau kiekvienų metų sausio 1 d. „Ataskaitinių metų pelnas“ tampa lygus nuliui, o suma, suformuota praėjusių metų gruodžio 31 d. 99 sąskaitoje, tampa „ankstesnių metų pelnu“. Šiuo atžvilgiu turi būti padarytas paskutinis gruodžio mėn. Įrašas, skirtas reformuoti balansą - per metus gauto finansinio rezultato perkėlimas iš ataskaitinių metų pelno / nuostolių į ankstesnių metų pelną / nuostolius. Tai reiškia 99 sąskaitos uždarymą ir joje sukauptos sumos perkėlimą į pasyvaus fondo sąskaitą 84 „Paskirstytasis pelnas“. Tokiu atveju sudaromi pranešimai:

DEBETAS 99 KREDITAS 84
- ataskaitinių metų grynasis pelnas buvo nurašytas (ataskaitinių metų pelno perkėlimas, pridėjus jį prie ankstesniais metais gauto pelno);
DEBETAS 84 KREDITAS 99
- ataskaitinių metų nuostoliai buvo nurašyti.

Tai paskutinis pranešimas, kurį ataskaitiniais metais paskelbė metų pabaigos apyvartos, jis datuojamas ataskaitinių metų gruodžio 31 d. Taigi sąskaitoje 99 nėra likučio ataskaitinių metų pradžioje ir pabaigoje.

Ankstesnių metų finansinių rezultatų formavimas ir naudojimas

Apibendrinant informaciją apie organizacijos nepaskirstytojo pelno sumų buvimą ir judėjimą, pasyvi fondo sąskaita 84 „nepaskirstytasis pelnas“, kurios ekonominis turinys yra kaupti nepaskirstytąjį pelną, nesumokėtą kaip dividendai (pajamos), kuris lieka organizacijos apyvartoje kaip vidinis ilgalaikio finansavimo šaltinis ...

Grynojo pelno, gauto per ataskaitinius metus 99 sąskaitoje, suma nurašoma iki paskutinės gruodžio mėnesio apyvartos į 84 sąskaitą: pelnas įskaitomas į 84 sąskaitą, o nuostolis nurašomas iš šios sąskaitos. Taigi finansinis ataskaitinių metų rezultatas pridedamas prie sukaupto per visą organizacijos laikotarpį.

Paskirstant gautą pelną remiantis sprendimu visuotinis susirinkimas organizacijos akcininkai (dalyviai), atliekami šie įrašai (ataskaitinių metų pelno paskirstymas atsispindi kitais ataskaitiniais metais po akcininkų susirinkimo):

84 DEBETAS 75 arba 70 KREDITAS
- sukauptus dividendus (pajamas) organizacijos steigėjams;
DEBETAS 84 KREDITAS 82
- dalis grynojo pelno (remiantis patvirtintos metinės ataskaitos rezultatais) buvo skirta rezerviniam kapitalui formuoti.

Nurašant ataskaitinių metų nuostolius iš balanso, galima sudaryti šiuos įrašus:

DEBETAS 80 KREDITAS 84
- įstatinis kapitalas buvo sumažintas (esant nuostoliams, įstatinis kapitalas gali būti padidintas iki grynojo turto vertės, sumažinant jį nuostolių suma);
DEBETAS 82 KREDITAS 84
- Nuostoliai padengiami rezervinio kapitalo sąskaita.

Atspindėjus šiuos sandorius, 84 sąskaitos likutis parodo nepaskirstytojo pelno sumą, kuri turėtų likti nepakitusi iki atitinkamo akcininkų (dalyvių) susirinkimo sprendimo. Todėl kitos sąskaitos 84 operacijos per metus neatliekamos.

Remiantis N. N. medžiaga Shishkoedova

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta apibendrinti informaciją apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais.

1 Teisingiau - „Nuostolių ir pelno“ sąskaita.

Galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynuosius nuostolius) sudaro įprastos veiklos finansinis rezultatas, taip pat kitos pajamos ir išlaidos, įskaitant nepaprastąsias.

99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debetas atspindi organizacijos nuostolius (nuostolius, išlaidas), o kreditas - organizacijos pelną (pajamas). Palyginus ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartą, parodomas galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas.

99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ per ataskaitinius metus atsispindi:

pelnas arba nuostolis iš įprastos veiklos - korespondencija su sąskaita 90 „Pardavimai“;

kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis - pagal sąskaitą 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“;

nuostoliai, išlaidos ir pajamos dėl ypatingų ūkinės veiklos aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, nelaimingo atsitikimo, nacionalizavimo ir kt.) - atsižvelgiant į materialinio turto sąskaitas, išmokas darbuotojams už darbo užmokestį, Pinigai ir tt;

sukauptos pajamų mokesčio išmokos ir mokėjimai už šio mokesčio perskaičiavimą iš faktinio pelno, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų suma - pagal sąskaitą 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“.

Ataskaitinių metų pabaigoje, rengiant metines finansines ataskaitas, 99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ uždaroma. Šiuo atveju paskutinis gruodžio mėnesio įrašas, ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“ kredito (debeto) sąskaitoje 84 „Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Sudarius 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ analitinę apskaitą, turėtų būti suformuoti duomenys, būtini pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti.

Dinaminio balanso 99 teorijos požiūriu „Pelnas ir nuostoliai“ - gaunama sąskaita, svarbiausia visoje sąskaitų sistemoje. Žvelgiant iš statinio balanso teorijos - tai sąskaita, iš kurios formuojamas finansinis rezultatas, ji veikia kaip papildoma 83 sąskaitos „Papildomas kapitalas“ papildoma sąskaita, o metų pabaigoje ji veikia kaip operacinės sąskaitos ekranas; sąskaitos likutis pervedamas į 84 sąskaitą „Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“, o likutis nurodomas

99 sąskaitos neatsispindi. Likutis pasirodo be finansinio rezultato (pelno ar nuostolių). V Ši byla Sąskaitų plano rengėjai nuosekliai laikosi statinio balanso teorijos, savininkai balanse mato tik nepaskirstytą pelną.

Per mėnesį 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ įrašomos neįprastos pajamos ir išlaidos dėl nenugalimos jėgos (force majeure) įvykių. Jie visada atsiranda dėl priežasčių, kurių administracija negali kontroliuoti (gaisrai, nacionalizavimas, stichinės nelaimės, nelaimingi atsitikimai ir kt.), Todėl jie nėra registruojami per 94 sąskaitą „Trūkumai ir nuostoliai dėl žalos vertingiems daiktams“, bet nedelsiant nurašomi nuo sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“ debetas.

Taigi atsiranda labai svarbi taisyklė:

nuostoliai, atsirandantys dėl einamųjų darbų, turi būti registruojami per 94 sąskaitą „Trūkumai ir nuostoliai dėl žalos vertėms“;

nuostoliai, atsiradę dėl ypatingų aplinkybių, turėtų būti nedelsiant nurašyti į sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

D-t skaičiuoti. 99 „Pelno ir nuostolio“ K-t skaičiavimas. 41 „Prekės“.

Jei prekės buvo apskaitytos pardavimo kainomis, įrašomi šie įrašai:

D-t skaičiuoti. 99 „Pelnas ir nuostoliai“ - įsigijimo savikaina

trūkstamų prekių, D-t skaičiuoti. 42 „Prekybos marža“ - maržos suma, tenkanti trūkstamiems prekės K-t skaičiuoti. 41 „Prekės“ - už visą trūkstamų prekių kiekį, įvertintą pardavimo kainomis. Pagal pastraipas. 6 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnį, nuostolius dėl stichinių nelaimių, gaisrų, nelaimingų atsitikimų ir kitų ekstremalios situacijos, įskaitant išlaidas, susijusias su stichinių nelaimių ar ekstremalių situacijų padarinių prevencija ar pašalinimu, priskiriamos ne veiklos išlaidoms ir apskaitomos mokesčių tikslais.

Sąskaitų plano naudojimo instrukcijose apskaita teigiama, kad „99 sąskaitos„ Pelnas ir nuostoliai “analitinės apskaitos sudarymas turėtų sudaryti duomenis, būtinus pelno (nuostolio) ataskaitai surašyti“.

Šios sąskaitos instrukcijose nėra subsąskaitų, todėl buhalteris turi teisę įvesti antrines sąskaitas, remdamasis organizacijos valdymo reikalavimais, įskaitant analizės, kontrolės ir ataskaitų teikimo poreikius.

Mes siūlome šią subsąskaitų sistemą:

99-1 „Pelnas (nuostolis) iš pardavimo“;

99-2 „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“;

99-3 „Neeilinės pajamos“;

99-4 „Neeilinės išlaidos“;

99-5 „Pajamų mokestis“;

99-6 „Mokesčių sankcijos“.

Reikėtų atidaryti analitines sąskaitas 99–3 subsąskaitoms „Nepaprastosios pajamos“ ir 99–4 „Nepaprastosios išlaidos“ kiekvienai šių pajamų ir išlaidų rūšiai (draudimo išmokos, materialines vertybes gautas nurašant turtą, nuostolius dėl gaisrų, nuostolius dėl nelaimingų atsitikimų, nuostolius dėl potvynių ir kt.).

99-3 subsąskaitoje „Nepaprastosios pajamos“ bus tik kredito likutis, 99–4 antrinėse sąskaitose „Nepaprastosios išlaidos“, 99–5 „Pelno mokestis“, 99–6 „Mokesčių sankcijos“-tik debetas, o sąskaitose 99-1 „Pelnas (nuostolis) iš pardavimo“ ir 99-2 „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“ gali būti ir kredito, ir debeto likučiai.

Taip pat galite atidaryti 99–9 antrinę sąskaitą „Grynasis pelnas (nuostoliai)“ į sąskaitą 99 „Pelnas ir nuostoliai“, į kurią mėnesio pabaigoje galima nurašyti likusių subsąskaitų likutį.

Šios subsąskaitos likutis parodys:

a) kreditas - ataskaitinio laikotarpio grynojo pelno suma;

b) debetas - ataskaitinio laikotarpio nuostolių suma. 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ sąskaitos gali būti pateiktos taip.

Per metus

1. Mėnesinis nurašymas:

a) pelnas iš pardavimo:

D-t skaičiuoti. 90-9 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“ K-t skaičiuojamas. 99 „Pelnas ir nuostoliai“;

b) pardavimo nuostoliai:

D-t skaičiuoti. 99 „Pelnas ir nuostoliai“

Rinkinių skaičius. 90-9 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“.

2. Mėnesinis pertekliaus nurašymas:

a) kitos pajamos už kitas išlaidas:

D-t skaičiuoti. 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“ Kt sąskaita. 99 „Pelnas ir nuostoliai“;

b) kitos išlaidos, palyginti su kitomis pajamomis: D-t cch. 99 „Pelnas ir nuostoliai“

Rinkinių skaičius. 91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“.

3. Pelno mokesčio ir mokesčių sankcijų apskaičiavimas: Д-т сч. 99 „Pelnas ir nuostoliai“

Rinkinių skaičius. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“.

4. Atspindys apskaitoje:

a) nepaprastosios pajamos: Ne kitaip sąskaitas

Rinkinių skaičius. 99 „Pelnas ir nuostoliai“;

b) ypatingos išlaidos: D-t cch. 99 „Pelnas ir nuostoliai“

Įvairių sąskaitų rinkinys.

Ataskaitinių metų gruodį

5. Ataskaitinių metų finansinio rezultato nurašymas:

a) nepaskirstytasis pelnas: D-t cch. 99 „Pelnas ir nuostoliai“

Rinkinių skaičius. 84 „nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“;

b) nepadengti nuostoliai:

D-t skaičiuoti. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ К-т сч. 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ subsąskaitų įrašai kaupiami per metus, o tai palengvina pelno (nuostolio) ataskaitos sudarymą (forma Nr. 2).

Šios ataskaitos rodiklių ryšys su pirmiau nurodytomis subsąskaitomis parodytas lentelėje. 8.6.

Organizacija, patyrusi nuostolių praėjusį mokestinį laikotarpį, turi teisę sumažinti mokesčių bazę einamojo mokestinio laikotarpio pajamų mokesčiui už visą gautų nuostolių sumą arba dalį šios sumos (nuostolius perkelti į ateitį). Nuostolis gali būti perkeltas dešimt metų po mokestinio laikotarpio, per kurį buvo patirti nuostoliai. Tačiau šiuo atveju per bet kurį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį perkelta nuostolių suma negali viršyti 30% mokesčių bazės.

8.6 lentelė

Pelno (nuostolio) ataskaitos ir 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ rodiklių tarpusavio ryšys Pelno (nuostolio) ataskaitos rodiklio pavadinimas Ataskaitos eilutės kodas Rodiklio nustatymo ataskaitinių metų pabaigoje tvarka mokėjimai 150 Antrinės sąskaitos likutis 99-5 plius antrinės sąskaitos likutis 99-6 Neeilinės pajamos 170 Subsąskaitos likutis 99-3 Neeilinės išlaidos 180 Subsąskaitos likutis 99-4 Nuostoliai, neperkelti į kitus metus, gali būti perkelti į visą laikotarpį arba visiškai dalis į kitus metus nuo kitų devynerių metų.

Jei organizacija patyrė nuostolių daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį, tokie nuostoliai perkeliami tokia tvarka, kokia jie buvo patirti.

Taigi einamoji sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“ skiriasi nuo ankstesnės sąskaitos 80 „Pelnas ir nuostoliai“ keliais esminiais punktais.

1. 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ kas mėnesį nurašomas tik skirtumas tarp kitų pajamų ir išlaidų (išskyrus neeilines), o 80 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ kitos pajamos ir kitos išlaidos buvo įrašytos į bendrasis pagrindas.

2. Pelno mokesčio ir mokestinių sankcijų mokėjimų kaupimas anksčiau atsispindėjo 81 sąskaitos „Pelno panaudojimas“ debete, o dabar - 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debete.

3. Trečias skirtumas išplaukia iš antrojo. 80 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ balansas rodė pelno (nuostolių) sumą prieš apmokestinimą, o 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ likutis - grynojo pelno sumą, t. atskaičius mokesčius.