Kokios yra jų užduotys, funkcijos ir teisės?
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 82 straipsniu, mokesčių kontrolė yra pripažinta įgaliotų institucijų veikla, skirta stebėti, kaip mokesčių mokėtojai, mokesčių agentai ir mokesčių mokėtojai laikosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų.
Mokesčių kontrolę atlieka savo kompetencijai priklausantys mokesčių institucijų pareigūnai, atlikdami mokesčių auditą, gavę mokesčių mokėtojų, mokesčių agentų ir mokesčių mokėtojų paaiškinimus, tikrindami apskaitos ir ataskaitų teikimo duomenis, tikrindami patalpas ir teritorijas, naudojamas pajamoms (pelnui) gauti, taip pat kitas šio kodekso numatytas formas.
Mokesčių institucijos, muitinės, vidaus reikalų įstaigos ir tyrimo įstaigos tarpusavio susitarimu nustatytu būdu informuoja viena kitą apie turimą medžiagą apie mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimus bei mokestinius nusikaltimus, apie priemones, kurių imtasi jas sustabdyti, savo atliekamus mokesčių auditus, taip pat keičiasi kita reikalinga informacija, kad galėtų atlikti jiems pavestas užduotis.
Vykdant mokesčių kontrolę draudžiama rinkti, saugoti, naudoti ir platinti informaciją apie mokesčių mokėtoją (mokesčių mokėtoją, mokesčių agentą), gautą pažeidžiant Konstitucijos nuostatas Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, federaliniai įstatymai, taip pat pažeidžiant reikalavimą užtikrinti informacijos, sudarančios kitų asmenų profesinę paslaptį, konfidencialumą, ypač teisines paslaptis, audito paslaptis.
Mokesčių kontrolės tikslas gali būti apibrėžtas kaip apmokestinimo teisėtumo ir efektyvumo užtikrinimas. Tai aiškiausiai išreiškiama tikrinant, ar laikomasi specialių mokesčių režimų.
Teisėtumo mokesčių kontrolė apima veiksmų (operacijų) atlikimą, nustatytą ne tik draudžiamomis normomis. Pavyzdžiui, kontroliuojami reikalavimai pateikti mokesčių institucijoms informaciją, reikalingą kontroliuoti mokesčių apskaičiavimo teisingumą ir išsamumą.
Pagrindinis mokesčių kontrolės tikslas pasiekiamas sprendžiant tam tikras užduotis, kurios priklauso nuo valstybės vykdomos finansinės politikos:
O užtikrinti ekonominį valstybės saugumą formuojant viešuosius centralizuotus ir decentralizuotus pinigų fondus;
O užtikrinti tinkamą valstybės pajamų formavimo ir racionalaus panaudojimo kontrolę;
O gerinti Rusijos Federacijos kontrolės įstaigų sąveiką ir veiklos koordinavimą;
O organizacijų ir asmenų finansinių įsipareigojimų valstybei ir savivaldybėms vykdymo tikrinimas;
O numatomo mokesčių lengvatų naudojimo patikrinimas;
O nusikalstamų veikų mokesčių srityje slopinimas ir prevencija.
Mokesčių kontrolės apimtis neapima finansinių reikalavimų ir ekonominio, o ne teisinio pobūdžio taisyklių, kurios, nors ir daro įtaką valstybės fiskaliniams interesams, įvykdymo, nesusijusios su finansiniu ir teisiniu reguliavimu (portfelio valdymas, pelno planavimas). komercinėje įmonėje, eksporto ir importo kvotų laikymasis ir kt.). Mokesčių kontrolė privačiam ūkio sektoriui daro įtaką tik piniginių prievolių valstybei vykdymo (mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų) vykdymo sričiai, mokesčių lengvatų teisėtumo ir tikslingo naudojimo laikymuisi, buhalterinės apskaitos taisyklių laikymuisi. valstybės, taip pat įgaliotų valstybės organų teisinių reikalavimų dėl finansinės dokumentacijos pateikimo.
Mokesčių kontrolės efektyvumas labai priklauso nuo apskaitos organizavimo ir mokesčių apskaitos kokybės.
Užduotis.
Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija išsiuntė LLC „M“ 2007 m. Rugsėjo 25 d. Pretenziją Nr. 862 dėl mokesčių mokėjimo ir nustatė reikalavimo įvykdymo terminą - iki 2007 m. Rugsėjo 29 d., Nurodydama terminą mokesčiams sumokėti - 2007-01-01.
Prašymas bendrovei buvo išsiųstas 2007-09-29 registruotu laišku, kurį patvirtina inspekcijos atsiųstų ir 2007-10-01 LLC M gautų laiškų registras.
Kadangi LLC „M“ per nustatytą terminą neįvykdė nurodyto reikalavimo, inspekcija 2007-10-01 priėmė sprendimą Nr. 3167 išieškoti įsiskolinimo sumą Pinigai mokesčių mokėtojas savo banko sąskaitose ir išsiuntė į banką 2007-10-08 pavedimus Nr. 6106 ir Nr. 6107.
Dėl to, kad mokesčių mokėtojo einamojoje sąskaitoje trūksta lėšų, IFTS, remdamasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsniu, priėmė 2007 m. Spalio 14 d. Sprendimą Nr. 99/253 ir paskelbė spalio 14 d. , 95 Nr. 95/253 dėl mokesčių nepriemokos išieškojimo LLC „M“ turto sąskaita Neviršijant sumų, nurodytų 2007 m. Rugsėjo 25 d. Reikalavime Nr. 862.
Bendrovė nesutiko su 2007-10-14 Inspekcijos nutarimu Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 ir 47 straipsniai.
Pateikite teisinį situacijos įvertinimą.
Jei laikysimės mokesčių mokėjimo termino 2007-01-01, tai pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 70 straipsniu, reikalavimas sumokėti mokestį turi būti išsiųstas mokesčių mokėtojui ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo įsiskolinimo atskleidimo dienos.
04/01/07 prašymas buvo pateiktas ir išsiųstas per terminą + 6 dienos pristatymui
07.04.07 terminas, kai manoma, kad prašymas buvo įteiktas + 10 dienų įvykdymui
2007 m. Balandžio 17 d. Terminas sprendimui priimti pradedamas skaičiuoti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnį
2007 06 17 sprendimas dėl surinkimo turi būti priimtas (surinkimas m teisminė procedūra per 6 mėnesius lėšų sąskaita)
Atitinkamai šis sprendimas buvo priimtas nesibaigus nustatytam terminui, tai yra, pats sprendimas turi būti atšauktas, nes mokesčių institucija nesilaikė sprendimo priėmimo tvarkos.
Prašymas išsiųstas 2007-09-29 ir gautas 2007-10-01. Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 69 straipsniu, reikalavimas sumokėti mokestį turi būti įvykdytas perskaitytas po šešių dienų nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos.
Remiantis 3 straipsnio 3 dalimi. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsniu, sprendimas dėl surinkimo priimamas pasibaigus prašyme sumokėti mokestį nurodytam laikotarpiui, bet ne vėliau kaip per du mėnesius nuo nurodyto laikotarpio pabaigos. Sprendimas dėl surinkimo, priimtas pasibaigus nurodytam laikotarpiui, laikomas negaliojančiu ir nėra vykdomas. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali kreiptis į teismą su reikalavimu išieškoti mokėtiną mokesčio sumą iš mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko. Prašymas teismui gali būti paduotas per šešis mėnesius nuo prašymo sumokėti mokesčio įvykdymo termino pabaigos. Teismas gali atkurti praleistą prašymo pateikimo terminą dėl rimtos priežasties.
Apie sprendimą dėl surinkimo praneša mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) - organizacija ar individualus verslininkas per šešias dienas nuo minėto sprendimo priėmimo.
Jei mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - sąskaitose nepakanka lėšų arba jų nėra, arba jei nėra informacijos apie mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) sąskaitas, organizacija ar individualus verslininkas. mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokestį iš kito mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - turto pagal Mokesčių kodekso 47 straipsnį.
7 straipsnyje numatytu atveju. 46NK RF mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokestį turto sąskaita, įskaitant mokesčių mokėtojo - organizacijos ar individualaus verslininko grynųjų pinigų sąskaita, neviršijant prašyme sumokėti mokesčio nurodytų sumų ir atsižvelgiama į sumas, už kurias buvo surinkta pagal ... 46NK RF.
Mokesčiai renkami mokesčių mokėtojo - organizacijos ar individualaus verslininko - turto sąskaita mokesčių administratoriaus vadovo (vadovo pavaduotojo) sprendimu, per tris dienas nuo tokio sprendimo priėmimo išsiunčiant atitinkamą nutarimą antstoliui-vykdytojui vykdyti federalinio įstatymo „Dėl vykdymo proceso“ nustatyta tvarka. Kadangi buvo pažeisti terminai, mokesčių inspekcija negalėjo vadovautis ABTĮ 15 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnis. 1
Mokesčių kontrolės sistema Rusijos Federacijoje. Kameros patikrinimai
Mokesčių kontrolė teisinė praktika yra principų, metodų, priemonių ir priemonių rinkinys, skirtas reguliavimo institucijoms laiku surinkti ir apskaityti mokesčius, taip pat įgyvendinti konkrečius veiksmus, pvz., licencijavimą, patentavimą ir kt., priskirtus reguliavimo institucijoms .
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokesčius kontroliuojantys teisės aktai reiškia „... įgaliotų įstaigų veiklą, skirtą stebėti, kaip mokesčių mokėtojai, mokesčių agentai ir mokesčių mokėtojai laikosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, kaip nustatyta šiame kodekse. "
Be jau minėto Mokesčių kodekso, Rusijos Federacijos mokesčių kontrolės sistemos darbą reglamentuoja Rusijos Federacijos konstitucija (7 straipsnis), 1991 03 21 Rusijos Federacijos įstatymas N 943-1 ( su pakeitimais, padarytais 2014 m. balandžio 4 d. vykdomoji valdžia, įsk. Rusijos Federaciją sudarančiuose subjektuose, pavyzdžiui, 2005 m. gruodžio 28 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 819 (su pakeitimais, padarytais 2012 m. gruodžio 25 d.) „Dėl gyventojų mokesčių mokėtojų ataskaitų teikimo taisyklių patvirtinimo“. dėl lėšų judėjimo sąskaitose (indėliuose) bankuose, esančiuose už Rusijos Federacijos teritorijos ribų "ir kt. .1999 „Dėl bendradarbiavimo ir savitarpio pagalba dėl mokesčių įstatymų laikymosi ir kovos su pažeidimais šioje srityje “.
Rusijos Federacijos mokesčių institucijų struktūra yra pagrįsta federaline mokesčių inspekcija(FSN), ministerijos departamentai, esantys Rusijos Federaciją sudarančiuose subjektuose mokesčių inspekcijos rajonuose ir miestuose, taip pat tarpregioniniai FSN patikrinimai. Vykdydami savo pareigas, jie glaudžiai bendradarbiauja su Muitinės tarnyba (FCS) ir Vidaus reikalų ministerija.
Mokesčių kontrolės institucijų užduotys yra šios:
biudžeto pildymo mokesčių surinkimo išsamumo kontrolė, mokesčių informacijos bazės sukūrimas;
visų rūšių finansinių ir ekonominių ataskaitų teisingumo tarp juridinių ir fizinių asmenų kontrolė;
teisės aktų pažeidimų prevencija, t. mokestis;
laiku nustatyti ir užkirsti kelią mokesčių teisės aktų pažeidimams.
Taigi Rusijos Federacijos mokesčių institucijos atlieka apskaitos, apsaugos, informacines, prevencines ir mobilizavimo funkcijas.
Mokesčių administratorius turi teisę:
gauti iš mokesčių mokėtojų nustatytus dokumentus;
atlikti mokesčių auditą;
sustabdyti sandorius su asmenų banko sąskaitomis ir areštuoti mokesčių mokėtojų turtą;
tikrinti mokesčių mokėtojų prekybą, sandėlį ir kitas patalpas;
pagal galiojančius mokesčių teisės aktus nustatyti mokesčių, palūkanų ar mokesčių įmokų dydį;
reikalauti iš mokesčių mokėtojų pašalinti apskaitos ir mokesčių pažeidimus;
nustačius pažeidimus kreiptis į teismus, kviesti liudytojus, prašyti informacijos iš viešųjų ir privačių institucijų.
Be to, mokesčių kontrolės institucijos privalo: laikytis mokesčių slėpimo, grąžinti lėšas per didelių mokėjimų atveju, tvarkyti mokesčių mokėtojų registrą.
Savo veikloje jie vadovaujasi teisėtumo, išsamumo, prevencijos, tvarkingumo, objektyvumo, valstybės ir profesinių paslapčių išsaugojimo principais.
Vykdant mokesčių kontrolę, tokie moksliniai metodai naudojami kaip atrankinis dokumentų patikrinimas, logiška ir sisteminga informacijos analizė, ekonominė analizė ir statistinis duomenų grupavimas, vizualinis patikrinimas.
Pagrindinės mokesčių kontrolės priemonės yra mokesčių auditas: įmonės viduje ir vietoje.
Mokesčių patikrinimas vietoje-tai procedūrinių priemonių, kurių imasi mokesčių kontrolės įstaiga, rinkinys, siekiant patikrinti mokesčių mokėtojų finansinės ir ekonominės atskaitomybės dokumentus, taip pat apžiūrėti sandėlį ir kitas patalpas, kurių dėka mokesčių mokėtojas gauna pajamų iš jo verslumo veikla.
Kameralinis mokesčių auditas yra panašių dokumentų patikrinimas pačioje mokesčių kontrolės įstaigos vietoje, tai yra tų dokumentų, kurie buvo gauti iš mokesčių mokėtojų įstatymų nustatyta tvarka, patikrinimas.
Skaitmeninį auditą įgaliotas asmuo atlieka per tris mėnesius po to, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių deklaraciją mokesčių institucijai.
Jei deklaracijoje randama klaidų ar netikslumų, įgaliotas asmuo apie tai praneša mokesčių mokėtojui, reikalaudamas per penkias dienas ištaisyti visas klaidas. Tas pats pasakytina apie mokesčio sumos ar nuostolių sumos klaidas, nurodytas mokesčių deklaracijoje. Šiuo atveju įgalioti asmenys turi teisę reikalauti iš mokesčių mokėtojo papildomų dokumentų pavyzdžiui, dėl mokesčių lengvatų.
Jei padavė mokesčių mokėtojas nauja deklaracijaįgaliotas asmuo pradeda naują biuro auditą, panaikindamas senojo rezultatus.
Remdamasis mokesčių inspekcijos rezultatais, įgaliotas asmuo surašo aktą, kuriame nurodoma visa informacija apie audito objektą, taip pat auditoriai, audito dokumentų pateikimo data, jų sąrašas ir audito laikas, informacija apie audito priemones, pažymos apie tapatybę ar mokesčių teisės aktų pažeidimų nebuvimą ir išvados bei pasiūlymai (jei yra pažeidimų). Per penkias dienas aktas prieš pasirašant perduodamas mokesčių mokėtojui. Jei mokesčių mokėtojas nenori priimti akto, šis faktas į jį įtraukiamas. Jei mokesčių mokėtojas nori jį apskųsti, jis pateikia prašymą mokesčių inspekcijai, atlikusiai dokumentų auditą.
Kamerinis auditas sudaro didžiąją mokesčių audito dalį. Jų dėka atskleidžiama daug mokestinių nusikaltimų, taip pat užpildomas Rusijos Federacijos biudžetas vietos biudžetai... Remiantis vidaus audito metu gauta informacija, priimami sprendimai dėl mokesčių audito vietoje.
Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsniu, visi mokesčiai mūsų šalyje yra suskirstyti į federalinius, regioninius ir vietinius. Vietiniai mokesčiai ir muitai apima: žemės mokesčio ir turto mokestis fiziniams asmenims. Pastarosios rūšies mokesčius taip pat reglamentuoja 1991 m. Gruodžio 12 d. Rusijos Federacijos įstatymas N 2003-1 (su pakeitimais, padarytais 2013 11 02) „Dėl fizinių asmenų turto mokesčių“.
Žemės mokestis taikomas visiems asmenims ir juridiniai asmenys- savininkai žemės sklypų kuriuos jie naudojasi kaip įpėdiniai neribotas naudojimas ar turtas. Žemės mokestis gali būti taikomas Maskvos ir Sankt Peterburgo teritorijoms, taip pat visų Rusijos Federacijos subjektų savivaldybėms, išskyrus:
teritorijos, pašalintos iš apyvartos pagal normas dabartinis įstatymas;
draustiniuose esančios teritorijos, vertingi kultūros, istorijos, gamtos paminklai;
žemė viduje miško fondas su ribota naudojimo teise;
panašių žemių, įtrauktų į vandens fondą.
Mokesčių mokėtojai patys nustato žemės mokesčio sumą pagal Rusijos Federacijos nekilnojamojo turto kadastrą. Jei vietos valdžia nustatyti mokesčių tarifus, tada jie neturėtų viršyti 0,3 proc kadastrinė vertė gyvenamojo fondo, žemės ūkio paskirties žemės ir 1,5 proc. visos kitos iš apyvartos neišimtos žemės kadastrinės vertės.
Individualiems mokesčių mokėtojams žemės mokesčio lengvatos suteikiamos, pavyzdžiui, Didžiojo veteranams ir neįgaliesiems Tėvynės karas, invalidai, SSRS ir Darbo didvyriai bei kiti asmenys. Išmoka neturėtų viršyti 10 000 rublių vienam mokesčių mokėtojui konkrečioje savivaldybėje. Papildomos lengvatos žemės mokesčiui sumokėti gali būti nustatytos savivaldybės institucijų sprendimu. Tačiau tokie sprendimai neturi prieštarauti federaliniams mokesčių įstatymams.
Asmenų nuosavybės apmokestinimo objektai Rusijos Federacijoje yra gyvenamosios patalpos (namai, butai, kambariai), vasarnamiai, garažai ir kiti asmenims priklausantys statiniai, taip pat jų dalis įstatymuose. bendro turto nuosavybėje.
Bendra šių objektų vertė, gauta per jų inventorių, yra pagrindas apskaičiuojant asmenų turto mokesčio tarifą. savivaldybės institucijoms... Taigi šis vietinis mokestis yra diferencijuotas.
Šiam mokesčiui sumokėti taip pat numatytos lengvatos. Be to, jie teikiami gana įvairiems asmenims:
I ir II grupių invalidai, invalidai nuo vaikystės;
Didžiojo Tėvynės karo veteranai ir invalidai;
SSRS ir Darbo didvyriai;
asmenys, nukentėję nuo avarijos Černobylio atominėje elektrinėje ir PA Mayak;
kariškiai, įsk. išėjo į pensiją ir dirbo daugiau nei 20 metų;
pensininkai;
karių šeimos nariai, netekę maitintojo, įsk. žuvo vykdydamas karines pareigas;
kultūros ir meno atstovai, naudodamiesi patalpomis profesinę veiklą(ateljė, studija ir kt.).
Individualaus turto mokestis neapmokestinamas sodininkystės bendrijoms priklausančiomis patalpomis, kurių plotas mažesnis nei 50 kvadratinių metrų, ir teritorijomis, kurių plotas neviršija 50 kvadratinių metrų.
Mokestis sumokamas ne vėliau kaip kitų metų, einančių po metų, už kuriuos mokestis buvo apskaičiuotas, lapkričio 1 d.
Vietos mokesčiai turi būti renkami atstovaujamųjų organų Vietinė valdžia, ir siunčia papildyti savivaldybių biudžetus.
Mokesčių dydį nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vykdomosios valdžios institucijos, atsižvelgdamos į federalinius įstatymus. Šiuo atveju vietinis mokestis gali būti renkamas tik tuo atveju, jei yra apmokestinimo objektas, mokestinis laikotarpis, bazė (apmokestinimo objektui būdinga vertė), nustatyta mokesčio apskaičiavimo tvarka ir laikas.
Vietinių mokesčių dėka savivaldybės įgyja finansinę nepriklausomybę, o tai reiškia, kad jos gali visiškai įgyvendinti savo funkcijas. Todėl vietinių mokesčių svarba Rusijos Federacijos mokesčių sistemoje yra didelė.
Klausimas - testas
Kiek kartų per metus juridiniai asmenys turi pateikti transporto mokesčio deklaraciją:
b) keturi;
c) Viskas priklauso nuo regioninių teisės aktų reikalavimų
Atsakymas pateisina tremtinį tapti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu
Atsakymas: a) vienas;
Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnį transporto mokestis reiškia regioninius mokesčius. Pagal str. 360 Mokesčių kodekso mokestinis laikotarpis transporto mokestis yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis, antrasis ir trečiasis ketvirčiai. Transporto deklaraciją juridinis asmuo pateikia tik mokestiniam laikotarpiui (Mokesčių kodekso 363 straipsnis), tai yra kartą per metus. Ir už ataskaitinius laikotarpius galima atlikti išankstinius mokėjimus.
žemės mokesčių inspekcija
Naudotos literatūros sąrašas
.Rusijos Federacijos konstitucija. - M.: Eksmo, 2014.- 64 p.
.mokesčių kodas Rusijos Federacija. 1 ir 2 dalys (su pakeitimais, padarytais 2014 11 04). - M.: Eksmo, 2014.- 896 p.
Kita literatūra
.Iljinskaja E. M. ir kiti regioniniai bei vietiniai mokesčiai ir rinkliavos. - SPB.: GUAP, 2010.- 48 psl.
.Rusijos Federacijos mokesčiai ir mokesčių sistema. Vadovėlis ir dirbtuvės. - M.: Yurayt, 2014.- 542 psl.
.Mokesčių teisė. bendra dalis... Vadovėlis ir dirbtuvės. - M.: Yurayt, 2014.- 762 psl.
.Sivkovas E. Kameros ir patikrinimai lauke... - M.: Jevgenijus Sivkovas, 2010 m.- 192 p.
Darbo tvarka
Mūsų ekspertai padės jums parašyti darbą privalomas patikrinimas dėl unikalumo „Antiplagiat“ sistemoje
Siųsti užklausą su reikalavimais, kad sužinotumėte rašymo išlaidas ir galimybę.
Rusijos Federacijos mokesčių institucijos yra nuolatinė valstybės kontrolės ir audito vykdomoji institucija, sukurta ir suteikta tam tikrų įgaliojimų spręsti valstybės problemas mokesčių srityje. Rusijos Federacijos mokesčių institucijos yra viena sistema vyriausybinės agentūros, savo užduotys yra vienalytės, jas jungia vertikali galios pavaldumo sistema, organizuotai sujungta į vieną visumą, vykdanti kontrolinio pobūdžio veiklą, susijusią su visų teisės aktų dėl mokesčių ir rinkliavų bei kitų mokesčių taisyklių laikymusi, ir numato įstatymas atvejų, kurie taip pat yra agentai valiutos kontrolė... Rusijos Federacijos mokesčių institucijos - vieninga centralizuota mokesčių ir rinkliavos teisės aktų laikymosi kontrolės sistema, apskaičiavimo teisingumas, išsamumas ir savalaikiškumas. biudžeto sistema RF mokesčiai ir rinkliavos. Tais atvejais numato įstatymas Rusijos Federacijos mokesčių inspekcija pagal savo kompetenciją taip pat kontroliuoja: - skaičiavimo teisingumo, išsamumo ir savalaikiškumo įtraukimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą ir kitus privalomus mokėjimus, nustatytus Rusijos Federacijos teisės aktuose; - už gamybą ir apyvartą etilo alkoholis, alkoholio turintys, alkoholiniai ir tabako gaminiai; - Rusijos Federacijos valiutos įstatymų laikymasis. Šiuo metu teisinis reguliavimas Rusijos Federacijos mokesčių institucijų veikla tiesiogiai vykdoma: - Č. Mokesčių kodekso 5 p. - Mokesčių institucijų įstatymo straipsniai - specializuotas norminis teisės aktas, nustatantis teisinį statusą, Rusijos Federacijos mokesčių institucijų sistemos organizavimo ir veikimo tvarką. Mokesčių institucijų įstatymas yra institucinis įstatyminis aktas nustatantis Rusijos Federacijos valstybinių mokesčių institucijų sistemos teisinį statusą. Be Mokesčių kodekso ir Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijų įstatymo, yra keletas skirtingų norminių teisės aktų. teisinė jėga kurie vienaip ar kitaip yra susiję su mokesčių institucijomis. Organizacinė mokesčių institucijų sistema. Organizuotai mokesčių institucijų sistemai atstovauja federalinė vykdomoji institucija ir jos teritorinės institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje. Per pastaruosius 15 metų įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos, vadovaujančios mokesčių institucijų sistemai, pavadinimas keitėsi kelis kartus. Įvairiais etapais šį vaidmenį atliko: - Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba (Rusijos STS) (nuo 1991 iki 1998 m.); - Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų ministerija (Rusijos MNS) (nuo 1999 iki 2004 m.); - Federalinė mokesčių tarnyba (FTS of Russia) (2004 m. Ruduo - dabar). Federalinė mokesčių tarnyba priklauso Rusijos finansų ministerijai. Mokesčių institucijų struktūrą galima suskirstyti į keturis lygius (federalinis, federalinis rajonas, regioninis ir vietinis), atitinkančius lygius valdžia kontroliuojama ir administracinis-teritorinis Rusijos Federacijos padalinys. Aukštesnėms mokesčių institucijoms suteikiama teisė panaikinti žemesnių mokesčių institucijų sprendimus, jei jie neatitinka Konstitucijos, federalinių įstatymų ir kitų teisės aktų. teisės aktai. Legalus statusas Rusijos federalinė mokesčių tarnyba papildomai patikslinta Federalinės mokesčių tarnybos reglamente, patvirtintame 2004-09-30 Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba yra federalinė vykdomoji institucija, atliekanti kontrolės ir priežiūros funkcijas:
Mokesčių ir rinkliavų teisės aktų laikymasis;
Dėl apskaičiavimo teisingumo, mokesčių ir rinkliavų bei kitų privalomų mokėjimų įtraukimo į atitinkamą biudžetą išsamumo ir savalaikiškumo;
Skirtas etilo alkoholio, alkoholio turinčių, alkoholinių ir tabako gaminių gamybai ir apyvartai. Pagal mokesčių institucijų kompetenciją Rusijos federalinei mokesčių tarnybai taip pat patikėtos valiutos kontrolės agento funkcijos. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba yra įgaliota federalinė vykdomoji institucija:
Įgyvendinimas valstybinė registracija juridiniai asmenys, fiziniai asmenys kaip individualūs verslininkai ir valstiečių (ūkio) namų ūkiai; - atstovavimas bankroto bylose ir bankroto procedūrose dėl reikalavimų sumokėti privalomus mokėjimus ir Rusijos Federacijos piniginių įsipareigojimų. Rusijos FTS vykdo savo funkcijas ir įgaliojimus tiesiogiai ir per savo teritorines institucijas. Federalinei mokesčių tarnybai vadovauja vadovas, kurį finansų ministro teikimu skiria ir atleidžia Rusijos Federacijos Vyriausybė. Specialūs tarpregioniniai Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patikrinimai yra sukurti siekiant kontroliuoti didžiausius mokesčių mokėtojus, kuriems taikomas mokesčių administravimas. federalinis lygis... Specializuoti tarpregioniniai Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patikrinimai yra tiesiogiai pavaldūs Rusijos federalinei mokesčių tarnybai. Tarpregioniniai Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patikrinimai yra sukurti pagal sektorinį principą. Kiekviena tokia inspekcija atlieka didžiausių mokesčių mokėtojų mokesčių administravimą tik vienoje iš pramonės šakų ekonominė veikla... Mokesčių institucijų pareigos apima: - mokesčių ir rinkliavų teisės aktų laikymąsi; - kontroliuoti, kaip laikomasi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, taip pat pagal juos priimtų norminių teisės aktų; - vadovauti nustatyta tvarka organizacijų ir asmenų registracija; - nemokamai pateikti formas mokesčių deklaracijas(skaičiavimai) ir paaiškinti jų pildymo tvarką; - vadovautis Rusijos finansų ministerijos rašytiniais paaiškinimais dėl Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavos teisės aktų taikymo; - pranešti mokesčių mokėtojams, mokesčių mokėtojams ir mokesčių agentams informaciją, reikalingą mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų perkėlimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą instrukcijoms užpildyti; - priimti sprendimus dėl permokėtų ar per daug surinktų mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų grąžinimo ar kompensavimo ir nusiųsti atitinkamas instrukcijas teritorinės institucijos Federalinis iždas vykdymui; - laikytis mokesčių paslapčių ir užtikrinti jų išsaugojimą; - nusiųsti mokesčių mokėtojui, mokesčių mokėtojui ar mokesčių agentui mokesčių audito ataskaitos ir mokesčių institucijos sprendimo kopijas, taip pat pranešimus apie mokesčius, prašymus sumokėti mokesčius ir rinkliavas; - teikti informaciją apie mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimo būklę, remiantis mokesčių institucijos duomenimis; - bendrai suderinti sumokėtų mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų sumas; - išduoti mokesčių institucijos priimtų sprendimų kopijas
6 skyrius. Mokesčių institucijos ir kitos mokesčių kontrolę atliekančios įstaigos
38 straipsnis. Mokesčių institucijų ir kitų įstaigų, vykdančių mokesčių kontrolę Rusijos Federacijoje, sistemos
1. Rusijos Federacijoje mokesčių kontrolę atliekančios įstaigos yra mokesčių tarnybos įstaigos, muitinės įstaigos, federalinės mokesčių policijos įstaigos, taip pat įstaigos, kontroliuojančios valstybės rinkliavų ir kitų mokesčių mokėjimą.
2. Mokesčių institucijos ir kitos mokesčių kontrolę atliekančios įstaigos veikia pagal savo kompetenciją ir pagal mokesčių teisės aktų aktus, kita federaliniai įstatymai.
3. Mokesčių tarnybų įstaigų sistemą sudaro Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba, valstybinės mokesčių inspekcijos, sudariusios Rusijos Federacijos subjektus, ir savivaldybės.
Mokesčių tarnybos (šių įstaigų pareigūnai) kontroliuoja, kaip laikomasi mokesčių teisės aktų (išskyrus klausimus, susijusius su apmokestinimu, susijusiu su prekių judėjimu per Rusijos Federacijos muitų sieną) ir kitų šiame kodekse nustatytų įsipareigojimų.
4. Muitinės įstaigų sistemą sudaro Rusijos Federacijos valstybinis muitinės komitetas ir kitos Rusijos Federacijos muitinės.
Muitinė (šių įstaigų pareigūnai) kontroliuoja, kaip laikomasi mokesčių ir muitų teisės aktų, kai kroviniai pervežami per Rusijos Federacijos muitų sieną, kiti šiame kodekse nustatyti įpareigojimai.
5. Federalinių mokesčių policijos įstaigų sistemą sudaro Rusijos Federacijos federalinė mokesčių policijos tarnyba, Federalinės mokesčių policijos tarnybos organai, skirti sudaryti Rusijos Federacijos subjektus, ir vietos mokesčių policijos įstaigos.
Federalinė mokesčių policija pagal savo kompetenciją atlieka mokesčių teisės aktų pažeidimų, kurie yra nusikaltimai ar administraciniai nusižengimai, prevenciją, nustatymą, slopinimą ir tyrimą, taip pat užkerta kelią korupcijai ir kitiems mokesčių institucijų pareigūnų padarytiems nusikaltimams, juos atskleidžia ir slopina.
6. Mokesčių kontrolę atliekančių institucijų įgaliojimus, susijusius su mokesčiais, nustato šis kodeksas ir (arba) kiti federaliniai įstatymai, nustatantys atitinkamų įstaigų statusą.
7. Mokesčių kontrolę vykdanti aukštesnioji institucija arba aukštesnioji mokesčių institucija nurodo atitinkamą aukštesnę valdžią sprendimų priėmimo institucijos atžvilgiu, atliekančią veiksmą (sprendimą, veiksmą, kurio neveikimas yra apskųstas), arba atitinkamą kitą aukštesnę instituciją.
39 straipsnis. Mokesčių kontrolę vykdančių institucijų tarpusavio ir kitų valstybės institucijų sąveika
1. Mokesčių kontrolę atliekančios įstaigos joms pavestas užduotis vykdo bendradarbiaudamos tarpusavyje ir su kitomis valstybės institucijomis.
2. Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba, Rusijos Federacijos valstybinis muitinės komitetas, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių policijos tarnyba ir jų organai, kitos įstaigos valstybės valdžia o vietos valdžios institucijos paskiria savo pareigūnus, kad jie atliktų bendrus mokesčių auditus įgyvendinant operatyvinę medžiagą, susijusią su mokestiniais pažeidimais ir nusikaltimais, taip pat nustatytų ir patikrintų faktus apie mokestinius pažeidimus ir nusikaltimus.
Sprendimą dėl savo pareigūnų skyrimo viena mokesčių institucija priima per penkias dienas nuo atitinkamos kitos mokesčių institucijos prašymo gavimo dienos.
3. Mokesčių tarnybos įstaigos, atskleidusios aplinkybes, leidžiančias daryti prielaidą, kad padarytas mokestinis nusikaltimas, privalo nusiųsti medžiagą atitinkamai federalinė institucija mokesčių policijai išspręsti baudžiamosios bylos iškėlimo klausimą.
4. Federalinės mokesčių policijos įstaigos, atskleidusios aplinkybes, dėl kurių reikia atlikti šiame kodekse ir (ar) kituose federaliniuose įstatymuose nurodytus veiksmus mokesčių tarnyboms ar muitinei, privalo nusiųsti medžiagą atitinkamai mokesčių institucijai, kad ši sprendimus dėl jų per tris dienas.
5. Jei būtina iškelti baudžiamąją bylą dėl mokestinio nusikaltimo, federalinė mokesčių policija siunčia atitinkamą medžiagą prokuratūrai.
6. Federalinės mokesčių policijos įstaigos užtikrina mokesčių institucijų saugumą pagal federalinius įstatymus.
Mokesčių institucijos tarpusavio susitarimu nustatytu būdu informuoja viena kitą apie turimą medžiagą apie mokestinius nusižengimus ir nusikaltimus bei priemones, kurių buvo imtasi siekiant jas užkirsti kelią, apie jų atliktą mokesčių auditą ir taip pat keičiasi kita reikalinga informacija kad galėtų vykdyti jiems pavestas užduotis.
40 straipsnis. Mokesčių institucijų norminiai teisės aktai
1. Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba ir Rusijos Federacijos valstybinis muitinės komitetas pagal savo kompetenciją, vadovaudamiesi šiuo kodeksu ir (ar) kitais federaliniais įstatymais, nustatančiais atitinkamų įstaigų statusą, išleidžia norminius teisės aktus, yra privalomi mokesčių mokėtojams ir atitinkamoms mokesčių tarnybos bei muitinės įstaigoms Rusijos Federacijoje ir savivaldybės ir šių organų pareigūnai.
Nurodyti norminiai teisės aktai negali prieštarauti šiam kodeksui ir kitiems federaliniams įstatymams, nustatantiems atitinkamų nurodytų įstaigų statusą, arba peržengti jų normų turinį.
2. Įgaliotosios regioninės ir vietos mokesčių institucijos ir muitinė pagal savo kompetenciją pagal šį kodeksą ir atitinkamai kitus mokesčių teisės aktų aktus išleidžia regioninius ir vietos mokesčius, mokesčių mokėtojus įpareigojančius norminius teisės aktus ir atitinkamus mokesčių institucijos ir šių įstaigų pareigūnai ...
Šie norminiai teisės aktai negali prieštarauti šiam kodeksui ir kitiems pagal jį priimtiems mokesčių teisės aktams ar peržengti jų normų turinį.
3. Vienos mokesčių institucijos norminiai teisės aktai negali prieštarauti aukštesnės mokesčių institucijos norminiams teisės aktams, priimtiems pagal šio straipsnio pirmą ir antrą dalis. Kilus konfliktui tarp vienos mokesčių institucijos norminio teisės akto ir kito (aukštesnės) mokesčių institucijos nurodyto norminio teisės akto, taikomi aukštesnės mokesčių institucijos aktai.
4. Rusijos Federacijos valstybinės mokesčių tarnybos ir Rusijos Federacijos valstybinio muitinės komiteto norminius teisės aktus turi patvirtinti Rusijos Federacijos finansų ministerija.
Rusijos Federacijos ir savivaldybių mokesčių tarnybų ir muitinės norminius teisės aktus turi patvirtinti atitinkamos finansų institucijos.
5. Norminiai mokesčių institucijų teisės aktai turi būti registruojami pagal federalinius teisės aktus.
Neregistruotas norminis aktas, registruojama nustatyta tvarka, pripažįstama negaliojančia ir netaikoma.
6. Mokesčių institucijų norminiai teisės aktai įsigalioja pagal šio kodekso 3 straipsnį.
7. Įregistruotą ir paskelbtą mokesčių institucijos norminį teisės aktą, prieštaraujantį šiam kodeksui, pripažįsta atitinkama aukštesnioji mokesčių institucija - šį reguliavimo teisės aktą priėmusi mokesčių institucija. teisės aktas, Rusijos Federacijos vyriausybė arba teismas.
41 straipsnis. Mokesčių institucijų, kitų mokesčių kontrolę vykdančių įstaigų ir šių įstaigų pareigūnų teisės
1. Mokesčių institucijos pagal savo kompetenciją turi teisę:
1) gauti iš mokesčių mokėtojo dokumentus (kopijas) ir kitą informaciją, reikalingą teisingam mokesčių apskaičiavimui ir sumokėjimui, bei kitą informaciją apie mokesčių mokėtojo ūkinę veiklą ir apmokestinimo objektus.
Ši nuostata taikoma kitoms mokesčių kontrolę vykdančioms įstaigoms;
2) mokesčių inspekcijos pareigūnų, atliekančių mokestinį auditą, priėjimas pagal šį kodeksą ir kitus federalinius įstatymus į mokesčių mokėtojo ar kito įpareigoto asmens teritoriją (patalpas) ir mokesčių mokėtojo ar kitų teritorijų (patalpų) patikrinimas. įpareigotas asmuo, naudojamas ekonominei veiklai, arba apmokestinimo objektai;
3) patikrinti atsargų, grynųjų pinigų ir kito turto likučių atitiktį apmokestinamųjų objektų apskaitos duomenims nustatytu būdu neužfiksuotai grynųjų pinigų sumai, taip pat rinkos vertė kitas turtas, neatsispindintis apskaitos įrašuose. Tuo pačiu metu pinigai, kurie nėra kapitalizuoti nustatyta tvarka, taip pat kito turto, neatspindėto apskaitoje, vertė, išskyrus ilgalaikį turtą ir nematerialusis turtas yra laikomos paslėptomis (neįvertintomis) pajamomis;
4) paimti mokesčių mokėtojo dokumentus ir kitus daiktus, kurie gali būti svarbūs įrodymai pažeidus mokesčių teisės aktus, tais atvejais, kai yra pakankamas pagrindas manyti, kad šie dokumentai ar daiktai bus sunaikinti, paslėpti, pataisyti ar pakeisti;
5) kviesti mokesčių mokėtojus ir jų atstovus į mokesčių institucijas, taip pat kitus asmenis, turinčius su mokesčių mokėtojais susijusių dokumentų ir (ar) informacijos, susijusių su mokesčių auditu;
6) jei yra pakankamas pagrindas mokesčių tikslais neatsižvelgti į oficialią sandorio pusę;
7) inicijuoja peticijas atimti (panaikinti) ar sustabdyti licencijas, išduotas organizacijoms ir asmenims vykdyti tam tikros rūšies veiklą;
8) pateikti teisme arba arbitražo teismas teigia:
a) dėl organizacijos likvidavimo ar reorganizavimo pradžios sustabdymo siekiant atlikti šios organizacijos mokestinį auditą;
b) dėl organizacijos likvidavimo pripažinimo negaliojančiu ir šiais atvejais gautų pajamų surinkimo;
c) dėl organizacijos likvidavimo, pripažįstant organizacijos registraciją negaliojančia tais atvejais, kai pažeidžiama nustatyta organizacijos sukūrimo tvarka arba neatitinka steigiamieji dokumentai federalinių teisės aktų ir šiais atvejais gautų pajamų surinkimas;
d) dėl sandorių pripažinimo negaliojančiais ir dėl tokių sandorių įgyto turto susigrąžinimo iš valstybės pajamų numatytais atvejais Civilinė teisė;
9) nemokamai gauti iš vyriausybinės agentūros, vietos valdžios institucijoms, kredito ir kitoms organizacijoms bei asmenims, informacija, reikalinga mokesčių administratoriui nustatytoms pareigoms įvykdyti, išskyrus šiame kodekse numatytus atvejus arba atvejus, kai federaliniai įstatymai numato kitokią tokios informacijos teikimo tvarką;
10) tikrina asmenų ir pareigūnų tapatybės dokumentus, jei yra pakankamas pagrindas įtarti šiuos asmenis padarius mokesčių teisės aktų pažeidimą;
11) nemokamai naudotis lėšų galimybėmis žiniasklaida nustatyti mokesčių teisės aktų pažeidimų padarymo aplinkybes ir mokestinius nusižengimus padariusių asmenų, taip pat ieškoti asmenų, besislapstančių nuo tyrimo, tyrimo ar teismo. Šia teise pasinaudojama pagal atitinkamai Rusijos Federacijos valstybinės mokesčių tarnybos, Rusijos Federacijos valstybinio muitinės komiteto vadovo (jo pirmojo pavaduotojo) rašytinius nurodymus. Federalinė tarnyba Rusijos Federacijos mokesčių policija;
12) imtis priemonių apmokestinti mokestį esant atitinkamai daugiau nei 3 mėnesių skolai, organizacijoms, kurios pagal civilinę teisę yra dukterinės (priklausomos) įmonės (įmonės) iš pagrindinių bendrovių, kai gaunamos pajamos iš produktų parduodami į pagrindinių įmonių dukterinių (priklausomų) įmonių (įmonių) sąskaitas Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka.
2. Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba turi teisę kurti mokesčių postus organizacijose, kurios yra didžiausios mokesčių mokėtojos ir turi didelių skolų federalinis biudžetas, Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka.
3. Mokesčių institucijos ir kitos mokesčių kontrolę atliekančios įstaigos taip pat turi kitas teises, numatytas šiame kodekse ir kituose federaliniuose įstatymuose, nustatančiuose atitinkamos įstaigos statusą.
4. Jei mokesčių mokėtojas nepateikia mokesčių kontrolei reikalingų dokumentų (informacijos), mokesčių institucija turi teisę savarankiškai nustatyti mokesčių mokėtojo mokestinės prievolės dydį, remdamasi turima informacija (įskaitant informaciją apie mokesčių mokėtojo išlaidas) arba analogija su kitais panašiais mokesčių mokėtojais.
42 straipsnis. Mokesčių institucijų, kitų mokesčių kontrolę atliekančių įstaigų ir šių įstaigų pareigūnų pareigos
1. Mokesčių kontrolę atliekančios įstaigos (šių įstaigų pareigūnai) privalo:
1) veikti griežtai laikantis šio kodekso ir kitų federalinių įstatymų;
2) laikytis mokesčių slaptumo ir informacijos apie mokesčių mokėtojus saugojimo taisyklių;
3) nemokamai informuoti mokesčių mokėtojus jų prašymu (išskyrus atitinkamą federalinės mokesčių policijos pareigą) apie esamus mokesčius, jų mokėjimo tvarką ir laiką, mokesčių mokėtojų teises ir pareigas bei apie atitinkamus mokesčių aktus teisės aktus pagal jų kompetenciją;
4) reikalauti iš mokesčių mokėtojų pašalinti atskleistus mokesčių teisės aktų pažeidimus ir pagal jų kompetenciją kontroliuoti šių reikalavimų įgyvendinimą;
5) teisingai ir atidžiai elgtis su mokesčių mokėtojais, kitais mokestinių teisinių santykių dalyviais ir jų atstovais;
6) perduoti (perduoti) asmeniui, organizacijai ar jo atstovui savo sprendimus (pranešimus) per šio kodekso ar kito mokesčių teisės akto nustatytą terminą asmeniškai (gavus) arba kitu būdu, nurodant gavimo datą šio sprendimo (žinutės) arba atitinkamo registruoto laiško išsiuntimo asmens gyvenamojoje vietoje arba organizacijos (valdymo) vietoje datą, jei šiame kodekse nenumatyta kitaip.
2. Mokesčių institucijos (šių įstaigų pareigūnai), ne tik vykdydamos šio straipsnio pirmojoje dalyje numatytas pareigas, neviršydamos savo kompetencijos, privalo:
1) atlikti mokesčių auditą šio kodekso nustatytais pagrindais ir būdu;
2) šio Kodekso nustatyta tvarka vykdyti baudžiamųjų nusižengimų bylas;
3) vykdyti bylas dėl mokesčių teisės aktų, kuriuose yra ženklų, pažeidimų administracinis nusižengimas, administracinių teisės pažeidimų teisės aktų nustatyta tvarka;
4) priimti ir registruoti prašymus, pranešimus ir kitą informaciją apie mokesčių teisės aktų pažeidimus ir teisės aktų nustatyta tvarka atlikti jų patikrinimą;
5) rašytiniu Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos, Rusijos Federacijos valstybinio muitinės komiteto, Federalinės mokesčių policijos tarnybos vadovų įsakymu sumokėti atlyginimą asmeniui, pateikusiam informaciją apie mokesčių teisės aktų pažeidimą asmeniui, iki dešimties procentų mokesčių sumos, kurią mokesčių administratorius pateikė sumokėti už šios informacijos naudojimą, atitinkamo biudžeto (nebiudžetinio fondo) sąskaita, bet ne daugiau kaip dešimt tūkst. rublių. Informacija apie tokius mokėjimus ir asmenų kuriuo jie gaminami, yra mokesčių paslaptis.
3. Mokesčių tarnybos ir muitinės įstaigos (šių įstaigų pareigūnai), be savo kompetencijos, ne tik atlieka pirmoje ir antroje šio straipsnio dalyse numatytas pareigas, bet ir privalo:
1) vesti mokesčių mokėtojų ir turto, kuris yra apmokestinimo objektas, apskaitą;
2) pateikti mokesčių mokėtojams atitinkamai mokesčių ar muitinės deklaracijų formas;
3) pareikšti reikalavimus sumokėti mokesčius, o jų neįvykdymo ar netinkamo įvykdymo atveju - nustatyta tvarka taikyti priemones, užtikrinančias šių mokesčių mokėjimo reikalavimų įvykdymą šio kodekso nustatyta tvarka. , taip pat atsakomybės už mokesčių pažeidimus priemonės;
4) pareikšti ieškinį teisme dėl mokestinių sankcijų už padarytus mokestinius nusikaltimus taikymo;
5) kompensuoti ar grąžinti mokesčių mokėtojų, mokesčių agentų ar kitų atsakingų asmenų permokėtas mokesčių sumas, grąžinti mokesčių, baudų, baudų ir sukauptų palūkanų sumas, kurias mokesčių administratorius per daug surinko;
6) vesti į atitinkamus biudžetus ir nebiudžetines lėšas gautų mokesčių sumų apskaitą ir rengti ataskaitas pagal apskaitos ir ataskaitų formas, atitinkamai nustatytas Rusijos Federacijos valstybinės mokesčių tarnybos ir Valstybinio muitinės komiteto. Rusijos Federacija susitarus su Rusijos Federacijos finansų ministerija;
7) mokesčių inspekcijai užsiregistravusiems ir metinę pajamų deklaraciją pateikusiems mokesčių mokėtojams jų prašymu išduoti pažymą, kad jie neturi mokesčių nepriemokos.
4. Rusijos Federacijos valstybinė mokesčių tarnyba, atsižvelgdama į jo nustatyta tvarka padarytus pakeitimus, kasmet paskelbia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.
5. Muitinės (šių įstaigų pareigūnai) atlieka mokesčių institucijų (šių įstaigų pareigūnų) pareigas pagal šį kodeksą ir atsižvelgdamos į Rusijos Federacijos muitinės kodekso nustatytą specifiką.
Muitinė (šių įstaigų pareigūnai), ne tik vykdydama šio straipsnio pirmoje, antroje ir trečioje dalyse numatytas pareigas, privalo imtis operatyvinės paieškos priemonių, kad užkirstų kelią, nustatytų ir užkirstų kelią mokestiniams ir kitiems nusikaltimams. jų jurisdikcijai priskiriami federaliniai įstatymai.
6. Federalinės mokesčių policijos įstaigos (šių įstaigų pareigūnai), be šio straipsnio pirmoje ir antroje dalyse numatytų pareigų, privalo:
1) pagal šį kodeksą atlieka federalinio baudžiamojo proceso įstatymus ir kitus federalinius įstatymus, tiria ir atlieka ikiteisminį tyrimą mokesčių teisės aktų pažeidimų atvejais, atlieka tyrimą ir išankstinis tyrimas jų kompetencijai, siekiant užkirsti kelią mokestiniams nusikaltimams, juos nustatyti, slopinti ir tirti
2) vykdyti operatyvinės paieškos priemones pagal federalinius įstatymus;
3) pagal savo kompetenciją vykdyti administracinių nusižengimų požymių turinčių mokesčių teisės aktų pažeidimų bylų nagrinėjimą;
4) atlikti darbą, kad federalinių įstatymų nustatyta tvarka nustatytų ir nuslopintų korupcijos ir kitų nusikaltimų faktus mokesčių institucijose;
5) kartu su kitomis mokesčių institucijomis dalyvauti atliekant savo pareigas atliekant mokesčių auditą ir kitas mokesčių kontrolės formas.
7. Mokesčių administracija ir kitos mokesčių kontrolę atliekančios įstaigos taip pat prisiima kitas šiame kodekse ir kituose federaliniuose įstatymuose, nustatančiuose atitinkamos įstaigos statusą, numatytas pareigas.
43 straipsnis. Mokesčių institucijų, kitų mokesčių kontrolę atliekančių įstaigų ir šių įstaigų pareigūnų atsakomybė
1. Mokesčių institucijos ir kitos mokesčių kontrolę atliekančios įstaigos yra atsakingos už žalą, padarytą mokesčių mokėtojams ar kitiems atsakingiems asmenims dėl jų neteisėtų sprendimų, veiksmų ar neveikimo, taip pat už neteisėtus jų pareigūnų sprendimus, veiksmus ar neveikimą. tarnybines ar darbo pareigas ....
2. Padaryta tikra žala neteisėtų veiksmų mokesčių institucijoms ir kitoms mokesčių kontrolę atliekančioms įstaigoms arba šių įstaigų pareigūnams taikoma visa kompensacija biudžeto sąskaita, iš kurio finansuojama nurodytą žalą padariusi įstaiga.
Mokesčių mokėtojas yra atsakingas už padarytos žalos sudėties ir dydžio įrodymą.
3. Už neteisėtus sprendimus, veiksmus ar neveikimą mokesčių institucijų ir kitų mokesčių kontrolę vykdančių įstaigų pareigūnai yra drausminė, administracinė, baudžiamoji ir (ar) kita atsakomybė pagal šį kodeksą ir (ar) kitus federalinius įstatymus.
Mokesčių ir mokesčių kontrolės institucijos
Mokesčių institucijos sudaro vieną centralizuotą mokesčių teisės aktų laikymosi, skaičiavimų teisingumo ir išsamumo, mokesčių ir rinkliavų laiku sumokėtos į šalies biudžeto sistemą bei kitų privalomų mokėjimų kontrolės sistemą.
Mokesčių institucijos apima federalinę vykdomąją instituciją, įgaliotą kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, ir teritorines institucijas. Mokesčių institucijų sistemoje pėdsakas priskiriamas federalinei finansų ministerijai, federalinei mokesčių ir rinkliavų tarnybai, muitinei, vidaus reikalų įstaigoms.
Regioniniu ir vietos lygmeniu tai yra atitinkami departamentų teritoriniai organai.
Vykdydamos savo teisinius įgaliojimus, mokesčių institucijos vadovaujasi savo normomis, nustatytomis atitinkamuose kodeksuose.
31 straipsnis-Mokesčių kodeksas, pareigos-32, pareigūnų pareigos-33, 34-muitinės įgaliojimai, Suomijos valdžios institucijų įgaliojimai-34.2., Atsakomybė už muitinės ir pareigūnų mokesčius-35, vidaus reikalų įstaigos 6 skyrius, vidaus reikalų gaujų įgaliojimai-st 36, vidaus reikalų įstaigų ot-t-37.
Mokesčių kontrolė Rusijos Federacijoje
NDT sąvokos, formos ir tipai
Mokesčių kodeksą vykdo mokesčių inspekcijos pareigūnai pagal savo kompetenciją, atlikdami mokesčių auditą, gavę mokesčių mokėtojų, mokesčių agentų ir mokesčių mokėtojų paaiškinimus, tikrindami apskaitos ir ataskaitų duomenis, tikrindami teritorijas ir patalpas, taip pat kitomis numatytomis formomis. pagal Mokesčių kodeksą.
NK sulaikymas apima -
1. Patikrinimas, kaip organizacija ir asmenys vykdo įsipareigojimus mokėti mokesčius
2. mokesčių registracijos tikrinimas
3. patikrinti pajamų ir išlaidų apskaitos teisingumą. Ir apmokestinimo objektai, mokesčių deklaracijų pateikimo savalaikiškumas ir juose esančios informacijos patikimumas.
4. Patikrinimas, ar mokesčių agentai vykdo savo pareigas
5. Tikrinimas, kaip bankai laikosi įsipareigojimų
6. BPK taikymo teisingumo patikrinimas
7. NZ prevencija ir slopinimas
8. atskleisti NZ pažeidėjus ir patraukti juos atsakomybėn
9. Probleminių mokesčių mokėtojų kategorijų nustatymas.
10. imtis atitinkamų priemonių materialinei žalai atlyginti
Mokesčių kontrolės klasifikacija
1) priklausomai nuo mokesčių kontrolės etapo
A) preliminarus
B) dabartinis (biuro patikrinimas)
C) vėliau
2) priklausomai nuo mokesčių kontrolės objekto kontroliuojamos veiklos apimties
A) sudėtingas NDT
B) teminis NDT
3) priklausomai nuo naudojamų tikrinimo metodų ir metodų
A) kietas NK
B) selektyvus NC
4) priklausomai nuo duomenų šaltinių ir NDT vietos
A) biuras NK
B) apsilankymas NK
5) priklausomai nuo subjektų, vykdančių kontrolės veiklą, ir įgaliojimų pobūdžio
A) Mokesčių kodeksas, kurį atlieka mokesčių institucijos
B) Muitinės mokesčių kodeksas
6) priklausomai nuo kontrolės veiklos grafiko
A) planuojama
B) neplanuotai
7) priklausomai nuo mokesčių institucijų jurisdikcijos ir pavaldumo
A) mokesčių kontrolę atliko mokesčių institucijos, kuriose registruojami mokesčiai
B) Mokesčių kodeksas, kurį atlieka aukštesnio lygio mokesčių institucijos, siekdamos jas kontroliuoti
Mokesčių auditas kaip pagrindinė mokesčių kontrolės forma
Mokesčių kontrolė atliekama asmenims, kurie privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius.
Mokesčių kontrolės ir audito tikslas: nustatyti mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimus.
Pagal Mokesčių kodekso 87 straipsnį jis nustato 2 patikrinimų rūšis: 1) patikrinimus biure 2) patikrinimus vietoje.
1) Kameralinis auditas atliekamas mokesčių institucijų vietoje, remiantis mokesčių deklaracijomis ir mokesčių mokėtojo pateiktais dokumentais, taip pat kitais mokesčių administratoriaus turimais dokumentais apie mokėtojo veiklą. Atlikti kamerinį mokesčių auditą pareigūnai nereikia specialaus mokesčių inspekcijos vadovo leidimo.
Mokesčių inspekciją įgalioti mokesčių inspekcijos asmenys gali atlikti per 3 mėnesius nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas pateikia deklaraciją ar kitus dokumentus, kuriais grindžiamas mokesčių apskaičiavimas ir mokėjimas.
Jei aptinkamos dokumente esančios klaidos ir prieštaravimai, mokesčių mokėtojas apie tai informuojamas prašymu per nurodytą laiką (5 dienas) atlikti pataisymus. Dėl papildomų mokesčių sumų mokesčių institucija išsiunčia mokėtojui mokėjimo prašymą, pasibaigus auditui surašo aktą.
