Terminas sumokėti gyventojų pajamų mokestį iš atostogų išmokos c. Kada mokėti gyventojų pajamų mokestį už atostogas

Dar visai neseniai, kai mokėti gyventojų pajamų mokestį už atostogas, buvo gana sunku nustatyti remiantis galiojančiais teisės aktais. Tačiau po 2016 m. Visi dviprasmiški teisės aktų aiškinimai buvo pašalinti, o visi nesutarimai iki šiol buvo išspręsti.

Ar atostogų išmoka apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu?

Dauguma piliečių iš darbdavių gaunamų pajamų yra įtrauktos į pajamų mokesčio bazę, atostogų išmokos nėra išimtis. Mokesčių agentai, kurie yra darbdaviai - juridiniai asmenys privatiems verslininkams, imti ir išskaičiuoti mokesčius.

Ar jis apmokestintas Gyventojų pajamų mokestis su atostogų kompensacija atleidžiant iš darbo?

Kompensacija už atostogas darbuotojui suteikiama, jei jis išeina iš darbo, tačiau tuo pačiu metu jis neatleidžia pagal darbo įstatymus priklausančių dienų atostogų. Tokia kompensacija, skirtingai nei daugelis kitų jos rūšių, yra darbuotojo pajamos, įtrauktos į pajamų mokesčio bazę pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str.

Kada pervesti gyventojų pajamų mokestį iš atostogų išmokų - problemos, kilusios iki 2016 m

Visai neseniai, tiksliau iki 2016 m., Teisės aktai dėl gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į iždą momento mokant atostogų išmokas nebuvo specialiai reglamentuoti.

Taigi, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnyje nustatyta, kad darbuotojo pajamų gavimo data yra faktinio jos perdavimo darbuotojui data. Mokant banko pavedimu, tai bus lėšų gavimo į sąskaitą ar plastikinę kortelę data. Tačiau yra darbo užmokesčio sąlyga, pagal kurią paskutinė mėnesio diena laikoma darbuotojo gavimo data.

Pagrindinė aplinkybė, sukėlusi nesutarimus iki 2016 m., Kada mokėti gyventojų pajamų mokestį už atostogas, ilgą laiką buvo 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. Senojoje šios pastraipos versijoje buvo nurodyta darbdavio pareiga išskaičiuoti ir išsiųsti į iždą gyventojų pajamų mokestį tą dieną, kai pajamos buvo pervestos darbuotojui (buvo manoma, kad terminas sumokėti mokestį mokant natūra gali būti kitą dieną po to, kai pilietis gavo pajamų). Finansų departamento atstovai (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. Sausio 26 d. Laiškas Nr. 03-04-06 / 2187) ir mokesčių pareigūnai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. Spalio 24 d. Laiškas Nr. BS- 4-11 / 19079O) jau seniai laikėsi šios pozicijos dėl atostogų išmokos. ... Teismų sprendimai taip pat buvo jų pusėje (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012-02-07 nutarimas Nr. 11709/11 byloje Nr. A68-14429 / 2009). Ši pozicija atitinka Rusijos Federacijos darbo kodekso nuostatas, pagal kurias atostogų išmokos pripažįstamos darbo užmokesčio dalimi.

Kai gyventojų pajamų mokestis yra išskaičiuojamas ir pervedamas iš atostogų išmokos, o gyventojų pajamų mokestis - iš kompensacijos už nepanaudotas atostogas - 2017 m

Klausimas, kiek laiko gyventojų pajamų mokestis yra išskaičiuojamas iš atostogų išmokos, buvo nustatytas 2016 m., Priėmus pakeitimus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. Patobulinta kodekso versija aiškiai nurodo, kad atostogų ir nedarbingumo atostogų mokestis turi būti sumokėtas to mėnesio pabaigoje, kai jie buvo apskaičiuoti ir sumokėti, tiksliau, paskutinę to mėnesio dieną.

PASTABA! Panašus požiūris buvo periodiškai rodomas anksčiau teismo sprendimai: 2011-10-18 Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas byloje Nr. A27-17765 / 2010, 2010-09-30 Šiaurės vakarų rajono FAS nutarimas byloje Nr. A56-41465 / 2009.

O kada pervesti gyventojų pajamų mokestį iš atostogų kompensacijos atleidžiant iš darbo? Pabandykime suprasti šią problemą. Įjungta Šis momentas dauguma ekspertų sutinka, kad išleidimo dieną reikia iš jo išskaičiuoti mokestį, o kitą - pervesti į iždą. Ši nuomonė yra iš anksto nustatyta:

• 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis: nutraukus darbo santykiai mėnesio viduryje data, kurią mokesčių mokėtojas gauna darbo užmokesčio forma, yra paskutinė darbo diena, už kurią jis buvo sukauptas;
• Rusijos Federacijos darbo kodekso nuostatos (140 straipsnis): kodeksas reikalauja, kad visi atsiskaitymai su darbuotoju būtų atliekami atleidimo metu.

***

Daug problemų, susijusių su gyventojų pajamų mokesčio mokėjimu už atostogas, įstatymų leidėjai galutinai išsprendė 2016 m., Dabar darbdaviai gali pervesti mokesčius iš jų paskutinę mėnesio dieną, kai jie buvo pervesti darbuotojui.

Daugelis piliečių žino, kad mokesčių agentas (organizacija, kurioje jie dirba) išskaičiuoja pajamų mokestį iš savo darbo užmokesčio. Tačiau ne visi yra tikri, ar iš pajamų apmokestinamas gyventojų pajamų mokestis. Kaip apskaičiuojamos ir mokamos atostogų išmokos ir ar jos apmokestinamos pajamų mokesčiu? Apie visa tai kalbėsime šiame straipsnyje.

Kiekvienas kiekvienos organizacijos darbuotojas turi teisę į 28 atostogų dienas. Šį laikotarpį galima padalyti į dvi dalis ir atostogauti, pavyzdžiui, žiemą 2 savaites, o vasarą - 2 savaites. Arba negalite dirbti visą mėnesį, kad turėtumėte daugiau laiko geram poilsiui. Jei darbuotojas išeina atostogų, jis gauna vadinamąją atostogų išmoką. Kokia ši suma ir kaip ji skiriasi nuo darbo užmokesčio?

Atostogos

Atostogų išmoka yra suma, kurią darbuotojas paprastai gauna prieš tris dienas iki atostogų pradžios. Jį sudaro keli rodikliai:

atsiskaitymo laikotarpis (vieneri metai arba šeši mėnesiai);

vidutinis darbo užmokestis;

• atostogų trukmė (dienų skaičius).

V Ši byla atsiskaitymo laikotarpis reiškia visus tuos mokėjimus, kurie buvo atlikti darbuotojui per kalendoriniai metai arba 6 mėnesiai. Tai ne tik atlyginimas, bet ir materialinė, pagalba, premijos ir pan. Darbuotojo vidutinis dienos uždarbis apskaičiuojamas ir padauginamas iš atostogų dienų skaičiaus.

Regioninis koeficientas skaičiuojamas nuo atlyginimo. Ar tas pats atsitinka skaičiuojant atostogų išmokas? Atsakymas akivaizdus. Rajono koeficientas atostogų išmoka neimama. Šiuo atveju atsižvelgiama tik į vidutinį darbuotojo dienos uždarbį tam tikrą laiką. Tokiu atveju informacija paimama apie kiekvieną darbo ar atostogų dieną. Jei darbuotojas sirgo, atostogavo savo lėšomis, mokėsi, išvyko į komandiruotę ar neišvyko į darbą dėl darbdavio kaltės, tai šios dienos neskaičiuojamos.

Darbuotojas, dirbęs mažiau nei šešis mėnesius, taip pat gali išeiti atostogų, jei jis vis dar yra nepilnametis. Po 6 mėnesių atostogų atostogos truks ne ilgiau kaip 14 dienų.

Mokestis

Ar iš pajamų mokamas gyventojų pajamų mokestis? Pagal galiojančius teisės aktus Visos pajamos, kurias asmuo gauna iš mokesčių agento, yra apmokestinamos. Ir atostogų išmokos nėra išimtis. Kada jie turėtų būti įskaityti? Atsakymas į šį klausimą nėra paprastas. Vieni įsitikinę, kad tai turėtų būti padaryta prieš darbuotojui išvykstant atostogų, o kiti mano, kad atostogų išmokos išdavimo diena yra paskutinė mėnesio diena. Kitaip tariant, iš tikrųjų jie moka darbuotojui atostogų išmoką paskutinėmis jo atostogų dienomis.

Kitas klausimas - kada reikia išvardyti gyventojų pajamų mokestį. Šį mokestį galima pervesti tik gavus pajamų. 1 punktas, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnyje nustatyta: pajamų gavimo diena yra diena, kai sąskaita fizinis asmuo buvo pervestos lėšos. Tačiau tuo pačiu metu to paties straipsnio 2 dalyje sakoma, kad paskutinė mėnesio diena turėtų būti laikoma darbuotojo atlyginimo gavimo diena. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas kitą dieną po atlyginimo išmokėjimo.

Taigi kiekvienas darbuotojas turi teisę į atostogas. Paprastai tai yra 28 dienos. Darbuotojas gali atostogauti kartą per metus ar du. Atostogų kompensacija turi būti sukaupta likus trims dienoms iki atostogų pradžios. Šios lėšos yra įtrauktos į darbo užmokestį. Paklaustas, ar gyventojų pajamų mokestis yra išskaičiuojamas iš atostogų, gali būti tik teigiamas atsakymas. Organizacijos buhalteris privalo išskaičiuoti pajamų mokestį ir tą pačią ar kitą dieną pervesti į biudžetą. Manoma, kad darbo užmokesčio ir atostogų išmokėjimo diena yra paskutinė mėnesio diena.

Kada mokėti gyventojų pajamų mokestį už atostogas- klausimas, kurį reikia apsvarstyti vienu metu atsižvelgiant į kelias tarpusavyje susijusias teisės normas. Išnagrinėsime jų turinį ir sutelksime dėmesį į nagrinėjamą problemą.

Koks terminas mokėti gyventojų pajamų mokestį už atostogas

Darbdavys, sumokėjęs darbuotojui atostogų išmoką (likus 3 dienoms iki jo atostogų atostogų - privačiose organizacijose, 10 dienų iki įstojimo) valstybės struktūros), privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį, sukauptą atostogų išmokos sumai. Daugelį mokesčių mokėtojų domina klausimas, kada mokėti gyventojų pajamų mokestį už atostogas 2017 m. Pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, gyventojų pajamų mokestis iš atostogų turi būti sumokėtas iki mėnesio, kurį mokama atostogų išmoka, pabaigos. Šis terminas skiriasi nuo nustatyto darbo užmokesčiui ir kitoms išmokoms, išskyrus atostogas ir nedarbingumo atostogas (gyventojų pajamų mokestis tokiais atvejais į biudžetą turi būti sumokėtas kitą dieną po to, kai bus atlikti mokėjimai darbuotojams).

Tam tikros gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo ypatybės apibūdina kompensacijos mokėjimą nepanaudotų atostogų pavyzdžiui, atleidus iš darbo. Viena vertus, tokios atostogos skaičiuojamos pagal tuos pačius principus, kaip ir įprastos atostogos (arba atostogos su vėlesniu atleidimu). Kita vertus, jos apmokestinimas atliekamas pagal kitas schemas.

Kompensacija už nepanaudotas atostogas: kaip mokamas gyventojų pajamų mokestis

Jei mokama „kompensacinė“ atostogų išmoka - kada iš jų mokėti gyventojų pajamų mokestį?

Nuostatose darbo teisės aktus RF pabrėžė 2 galimus darbdavio veiksmus prieš atleidžiant darbuotoją:

1. Atostogų išmoka su vėlesniu atleidimu.
2. Atsiskaitymo perdavimas darbuotojo atleidimo dieną.

Iš esmės kompensacija už nepanaudotas atostogas yra antroji darbdavio veiksmų forma. Be to, ši kompensacija mokama atleidimo dieną (Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnis), o atostogų išmoka mokama likus kelioms dienoms iki asmens išvykimo pailsėti (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis) ).

Taigi kompensacija už nepanaudotas atostogas taikoma ta, kuri nustatyta 6 straipsnio 6 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnį, pagal kurį gyventojų pajamų mokestis, sukauptas nuo mokėjimų, kurie netaikomi atostogoms ir nedarbingumo atostogoms, yra mokamas kitą dieną po atitinkamų apmokestinamųjų pajamų pervedimo darbuotojui.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytos gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos sąlygos (nustatytos atsižvelgiant į Rusijos Federacijos darbo kodekso nuostatas) turi įtakos darbdavio pateiktai informacijai apie gyventojų pajamų mokestį. sumokėjo mokesčių ataskaitos.

Gyventojų pajamų mokestis už atostogas mokant mokesčius: niuansai

Darbdavys reguliariai teikia Federalinei mokesčių tarnybai šiuos ataskaitinius dokumentus, susijusius su gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu:

1. 2-NDFL sertifikatas (iki metų balandžio 1 d., Kuris eina po ataskaitinio).

Dokumento 3 skiltyje būtina įrašyti:

• mėnesio eilės numeris, per kurį darbuotojo atostoginiai buvo pervesti į einamąją sąskaitą arba išduoti kasoje;
• pajamų kodas-2012 m. (pagal Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymą Nr. ММВ-7-11 / 387);
• atostogų išmokos dydis;
• jei reikia, informacija apie atskaitymus.

Jei darbuotojui buvo išmokėta kompensacija už nepanaudotas atostogas, tada atsispindi kitoks pajamų kodas - 2000 m.

Kai tai atsispindi ataskaitoje, atostogos ir nedarbingumo atostogos atitiks paskutinę mėnesio, kurį darbuotojas gavo išmoką, dieną. Atspindint kompensaciją už nepanaudotas atostogas ir kitas pajamas - kitą dieną po to, kai buvo sumokėtos pajamos ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Tai yra data, nurodyta 100 ir 110 eilutėse.

Yra daug niuansų, apibūdinančių gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą (ir ataskaitų teikimą) tais atvejais, kai atostogų išmokos buvo sumokėtos per vieną mėnesį, o pačios atostogos prasideda kitą.

Panagrinėkime jų specifiką.

Atostogos (apmokėjimas už jas) patenka į 2 skirtingus mėnesius: kaip mokamas gyventojų pajamų mokestis

Gali atsitikti taip, kad atostogų išmokos mokėjimo terminas sutampa su mėnesiu, einančiu prieš tą, kurį asmuo tiesiogiai atostogauja. Šiuo atveju laikoma, kad atostogų išmoka faktiškai išmokėta per mėnesį iki mėnesio, kurį darbuotojas išeina atostogų. Tai yra, nes:

1. Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas faktinio pajamų išmokėjimo darbuotojui metu - pajamų pervedimo arba atostogų išmokos iš kasos išdavimo dieną. Tas pats pasakytina ir apie kompensacijos už nepanaudotas atostogas mokėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies 1 pastraipa).
2. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra normų, nurodančių darbdaviams bet kokiu būdu paskirstyti atostogų išmokas skirtingiems mėnesiams.

Taigi, gyventojų pajamų mokestis už atostogas 2017 metais turėtų būti sumokėtas ne vėliau kaip Paskutinė diena mėnesį (30 ar 31 dieną), kai darbuotojui buvo išmokėta atostogų išmoka.

Pavyzdys

Vadybininkės Filatovos A. R. atostogos prasideda 2017 07 01. Atostogos buvo apmokėtos likus 3 dienoms iki atostogų pradžios - 2017-06-27. Tą pačią dieną gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas. 2017 m. Birželio 30 d. Mokestis buvo pervestas į biudžetą. Kadangi birželio mėnesio atlyginimas nebuvo įtrauktas į atostogų skaičiavimą, kadangi jo apskaičiavimas buvo atliktas vėliau nei išmokėta atostogų išmoka, Filatovos atostogų išmoka buvo perskaičiuota. Priemoka už atostogas sumokėta 2017 m. Liepos 17 d. Gyventojų pajamų mokestis su priemoka turi būti pervestas ne vėliau kaip 2017 m. Liepos 31 d.

2-NDFL pažymėjimas ir 6-NDFL forma nurodo informaciją apie atostogų išmokas už mėnesį iki mėnesio, kurį darbuotojas išeina atostogų. Tai yra, tokiomis sąlygomis Gyventojų pajamų mokesčio pavyzdysšešių mėnesių 6-NDFL ataskaitoje rodoma atostogų išmoka, o mokesčio suma nuo priemokos jau įtraukta į 2017 m. 9 mėnesių ataskaitinę kampaniją.

Kai gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas iš atostogų išmokos 2017 m

Apsvarstykite atvejus, kai darbdaviui nereikia galvoti apie atostogų išmokos mokėjimo klausimą - kada iš jų mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Taip pat galimi scenarijai, pagal kuriuos mokama atostogų išmoka ir gyventojų pajamų mokestis į biudžetą neperkeliamas. Pavyzdžiui:

1. Jei atostogų išmokos suma yra įtraukta į mokesčių atskaitymo bazę, kuri pateikiama per metus.
   Tokiu atveju gyventojų pajamų mokesčio suma už atostogas (kompensacija už nepanaudotas atostogas) nėra išskaičiuojama ir nėra mokama į biudžetą, o pervedama kartu su įmoka darbuotojui. Tuo pačiu metu ši suma atsispindi 2-NDFL sertifikate (nurodant atskaitymo kodą), taip pat apskaičiuojant 6-NDFL, kaip rekomendavo Federalinė mokesčių tarnyba 2016-06-20 rašte Nr. BS- 495 /10956.
2. Jei įstatymų nustatyta tvarka neapmokestinamas gyventojų pajamų mokestis už atostogų išmoką.
   Tai įmanoma, jei darbuotojui suteikiamos atostogos, kurios iš esmės laikomos kompensacijos mokėjimu. Pavyzdžiui, papildomos 14 dienų atostogos Černobylio avarijos aukoms, nustatytos 5 straipsnio 5 dalyje. 14 įstatymo „Dėl socialinė apsauga aukos Černobylio AE “, 1991 m. gegužės 5 d. Nr. 1244-I.

Faktas yra tas, kad pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, kompensacijos, ypač susijusios su sveikatai padarytos žalos atlyginimu, nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Rusijos finansų ministerija 2008-07-22 rašte Nr. 03-04-07-01 / 131 prie tokių išmokų priskiria papildomas atostogas aukoms Černobylio atominėje elektrinėje.

Kokios sankcijos taikomos už gyventojų pajamų mokesčio nemokėjimą mokant atostogų išmokas

Už gyventojų pajamų mokesčio nuo atostogų išmokėjimo mokėjimo sąlygų pažeidimą 2017 m. Įstatymas numato keletą sankcijų:

1. Jei darbdavys neapmokestina gyventojų pajamų mokesčio iš atostogų išmokos ir neperveda jo į biudžetą (visiškai ar iš dalies), jis gali gauti 20% baudos nuo apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio (CPK 123 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
2. Jei darbdavys išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, bet neperveda jo į biudžetą, tai remiantis 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnį jis gali būti įpareigotas sumokėti baudas.

Taigi, nustatant baudą esminis faktas yra gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas. Jei išskaitymas neįvyko, tai reiškia, kad darbdavys turės sumokėti mokestį savo lėšomis, o tai prieštarauja 9 straipsnio 9 dalies nuostatoms. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str.

Paprastai atleidimas nuo mokesčio taikomas, jei darbdavys neturi lėšų darbuotojui mokėti atostogų išmoką, kai iš jų neįmanoma sumokėti gyventojų pajamų mokesčio, nes darbuotojo pajamos nesudaro pačios. Ir šiuo atveju įmonei gresia sankcijos, tačiau ne už gyventojų pajamų mokestį, o už skolos sumą už atostogas (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsnio 6 punktas).

Galutinis terminas sumokėti gyventojų pajamų mokestį už atostogas yra paskutinė mėnesio, per kurį mokama atostogų išmoka, diena. Jei darbuotojui suteikiama kompensacija už nepanaudotas atostogas, tada sukauptas gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną. Už šių sąlygų pažeidimą įstatymas numato sankcijas. Įstatymų nustatytais atvejais nuo pajamų iš atostogų neapmokestinamas gyventojų pajamų mokestis.

Viskas pinigų pervedimai darbdavys yra apmokestinamas. Atostogų išmokos nepripažįstamos išimtimi, o tai reiškia, kad iš jų taip pat būtina atskaityti gyventojų pajamų mokestį. Šis veiksmas yra tiesioginė darbdavio, o ne mokesčių agento atsakomybė.

Kalbant apie atostogų išmokas ir iš jų išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, dažnai kyla tam tikrų sunkumų ir nuolat kyla klausimų. Taip yra dėl to, kad šią procedūrą neturi pakankamai teisinę sistemą... Be to, kyla daug klausimų dėl tikslaus pajamų gavimo momento. Jie turi apsvarstyti apskaitos darbuotojų kaupimo atostogoms dieną.

Mokėjimai už atostogas apskaitos ataskaitų dokumentuose

Kaip ir bet kuris kitas vidinis įmonės finansinio turto judėjimas, atostogų išmokų kaupimas turėtų būti tinkamai atspindėtas parengtame apskaitos įraše. Tokiu atveju ten įvedami šie duomenys:

• DT 68 - „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas;
• DT 70 - „Darbo išlaidos.

Apsvarstykite atitinkamą pavyzdį:

Andrejevas A. V. nuo 2016-07-02 išėjo reguliariai mokamų atostogų. Atostogų laikotarpis yra standartinis 28 kalendorinių dienų dydis. Remiantis atliktais apskaitos skaičiavimais, buhalteris buvo apmokėtas 32 000 rublių atostogų išmokomis. Jokių privilegijų dėl Andreevo A.A. atskaitymų atšaukimo. nėra, todėl iš šios sumos turi būti išskaičiuotas mokėtinas 13 proc. Mes gauname: 32 000x13 = 4160 rublių - būtent šią sumą darbdavys turi pervesti mokesčių institucijai. Šią operaciją lydės šios operacijos:

• DT 70 KT 68 - 4160 rublių - gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas;
• DT 68 KT 51 - 4160 rublių - mokestis pervestas.

2 pavyzdys

UAB „Signal“ darbuotojas Ivanovas V.V. paėmė 5 papildomų dienų atostogos. Jo uždarbis per mėnesį yra 15 000 rublių. Vidutinė vienos darbo dienos kaina yra 460 rublių. visas kiekis atostogų išmoka bus:

460x5 = 2300 rublių.

Kokiu momentu reikia pervesti mokestį

Mokant už atostogas pinigais, iš kasos:

Jei atostogų sumos darbuotojams skiriamos grynaisiais pinigais iš kasos aparato, mokesčių pervedimo procedūra turi būti atlikta tą pačią dieną, kai darbuotojams buvo suteiktos lėšos. Mokesčių pervedimas leidžiamas kitą dieną, bet ne vėliau. Pavyzdžiui, jei atostogų sumos darbuotojams buvo išmokėtos trečiadienį, valstybės mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip penktadienį.

Jei mokama atostogų išmoka pervedant iš einamosios sąskaitos

Jei atostogų išmokos darbuotojams išduodamos grynaisiais pinigais, tačiau tuo pat metu jos anksčiau buvo išimtos iš organizacijos einamosios sąskaitos, apmokestinimo procedūra turi būti atlikta tuo metu, kai šios lėšos buvo išimtos iš sąskaitos. Tuo pačiu tai, kad po to lėšos bus perduotos darbininkams, čia visiškai nesvarbu.

Pavyzdžiui, apskaitos darbuotojai atsiėmė Pinigai iš einamosios sąskaitos penktadienį. Tuo pačiu metu darbuotojai atostogų išmokas gavo tik trečiadienį, kitą savaitę. Tokiu atveju mokestis turi būti sumokėtas penktadienį, iškart po lėšų išėmimo iš sąskaitos.

Atostogos apmokamos banko pavedimu

Daugelis organizacijų naudoja grynųjų pinigų metodą, kai darbuotojai negauna pinigų į rankas. Visos sumos jiems pervedamos specialiomis banko kortelėmis.

Tokiu atveju nurodytas mokestis turi būti sumokėtas tiksliai tą dieną, kai pervedamos finansinės sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka ir ypatybės

Galutinė gyventojų pajamų mokesčio suma apskaičiuojama pagal gana paprastą formulę. Norint jį gauti, būtina padauginti esamą mokesčių bazę iš tam tikros palūkanų normos.

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį iš atostogų išmokų, reikia imtis šių papildomų veiksmų:

1. Apmokestinimo procedūra neturėtų apimti tam tikrų išmokų, kurias turi darbuotojas, taip pat kitų privalomų atskaitymų. Todėl jie turi būti pašalinti iš bendrojo mokesčių bazę.
2. Be to, prie gautos vertės turėtų būti pridėtas privalomasis draudimas ir kitos valstybės įmokos.
3. Kitas žingsnis bus, pavyzdžiui, tam tikrų įmonių mokamų papildomų draudimo įmokų atskaitymas. Tai gali apimti draudimą nuo profesinių traumų, ligų ir pan.
4. Atlikus visus atskaitymus, lieka galutinė mokesčių bazės suma, iš kurios galima nustatyti reikiamo dydžio mokestis.

Pirmiau minėti veiksmai taikomi gana standartinėms situacijoms, kurios pasitaiko daugeliu atvejų. Tačiau kartais mokesčių bazės ir tikslios gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiavimas gali būti labai sudėtingas dėl papildomų veiksnių ir nestandartinių situacijų.

Pavyzdžiui, dabartinės teisės aktų normos nustato, kad kiekvienas darbuotojas turi įstatyminę teisę gauti apmokamas atostogas tuo atveju, jei jo darbo patirtis konkrečioje organizacijoje pasiekė šešis mėnesius. Tačiau pasitaiko ir išimtinių situacijų, kai darbdavys tenkina darbuotojo pateiktus prašymus ir iš anksto išduoda apmokamas atostogas, kai reikiamas stažas dar nėra pasiektas. Paprastai tokios situacijos pasitaiko gana retai, tačiau jos vis tiek pasitaiko. Pavyzdžiui, jei darbuotojas turi labai svarių priežasčių laikinai išvykti ar dėl kitų aplinkybių.

Tokiu atveju darbuotojas privalo sumokėti kompensacijas už anksčiau išleistas atostogas, nepasiekęs reikiamo darbo stažo. Tada gautą skolos sumą apskaitos darbuotojai gali išskaičiuoti kaip kompensaciją. Bet čia taip pat yra papildomų apribojimų, kuriuos nustato galiojančios įstatymų normos. Svarbiausia, kad anksčiau išskaityta suma neturėtų viršyti 20% visos mokėjimo sumos.

Tais atvejais, kai darbuotojui pervesta suma buvo mažesnė už jo skolos sumą, jis lieka atsakingas už vėlesnę kompensaciją. Tokiu atveju tam tikra lėšų dalis gali būti išskaičiuota iš anksčiau pervestos sumos, o kita - į organizacijos kasą iš darbuotojo asmeninių lėšų.

Jei darbuotojas dėl kokių nors priežasčių nesumokėjo skolos, kurią turėjo darbdaviui, šis turi teisėtą teisę kreiptis į teismą. Jo ieškinio pareiškimas bus pateikti reikalavimai dėl privalomo trūkstamos sumos surinkimo organizacijos naudai. Suinteresuotas asmuo kaip įrodymą turės pateikti atitinkamus dokumentinius įrodymus. Tai apima: vaidyba darbo sutartis su darbuotoju, apskaitos ataskaitos ir pažymos, liudijančios anksčiau išvardytą sumą tam tikra suma ir pan.

Teismas, įvertinęs visus pateiktus įrodymus, nuspręs dėl privalomosios išmokos nustatymo, kurią darbuotojas turės sumokėti per nustatytą terminą.

Ar man reikia išskaičiuoti kitus mokesčius už atostogas?

Kaip minėta aukščiau, atostogų išmoka yra tokia pati, kaip ir, pavyzdžiui, darbo užmokestis. Vadinasi, iš jų taip pat turi būti išskaičiuoti kiti mokesčiai, nustatyti dabartinėmis įstatymų normomis. Be gyventojų pajamų mokesčio, atskaitymai, tokie kaip įmokos, skirtos įgyvendinti Socialinis draudimas, draudimo įmokos nuo darbo traumos, ligos, nelaimingi atsitikimai ir kt.

Valstybinių mokesčių mokėjimas yra neatskiriama dalis darbo santykiai... Tuo pačiu metu visa atsakomybė už esamų mokėjimo terminų ir kitų taisyklių laikymąsi tenka tik darbdaviui. Į absoliučiai bet kokio mokesčio mokėjimą turėtų būti žiūrima maksimaliai atsakingai, nes pažeidimai šioje srityje grasina taikyti gana griežtas normas nusikaltėlių atžvilgiu. Organizacijos vadovui gali grėsti rimta finansinė bauda, ​​nušalinimas nuo pareigų ir net baudžiamosios atsakomybės taikymas.

Šiame puslapyje:

Atostogų išmokos laikomos darbuotojo pajamomis, todėl iš jų išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Panaši taisyklė galioja ir kompensacijoms už nepanaudotas atostogas. Poreikis išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš šių mokėjimų yra numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnyje. Nurodytas mokestis turi būti atspindėtas apskaitoje ir mokesčių ataskaitoje.

Bendrosios atostogų išmokos išdavimo taisyklės

Atostogų išmokos yra materialinis saugumas atostogų metu. Pasitikėkite darbuotojais, kurie įmonėje dirbo mažiausiai šešis mėnesius. Jei darbuotojas nepasinaudoja savo teise atostogauti ir išeina iš darbo, jis turi teisę į kompensaciją. Atostogų dydis priklauso nuo šių veiksnių:

• Atostogų trukmė.
• Vidutinis darbuotojo atlyginimas.
• Laikotarpis, kuriam atliekamas skaičiavimas.

Mokesčiui apskaičiuoti naudojama darbuotojo atlyginimo suma. Į šią sumą įeina premijos, įvairios kompensacijos, išduotos už metus prieš atostogas.

SVARBU! Tiek biudžeto struktūros, tiek komercinės įmonės ir SP. Atostogos mokamos atsižvelgiant į oficialų atlyginimą.

Pagrindinės gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo taisyklės

Apmokestinimo objektas yra visų atostogų išmokų visuma. Remiantis Finansų ministerijos 8-306 rašto nuostatomis, šios lėšos negali būti laikomos atlyginimo sudedamąja dalimi. Dėl šios priežasties gyventojų pajamų mokestis už atostogas mokamas atskirai nuo darbo užmokesčio mokesčio.

Kada mokėti mokesčius?

Atostogų išmokos darbuotojui išmokamos likus trims dienoms iki jo atostogų. Tuo pačiu metu atliekamas sulaikymas pajamų mokestis Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu. Mokesčių pervedimo į iždą laikas priklauso nuo to, kaip apskaičiuojama atostogų išmoka:

• Grynieji pinigai - išmokėjimo dieną arba kitą dieną... Pavyzdžiui, jei pinigai buvo išleisti penktadienį, mokestis sumokamas tą pačią dieną arba pirmadienį.
• Išimdami grynuosius pinigus iš organizacijos sąskaitos - tą pačią dieną... Gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas tą dieną, kai atostogų lėšos yra išimamos iš organizacijos sąskaitos, neatsižvelgiant į tai, kada pinigai bus pervesti darbuotojui.
• Pervedimas į banko kortelę ar sąskaitą iš kortelės ar įmonės sąskaitos - kaupimo dieną.

SVARBU! Kai kurie buhalteriai perveda mokesčius anksčiau nei nustatomas atostogų išmokų mokėjimo terminas, kai jie įrašomi į darbo užmokestį. Šis įsakymas laikomas klaidingu.

2016 metais buvo atliktas pakeitimas dėl mokesčio apskaičiavimo tvarkos. Visų pirma, dabar pervedimas gali būti atliktas iki mėnesio, kurį buvo sumokėta atostogų išmoka, pabaigos.

Apsvarstykime pavyzdį

Darbuotojas atostogauja 2017 m. Rugsėjo 16 d. Lėšos jam skiriamos per 3 dienas, tai yra rugsėjo 13 d. Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas į iždą pinigų išleidimo dieną. Jei atsakingi asmenys neturėjo laiko atlikti visų būtinų mokesčių, juos galima atlikti iki 2017 m. rugsėjo 30 d. Ši pataisa labai palengvino mokesčių agentų darbą. Dabar galite praleisti atsiskaitymus su darbuotojais, tvarkyti apskaitą ir mokesčių apskaitą, pervesti gyventojų pajamų mokestį į iždą per vieną dieną.

Kada mokamas mokestis už kompensaciją už nepanaudotas atostogas?

Po šešių mėnesių darbo įmonėje darbuotojui turi būti suteiktos atostogos. Jei jis išeis iš darbo nepasinaudojęs teise išvykti, turi būti sumokėta kompensacija. Jos taip pat laikomos darbuotojo pajamomis, todėl yra apmokestinamos.

Kompensacija skiriama atleidimo dieną. Tuo pat metu apskaičiuojamas mokestis. Lėšos į šalies biudžetą pervedamos paskutinę mėnesio dieną. Išmokėta kompensacija turi būti nurodyta 2-NDFL sertifikate.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Patogiausias būdas: pasinaudoti.

Pirma, iš išmokėtų atostogų išmokų išskaičiuojamos šios sumos:

• Socialinio draudimo įmokos.
• Pensija, medicininės įmokos.
• Draudimo įmokos traumų darbe, ligų atveju.

Tik po to imamas mokesčių atskaitymas. Jo norma yra 13%.

Mokesčio apskaičiavimas už papildomas atostogų dienas

Darbuotojas gali prašyti papildomų apmokamų atostogų dienų. Jie taip pat yra atskaitomi nuo mokesčių. Už kiekvieną atostogų dieną apskaičiuojamas darbuotojo vidutinis darbo užmokestis už pamainą. Pavyzdžiui, tai yra 300 rublių. Šiuo atveju per 3 dienas papildomų atostogų atostogų išmoka sieks 900 rublių. Norėdami apskaičiuoti mokestį, turite padauginti šią sumą iš 13%. Gyventojų pajamų mokestis bus 117 rublių.

Skaičiavimo pavyzdys

Ivanas Sidorovas atostogauja nuo 2017 m. Birželio 20 d. Iki liepos 3 d. Pirmiausia turite apskaičiuoti jo atostogų išmokos sumą. Jie nustatomi priklausomai nuo atlyginimo dydžio. Ivanas Sidorovas per mėnesį gauna 47 tūkst. Vidutinis atlyginimas už pamainą yra 1600 rublių. Birželio mėnesį darbuotojas dirbo 10 pamainų. Jo faktinis mėnesinis atlyginimas buvo 23 500 rublių. Buhalteris atlieka šiuos skaičiavimus:

• 47 tūkstančiai rublių * 5 mėnesiai (dirbtos valandos 2016 m.) + 1600 rublių * 14 (atostogų dienų skaičius) = 257 400 rublių.
• 1600 * 14 dienų - 1400 (standartinė išskaita). Rezultatas padauginamas iš 13%. Pajamų mokestis yra 2 730 rublių.

Kompensacijos už nepanaudotas atostogas mokesčio apskaičiavimo tvarka yra ta pati.

Atostogų apmokėjimo apskaita

Išskaičiuojant pajamų mokestį, naudojami šie sandoriai:

• DT 68 „Mokesčių surinkimo skaičiavimai“.
• DT 70 „Darbo išlaidos“.

Paskolai gali būti naudojamos 68, 51 numerio sąskaitos.

Pavyzdžiai

Darbuotojas Vasiljevas atostogauja 28 dienas nuo 2017 m. Liepos 2 d. Jo atlyginimas buvo 38 629 rubliai. Lėšos pervedamos į įmonės rezervo sąskaitą. Išmokos už atostogas nėra išskaičiuojamos. Jų dydis bus 5 022 rubliai. Esant tokiai situacijai, naudojami šie įrašai:

• DT 70 KT 68. Paaiškinimas: išskaičiuojamasis mokestis. Suma: 5 022 rubliai.
• DT 68 KT 51. Paaiškinimas: mokesčio pervedimas. Suma: 5 022 rubliai.

Darbuotojas Vasiljevas eina atostogų. Jo atlyginimas yra 30 tūkstančių rublių. Darbuotojas turi teisę mokesčių atskaitymas 1 900 rublių. Dėl to atostogų išmokos suma bus 3 653 rubliai. Naudojamos šios eilutės:

• DT 70 KT 68. Paaiškinimas: gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas. Suma: 3 653 rubliai.
• DT 68 KT 51. Paaiškinimas: sumos pervedimas į iždą. Suma: 3 653 rubliai.

Apskaitoje nurodyta informacija turi būti patvirtinta pirminiais dokumentais.

Nustatomas atostogų atlyginimas 2-NDFL

Atostogų išmokos yra apmokestinamos. Todėl 2-NDFL pažymoje jie turi būti nurodyti kaip darbuotojo pajamos. Rodoma tą mėnesį, kai darbuotojui faktiškai buvo išmokėtos lėšos. Jiems turite pateikti atskirą eilutę su 2012 m.

Fiksuojama kompensacija už nepanaudotas atostogas 2-NDFL

Rodydami kompensaciją mokesčių sertifikate, turite naudoti kodą. Aptariamiems mokėjimams nėra specialaus numerio. Leidžiami šie kodai:

• 4800 (kompensacijos išmokėjimas atleidžiant iš darbo).
• 2000 (pajamos, susijusios su darbo užmokesčiu).
• 2012 (atostogų išmoka).

SVARBU! Remiantis FTS, turėtų būti naudojamas kodas 2012. Tačiau kitų skaičių naudojimas nebus laikomas rimta klaida.

Teisingai apmokant atostogų išmokas apskaitoje ir mokesčių dokumentuose išvengiama problemų patikrinimų metu.