UPD galite rašyti be PVM ir SP. Kaip užpildyti universalų perdavimo dokumentą

Federalinis mokesčių inspekcija sukūrė naują formą - universalų perdavimo dokumentą. Tai sujungs sąskaitos faktūros ir apskaitos pagrindines funkcijas ir žymiai sumažins darbo eigą. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip praktiškai naudoti naują formą. „1C: ITS PROF“ vartotojai taip pat gali susipažinti su 1C: paskaitos vaizdo įrašu nuo 2013-10-31.

Kodėl buvo sukurtas universalus perdavimo dokumentas?

Straipsnis atnaujintas 2018 m. Birželio 14 d.

Daugelis sąskaitos faktūros ir pirminio dokumento detalių (pavyzdžiui, sąskaita faktūra) yra dubliuojamos. Vieno dokumento, kuris sumažintų informacijos apdorojimo išlaidas, poreikio jau seniai reikėjo. Tačiau teisiniu požiūriu tai tapo įmanoma tik 2013 m., Kai federalinis įstatymas 2011 12 06 Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“, kuri panaikino privalomą paraišką vieningos formos pirminiai dokumentai.

Po jam buvo pasiūlyta apskaitos bendruomenei Rusijos federalinės mokesčių tarnybos forume aptarti tokio dokumento projektą (anksčiau jis buvo vadinamas vienu siuntos dokumentu).

Rengdama formos projektą, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba atsižvelgė į šios srities ekspertų, ypač į 1C firmos specialistų, nuomones.

Dėl darbo prie projekto, vienas dokumentas, kurią FTS paskelbė savo oficialioje svetainėje 2013 m. spalio 22 d.-priedas prie 2013 m. spalio 21 d. laiško Nr. ММВ-20-3 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl mokesčių rizikos nebuvimo, kai mokesčių mokėtojai taiko pirminį dokumentą, surašytą pagal sąskaitą faktūrą“. Laiške mokesčių institucijos siūlo naudoti universalaus pervedimo dokumento (UPD) formą,pateikite operacijų, kurias galite atlikti, sąrašą, taip pat pateikite rekomendacijas, kaip užpildyti atskirus formos duomenis. Dabartiniai teisės aktai leidžia dokumentą taikyti dabar.

Kodėl jums reikia UPD

Remdamiesi universaliu pervedimo dokumentu, galite tvarkyti apskaitą, nurašyti pajamų mokesčio išlaidas, taip pat deklaruoti mokesčių atskaitymas už PVM. Toks funkcijų derinys yra gana logiškas ir natūralus, nes tinkamai įforminti pirminiai apskaitos dokumentai yra būtini ne tik apskaitai, bet ir mokesčių apskaita.

Pavyzdžiui, čia pateikiamos kai kurios mokesčių teisės aktų nuostatos dėl PVM atskaitymų:

• Sąskaita faktūra yra pagrindas pirkėjui priimti pardavėjo pateiktas prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teisės mokesčių sumos, išskaičiuotos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 1 punktas).
• Išskaitymai apmokestinami mokesčių sumomis, kurios mokesčių mokėtojui pateikiamos perkant prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises Rusijos Federacijos teritorijoje arba faktiškai sumokamos importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos teritorijoje esančias teritorijas. jurisdikciją, užregistravus šias prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises, atsižvelgiant į šiame straipsnyje numatytą specifiką ir esant atitinkamiems pirminiams dokumentams(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas).

Tačiau koks vaidmuo yra skiriamas pirminiams dokumentams apskaičiuojant pajamų mokestį:

• Dokumentuotos išlaidos suprantamos kaip išlaidos, dokumentuota, parengti pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, arba dokumentai, parengti pagal verslo apyvartos papročius, taikomus užsienio valstybėje, kurios teritorijoje buvo padarytos atitinkamos išlaidos, ir (arba) dokumentai, netiesiogiai patvirtinantys išlaidas. patirtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis).
• Mokesčių apskaita yra informacijos apibendrinimo sistema, skirta nustatyti mokesčių bazę apie mokesčius, pagrįstus pirminių dokumentų duomenimis. Mokesčių apskaitos duomenų patvirtinimas yra pirminiai apskaitos dokumentai(įskaitant buhalterio pažymėjimą) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313 straipsnis).

Primename, kad reikalavimai pirminiams apskaitos dokumentams yra nustatyti 2011 12 06 federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ 9 straipsnyje. Šio straipsnio 1 dalyje sakoma, kad kiekvienas ekonominio gyvenimo faktas turi būti įformintas pirminis rekordas(9 straipsnio 1 dalis). 2 dalyje pateikiama reikalinga informacija:

• Dokumento pavadinimas;
• dokumento parengimo data;
• organizacijos pavadinimas arba dokumentą parengusio verslininko pavardė;
• ekonominio gyvenimo fakto turinys;
• ekonominio gyvenimo fakto natūralaus ar piniginio matavimo vertė, nurodant matavimo vienetus;
• sandorį atlikusio asmens, operacijos ir atsakingo už jos registravimo teisingumą pareigų pavadinimas arba už įvykio registravimo teisingumą atsakingo asmens pareigų pavadinimas;
• minėtų asmenų asmenų parašai, nurodantys jų pavardes ir inicialus ar kitus duomenis, būtinus šių asmenų tapatybei nustatyti.

Pirminių apskaitos dokumentų formas tvirtina ūkio subjekto vadovas jas pateikęs pareigūnas atsakingas už išlaikymą apskaita(9 straipsnio 4 dalis). Pirminis apskaitos dokumentas surašomas popieriuje arba naudojant formą EDF elektroninis dokumentas pasirašė Elektroninis parašas(9 straipsnio 5 dalis).

Kokiais atvejais galima naudoti UPD

UPD galima naudoti kartu su tradiciniais pirminiais dokumentais ir sąskaitomis faktūromis. Atkreipkite dėmesį, kad sąskaitos faktūros vis tiek bus naudojamos-Rusijos finansų ministerija neplanuoja jų atšaukti (2013-10-17 laiškai Nr. 03-07-14 / 43330, 2012 12 29 Nr. 03-07-03 / 230) .

Sąskaita faktūra buvo laikoma pagrindu kuriant universalų pirminį dokumentą. Sąskaitos faktūros forma buvo papildyta privaloma informacija, nustatyta 2011 12 06 federaliniame įstatyme Nr. 402-FZ. Tai neprieštarauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus normoms (Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos 2012 m. Rugpjūčio 23 d. Laiškai Nr. AS-4-3 / [apsaugotas el. paštas], 2012 03 12 Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Universalus perdavimo dokumentas gali būti naudojamas šioms operacijoms įforminti:

• prekių siuntimas (be transportavimo ir su transportavimu);
• atlikto darbo rezultatų perdavimas;
• aptarnavimas;
• nuosavybės teisių perleidimas;
• prekių (darbų, paslaugų) gabenimas komisinio agento (agento) užsakovui (atstovaujamajam).

UPD gali būti naudojamas ir kaip bendras dokumentas (pirminis, ir sąskaita faktūra), ir tik kaip pagrindinis apskaitos dokumentas.

Atminkite, kad nebūtina naudoti naujos formos darbo eigoje! Organizacijos ir verslininkai gali toliau taikyti bet kokius kitus dokumentus, atitinkančius Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio reikalavimus.

Ką apima UPD?

Leiskite mums išsamiau apsvarstyti universalų perdavimo dokumentą (UPD).

Matome, kad sąskaitos faktūros forma, patvirtinta rezoliucija Nr. 1137, yra „įmontuota“ į UPD, paryškinta paryškinta linija ir nebuvo pakeista. Be sąskaitų faktūrų rodiklių, dokumente taip pat yra septyni privalomi duomenys apie pirminį subjektą, įvardytą 2 straipsnio 2 dalyje. Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnis:

• dokumento pavadinimas: „Universalus perdavimo dokumentas“;
• dokumento parengimo data sutampa su sąskaitos faktūros data;
• 14 ir 19 laukuose nurodomas dokumentą sudariusio ūkio subjekto pavadinimas;
• ekonominio gyvenimo fakto turinys atsispindi tiek sąskaitų faktūrų rodiklių sudėtyje, tiek 8-9, 11-12, 16-17 laukuose;
• ekonominio gyvenimo fakto natūralaus ir (ar) piniginio matavimo vertė, nurodant matavimo vienetus, atsispindi sąskaitos faktūros „2“ - „6“, „9“ skiltyse;
• asmenų, atsakingų už teisingą sandorio įvykdymą ar įvykusį įvykį, pavardės pavadinimas nurodytas 10 ar 13 laukelyje pardavėjui, 15 ar 18 - pirkėjui;
• už teisingą sandorio (įvykio) įvykdymą atsakingų asmenų parašai, nurodant jų pavardes ir inicialus, 10 ar 13 laukeliuose nurodomi pardavėjui, 15 ar 18 - pirkėjui.

Kas yra UPD būsena

Universalaus perdavimo dokumente yra rekvizitai Būsena... Jo vertė gali būti „1“ arba „2“. Jei lauke „Būsena“ nurodote „1“, dokumentas taikomas vienu metu kaip sąskaita faktūra ir pirminė.

Jei būsenos reikšmė yra „2“, UPD bus naudojamas tik kaip pagrindinis apskaitos dokumentas. UPD, kurio būsena yra „2“, gali saugiai taikyti „supaprastintą“, nes tokio dokumento išdavimas nereiškia prievolės apskaičiuoti ir sumokėti PVM. Be to, kai siuntėjas išsiunčia prekes komisijos agentui, gali būti naudojamas dokumentas, kurio statusas yra „2“.

Jei dokumento būsena yra „2“, laukų, kurie yra privalomi tik sąskaitai faktūrai, negalima užpildyti:

• „Prie mokėjimo ir atsiskaitymo dokumento“ (7 eilutė);
• „Įskaitant akcizo sumą“ (6 skiltis);
• „Mokesčio tarifas“ (7 skiltis);
• „Prekių kilmės šalies skaitmeninis kodas“ (10 skiltis);
• „Trumpas prekių kilmės šalies pavadinimas“ (10a skiltis);
• „Muitinės deklaracijos numeris“ (11 skiltis).

Kaip priskirti UPD numerį

Pervedimo dokumento numeris priklauso nuo jo būsenos.

Priminsime: mokesčių teisės aktai numato tam tikrus reikalavimus sąskaitų faktūrų numeracijos tvarkai. Taigi, išrašant sąskaitą faktūrą, jos eilės numeris turi būti nurodytas 1 eilutėje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5 punktas, sąskaitų pildymo taisyklių 1 punkto „a“ punktas, patvirtintas Nutarimu Nr. . 1137). Sąskaitų faktūrų numeriai, įskaitant taisomieji ir išankstiniai mokėjimai priskiriami chronologine tvarka (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-10-08 raštas Nr. 03-07-11/284). Be to, nustatyta speciali sąskaitų faktūrų numeracijos tvarka. atskiri vienetai(partnerystės dalyvis, patikėtinis).

Kalbant apie pirminio apskaitos dokumento reikalavimus, numeris nėra nurodytas tarp privalomų jo detalių (Įstatymo Nr. 402-FZ 9 str.). Remiantis tuo:

• UPD, kurio būsena yra „1“, numeris priskiriamas pagal sąskaitų faktūrų numeravimo chronologiją;
• UPD, kurio būsena yra „2“, numeris priskiriamas pagal pirminių dokumentų (sąskaitų faktūrų, aktų ir kt.) numeravimo chronologiją.

Kaip užpildyti UPD datą

• 1 eilutė - dokumento sudarymo data;
• eilutė - ekonominio gyvenimo fakto data (tikroji data prekių siuntimas, darbo rezultatus perduodant užsakovui, pateikiant dokumentą apie paslaugų teikimas, nuosavybės teisių perleidimas);
• eilutė - prekių gavimo, darbo rezultatų priėmimo, paslaugų teikimo, nuosavybės teisių gavimo data.

Prisiminkime, kaip teisės aktai susieja sąskaitos faktūros surašymo datą, mokesčių bazės nustatymo momentą ir pirkėjo teisės į atskaitą atsiradimą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5 punktu, sąskaitų pildymo taisyklių 1 punkto „a“ punktas:

• sąskaita faktūra turi būti išrašyta ne vėliau kaip per 5 kalendorines dienas nuo prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo), nuosavybės teisių perleidimo dienos;
• sąskaita faktūra, išrašyta iki išsiuntimo datos (prieš registruojant pirminius dokumentus, patvirtinančius siuntimą), negali būti atskaitos pagrindas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 11 09 laiškai Nr. 03-07-09 / 39, 2011 02 17 Nr. 03-07- 08/44);
• darbo apmokestinimo PVM bazės nustatymo momentas turėtų būti pripažintas užsakovo darbo priėmimo pažymėjimo pasirašymo data (2011 m. kovo 16 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštai Nr. 03-03-06 / 1/141, 2008 m. Spalio 7 d. Nr. 03-07-11 / 328) ...

Pagal 3 str. 402 -FZ įstatymo 9 straipsnį, pirminis apskaitos dokumentas turi būti surašytas, kai padaromas ekonominio gyvenimo faktas, o jei tai neįmanoma - iškart po jo užbaigimo.

Dabar apsvarstykime galimas datų nustatymo galimybes perdavimo dokumente:

• UPD sudaromas ekonominio gyvenimo fakto metu (prekių išsiuntimas, darbų perdavimas, paslaugos, nuosavybės teisės). Tai gali būti „idealus“ variantas, kai sutampa dokumento surašymo data, prekių išsiuntimo ir gavimo datos, tada atitinkamai sutampa 1, 11 ir 16 eilučių rodikliai.
• Dokumento parengimo data ir siuntimo data gali sutapti, tai yra, 1 ir 11 eilutės sutampa, o priėmimo data, tai yra 16 puslapis, bus vėlesnė.

Tokiais atvejais PVM mokesčio bazės nustatymo momentas bus data, nurodyta 1 ir 11 eilutėse, o darbams - 16 eilutėje.

• UPD galima sudaryti prieš ekonominio gyvenimo faktą (prieš išsiunčiant prekes, perduodant), tada įvykių chronologija atrodys taip:

1. dokumento parengimas - data, nurodyta 1 eilutėje;

2. išsiuntimas - data, nurodyta 11 eilutėje;

3. priėmimas - data, nurodyta 16 eilutėje.

PVM mokesčio bazės nustatymo momentas bus 11 eilutėje nurodyta data, o darbams - 16 eilutėje.

Gali susidaryti situacija, kai nepavyko surašyti dokumento, kai buvo padarytas ekonominio gyvenimo faktas, o UPD buvo surašytas iškart po jo užbaigimo (Įstatymo Nr. 402 9 straipsnio 3 punkte numatytais atvejais) -FZ), tada įvykių chronologija atrodys taip:

1. pristatymas - data, nurodyta 11 eilutėje;

2. dokumento parengimas - data, nurodyta 1 eilutėje;

3. priėmimas - data, nurodyta 16 eilutėje.

11 eilutėje nurodyta data bus PVM mokesčio bazės nustatymo momentas, o darbams - 16 eilutė. Kalbant apie pirkėją, jis turi teisę reikalauti atskaityti PVM ne anksčiau kaip prekės gavimo dieną arba 16 eilutėje nurodyto darbo priėmimo data.

Kas pasirašo UPD

Kas ir kokiomis eilutėmis turėtų pasirašyti universalų perdavimo dokumentą? Eilutės „Organizacijos vadovas ar kitas įgaliotas asmuo“, „Vyriausiasis buhalteris ar kitas įgaliotas asmuo“ visada užpildomos pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169, rezoliucijos Nr. 1137 priedas Nr. 1. Ne išimtis užpildant šias eilutes ir taikant būseną „2“.

10 eilutėje nurodomos prekės, išsiuntusios prekes arba įgaliotos organizacijos ar verslininko vardu pasirašyti darbo rezultatų (paslaugų, nuosavybės teisių) perdavimo aktai, inicialai ir parašas. Jei šis asmuo yra tas pats asmuo, kuris yra įgaliotas pasirašyti sąskaitą faktūrą, tada, nekartojant parašo, galima nurodyti tik pavadinimą ir inicialus.

13 eilutėje turite nurodyti už tai atsakingo asmens pareigas, inicialus ir parašą teisingas dizainas ekonominio gyvenimo faktas, iš pardavėjo pusės. Jei tai tas pats asmuo, kuris nurodytas 10 eilutėje, tada 13 eilutėje galite nurodyti tik poziciją ir inicialus, nekartodami parašo.

15 eilutėje turite parašyti asmens, gavusio prekes, arba asmens, įgalioto pasirašyti darbo rezultatų (paslaugų, nuosavybės teisių) perdavimo aktus ūkio subjekto vardu, pareigas, inicialus ir parašą.

18 eilutėje nurodomos asmens, atsakingo už teisingą pirkėjo ekonominio gyvenimo fakto įregistravimą, pareigos, inicialai ir parašas. Jei šis asmuo yra tas pats, kas 15 eilutėje nurodytas asmuo, pakartojant parašą galima nurodyti tik pavadinimą ir inicialus.

Atkreipkite dėmesį: federalinio įstatymo Nr. antrasis svarstymas) buvo pasiūlyta pakeisti Įstatymo 9 straipsnį. 9 straipsnio 1 dalies pakeitimai sugriežtina pirminiams apskaitos dokumentams keliamus reikalavimus. Visų pirma „neleidžiama apskaitai priimti dokumentų, įforminančių neįvykusius ekonominio gyvenimo faktus, įsivaizduojamų ir apsimestinių sandorių“.

Pakeitimai, įvesti į 9 straipsnio 3 dalį, riboja pirminių apskaitos dokumentus pasirašančių asmenų atsakomybės apimtį. Taigi, „asmuo, atsakingas už ekonominio gyvenimo fakto registravimo teisingumą, užtikrina, kad pirminiai apskaitos dokumentai būtų laiku perduodami, kad būtų užregistruoti juose esantys duomenys apskaitos registruose, taip pat šių duomenų patikimumas. Asmuo, kuriam patikėta buhalterinė apskaita, ir asmuo, su kuriuo buvo sudaryta apskaitos paslaugų teikimo sutartis, neatsako už ekonominio gyvenimo faktų registravimo teisingumą “.

Ūkio subjekto pavadinimas ir antspaudas

14 eilutė UPD - rodiklis, leidžiantis įtraukti pardavėjo (vykdytojo) informaciją apie ūkio subjektą, kuris surašė dokumentą. Tai gali būti asmuo, tvarkantis pardavėjo (vykdytojo) apskaitos įrašus, arba komisaras (agentas), jei jis perduoda atstovaujamajam (atstovaujamajam) prekes, darbo rezultatus, jo interesais įsigytas paslaugas.

19 eilutėje turite nurodyti informaciją apie verslo subjektą, kuris surašė pirkėjo (kliento) dokumentą, įskaitant informaciją apie asmenį, vedantį pirkėjo apskaitos įrašus.

Jums nereikia spausdinti ant bendro perdavimo dokumento. Pirma, ji nepateikiama sąskaitai faktūrai (nuo 2002 m. Sausio 1 d. Neįtraukta į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 6 punktą). Antra, tai nėra privalomas pirminio apskaitos dokumento reikalavimas. Todėl spausdinimo STT trūkumas nebus kliūtis tiek PVM atskaičiavimui, tiek pajamų mokesčio apskaičiavimui.

Tačiau jei dokumente yra antspaudas, kuriame nurodytas visas dokumentą sudariusio ūkio subjekto pavadinimas, 14 ir 19 eilučių rodikliai gali būti palikti tušti.

Laukai, kurie yra neprivalomi, bet naudingi

Į universalų perdavimo dokumentą buvo įtraukti papildomi laukai, kurie yra neprivalomi, tačiau gali būti patogūs vartotojams. Papildomi laukai apima šiuos FRT laukus:

• Stulpelį „A“ - eilės įrašo numerį lentelėje - galima užpildyti, kad būtų lengviau ieškoti ir vizualiai paryškinti pozicijas.
• „B“ skiltis - straipsnis (prekėms), darbų (paslaugų) veiklos rūšies kodas ir kt. Rekomenduojama užpildyti šį stulpelį, pavyzdžiui, siekiant patvirtinti teisę taikyti lengvatinius draudimo įmokų už fondus tarifus.
• 8 eilutėje nurodoma informacija, identifikuojanti šalių santykius (išsami informacija apie sutartis, susitarimus, sąskaitas ir kt.) Šis rodiklis leidžia tiesiogiai nustatyti pirminio dokumento ekonominio gyvenimo fakto turinį ir konkrečias sandorio sąlygas. Kai kuriais atvejais jis gali netiesiogiai patvirtinti sandorio turinį ir jo sąlygas esminė sąlyga pajamų mokesčio nustatymo tikslu.

• Jei reikia, 9 eilutėje nurodoma išsami informacija transporto dokumentus(važtaraštis, važtaraštis), užsakymai ekspeditoriui, sandėlio kvitai ir tt; pristatymo pagrindas; informacija apie krovinį: grynasis / bruto svoris ir kt.

• 12 eilutėje gali būti nurodyta papildoma informacija apie krovinį (duomenys apie sertifikatus, pasus), taip pat čia gali būti nurodyta kita informacija, kuri yra neatskiriama STGD paraiška. Šią eilutę galima užpildyti, jei yra reikšmingos papildomos informacijos apie tai, kaip pardavėjas (atlikėjas) įvykdė sandorį, o tai nėra įtraukta į FRT formą.

• 17 eilutėje pateikiama papildoma informacija apie pretenzijų buvimą / nebuvimą, duomenys apie pirkėjo (kliento, gavus prekes (darbą, paslaugas, nuosavybės teises), parengtus dokumentus, kurie yra integruotos programos UPD.

„1C: gamyba + paslaugos + apskaita 7.7“.

Programoje 1C: Apskaita 8 universalus pervedimo dokumentas yra įtrauktas į spausdinamų pardavimo dokumentų formų ir išrašytų pardavimo sąskaitų sąrašą.

Galite išspausdinti FRT su būsena „1“ pagal sąskaitą faktūrą, kuri buvo užregistruota siuntos dokumentui informacinėje bazėje. Paspaudus mygtuką Antspaudas reikia rinktis Universalus perdavimo dokumentas... Programa automatiškai užpildo FRT duomenis pagal apskaitos sistemos duomenis, tačiau kai kuriuos rodiklius teks užpildyti redagavimo režimu.

Kaip pataisyti UPD „1C: 8 apskaita“

Jei universaliajame perdavimo dokumente randama klaida, būtina sugeneruoti dokumentą remiantis taisomu įgyvendinimo dokumentu Įgyvendinimo koregavimas su operacijos tipu Pataisymas pirminiuose dokumentuose... Turite atlikti pataisymus, tada užregistruoti sąskaitą faktūrą taisymui. Po to galite pasirinkti spausdintą dokumento formą: sąskaitą faktūrą arba UPD. UPD eilutėje (1a) bus nurodyta peržiūros data ir numeris.

Įgyvendinimo ir FRT koregavimas

Šiuo metu nėra jokios korekcinės FRT formos. Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba pranešė, kad rengia tokį dokumentą. Todėl koregavimui turite naudoti sąskaitą faktūrą pagal Vyriausybės nutarimą Nr. 1137. Po dokumento Įgyvendinimo koregavimas su operacijos tipu Koregavimas šalių susitarimu būtina išrašyti taisomąją sąskaitą faktūrą ir ją atsispausdinti. Kalbant apie pirminį dokumentą, koregavimo pagrindas turėtų būti specialus dokumentas - papildomas susitarimas prie sutarties, kainų pokyčių protokolo ir kt. spausdinta forma Sutartis dėl kainos pakeitimo, kuris, jei pageidaujama, gali būti naudojamas kaip specialus pirminis dokumentas.

Kaip matote, universalaus perkėlimo dokumento įvedimas į vartotojo darbo eigą nėra visiškai varginantis, tačiau turi akivaizdžių pranašumų. Pavyzdžiui, tai leis jums:

• žymiai sumažinti dokumentų skaičių;
• suartinti buhalterinę ir mokesčių apskaitą;
• optimizuoti informacijos perdavimo telekomunikacijų kanalais procesą ir, galbūt, paspartinti elektroninio dokumentų valdymo įdiegimo mūsų šalyje procesą.

Ji verslo subjektams pasiūlė Mokesčių tarnybos specialistų sukurtą universalaus perdavimo dokumento (UPD) formą.

Pagrindinis formos tikslas yra sujungti privalomus sąskaitos faktūros ir pirminio apskaitos dokumento duomenis, kad jie galėtų būti naudojami patvirtinimui ir išlaidoms apskaičiuojant pajamų mokestį, taip pat teisei atskaityti PVM.

Atrodytų, kad šis dokumentas neturėtų sudominti sutarties šalių, jei pardavėjas nėra PVM mokėtojas, nes pirkėjas vis tiek neturi teisės į atskaitą. Tačiau akivaizdu, kad tokiu atveju pirkėjas neišvengiamai susidurs su situacija, kai už tą pačią operaciją - vertės įsigijimą iš PVM mokėtojų ir nemokėtojų - bus gauti kitokios formos dokumentai, dėl kurių neabejotinai bus sunku įveskite juos į automatizuotą apskaitos sistemą.

Štai kodėl Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, kurdama FRT formą, iš pradžių numatė galimybę ją naudoti verslo subjektams, kurie savo klientams netaiko PVM, pavyzdžiui, mokesčių mokėtojams, kurie taiko specialius mokesčių režimus - supaprastintą mokesčių sistemą ( STS) arba vieningas žemės ūkio mokestis (vieningas žemės ūkio mokestis).

Remiantis nurodytame laiške pateiktais mokesčių departamento paaiškinimais, bet kuris verslo subjektas, nepažeisdamas įstatymų, gali sujungti informaciją, kuri anksčiau buvo privaloma taikant perleidimo formas materialines vertybes(TORG-12, M-15, OS-1, prekių skyrius TTN) su daugumos prekių su informacija apie sąskaitą faktūrą pasikartojimu. Norint įforminti siuntimo operacijas naudojant STGD, PVM nemokantieji galėjo teisingai gauti pajamų ir nenustatė papildomų įsipareigojimų apskaičiuoti ir sumokėti mokestį į biudžetą, pakanka teisingai užpildyti dokumentą.

Visų pirma, USN ir vieningo žemės ūkio mokesčių mokesčių mokėtojų parengtame UPD turite nedelsdami nurodyti būseną „2“ - tik pirminį apskaitos dokumentą (įvestą viršutiniame kairiajame formos kampe).

Tačiau daug svarbiau dokumento informacijoje atspindėti, kad sandoryje nėra PVM sumų. Svarbiausia neužpildyti tos FRT informacijos, kuri yra sąskaitos faktūros lauke ir kurią sugeneruoja tik PVM mokesčių mokėtojai.

Kitaip tariant, STS ir vieningų žemės ūkio mokesčių mokesčių mokėtojai, siekdami išvengti poreikio mokėti PVM už FRT pavidalu parduodamų prekių savikainą, neturėtų užpildyti 7–9 skilties.

Jei užpildyti nurodyti UPD stulpeliai, tai parodys, kad mokesčių mokėtojas yra išrašęs STS arba vieningą žemės ūkio mokesčio sąskaitą faktūrą ir atitinkamai, kad jis turi pareigą sumokėti ir deklaruoti PVM. Siekiant išvengti ginčų, šiuose stulpeliuose rekomenduojama rašyti brūkšnius.

Išsamūs paaiškinimai apie PVM nemokėtojų FRTT taikymo tvarką - straipsnyje O.G. Lapina ir I.V. Kotelis, žurnalas

UPD datos Universalaus perdavimo dokumente yra kelios datos:

• 1 - diena, kai dokumentas yra faktiškai užpildytas;
• 1а - diena, kai atliekami pataisymai (pildoma tik taisant STG);
• 11 - diena, kai prekės faktiškai išsiunčiamos, atlikti darbai, paslaugos perduodamos, ji gali nesutapti su formos išrašymo data;
• 16 - diena, kai klientas faktiškai gavo prekes ir medžiagas, darbus, paslaugas, gali nesutapti su 1 ir 11 eilučių datomis.

Jei 11 laukas neužpildytas, laikoma, kad faktinė išsiuntimo diena sutapo su FRT išdavimo diena. Jei 16 laukas neužpildytas, laikoma, kad faktinė gavimo diena sutapo su išsiuntimo diena (arba pareiškimo diena, jei neužpildytas 11 laukas). 11 ir 16 laukų registruoti nereikia, tačiau vis tiek rekomenduojama įvesti datas, net jei jos visos sutampa.

Atnaujinimas be katilo pavyzdžio

UPD naudojamas vietoj šių dokumentų: važtaraštis, sąskaita faktūra ir darbų (paslaugų) priėmimo pažymėjimas. UPD yra universali forma, apimanti kelis dokumentus vienu metu, o tai labai supaprastina verslo dokumentų srautą ir sumažina išlaidas. Tokio poreikio jau seniai reikėjo, tačiau jis gavo teisinę paramą tik įsigaliojus federaliniam įstatymui Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“.

Įstatymas supaprastino pirminių apskaitos dokumentų formas, tačiau nustatė jiems privalomų detalių sąrašą (9 402-FZ straipsnis), nes kiekvienas ekonominio gyvenimo faktas yra privalomas registruoti.

Paslaugų PVM užpildymo pavyzdys

Pavyzdžiui, užpildytas UPD pavyzdys, galite atsisiųsti šį pavyzdį žemiau esančioje nuorodoje. UPD statusas Pildydami universalaus perdavimo dokumento formą, pirmiausia turite jai priskirti teisingą būseną:

• 1 - jei sandoriai apmokestinami PVM ir FRT pakeičia važtaraštį ir sąskaitą faktūrą;
• 2 - jei sandoriai neapmokestinami PVM ir FRT išrašoma tik kaip sąskaita faktūra ar veiksmas.

Faktinė universalaus perdavimo dokumento būsena nustatoma pagal užpildytus duomenis. Jei PVM yra nurodytas UPD, o būsena bus „2“, dokumentas gali būti naudojamas kaip sąskaita faktūra PVM atskaitymui pagrįsti, nepaisant statuso, kuris yra skirtas tik informaciniais tikslais.

Jei būsena yra 1 UPD numeris Universalaus perdavimo dokumento numeris įrašomas į poskyrio 1 eilutę su sąskaita faktūra. Jis turi eilinį chronologinį pobūdį.

Užpildymo atnaujinimas

Dėmesio

Universalusis pervedimo dokumentas (UPD) Nuo 2017 10 01 buvo patvirtintos sąskaitų, pirkimo ir pardavimo knygų, sąskaitų žurnalo pildymo (tvarkymo) formos ir taisyklės. 2011 m. Gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 1137. Išsamų komentarą rasite čia. Šiame pavyzdyje bus nagrinėjama, kaip pardavėjas registruoja prekes, naudodamas UPD, naudodamas supaprastintą apmokestinimo sistemą 1C: apskaita 8. Pavyzdys Organizacija LLC „Raduga“ (pardavėjas), taikydama supaprastintą apmokestinimo sistemą, sudarė pirkimo -pardavimo sutartį su LLC „Trading House“ (pirkėju) 20 vnt.

spausdintuvo kasetės, kurių vertė 20 000,00 rublių. Pirkėjo atstovas (pirkimų vadybininkas) gauna prekes pardavėjo sandėlyje pagal įgaliojimą, o paskui pats jas išsiveža (paimamas pats).

UPD pavyzdys nuo 2017 m. Spalio 1 d

Būtinos informacijos sąrašas, skirtas buhalteriniai dokumentai:

• Formos pavadinimas;
• Išleidimo data;
• Formą sudarančios įmonės pavadinimas;
• Operacijos esmė;
• Kaina ir kiekis;
• Asmens, atsakingo už sandorio vykdymą, duomenys;
• Šalių atstovų parašai.

Pildant universalų pervedimo dokumentą, reikia vadovautis 11.12.11 dekreto Nr. 1137 nuostatomis ir Federalinės mokesčių tarnybos laišku Nr. . Dekretu nustatoma sąskaitos faktūros pildymo tvarka, nes sąskaitos faktūros forma buvo visiškai perkelta į UPD, tada, pildant jos laukus, reikia vadovautis minėtame dekrete nustatyta tvarka. Mokesčių inspekcijos laiške apibrėžiama likusių universaliojo perdavimo dokumento laukų pildymo specifika.

Perjunkite į UPD

Be to, aiškinamąją papildomą informaciją apie sandorį galima įvesti šiuose FRT laukuose:

• 8 - dokumentas, apibrėžiantis sandorio ypatybes ir suteikiantis pagrindą jo įgyvendinimui (sutartis, susitarimas, įgaliojimas);
• 9 - informacija apie prekių ir medžiagų gabenimą, kai jie pristatomi savarankiškai arba transporto įmonės (transporto dokumento pavadinimas, jo numeris, data), taip pat gali būti nurodyti pristatyto krovinio kiekybiniai parametrai - pavyzdžiui, svoris;
• 12 - papildomas reikšmingos informacijos apie siuntą, perdavimą, apie kurį nori pranešti pardavėjas, rangovas (nuoroda į priedus ir susijusius dokumentus);
• 17 - papildoma reikšminga informacija apie gautas prekes ir medžiagas, darbus, paslaugas, apie kurias gavėjas, klientas (pretenzijos) nori pranešti.

Visų šių eilučių užpildymą galima peržiūrėti FRT pavyzdyje, kurį galima atsisiųsti žemiau.

Universalus perdavimo dokumentas

Informacija

Kadangi organizacija, taikanti supaprastintą apmokestinimo sistemą (toliau - USN), nėra pripažįstama PVM mokėtoja (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas), vertė „PVM%“ turėtų būti nustatyta „Be PVM “, o stulpelis„ PVM “turi būti paliktas tuščias. Ryžiai. 1 Jei reikia, galite patikslinti informaciją apie pardavėją ir pirkėją, lentelės skiltyje spustelėję hipersaitą „Pardavėjo ir pirkėjo informacija“ ir pakeisdami laukuose nurodytą informaciją apie pardavėją (siuntėjas, banko sąskaita ir pasirašiusieji - valdytojas, Vyriausiasis buhalteris) ir apie pirkėją (gavėją, pristatymo adresą) (2 pav.). Be to, norint automatiškai užpildyti STT duomenis apie asmenį, išleidusį prekes, lauke „Išduota“ turi būti nurodyta atitinkama informacija.

Taip pat galite nurodyti papildomą informaciją apie prekių gavėją, jei pardavėjas ją turi rengdamas dokumentą (2 pav.). Ryžiai.
UPD sujungė šių dviejų dokumentų informaciją ir sukūrė vieną patogią formą, kurią įmonės gali užpildyti, jei to nori. Tuo pačiu metu sąskaitos faktūros forma visiškai įtraukta į UPD nepakeista, universaliajame dokumente ji paryškinta. Kada galima naudoti FRT? Universalų perdavimo dokumentą galima užpildyti taip:

1. Tik perdavimo dokumentas, tai yra, jis gali pakeisti sąskaitą faktūrą ar veiksmą - jei įmonė veikia be PVM, ir jums nereikia pildyti sąskaitos faktūros duomenų, būdingų sandoriams su PVM (mokesčių sumos, kilmės šalis, muitinės deklaracija) numeris);
2. Tik sąskaita faktūra - jei norite, vietoj sąskaitos faktūros galite užpildyti FRT;
3. Pervedimo dokumentas ir sąskaita faktūra - sandoriams, kuriems taikomas PVM.

Visuotiniame dokumente yra laukas, vadinamas būsena; jis gali turėti 1 arba 2 reikšmę.

PVM už paslaugas be PVM pavyzdžių pildymo

• visas kiekis,
• vieneto kaina be PVM,
• visos išlaidos pagal pavadinimą, be PVM,
• akcizo mokesčio suma (jei reikia),
• PVM tarifas.

• mokesčio suma už kiekvieną prekę
• ir visos išlaidos, įskaitant mokesčius,
• kilmės šalies pavadinimas,
• jo kodas pagal OKSM (visos Rusijos pasaulio klasifikatorius),
• muitinės deklaracijos numeris (tik importuotoms prekėms).

Eilutėje „Priėmimo ir perdavimo pagrindas“ nurodoma:

• nuoroda į sutarties ar susitarimo numerį (nurodant jo numerį ir datą),
• duomenys apie transportavimą ir krovinius - čia taip pat pateikiama nuoroda į važtaraštį ar kitą patvirtinamąjį dokumentą.

Jei popieriaus nėra, čia galite įvesti krovinio parametrus (tūrį, svorį, pakuotę ir pan.).

• Individualus verslininkas, nurodantis IP sertifikato duomenis (jei UPD užpildytas IP);
• Darbuotojas, perdavęs prekes ir medžiagas, darbą, paslaugas - 10 laukelyje, jei šis asmuo jau pasirašė pagal sąskaitą faktūrą, parašo galima praleisti (nurodykite tik pareigas ir vardą ir pavardę)
• Darbuotojas, atsakingas už kompetentingą FRT registraciją iš pardavėjo ar rangovo - 13 laukelyje, jei šio asmens parašas buvo anksčiau, tada šiame lauke jūs negalite pasirašyti (užpildykite tik pareigas ir visą vardą);
• Darbuotojas, gavęs prekes ir medžiagas, darbus, paslaugas - 15 laukelyje;
• Darbuotojas, atsakingas už kompetentingą pirkėjo ar kliento FRT registraciją - 18 laukelyje, jei tas pats asmuo pasirašė 15 laukelyje, tada parašo čia galima praleisti.

Kiekvieno UPD nurodytų šalių atstovo pareigos ir vardas ir pavardė turi būti užregistruoti.
Jei asmuo veikia remdamasis išduotu įgaliojimu, o iki UPD registracijos nebuvo jokios informacijos apie įgaliojimą, išsami informacija apie tokį įgaliojimą turėtų būti įrašyta eilutėje Perdavimo pagrindas ( pristatymas) / gavimas (priėmimas);

• eilutėje Gavimo (priėmimo) data - faktinė pirkėjo (ar pirkėjo įgalioto asmens) prekių gavimo data;
• eilutėje Kita informacija apie gavimą, priėmimą - informacija apie pretenzijų iš pirkėjo nebuvimą / buvimą, taip pat duomenys apie dokumentus, kuriuos pirkėjas surašė gaudamas prekes (pavyzdžiui, kokybės, nomenklatūros neatitikimai, ir tt);
• eilutėje Atsakingas už teisingą ekonominio gyvenimo fakto įregistravimą - asmens, atsakingo už pirkimo sandorio vykdymą, pareigos ir parašas su stenograma.

Praėjusių metų pabaigoje Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, susitarusi su Rusijos finansų ministerija, 2013 m. Spalio 21 d. Išsiuntė raštą Nr. ММВ-20-3 / [apsaugotas el. paštas], kuriame buvo pasiūlyta naujo pirminio dokumento forma. Jis vadinamas „universaliu perdavimo dokumentu (aktu)“, o sutrumpintai - UPD.

Jo išskirtinumas yra tas, kad jis sujungia tiek sąskaitą faktūrą už prekių pardavimą (atliktą darbą ar suteiktas paslaugas), tiek. Be to, kaip mokesčių administratorius paaiškino savo laiške, tokį dokumentą buvo galima naudoti nuo pat 2013 m. 2011 12 06 federalinis įstatymas Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ (toliau-Įstatymas Nr. 402-FZ) suteikia organizacijoms ir verslininkams teisę patiems sukurti reikiamą ir patogų „pirminį šaltinį“. Svarbiausia yra pateikti jame visas privalomas detales, išvardytas minėto įstatymo 9 straipsnio 2 dalyje.

Taigi FTS siūlo apskaitos dokumentą sujungti su sąskaita faktūra. Akivaizdu, kad ši jau įvykdyta naujovė nepaliks nuošalyje ir „supaprastintojų“. Galų gale, dabar jūs galite gauti universalų pervedimo dokumentą iš sandorio šalių ir pats jį išrašyti. Perskaitykite mūsų komentarą apie tai, kaip tai jums gali būti naudinga ir į ką atkreipti dėmesį dirbant su UPD.

Kokias funkcijas gali atlikti universalus perdavimo dokumentas?

Taigi universalus perdavimo dokumentas yra sukurtas remiantis sąskaita faktūra. Be to, sąskaita faktūra buvo perkelta į naujas dokumentas visiškai ir atskirtos paryškinta linija. Po to pateikiama informacija apie krovinio išsiuntimo ir priėmimo datą, atsakingi asmenys-tai yra ta informacija, kuri paprastai yra tokiuose pirminiuose dokumentuose kaip Nr. TORG-12, M-15, OS-1 ir kt.

Dėl to, kad nauja forma jie yra kaip rekvizitai mokesčių dokumentas- sąskaitą faktūrą ir pirminį apskaitos dokumentą, ji gali būti naudojama dviem skirtingomis savybėmis. Arba tiesiog kaip dokumentas, patvirtinantis nuosavybės perdavimą. Arba kaip nuosavybės teisės perleidimo ir PVM apskaičiavimo dokumentas. Priklausomai nuo pasirinkimo išrašytame UPD, turite nurodyti dokumento būseną specialiame lauke viršutiniame kairiajame kampe. Norėdami tai padaryti, naudokite kodą 2 (perdavimo dokumentas (aktas)) arba 1 (sąskaita faktūra ir perdavimo dokumentas (aktas)). Tuo pačiu metu nėra draudžiama išrašyti FRT, turintį tik perdavimo dokumento statusą, ir prireikus išrašyti sąskaitą faktūrą atskirai.

Pastaba! Universalus perdavimo dokumentas gali patvirtinti tiek nuosavybės perdavimą, tiek. Turto savininkas pats nusprendžia, kokį statusą suteikti šiam dokumentui.

Kai FRT gali būti patogu „supaprastinti“

Organizacijos ir verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, nėra PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktai). Todėl parduodant prekes (darbus, paslaugas) išrašomas tik vienas pagrindinis dokumentas - sąskaita faktūra arba aktas, patvirtinantis įgyvendinimą ir nuosavybės perdavimą pirkėjui. Mūsų nuomone, esant tokiam pardavimui, patogiau ir toliau naudoti sąskaitas faktūras ar aktus, nes jų forma yra labiau pažįstama ir nėra tokia didelė, kaip universalaus perdavimo dokumento. Tačiau, jei norite, galite pradėti taikyti FRT, nurodydami jo būseną 2 (viršutiniame kairiajame kampe), nes parduodant PVM nėra imamas.

Jei, pavyzdžiui, imate PVM už pardavimą, nuvykote susitikti su vertingu pirkėju, norinčiu gauti prekes su „įvesties“ mokesčiu, tada čia jau gali būti patogu naudoti universalų perdavimo dokumentą, nes jis vienu metu pakeičia du dokumentus - sąskaitą faktūrą pagal formą Nr. TORG -12 ir sąskaitą - faktūrą. Tokiam FRT suteikiamas 1 statusas.

Be to, naudotis STG gali būti patogu supaprastintos mokesčių sistemos tarpininkams, kurie savo vardu parduoda prekes (darbus, paslaugas) su PVM, nes šie asmenys privalo pirkėjams išrašyti sąskaitas faktūras (aktus) ir sąskaitas faktūras.

Kaip užpildyti naują dokumentą

Taigi universalus perdavimo dokumentas gali apjungti tiek siuntos dokumento, tiek sąskaitos faktūros funkcijas. Ir kad tai tikrai įvyktų, svarbu teisingai užpildyti FRT. Juk sąskaitoje faktūroje yra jo reikalaujama informacija, o buhalterinėje „pirminėje“ - sava, ir šie duomenys yra skirtingi. Apsvarstykime kiekvieną atvejį.

Situacija numeris 1. UPD atlieka ir sąskaitos faktūros, ir pirminio apskaitos dokumento vaidmenį(1 būsena). Įsitikinkite, kad visi į FRT įtrauktos sąskaitos faktūros duomenys yra užpildyti teisingai. Tai yra 1–7 eilutės, taip pat formos 1–11 stulpeliai. Pripildymo taisyklės nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5 dalyje ir 2011 m. Gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekrete Nr. 1137.

Be to, turi būti prieinami organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio ar jų įgaliotų asmenų parašai. Verslininkas, be savo parašo, nurodo išsamią pažymėjimo informaciją valstybinė registracija kaip individualus verslininkas. Tada FRT užpildomas, kaip aprašyta 2 situacijoje.

Situacija numeris 2. UPD yra pagrindinis apskaitos dokumentas(2 būsena). Čia UPD turite įvesti rodiklius, kurie yra privalomi bet kuriam „pagrindiniam“. Jie išvardyti įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalyje. Žemiau esančioje lentelėje pateikiame informaciją apie tai, kurie FRTT laukai atitinka privalomus pirminių apskaitos dokumentų reikalavimus. Atminkite, kad galite užpildyti kitas formos eilutes. Tai nebus klaida - priešingai, taip išsamiau atskleidžiamas atliktos operacijos turinys. Tiesiog būkite atsargūs su UPD 7 ir 8 stulpeliais, kuriuose nurodomas PVM mokesčio tarifas ir mokesčio suma. Jei užpildysite juos pateikdami UPD, būsite laikomi PVM mokėtojais. Tai reiškia, kad jūs išrašėte mokesčių sąskaitą faktūrą. Ir kadangi daugeliu atvejų jūs neturite tokios atsakomybės, palikite šiuos stulpelius tuščius. Jei sąskaitą faktūrą išrašysite savanoriškai kitos sandorio šalies prašymu arba kaip tarpininkas, tuomet, žinoma, turėsite užpildyti šiuos stulpelius.

lentelę Kokie STG rodikliai atitinka privalomus pirminio apskaitos dokumento reikalavimus

Rekvizitai	Kur rasti indikatorių UPD
Dokumento pavadinimas	Dokumento pavadinimas nurodomas viršutiniame kairiajame kampe ir nurodomas 1 arba 2 būsena. Laukas „Būsena“ yra informatyvus, o užpildžius jį nenurodant kitų detalių, dokumentas nesuteikia sąskaitos faktūros arba „pirminės būsenos“. "
Dokumento parengimo data
Ūkio subjekto, kuris sudarė dokumentą, pavadinimas	14 ir 19 eilutės arba antspaudai (rekvizitai „M.P.“)
	2, 2a, 2b ir 6, 6a, 6b eilutės (informacija apie sandorio šalis); 1 skiltyje, taip pat B skilties nuožiūra (sandorio objektas); 8 eilutė (teisinių santykių atsiradimo pagrindas); 9, 12 ir 17 eilutės (papildoma esminė informacija apie sandorio sąlygas ir aplinkybes - jei yra); 11 ir 16 eilutės (nurodant duomenis apie operacijos atlikimo datas, jei yra)
Natūralus ir (arba) piniginis verslo operacijos įvertinimas	2 - 6, 9 skiltys, išankstinio apmokėjimo atveju - 5 eilutė
Operaciją atlikusių ar už jos vykdymą atsakingų asmenų pareigų pavardės	10 ir 15 eilutės arba 13 ir 18 eilutės
Aukščiau nurodytų asmenų parašai, nurodantys jų vardą ir pavardę ar kitą informaciją, reikalingą šiems asmenims identifikuoti	13 ir 18 eilutės. Ir jei jose nėra parašų - 10 ir 15 eilutės. Be to, jei parašo nėra 10 eilutėje - eilutė „Organizacijos vadovas ar kitas įgaliotas asmuo“

Į ką reikia atkreipti dėmesį, kad pardavėjas išrašytų FRT

UPD formoje, be įprastų detalių, kurios nekelia klausimų, yra ir tokių, su kuriomis buhalteris susidurs pirmą kartą. Rusijos Federacijos mokesčių tarnyba 2013 m. Spalio 21 d. Laiško Nr. ММВ-20-3 / priede Nr. 3 [apsaugotas el. paštas] paaiškino, kokią informaciją įrašyti į nepažįstamus stulpelius. Taip pat į ką atkreipti dėmesį pildant jau pažįstamus laukus.

3 eilutė « Siuntėjas ir jo adresas"Ir 4 eilutė" Gavėjas ir jo adresas". Šiose eilutėse nurodomas siuntėjo ir gavėjo pavadinimas ir adresas. Taigi šiuos rodiklius leidžiama papildyti informacija apie nurodytų asmenų TIN ir KPP.

B stulpelis « Prekių / darbų, paslaugų kodas". Šis reikalavimas yra neprivalomas ir galite jį palikti tuščią. Svarbiausia, kad sandorio dalykas būtų aiškus iš 1 stulpelio.

Jei nuspręsite užpildyti B stulpelį, tada jame galite nurodyti gaminį, susijusį su prekėmis. O jei kalbame apie darbus ir paslaugas - veiklos rūšies, kurioje jie atliekami, kodą, atitinkamai pagal OKVED ir OKUN. Sujungę keletą specialių mokesčių režimų, FRT pridedami veiklos kodai gali palengvinti jūsų pajamų apskaičiavimą. Arba naudojate sumažintus draudimo įmokų tarifus. Kadangi tokiu būdu sunumeruota „pirminė organizacija“ leis nedviprasmiškai susieti operacijas su tam tikros rūšies veikla.

10 eilutė « Prekės (kroviniai) perduotos / paslaugos, darbo rezultatai, perduotos teisės". Šioje eilutėje nurodykite asmens, atsakingo už darbų (paslaugų) siuntimą ar pristatymą, pareigas. Taip pat pridėkite jo parašą, pavardę ir inicialus. Pastaba: jei rengiate 1 statuso FRT, užpildę formos lentelės skiltį, turite pasirašyti vadovą, vyriausiąjį buhalterį ar jų įgaliotus asmenis. Taigi, jei prekes (darbus, paslaugas) perduoda vienas iš šių asmenų, tada 10 eilutėje pakanka nurodyti tik jo pareigas ir visą pavardę. Ir jums nereikia iš naujo pasirašyti parašo. Tai yra Atsakingas asmuo užtenka pasirašyti vieną kartą.

11 eilutė « Siuntimo, perdavimo (pristatymo) data". Iki Pagrindinė taisyklė išsiuntimo data turi sutapti su siuntimo dokumento išdavimo data. Juk „pirminis“ turi būti surašytas komisijos dieną verslo sandoris... Tačiau gali būti atvejų, kai dokumentas buvo išduotas vieną dieną, o išsiuntimas dėl daugelio priežasčių įvyko tik kitą dieną. Tada datos bus kitokios. Todėl UPD numato 11 eilutę - ji nurodo tikrąją operacijos datą. Ir net jei datos yra tos pačios, vis tiek rekomenduojama informaciją įtraukti į 11 eilutę. Taip išvengsite nenuoseklių dokumento pakeitimų. Tai taip pat padės išspręsti ginčą.

12 eilutė « Kita informacija apie siuntimą, perdavimą". Čia gali būti pateiktos nuorodos į susijusią informaciją. Pavyzdžiui, duomenys apie pasus, sertifikatus, taip pat apie kitų dokumentų, kurie yra neatskiriami FRT priedai, skaičių ir tipą. Pavyzdžiui, jei darbai ar paslaugos perduodami per FRT, išsami ataskaita su jų aprašymu gali būti pridedama atskirai, nes mokesčių institucijos paprastai tokiais atvejais reikalauja išsamios informacijos.

13 eilutė"". Ši eilutė nurodo asmens, atsakingo už teisingą pardavėjo sandorio įvykdymą, pareigas. Taip pat jo parašas, pavardė ir inicialai. Tiesa, parašo gali nereikėti, jei šis asmuo jau buvo nurodytas aukščiau kaip atsakingas už siuntą ar sąskaitos faktūros pasirašymą. Tada užtenka tik pareigos ir pilno vardo.

Pastaba! Visuotiniame perdavimo akte gali būti vienas parašas pardavėjo ir pirkėjo vardu. Su sąlyga, kad parašą dedantys asmenys yra atsakingi tiek už patį sandorį, tiek už jo vykdymą.

14 eilutė « Ūkio subjekto pavadinimas - dokumento rengėjas (įskaitant komisinį atstovą (agentą))". Čia reikia nurodyti dokumentą surašančios organizacijos pavadinimą, tai gali būti įmonė, kuri pagal sutartį tvarko buhalterinę apskaitą su pardavėju.

Leidžiama neužpildyti eilutės, jei lauke „M.P.“ uždėkite antspaudą, ant kurio bus dokumentą sudarusios organizacijos pavadinimas. Tokiu atveju, jei eilutė vis dar užpildyta, antspaudo uždėti nebūtina. Dokumentas galios be jo.

Kokie sunkumai gali kilti pirkėjui, pildančiam FRT

Dabar keli žodžiai apie tai, kurios STGD eilutės gali kelti pirkėjo klausimų.

15 eilutė « Gautos prekės (krovinys) / paslaugos, darbo rezultatai, teisės". Šioje eilutėje nurodykite krovinį priėmusio ar darbo (paslaugų) rezultatus priimančio asmens pareigas. Taip pat asmens parašas, jo pavardė ir inicialai.

16 eilutė « Gavimo (priėmimo) data". Mes kalbame apie tikrąją datą, kai pirkėjas gavo prekes, priėmė darbo (paslaugų) rezultatus.

Šis reikalavimas neprivalomas. Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba visada rekomenduoja ją nurodyti. Tuo pat metu atkreipkite dėmesį: šios eilutės data negali būti ankstesnė už pačios UPD sudarymo datą (1 eilutė). Taip pat prieš pardavėjo 11 eilutėje įrašytą perdavimo datą.

17 eilutė « Kita informacija apie gavimą, priėmimą". Čia galite nurodyti, kad sutikimas buvo atliktas be skundo. Ir jei tokių buvo, nurodykite dokumentus, kurie įformino ieškinį.

18 eilutė « Atsakingas už teisingą operacijos atlikimą, operacijas". Šioje eilutėje įrašoma asmens, atsakingo už teisingą sandorio įvykdymą, pozicija pirkėjo pusėje. Asmuo įdeda savo parašą su iššifravimu. Tiesa, parašo gali nereikėti, jei 15 eilutėje nurodytas tas pats asmuo, kuris atsakingas už priėmimą. Tada pakanka įvesti tik pareigas ir visą vardą, o parašo kartoti nereikia.

19 eilutė « Ūkio subjekto pavadinimas - dokumento rengėjas". Čia turite nurodyti įmonės, kuri pirkėjo vardu užpildė dokumentą, pavadinimą. Tai, be kita ko, gali būti įmonė, kuri su juo tvarko apskaitą pagal sutartį. Eilutė neužpildoma, jei „M.P.“ uždėkite antspaudą, ant kurio bus dokumentą sudarusios organizacijos pavadinimas. Tokiu atveju, jei eilutė užpildyta, antspaudo dėti nebūtina. Dokumentas galioja be jo.

Kaip atspindėti UPD apskaitoje

Kaip tikriausiai jau matėte, universaliajame perdavimo dokumente gali būti nurodytos kelios skirtingos datos (paties UPD parengimo data, išsiuntimo data, priėmimo data). Esant tokiai situacijai, svarbiausia nesusipainioti ir atspindėti dokumentą reikiamo skaičiaus apskaitoje.

Situacija numeris 1. Jūs patys atskleidžiate UPD... Kaip pardavėjas, remdamasis visuotiniu perdavimo aktu, apskaitoje įrašysite apskaitos pajamas. Paprastai tai turi būti padaryta išsiuntimo dieną, kuri nurodyta 11 eilutėje. O jei ši eilutė neužpildyta, pajamas pripažinkite FRT sudarymo dieną (1 eilutė).

Ant užrašo. Trys pagrindiniai sąskaitos faktūros ir pirminio apskaitos dokumento skirtumai
Skirtumas 1. PVM mokėtojams reikalinga sąskaita faktūra. Ir paprastai tai nustato tik šio mokesčio mokėtojai. Ir „supaprastinti žmonės“ nėra tokie (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktai), todėl parduodant sąskaitos faktūros neišrašomos.
Kalbant apie pirminius apskaitos dokumentus (sąskaitą faktūrą, aktą), juos privalo rodyti visi pardavėjai, parduodami prekes (darbus, paslaugas), nepriklausomai nuo taikomos apmokestinimo sistemos. Remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, apskaitoje nurašomos vertės ir suformuojamos pardavimo pajamos.
Skirtumas 2. Būtinos detalės sąskaitos faktūros nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje. O pirminiam apskaitos dokumentui reikalingi rodikliai yra išvardyti Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalyje. Ir detalės nėra vienodos. Pavyzdžiui, parduodant prekę, sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta jos kilmės šalis (išimtis yra Rusiškos prekės). Tačiau pirminiam dokumentui toks reikalavimas nenumatytas. Kita vertus, sąskaitoje faktūroje trūksta daugybės elementų, reikalingų „pirminiam“. Pavyzdžiui, organizacijos, kuri sudarė dokumentą, pavadinimas.
Skirtumas 3. Norėdami ištaisyti sąskaitą faktūrą, turite išrašyti naują sąskaitą faktūrą ta pačia forma ir tuo pačiu numeriu bei data, kaip ir neteisingai surašytas dokumentas, tačiau su teisingais duomenimis. Tokios sąskaitos specialioje 1a eilutėje turėtumėte nurodyti eilės numerį ir taisymo datą Pirminio apskaitos dokumento klaidas lengviau ištaisyti: neteisinga suma perbraukta, o šalia parašyta teisinga. Taip pat nurodoma taisymo data ir dedamas organizacijos vadovo ar verslininko parašas su iššifravimu (Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 7 punktas).

Tačiau perduoto krovinio nuosavybė gali pereiti tuo metu, kai daiktas perduodamas pirkėjui. Tada pajamos atsispindi tą dieną, kurią įregistruotas prekių gavimas (16 eilutė). Panaši procedūra taikoma, kai pardavėjas perduoda darbo (paslaugų) rezultatus.

Mokesčių apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą primename, kad pardavimo faktas neturi reikšmės. Pardavėjas pajamas pripažįsta pagal mokėjimo datą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 1 punktas).

Ir tai dar ne viskas. Jei UPD turi 1 būseną (sąskaita faktūra ir perdavimo dokumentas), turite nuspręsti dėl dar vienos datos, kai sąskaita faktūra laikoma išrašyta. Galų gale, jei jūs išrašote sąskaitą faktūrą sandorio šalies prašymu, tada pagal ketvirčio, ​​kuriame buvo išrašytas dokumentas, rezultatus turite pateikti PVM deklaraciją (Mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas) Rusijos Federacija). Ir jei dirbate tarpininku, sąskaitos faktūros išrašymo dieną turite užregistruoti FRT sąskaitų faktūrų žurnale.

Taigi sąskaitų faktūrų išrašymo data bus išsiuntimo data (11 eilutė). O jei nenurodyta - FRT sudarymo data (1 eilutė). Išimtis yra atvejai, kai darbo rezultatai perduodami ir gaunami skirtingomis dienomis. Tada bus svarbi darbų iš 16 eilutės priėmimo data, o ne jų pristatymo data.

Pastaba! Jei išduodate UPD su sąskaitos faktūros būsena, atminkite, kad sąskaitos faktūros surašymo ir išrašymo datos gali nesutapti. Pirmoji data visada bus nurodyta formos 1 eilutėje, o antroji, kaip taisyklė, nurodoma 11 eilutėje.

Situacija numeris 2. Gavote universalų perdavimo dokumentą... Remdamasis gautu perdavimo aktu pirkėjas atspindi išlaidas pats. Apskaitoje tai turi būti padaryta pirkimo dieną, nurodytą 16 eilutėje. Ta pati data yra sąskaitos faktūros gavimo data, jei, žinoma, UPD išduodamas 1 statusas ir dokumente yra visa reikalinga informacija Ši byla.

Atspindėdami išlaidas mokesčių apskaitoje, atminkite, kad naudojant supaprastintą mokesčių sistemą svarbu ne tik pirkti, bet ir už tai sumokėti. Taip pat gali būti taikomos išlaidos Papildomi reikalavimai... Pavyzdžiui, norint atsižvelgti į įsigyto ilgalaikio turto išlaidas, jis turi būti pradėtas eksploatuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 1 pastraipa).

Pavyzdys. Visuotinio perdavimo akto atspindėjimas pirkėjo sąskaitoje apie supaprastintą mokesčių sistemą
UAB „Omega“, dirba bendra sistema apmokestinimo, parduoda medinius baldus LLC "Žvaigždė", kuri taiko supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo pajamų objektu, atėmus išlaidas. Prekių perdavimas buvo surašytas su universaliu perdavimo dokumentu (žr. Formą 56-57 psl.). Už prekes buvo sumokėta lapkričio 7 d.
Remdamasis universaliu gabenimo dokumentu, lapkričio 6 d. „OOO Star“ buhalteris apskaitė 11 092 rublių, įskaitant PVM, 1692 rublių prekių apskaitą. Mokesčių apskaitoje išlaidos atsispindėjo lapkričio 7 d.

Pastaba!
UPD - visiškai nauja forma, kurį rekomenduojama naudoti mokesčių inspekcijai. Jis sujungia sąskaitos faktūros ir sąskaitos faktūros elementus.
UPD naudoti nereikia. Galite tęsti įprastu būdu ir prireikus vis tiek surašyti du dokumentus - perdavimo aktas arba važtaraštį ir sąskaitą faktūrą.
Kad visuotinis perdavimo aktas turėtų ir sąskaitos faktūros, ir sąskaitos faktūros statusą, tai yra, jis veikia kaip vienas dokumentas, jame turite užpildyti keletą privalomų duomenų.

Siekiant sumažinti darbo eigą ir sumažinti klaidų tikimybę, į apyvartą buvo išleistas naujas dokumentas - universalus perdavimo dokumentas (UPD). Jis buvo sukurtas remiantis sąskaitos faktūros forma, taip pat pirminių apskaitos dokumentų formomis, kurios anksčiau buvo privalomos taikyti (Nr. TORG-12, M-15, OS-1, prekių skyrius TTN).

Šiame straipsnyje sužinosite:
kada reikia nustatyti UPD
kaip užpildyti FRT

Naujausios naujienos visiems verslininkams:... Skaitykite išsamią informaciją žurnale

Kada reikia nustatyti UPD

Pagal įstatymo nuostatas, sąskaita faktūra turėtų būti išrašyta ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas nuo prekių išsiuntimo dienos (darbų atlikimo, paslaugų teikimo, nuosavybės teisių perleidimo), o pirminis dokumentas turėtų būti surašytas adresu operacijos metu arba iškart po jos pabaigos.

Atitinkamai, geriausia sudaryti UPD, kai ekonominio gyvenimo faktas yra padarytas arba iš karto po jo (ty išsiuntimo, darbo (paslaugų) pristatymo ir pan. Metu).

Kaip užpildyti FRT

STGD išdavimo tvarka priklauso nuo to, kaip ji bus naudojama ateityje. Jei kaip vienas dokumentas, stulpelyje „Būsena“ įrašomas skaičius 1, užpildoma visa jame numatyta informacija. Tokiu atveju jums nereikia išrašyti atskiros sąskaitos faktūros.

Jei UPD bus naudojamas kaip pagrindinis apskaitos dokumentas, tada skaičius 2 įrašomas stulpelyje „Būsena“, o skaičius 2 - 5 eilutėje, o 6, 7, 10, 10a, 11 stulpeliai - brūkšneliai.

V 1 eilutė pridedamas serijos numeris ir dokumento surašymo data.

Iki 1a eilutėįvedamas UPD atlikto taisymo serijos numeris ir jo įvedimo data. Jei to neįvyko, 1a eilutėje įterpiamas brūkšnys.

V 2 eilutėįrašomas visas verslininko vardas, 2a eilutėje - jo gyvenamosios vietos adresas, o 2b eilutėje - TIN.

Jei prekybininkas yra mokesčių agentas, nurodytose eilutėse jis atitinkamai įveda pardavėjo vardą (pavardę), vietovės adresą (gyvenamosios vietos adresą), IPP ir kontrolės punktą (jei yra) .

V linijos3 ir 4 nurodomas prekių siuntėjo ir gavėjo pavadinimas ir adresas. Be to, šiuos rodiklius leidžiama papildyti informacija apie nurodytų asmenų TIN ir KPP. Jei pardavėjas ir siuntėjas, pirkėjas ir gavėjas yra tas pats asmuo, tada 3 ir 4 eilutėse galite parašyti „Tas pats“.

Jei parduodant prekes, atliekant darbus ar teikiant paslaugas buvo mokamas avansas, tada 5 eilutė turėtumėte nurodyti tai patvirtinančius mokėjimo ir atsiskaitymo dokumento ar kasos čekio duomenis.

V 6 eilutė verslininkas įveda visą arba sutrumpintą pirkėjo pavadinimą pagal steigimo dokumentus 6a eilutė- pirkėjo buveinės adresas pagal steigimo dokumentus, o 6b eilutėje - pirkėjo INN ir KPP.

Iki 7 eilutė nurodomas atsiskaitymo valiutos pavadinimas ir jos OKV kodas.

V 8 eilutė atspindi informaciją, nustatančią kylančius šalių santykius (pavyzdžiui, išsamią informaciją apie sutartis, susitarimus).

V 9 eilutėįvedami transporto dokumentų duomenys (važtaraštis, važtaraštis), instrukcijos ekspeditoriams, sandėlio kvitai, patikslinanti informacija apie gabenimą, jei tokių yra.

V linijos10 ir 15 atitinkamai nurodomos už darbą (paslaugas) siunčiančio ar pristatančio ar už prekių priėmimą ar darbo (paslaugų) priėmimo asmens, atsakingo už pareigas, pavardę ir inicialus. Taip pat šiose eilutėse yra šio asmens parašas.

Tiksli tikroji prekių išsiuntimo, paslaugų teikimo, atliktų darbų rezultatų perdavimo, nuosavybės teisių perdavimo data 11 eilutė, ir faktinė prekių (krovinio) gavimo, atliktų darbų rezultatų priėmimo, pirkėjo nuosavybės teisių gavimo data - m. 16 eilutė.

V 13 eilutė nurodytos už teisingą pardavėjo sandorio įvykdymą atsakingo asmens pareigos, pavardė ir inicialai, o 18 eilutė- iš pirkėjo pusės. Be to, šias eilutes pasirašo nurodyti asmenys. Jei šie asmenys buvo nurodyti 10 ir 15 eilutėse, tai 13 ir 18 eilutėse galima įrašyti tik jų pareigas, pavardę ir inicialus.

Stygos14 ir 19 skirti nurodyti ūkio subjekto, kuris pardavėjo ir pirkėjo vardu parengė dokumentą, pavadinimą. Bet individualūs verslininkaišiose eilutėse gali būti brūkšnys, nes paprastai jie įrašus tvarko patys.

V 17 eilutė nurodyti bet kokią papildomą informaciją apie prekių gavimą, priėmimą. Visų pirma šioje eilutėje galite įvesti ieškinio esmę, jei tokia yra. Kartu prie UPD turi būti pridėti dokumentai, su kuriais buvo surašytas šis ieškinys.

Lentinė UPD dalis užpildoma taip.

V A stulpelisįrašomas lentelės eilės numeris.

V B stulpelis prekybininkas įveda prekių straipsnį arba veiklos rūšies, kurioje atliekamas darbas ar teikiamos paslaugos, kodą pagal OKVED ir OKUN.

V 1 stulpelis nurodomas sandorio dalykas, būtent: tiekiamų (išsiųstų) prekių pavadinimas (atliktų darbų aprašymas, suteiktos paslaugos), perduotos nuosavybės teisės.

V 2 stulpelis verslininkas, jei reikia, įveda matavimo vienetą ir 2a stulpelis- jį atitinkantis simbolis pateikė Okei.

Įrašomas tiekiamų (išsiųstų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų, perleistų nuosavybės teisių) skaičius (apimtis) 3 stulpelis.

V 4 stulpelis nurodyta prekių kaina (tarifas) (atliktas darbas, suteiktos paslaugos), perduotos nuosavybės teisės už matavimo vienetą, be PVM. Išimtis yra valstybės reguliuojamų kainų (tarifų), įskaitant PVM, taikymo atvejai.

Bendro tiekiamų (išsiųstų) prekių kiekio (apimties) (atlikto darbo, suteiktų paslaugų), perleistų nuosavybės teisių kaina be PVM atsispindi 5 stulpelis.

V 6 stulpelis akcizais apmokestinamoms prekėms sumokama suma. Jei nėra rodiklio, įrašomas įrašas „Akcizas“.

V 7 stulpelis nurodomas PVM tarifas arba „Be PVM“ ir 8 langelis- prekių (atliktų darbų, atliktų paslaugų) pirkėjui priskirto PVM suma, perduotos nuosavybės teisės.

Sąskaitoje faktūroje (atliktas darbas, suteiktos paslaugos) pateiktos (išsiųstos) prekės, perleistos nuosavybės teisės su PVM kaina 9 stulpelis.

V 10 langelis yra pritvirtintas šalies skaitmeninis kodas pagal OKSM ir 10a langelis- trumpas jos pavadinimas.

V 11 langelis muitinės deklaracijos, susijusios su prekėmis, kurių kilmės šalis, numeris Rusijos Federacija nėra.