Mokesčių inspekcija aktyviai dirba tikrindama atlyginimų schemas. Organizacijos, kurios nustatė mažus atlyginimus darbuotojams, rizikuoja sulaukti pakvietimo į „atlyginimų“ komisiją.
Kodėl mokesčių institucijos kovoja su „šešėliniais“ atlyginimais
Mokesčių institucijoms „šešėlinis atlyginimas“ yra mokėjimai darbuotojams, į kuriuos darbdavys neatsižvelgia apmokestindamas. Tai yra, tai schema, leidžianti išvengti UST, draudimo įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo. Yra daugybė „šešėlinio darbo užmokesčio“ formų. Pagal mokesčių tarnyba, pagrindiniai yra mokėjimai „vokeliuose“ ir prisidengiant draudimo įmokomis. Jie kenkia tiek valstybei, tiek darbuotojams. Nesąžiningi darbdaviai, apgaudinėjantys valstybę, blogėja socialinė apsauga jų darbuotojai. Tai taikoma pensijoms, nedarbingumo atostogoms ir gyventojų pajamų mokesčio atskaitymams.
Labai svarbus! Norint mokėti „pilką“ atlyginimą, reikia neapskaitytų (neatspindėtų organizacijos kasos) grynųjų pinigų grynaisiais... Iš kur įmonė juos gauna? Inspektoriai ieško atsakymo į šį klausimą, atidžiai tyrinėja dokumentus ir bando ieškoti šaltinių
grynaisiais. Jų suradimas tampa vienu iš mokesčių mokėtojų nesąžiningumo argumentų.
Neįrašytų lėšų šaltiniai yra šie:
- nepilnas pajamų paskelbimas;
- pinigų išgryninimas padedant vienos dienos firmoms.
Atmintinė: Kaip argumentus, nurodančius darbo užmokesčio mokėjimą „voke“, jie naudoja darbuotojų parodymus, įvairius pareiškimus, skaičiavimus (įskaitant elektroniniu formatu), darbo skelbimai, žadantys mokėti didelius atlyginimus.
Kas yra „atlyginimo“ komisinis atlyginimas
„Atlyginimų“ komisijos buvo sukurtos prieš keletą metų. Legalizavimo komisijos posėdžiuose darbo užmokestis vyksta pokalbis tarp mokesčių tarnybos atstovų ir įmonių (darbdavių). Paprastai tokie susitikimai vyksta mokesčių inspekcijose ir savivaldybių administracijose.
Mokesčių inspekcijos praktikoje ragina „ant kilimo“, kad pavieniai darbdaviai neatsiliktų nuo vidutinio darbo užmokesčio lygio augimo. Užduotis - „iš šešėlio“ išvesti paslėptas atlyginimo formas ir užtikrinti, kad mokėtojai nebeklaidintų valstybės.
Mokesčių tarnybos duomenimis, dauguma „atlyginimų“ komisijose dalyvavusių įmonių atlyginimus pakėlė iki pramonės vidurkio. „Nepaklusniesiems“ gresia čekiai darbo inspekcija ir mokesčių auditą vietoje, papildomai suvienodinus socialinį mokestį ir gyventojų pajamų mokestį (remiantis panašių įmonių duomenimis), taip pat:
- bauda už mokesčių agento pareigos nevykdymą, numatytą str. 123 Mokesčių kodas RF;
- bauda už UST nesumokėjimą pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis;
- bauda už įmokų nesumokėjimą į Rusijos Federacijos pensijų fondą pagal 2 straipsnio 2 dalį. 27 ФЗ, datuojama gruodžio 12 d., Nr. 167-ФЗ.
Pastaba! Teisės aktai nepaaiškina, kurie mokesčių mokėtojai gali būti laikomi panašiais. Vidutiniai visų pramonės įmonių rodikliai Ši byla negalima naudoti. Teisėjų nuomone, duomenys turėtų būti atrenkami apie tos pačios rūšies įmones, kurių skaičius ir sąrašas yra panašūs. Ši pozicija nurodyta 2006 m. Liepos 28 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiške Nr. BE-6-04 / 742.
Nuoroda: Federalinės mokesčių tarnybos duomenimis, kuo daugiau įmonių padidina „baltus“ atlyginimus po to, kai jos iškviečiamos į komisiją, tuo aukštesni vidutiniai pramonės rodikliai.
Mokesčių konsultanto nuomonė: Papildomas gyventojų pajamų mokesčio kaupimas darbdaviui, kurio jis neišskaitė, yra neteisėtas, nes mokestį šiuo atveju turės sumokėti patys darbuotojai (mokesčių mokėtojai). UST ir įnašų į FŽP rinkimas taip pat kelia abejonių. Galų gale apskritai UST gali būti sumažinta draudimo įmokų suma. Darbdaviai ir vyriausieji buhalteriai turėtų prisiminti, kad pelno mokesčio apmokestinamoji bazė turi būti sumažinta atskleisto atlyginimo suma „vokeliuose“. Dėl to pagrindinė surinkto mokesčio dalis gali būti įskaityta kito sąskaita. Bet tai pasakytina apie pelningas įmones ir „supaprastintas“, apmokestinant „pajamas atėmus išlaidas“.
„Kandidato į komisiją“ atrankos kriterijai
Pasikeitė kriterijai, pagal kuriuos mokesčių institucijos vertina atlyginimų lygį nuo 2007 m. Jei 2006 m. Inspektoriai palygino atlyginimus su regione nustatytu pragyvenimo minimumu darbingiems gyventojams, dabar jie sudaro sąrašus tų įmonių, kurių darbuotojų atlyginimai yra mažesni už vidutinius mokesčių mokėtojo vykdomos ūkinės veiklos rodiklius.
Duomenys analizei paimti iš UST deklaracijų ir „Rosstat“ ataskaitų pagal ekonominės veiklos rūšis. Vidutinio darbo užmokesčio lygį kiekvienos savivaldybės statistikos departamentas nustato atskirai.
Taigi pagrindinis „abejotinų“ darbdavių nustatymo kriterijus yra pramonės vidutinio darbo užmokesčio santykis su oficialiu įmonės darbuotojų atlyginimu.
Didžiausias dėmesys skiriamas organizacijoms, kurios vykdo didmeninę prekybą ir mažmeninė prekyba, pramoninė gamyba, statyba, operacijos su Nekilnojamasis turtas, nuoma ir paslaugų teikimas.
Nuoroda: Jei atskirų darbuotojų atlyginimai yra mažesni už pramonės vidurkį, tai nėra didelis dalykas. Bet jei ne vieno organizacijos darbuotojo vidutinis mėnesinis atlyginimas „atsiliks“ nuo vidutinio mėnesio atlyginimo, būsite pakviestas pokalbiui su komisija.
Auditoriams nėra lengva įvertinti visų organizacijų atlyginimų lygį. Pirmiausia jie atkreipia dėmesį į įmones, kurios padarė šiuos pažeidimus:
1. Organizacija neturi to paties teisinio ir faktinio adreso.
Atsakomybė už tokį teisės aktų neatitikimą nėra tiesiogiai nustatyta. Mokesčių institucijos nusprendžia patikrinti, ar tokios įmonės naudoja „vokų“ schemas.
Inspektorių argumentai: jei įmonė neveikia savo „registracijos“ vietoje, vadinasi, ji turi ką slėpti. Galbūt įmonė moka atlyginimus vokuose. Tokie mokesčių mokėtojai randami, jei IFTS nelaukė atsakymo į jų korespondenciją. Šių įmonių auditas paprastai atliekamas kartu su vidaus reikalų institucijomis.
Nuoroda: Organizacijos, neturinčios vienodo teisinio ir faktinio adreso, rizikuoja būti audituojamos dėl kitų mokesčių.
2. Užfiksuoti pažeidimai darbo teisės aktus ir „atlyginimo mokesčių“ mokėjimo laikas.
Darbo užmokesčio lygio tikrinimo įmonėje pagrindas gali būti: uždelstas darbo užmokestis, pavėluotas ar nepilnas gyventojų pajamų mokesčio, UST ir draudimo įmokų už privalomąjį pensijų draudimą pervedimas, organizacijos „įtartinų“ atlyginimų formų naudojimas.
Kaip veikia „atlyginimo“ komisija
Prieš skambindami vadybininką ir buhalterį į komisiją, mokesčių institucijos išsiunčia organizacijai laišką, kuriame reikalauja padidinti darbuotojų atlyginimus iki pramonės vidurkio. Inspektoriai laiške nurodo sumas, į kurias firmai rekomenduojama jas didinti.
Tada įmonė gauna „kvietimą“ į patikrinimą. Tokiu atveju inspektoriai paprastai kviečia direktorių ir buhalterį atvykti reikiamus dokumentus: personalo stalas, sukaupto darbo užmokesčio pažymą, nurodymą pakelti darbo užmokestį ir kitus personalo dokumentus. Pokalbio pabaigoje jie įspėja, kad jei atlyginimas artimiausiu metu neatitiks siūlomo lygio, galimi mokesčių auditai, darbo inspekcijos ir Ekonominių nusikaltimų departamento auditai.
Pastaba! Inspektoriai neturi teisinio pagrindo reikalauti padidinti darbo užmokestį iki pragyvenimo lygio arba pramonės vidurkio. Darbdavys gali būti nubaustas tik kreipiantis į teismą. Tačiau teisėjai turi pateikti konkrečius mokesčių mokėtojo kaltės įrodymus. Bet koks papildomas kaupimas galimas tik tuo atveju, jei inspektoriai įrodo darbo užmokesčio mokėjimo faktą „vokuose“. Arba jie ras klaidų (mokesčių apskaitoje ar organizacijos ataskaitose), dėl kurių atsirado įsiskolinimas. Tokie paaiškinimai pateikti Federalinės mokesčių tarnybos Maskvos srities laiške Nr. 18-19 / 0372.
Ką dar galite rekomenduoti? Turėkite po ranka apskaitos ataskaitą apie apyvartą arba išrašus iš pardavimo knygos, pajamų ir išlaidų knygos individualus verslininkas... Jos gali būti pateiktos atlyginimų komisijos pirmininkui tuo atveju, jei tikrai nėra lėšų atlyginimui didinti.
Kaip atsakyti į inspektorių klausimus
- Kodėl jūsų įmonėje atlyginimai yra mažesni už jūsų įmonės tipo pramonės vidurkį?
- Maži atlyginimai yra laikinų sunkumų pasekmė. Objektyvios priežastys gali būti:
- gamybos pertvarkymas arba pakartotinis profiliavimas, pardavimo rinkų mažinimas, nepalankios rinkos sąlygos;
- organizacija (verslininkas) ką tik pradėjo savo veiklą;
- įmonėje dirba daug ne visą darbo dieną dirbančių darbuotojų;
- įmonė turi specialią personalo motyvacijos sistemą (prekybai ir kitoms ne gamybos įmonėms, kur darbuotojo efektyvumas
- priklauso ne nuo darbe praleistų valandų skaičiaus, o nuo rezultato).
- Mokėjimai, kurie yra įtraukti į mokesčių bazę pagal UST, ne visada sutampa su mokėjimais, įtrauktais į darbuotojų pajamas, siekiant išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.
- Kodėl jūsų organizacija į sąskaitą išleidžia tiek pinigų?
- Pinigai į sąskaitą išleidžiami organizacijoje laikantis grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos ir organizacijos vadovo įsakymo. Jei reikia, galite pateikti atitinkamus dokumentus: sutartis, išankstines ataskaitas, kvitus ir debeto nurodymus ir kt.
Leistino darbo užmokesčio lygio pasikeitimas pagal Federalinės mokesčių tarnybos duomenis nereiškia, kad visoms organizacijoms reikia kas mėnesį peržiūrėti darbuotojų pajamas. Rodikliai, apie kuriuos vadovybė pranešė patikrinimams, yra pramonės vidurkis, bet ne žemiausias įmanomas.
„Atlyginimų“ komisijų darbas 2008 m
Mokesčių inspektoriai ketina toliau kreiptis į inspekciją. 2008 m. Komisijos ir toliau savo darbe taikys integruotą metodą: ne tik lygins įmonių atlyginimus su vidutiniais ekonominės veiklos rūšies rodikliais, bet ir analizuos visos organizacijos veiklą. Tai visiškai pateisinama, nes visi rodikliai yra tarpusavyje susiję: jei nurodytas darbo užmokestis neatitinka tikrovės, tada iškreipiamas pelnas, pajamos ir kiti rodikliai.
Nelegalios verslininkystės laikas yra praeitis. Todėl visi darbdaviai turi imtis priemonių darbo užmokesčio ir verslo apskritai įteisinimui. Kalbant apie prieštaringus mokesčių auditų rezultatus, mokesčių mokėtojai visada turi galimybę apskųsti inspekcijos sprendimą aukštesnei mokesčių institucijai arba teismui.
Elmira Bagautdinova
Mokymų centro Razdolye konsultantas mokesčių konsultantas,
Rusijos mokesčių konsultantų rūmų narys
Kiekvienais metais didėja darbuotojų teisės laikytis valstybės kontrolė. Pagrindinė kontrolės kryptis yra darbo užmokesčio lygis. Kas yra „atlyginimo“ komisiniai, ką daryti, jei į tokią komisiją buvo iškviesta įmonės vadovybė, mes jums pasakysime savo straipsnyje.
„Atlyginimų“ komisijų užduotys ir įgaliojimai
Rusijoje yra vadinamosios „atlyginimų“ komisijos, kurioms suteikiama teisė tikrinti įmonių sukaupto ir sumokėto darbo užmokesčio dydžio teisėtumą. Priežiūros įgaliojimai šioje srityje priklauso daugeliui įstaigų - nuo mokesčių inspekcijos, Valstybinės darbo inspekcijos iki vietos valdžios institucijų.
Sankt Peterburge jau daug metų veikia Tarpžinybinė komisija prie Sankt Peterburgo Vyriausybės dėl legalizavimo skatinimo. darbo santykiai ir pašalinus įsiskolinimus Sankt Peterburgo teritorijoje esančių organizacijų darbuotojams, buvo sukurtos panašios komisijos prie miesto rajonų administracijų - siekiant apsaugoti konkretaus Sankt Peterburgo rajono teritorijoje esančių organizacijų darbuotojų teises. .
Šios komisijos yra nuolatiniai kolegialūs organai, sudaryti iš rajono administracijos darbuotojų, o jų sprendimai yra patariamojo pobūdžio.
Pagrindinės Komisijos užduotys yra nustatyti informaciją apie mažesnio nei minimalaus darbo užmokesčio mokėjimą arba vėlavimą mokėti, apsvarstyti tokias situacijas Komisijos posėdžiuose, kuriuose dalyvauja organizacijų, pastebėtų darant tokius pažeidimus, atstovai, sąveika su priežiūros institucijosšioje srityje (prokuratūra, Valstybinis patikrinimas darbo, mokesčių inspekcijos, vidaus reikalų įstaigos), darbuotojų profesinės sąjungos ir statistikos įstaigos. Komisija taip pat sprendžia darbo santykių įteisinimo klausimus.
Kas ketvirtį Komisija rengia posėdžius, kurių rezultatai gali būti siunčiami reguliavimo institucijoms, kad būtų išspręstas klausimas, kaip patraukti darbdavį atsakomybėn ir užkirsti kelią pažeidimams darbo užmokesčio srityje.
Komisija šaukia vadovavimą organizacijoms, mokančioms mažesnius atlyginimus nei nustatytas regione. Dažnai grindžiamas vidutinis darbo užmokesčio lygis pagal ekonominės veiklos rūšį, kuris yra gerokai didesnis už minimalų atlyginimą. Tokių susitikimų tikslas - padidinti atlyginimus įmonės darbuotojams ir išvesti iš šešėlio „pilkus“ atlyginimus, nes nuo to priklauso kiekvieno darbuotojo gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų dydis.
Pasiruošimas: ginkite savo poziciją
Nepaisant to, kad Komisija yra patariamasis organas, nereikėtų ignoruoti šio iššūkio. Būtina parengti dokumentus, patvirtinančius kaupimo faktą ir darbo užmokesčio mokėjimą, ne mažesnį už regione nustatytą sumą. Lengviausias būdas yra pateikti personalo lentelės kopiją.
Eidami į „atlyginimų“ komisiją, turite būti pasiruošę tam, kad jos nariai susidomės mažo darbo užmokesčio priežastimis. Tuo pačiu inspektoriai dažniausiai neturi jokių dokumentų, patvirtinančių sukaupto darbo užmokesčio nepagrįstumą, išvadas daro tik remdamiesi bendrais statistiniais duomenimis.
Atsakymai į Komisijos narių klausimus turėtų būti išsamūs ir patvirtinti būtent tokio atlyginimo tikslingumą.
Būtina neįtraukti užuominų apie įmonės nesąžiningumą, nurodant, pavyzdžiui, pradiniame įmonės egzistavimo etape ir (arba) pelno trūkumą. Laikini sunkumai, įskaitant besikeičiančius rinkos poreikius, sumažėję pardavimai, sumažėjęs finansavimas, ta pati finansų krizė, taip pat gali lemti mažus atlyginimus.
Dažna mažų atlyginimų priežastis yra tai, kad įmonėje dirba ne visą darbo dieną arba ne visą darbo dieną. Tai suteikia galimybę dirbti ne visą darbo dieną ir leidžia darbuotojams gauti papildomų pajamų. Be to, darbuotojai gali turėti specialią premijų sistemą, priklausomai nuo jų darbo rezultato ir, pavyzdžiui, pardavimo apimties.
Būtina žinoti, kad įmonės darbuotojų kvietimas į Komisiją nėra tariamas, tik „versijos“ girdimos iš vadovybės pusės. Pati Komisija remiasi statistiniais duomenimis, kurie negali patenkinti konkretaus asmens poreikių juridinis asmuo... Bet kokiu atveju verslo veikla vykdoma jūsų pačių rizika ir rizika.
Rezultatas: išlaikykite šalių pusiausvyrą
Remiantis Komisijos posėdžio rezultatais, įmonės vadovybės gali būti paprašyta pakelti darbuotojų atlyginimus ir apie tai pranešti.
Šiuo atveju svarbu, kad Komisijos sprendimai būtų rekomendacinio pobūdžio, tai yra, jie nėra privalomi. Bet toks sprendimas gali būti nukreiptas į įstaigą, kuri turi įgaliojimus įtraukti juridinius asmenis. asmuo ir jo vadovybė už įstatymų reikalavimų pažeidimą, o nuo 2015 m. administracinė atsakomybė už pažeidimus darbo santykių srityje yra skiriama kiekvienam darbuotojui ir kiekvienu atveju svyruoja nuo trisdešimt iki penkiasdešimt tūkstančių rublių juridiniams asmenims (už individualūs verslininkai ir vadovai - nuo vieno iki penkių tūkstančių rublių). Dažniausiai komisijos bendradarbiauja su miesto rajonų prokuratūromis.
Paprastai specialistai pataria Komisijos sprendimus įgyvendinti palaipsniui, palaipsniui didinant darbuotojų atlyginimus, nes dėl to padidės mokesčių ir privalomų mokėjimų našta. Be to, tai pašalins įtarimus dėl įmonės nesąžiningumo ir leis suprasti, kokius atlyginimus darbuotojai gali gauti juridiniam asmeniui ekonominės realybės sąlygomis.
Informaciją apie minimalaus darbo užmokesčio kriterijus ir teisinį reguliavimą rasite straipsnyje „Mes imame pagrindą: minimalus darbuotojų atlyginimas“.
Bet kokiu atveju įmonės sąveika su bet kuria valstybės agentūra arba jos struktūra turi atsirasti griežtai.
Jei turite klausimų, „Alliance-Consulting“ specialistai mielai jums patars.
11.05.2011Praktinė apskaita
Į „atlyginimų“ komisiją kviečiami tų įmonių vadovai, kurie moka darbo užmokestį, mažesnį už vidutinį lygį pagal ekonominės veiklos rūšį, atsižvelgdami į „mažo darbo užmokesčio“ organizacijų duomenis.
Be to, „atlyginimo“ komisijos funkcija yra ne didinti įmonių darbuotojų atlyginimus (tam yra organizacijos, reguliuojančios darbo santykius), bet išvesti iš šešėlio paslėptas atlyginimo formas (Federalinės mokesčių tarnybos raštas). rugpjūčio 8 d., Maskva, Nr. 15-08 / 075418).
Teisinis „atlyginimo“ komisijos statusas
Teisinis „atlyginimo“ komisijos statusas nėra reglamentas neapibrėžta. Tokios sąvokos nėra nei darbe, nei mokesčiuose, nei Civilinė teisė... Paprastai jie veikia pagal įsakymą vietos valdžia autoritetai. Taigi Maskvoje tokia komisija vadovaujasi Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos 2008 m. Vasario 22 d. Įsakymu Nr. 96 ir Maskvos vyriausybės 2006 m. Gegužės 24 d. Įsakymu Nr. 867-RP „Dėl Maskvos vyriausybės tarpžinybinė įstaigų sąveikos komisija valstybės valdžia Maskvos miestas, Federalinės institucijos Maskvos miesto valdžios institucijos, įmonės ir organizacijos darbo užmokesčio, mokesčių ir draudimo įmokų klausimais “.
Regionuose sukurtos komisijos vadovaujasi panašiais užsakymais. Tačiau pagrindinis dokumentas, kuris yra pagrindinis „atlyginimų“ komisijų formavimo pagrindas, yra Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rekomendacijos, išdėstytos pagrindinėse Rusijos federalinės mokesčių tarnybos rašto įgyvendinimo nuostatose. 2007 m. Gegužės 18 d. Nr. MM-14-02 / 220dsp @ „Dėl mokesčių institucijų darbo su nuostolingomis organizacijomis“, pateiktas 2007 m. Rugpjūčio 30 d. Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos raštu Nr. SK-14-02 / 343dsp @.
Nepaisant nesutvarkyto statuso, neverta ignoruoti kvietimo į „atlyginimo“ komisiją. Po atsisakymo gali būti atliktas prioritetinis mokesčių auditas. Taip pat įmonės medžiagos gali būti perduotos miesto darbo inspekcijai ar prefektūrai. Be to, pagal Kodekso 19.4 straipsnį įmonės vadovui gali būti skirta bauda nuo 2000 iki 4000 rublių. administracinius nusižengimus už nepaklusimą teisėtam organo pareigūno nurodymui, vykdančiam valstybinė priežiūra(kontrolė). Kadangi teisė reikalauti paaiškinimų iš mokesčių mokėtojų yra įtvirtinta Mokesčių kodekso 31 straipsnyje. Pažymėtina, kad šio požiūrio teisingumą patvirtino ir teismų sprendimai (2007 m. Lapkričio 1 d. Tolimųjų Rytų rajono FAS nutarimas Nr. F03-A51 / 07-2 / 4597).
Kita vertus, kadangi Nr reglamentavimas„atlyginimų“ komisijų veiksmus įstatymų leidybos lygmeniu, tuomet jų lankymas nėra reglamentuojamas. Todėl vadovas gali aplankyti komisiją atitinkamų specialistų įmonėje: buhalteris, teisininkas, finansininkas, konsultantas ir tt Bet kuris darbuotojas taip pat gali atstovauti įmonei, remdamasis tinkamai parengtu įgaliojimu.
Atlyginimas
Priežiūros institucijos daug dėmesio skiria darbo užmokesčio dydžiui, kurį įmonės moka savo darbuotojams, nes darbo užmokestis yra pagrindinė draudimo įmokų ir pajamų mokesčio apskaičiavimo pagrindo sudedamoji dalis asmenys... Jei oficialus darbuotojų atlyginimas yra mažesnis už pramonės vidurkį, tada kontrolieriai daro prielaidą, kad tokiems atlyginimams yra mokamos papildomos lėšos, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant: vadinamieji mokėjimai „vokuose“, „šešėliai“ arba „pilki“ “Atlyginimai.
Reikėtų pažymėti, kad terminas „vidutinis darbo užmokesčio lygis pramonėje“ vartojamas tik statistiniams duomenims. Nei darbo, nei mokesčių teisės aktai tokios sąvokos nenumato.
Darbo teisės aktai veikia pagal „minimalaus darbo užmokesčio“ sąvoką. Taigi pagal Darbo kodekso 133 straipsnį darbuotojo, kuris per šį laikotarpį visiškai baigė darbo laiką ir įvykdė darbo standartus, mėnesinis darbo užmokestis ( darbo pareigas), negali būti mažesnis už minimalų atlyginimą. Be to, regioninis susitarimas dėl minimalaus darbo užmokesčio gali nustatyti minimalaus darbo užmokesčio dydį Rusijos Federaciją sudarančiame subjekte (Rusijos Federacijos darbo kodekso 131 straipsnio 1 dalis). Jis gali būti nustatytas darbuotojams, dirbantiems atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje, išskyrus organizacijas, finansuojamas iš federalinio biudžeto.
Pavojingas momentas
„Atlyginimų“ komisijos teisinis statusas nėra apibrėžtas jokiuose norminiuose aktuose. Tačiau neturėtumėte ignoruoti kvietimo. Po atsisakymo gali būti atliktas prioritetinis mokesčių auditas. Be to, įmonės vadovui gali būti skirta bauda, nes teisė reikalauti mokesčių mokėtojų paaiškinimų yra įtvirtinta Mokesčių kodekso 31 straipsnyje.
Minimalios algos dydis Rusijos Federaciją sudarančiame subjekte nustatomas atsižvelgiant į socialines ir ekonomines sąlygas bei vertę pragyvenimo atlyginimas darbingi gyventojai atitinkamame Rusijos Federacijos sudėtyje. Jis negali būti mažesnis už minimalų atlyginimą, nustatytą federaliniame įstatyme. Šių nuostatų nesilaikymas yra darbo teisės pažeidimas, dėl kurio reikia skirti baudą pagal Administracinių teisės pažeidimų kodekso 5.27 straipsnį:
- ant pareigūnai nuo 3000 iki 5000 rublių;
- organizacijai nuo 30 000 iki 50 000 rublių.
Be to, prieš tai buvęs pareigūnas pažeidė darbo ir darbo apsaugos teisės aktus administracine nuobauda už panašų nusikaltimą yra diskvalifikuojamas nuo vienerių iki trejų metų.
Atkreipkite dėmesį, kad Maskvoje galiojantis minimalus darbo užmokestis yra (2010 m. Gruodžio 2 d. Susitarimas „Dėl 2011 m. Minimalaus darbo užmokesčio Maskvos mieste tarp Maskvos Vyriausybės, Maskvos profesinių sąjungų asociacijų ir Maskvos darbdavių asociacijų“):
- nuo 2011 m. sausio 1 d. - 10 400 rublių;
- nuo 2011 m. rugsėjo 1 d. - 10 900 rublių.
„Pramonės vidutinio“ atlyginimo dydis
Į „atlyginimų“ komisijos posėdį kviečiami tie vadovai, kurių vidutinis atlyginimas įmonėje yra mažesnis už pramonės vidurkį.
„Vidutinio pramonės atlyginimo“ apibrėžimas, kurį naudoja inspektoriai, yra paminėtas „Lauko mokesčių audito planavimo sistemos koncepcijoje“, patvirtintoje Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos 2007 m. Gegužės 30 d. Įsakymu Nr. MM- 3-06 / [apsaugotas el. paštas]Šiuo įsakymu taip pat buvo patvirtinti viešieji mokesčių mokėtojų rizikos įsivertinimo kriterijai, kuriuos mokesčių institucijos naudoja atrenkant objektus, skirtus atlikti lauko mokesčių auditą. Vienas iš kriterijų yra „vidutinio mėnesio darbo užmokesčio mokėjimas vienam vidutiniam darbuotojui pagal dalyko ekonominės veiklos rūšį Rusijos Federacija».
Šaltiniai, skirti gauti informacijos apie statistinius vidutinio darbo užmokesčio lygio rodiklius pagal ekonominės veiklos rūšį mieste, regione ar apskritai Rusijos Federaciją sudarančiame subjekte, taip pat nustatomi aukščiau nurodyta tvarka:
- oficialiose teritorinių įstaigų svetainėse Federalinė tarnyba valstybės statistika („Rosstat“). Informacija apie nurodytų interneto svetainių adresus yra oficialioje „Rosstat“ interneto svetainėje www.gks.ru;
- ekonominės ir statistinės medžiagos rinkiniai, kuriuos paskelbė „Rosstat“ teritorinės institucijos (statistinė kolekcija, biuletenis ir kt.);
- prašymus į teritorinė institucija„Rosstat“ arba atitinkamos Rusijos Federacijos sudedamosios dalies mokesčių institucija (Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto patikrinimas, Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos administravimas);
- oficialios Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos departamentų svetainės, skirtos Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams, paskelbus jose atitinkamus statistinius rodiklius. Informacija apie Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos biurų interneto svetainių adresus Rusijos Federacijos steigiamiesiems subjektams yra oficialioje Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje www.nalog.ru.
Išanalizavus viešai prieinamą informaciją apie „pramonės vidutinio darbo užmokesčio“ dydį, galima nuspėti skambutį į „atlyginimo“ komisiją.
Ginti savo poziciją
Ateinant į „atlyginimų“ komisiją, reikia būti pasirengusiam, kad inspektoriai išsiaiškins, jų nuomone, mažo atlyginimo priežastis. Be to, jie bandys atskleisti įmonę, esant atlyginimams „vokuose“. Reikėtų pažymėti, kad kontrolieriai neturi jokių įrodymų, kuriais apkaltintų įmonę vengiant įsipareigojimų biudžetui ir nebiudžetinėms lėšoms. Komisijos nariai gali užduoti tik klausimus, į kuriuos turėtų būti pateikti argumentuoti atsakymai.
Pirma, komisija visada domisi, kodėl atlyginimai įmonėje yra mažesni už tokių organizacijų pramonės vidurkį. Priminsime, kad kontrolieriai mažus atlyginimus bando aiškinti kaip įmonės nesąžiningumą (darbo užmokesčio mokėjimas „vokeliuose“, „pilkųjų“ schemų naudojimas).
Dėmesio
Kontrolieriai mažus atlyginimus bando interpretuoti kaip įmonės nesąžiningumą. Tačiau jie neturi jokių įrodymų, kuriais apkaltintų įmonę vengiant įsipareigojimų biudžetui ir nebiudžetinėms lėšoms. Komisijos nariai neturi teisės reikalauti ar bausti už „spėliones“, pagal savo kompetenciją tik užduoti klausimus, į kuriuos turėtų būti pateikti pagrįsti atsakymai.
Atsakymo variantų gali būti daug, viskas priklauso nuo konkrečių aplinkybių.
1. Įmonė ką tik pradėjo veikti, todėl pradiniame etape veikla neatneša pelno arba visos lėšos yra nukreiptos į gamybos plėtrą. Panašus atsakymas galimas ir atidarant naują kryptį, pertvarkant įrangą ar perprofiluojant gamybą.
2. Laikini sunkumai yra universali priežastis, kurią taip pat lengva paaiškinti. Pavyzdžiui, pasikeitus rinkos sąlygoms, sumažėjus finansavimui, sumažėjus paklausai ir sumažėjus pardavimo rinkoms. Ir nereikėtų nuvertinti finansų krizės, kurios pasekmės dar neįveiktos.
3. Ne visą darbo dieną dirbančių darbuotojų buvimas yra gana populiarus ir objektyvi priežastis maži atlyginimai. Kaip žinote, ne visą darbo dieną dirbantys darbuotojai nedirba visą darbo dieną, todėl jiems mokamas atlyginimas tik už dirbtas valandas. Tačiau darbo sutartyse darbo užmokestis yra visiškai parduodamas.
4. Speciali premijų sistema. Šis paaiškinimas tinka prekybos ir kitoms ne gamybos įmonėms, kur darbuotojo efektyvumą lemia pasiektas rezultatas. Pavyzdžiui, sudarytų sandorių ar parduotų produktų, o ne darbe praleistų valandų skaičius. Motyvacijos sistema reiškia darbo užmokesčio padalijimą į dvi dalis: atlyginimą ir premiją. Be to, priemokos gali būti mokamos ne kas mėnesį, o kartą per ketvirtį ar metus, o kai kuriais atvejais ir visai nemokamos, jei darbuotojas nepasiekia tam tikro rezultato, nustatyto nuostatoje dėl premijų.
„Atlyginimų“ komisijos nariai taip pat domisi priežastimi, dėl kurios buvo perkelti į įmonę darbuotojai, kurių atlyginimai ankstesnėje darbo vietoje buvo didesni nei šiuo metu.
Taip pat galite paruošti kelis atsakymus į šį klausimą.
1. Buvo įdarbintas darbuotojas, kurį atleido ankstesnis darbdavys. Naujai įdarbintas darbuotojas manė, kad geriau turėti mažas (palyginti su ankstesne darbo vieta), bet stabilias pajamas nei būti bedarbiu ir gyventi iš pašalpų.
2. Darbuotoją labiau domina tokie kriterijai kaip patogi biuro vieta ir lankstus darbo laikas.
„Atlyginimo“ komisija taip pat domisi tokiu rodikliu kaip ataskaitinė suma. Prižiūrėtojai mano, kad į sąskaitą išleisti pinigai yra paslėpta darbo užmokesčio forma, ypač jei sąskaitų išleidimo rodikliai yra pakankamai aukšti.
Šiuo atveju komisijos nariams reikėtų paaiškinti, kad grynieji pinigai išleidžiami į sąskaitą griežtai laikantis Rusijos Federacijos centrinio banko patvirtintos grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos ir įmonėje galiojančio Reglamento dėl atskaitingų lėšų. Ypatingas dėmesys reikia pažymėti, kad pinigai už ataskaitą išduodami tik su visa darbuotojo ataskaita už ankstesnį avansą. Jei reikia, kaip įrodymą galite pateikti vietinį reglamentą dėl atskaitingų lėšų, grynųjų pinigų drausmės patikrinimų, kuriuos atliko aptarnaujantis bankas, atskaitingų lėšų inventorizacijos aktus, išankstines ataskaitas, pinigų priėmimo kvitus ir debeto nurodymus.
Specialios taisyklės
Eidami į „atlyginimų“ komisiją neturėtumėte bijoti, kad jūsų paaiškinimai prieštaraus darbuotojų paaiškinimams, nes ji neturėtų pakviesti pačių darbuotojų į „atlyginimų“ komisijų posėdį (Federalinio mokesčių raštas Rusijos tarnyba, 2009 m. Gruodžio 2 d. Nr. 3-5-04 / 1774).
Kita informacija, kurią reikia išsiaiškinti „atlyginimo“ komisijoje, yra brangių įmonės darbuotojų (butų, automobilių) pirkinių šaltinis.
Esant tokiai situacijai, ji neturėtų pateikti jokių įrodymų, kad bendrovė neslepia mokėjimų. Įmonės apskaitoje yra informacijos tik apie tas darbuotojų pajamas, kurių šaltinis yra pats. Pajamos, kurias darbuotojas uždirba už darbdavio ribų, įmonės apskaitai netaikomas. Didelės vertės darbuotojo pirkinių šaltinis yra paties darbuotojo verslas. Galų gale jis gali turėti papildomų pajamų (ne visą darbo dieną, pagal statybos sutartis), jis gali imti paskolą iš banko arba skolintis iš draugų, gauti palikimą arba parduoti seną automobilį (butą). Bet kokiu atveju darbuotojo pajamos, gautos už įmonės ribų, negali būti įmonės interesų ir tikrinimo objektas.
Kartais „atlyginimų“ komisijose jie prašo paaiškinimų apie mėnesinių dividendų mokėjimą. Tačiau tokie klausimai kyla retais atvejais, nes gaunami dividendai Pagrindinė taisyklė mokama kasmet arba kas ketvirtį. Be to, jie nėra masyvūs, nes ne visi darbuotojai gali būti dalyviai ar akcininkai. Bet jei iškilo problema, reikia turėti omenyje šiuos dalykus. Kad dividendai būtų pripažinti tokiais, jie turi atitikti dividendų sąvoką, būtent, jie turi būti išmokėti iš grynojo pelno, kuris sudaromas remiantis duomenimis apskaita metų pabaigoje. Be to, jie turi būti tinkamai surašyti: dalyvių ar akcininkų susirinkimų protokolai (1995 m. Gruodžio 26 d. Federalinio įstatymo Nr. 208-FZ 42 straipsnis, 1998 m. Vasario 8 d. Federalinio įstatymo 28 straipsnis) FZ). Aš krentu būtinas sąlygas pastebėtas, tada problemų nekils (Rytų Sibiro rajono FAS 2005 m. rugpjūčio 11 d. nutarimas Nr. A33-26614 / 04-С3-202-3800 / 05-С1).
Atsiskyrimo žodžiai
Apibendrinant reikia priminti, kad „atlyginimo“ komisijos funkcija yra ne padidinti organizacijų darbuotojų atlyginimus, o išvesti iš šešėlio paslėptas atlyginimo formas. Jei mokant draudimo įmokas ir į gyventojų pajamų mokestį bus visiškai atsižvelgiama į įmonės darbo užmokestį, tuomet jai nebus pareikšta jokių pretenzijų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas Maskvai, 2007 m. Rugpjūčio 8 d. Nr. 15- 08 /075418).
Reikėtų nepamiršti ir to, kad „atlyginimo“ komisija veikia su statistiniais duomenimis, kurie netinka išsamiai ir visapusiškai analizuoti įmonės veiklą. Be to, kiekviena įmonė savo veiklą vykdo individualiai, rizikuodama. Todėl požiūris turėtų būti individualus, o ne vidurkis. Ir jei įmonės vadovas pasiduoda įtikinėjimui ir nusprendžia pakelti atlyginimą jam patikėtoje įstaigoje, geriau tai padaryti ne staiga, o etapais, laikantis tam tikro grafiko. Tuomet atlyginimų didinimas atrodys pagrįstas, ir niekas net negalės pagalvoti apie tai, kad vis dėlto buvo schemų.
Antra, vienintelė priežastis, kodėl verslininkai moka nedidelį atlyginimą, yra jų didžiulis godumas ir godumas. Kas nesupranta, kas yra ant kortos, skaitykite liaudies pasakas, kuriose vienas iš herojų yra „meistras“, taip pat Aleksandro Puškino pasaką „Apie kunigą ir jo darbininką, niekšą“.
Trečias. Būtina nustatyti mažiausiai 20 000 rublių minimalų atlyginimą. Ir visiems, kurie moka mažiau, turėtų būti atimta teisė mokytis visą gyvenimą verslumo veikla nuteistas mažiausiai trejiems metams viešieji darbai nekvalifikuotuose darbuose (sargų, darbininkų ir kt.).
Ką mes pasieksime: 1. Idiotai, kaip ir aukščiau minėto straipsnio autorius, atliks naudingą darbą. 2. Kyšio ėmėjai ir kremaičiai užsiims naudingu darbu. 3. Nereikės pritraukti svečių svečių. 4. Paprasti žmonės dirbs už padorius pinigus.
Natalija
Kozlobrodovas. Taip, kartais vardas gali daug ką pasakyti apie žmogų. Taip gali samprotauti tik tas žmogus, kuris sėdi ant kito kaklo ir neatsako už nieką, įskaitant mokesčius.
Maždaug dvejus metus daugumoje Rusijos regionų veikia vadinamosios atlyginimų komisijos arba atlyginimų įteisinimo komisijos. Jų darbo principas paprastas: įmonės vadovas kviečiamas į mokesčių inspekcija arba į tokios komisijos posėdį, kuriame primygtinai rekomenduojama padidinti darbuotojų atlyginimus iki vidutinio regioninio lygio.
Iš mūsų straipsnio sužinosite, kokia yra teisėta tokių komisijų veikla ir kokias galias jos iš tikrųjų turi.
Koks yra atlyginimų komisijos statusas
Teisinis atlyginimų komisijos statusas niekur nėra aiškiai apibrėžtas. Paprastai tokios komisijos veikia pagal užsakymus vietos valdžia... Pavyzdžiui, Maskvoje tokia tarpžinybinė komisija veikia pagal 2006 m. Gegužės 24 d. Maskvos miesto valdžios įsakymą Nr. 867-RP.
Pačios mokesčių institucijos oficialiai susirašinėdamos taip pat labai atsargiai vertina tokių komisijų veiksmus. Taigi iš 2007 m. Rugpjūčio 8 d. Maskvos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiško Nr. 15-08 / 075418 galime tik sužinoti, kad „Maskvos mokesčių administratorius stebi visas miesto organizacijas, mokančias mažą atlyginimą. Kartu „atlyginimo“ mokesčių apmokestinamosios bazės didinimo klausimai sprendžiami išklausant organizacijų vadovus specialioje komisijoje ... “.
Kandidatų sąrašus kviesti į atlyginimų komisijas paprastai sudaro regioninių UFTS specialistai, o po to jie siunčiami į patikrinimus.
Dauguma ekspertų atkreipia dėmesį į tai, kad tarpžinybinių atlyginimų komisijų darbas neapima mokesčių kontrolė ir neturi teisėto pagrindo. Nepaisant to, daugelis darbdavių pripažįsta, kad mokesčių institucijos turi administracinių išteklių, kuriuos galima panaudoti darbdavio atžvilgiu, kuris nenori įsiklausyti į atlyginimo komisijos reikalavimus. Taigi, jei įmonė atsisako laikytis komisijos reikalavimų, mokesčių institucijos gali:
- paskirti į šią įmonę atvykstančią įmonę mokesčių auditą;
- įtraukti šią įmonę į nesąžiningų organizacijų sąrašą;
- vietos valdžios institucijų reikalavimas persvarstyti šios organizacijos įkainius nuoma savivaldybės turtas ir kt.
Komisija taip pat gali perduoti medžiagą apie sudėtingą įmonę departamentams, kurie gali patikrinti verslininkų ir organizacijų veiklą (pavyzdžiui, Vidaus reikalų direktoratas, prokuratūra, Rusijos FSS ir kt.). Bendrovė gali organizuoti kiekvieno iš šių padalinių patikrinimą, kurio tikslas bus nustatyti bent kai kuriuos pažeidimus, susijusius ne tik su darbo užmokesčio dydžiu.
Tačiau praktiškai nėra oficialių būdų nubausti įmonę, jei jos vadovybė atsisako bendradarbiauti su atlyginimų komisija. Mes jums pasakysime, kodėl.
Praktiškai nėra oficialių būdų, kaip įmonei skirti baudą, jei jos vadovybė atsisako bendradarbiauti su atlyginimų komisija.
Kas atsitiks, jei neatvyksite į komisiją
Mokesčių inspekcija bando patraukti baudžiamojon atsakomybėn bendrovės pareigūnus, kurie nepaisė kvietimo į atlyginimų komisiją pagal Administracinių teisės pažeidimų kodekso 19.4 straipsnį. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso kalba neatvykimas į komisiją yra „nepaklusimas teisėtam valstybės priežiūrą ar kontrolę vykdančios institucijos pareigūno nurodymui“. Bauda yra nuo 1000 iki 2000 rublių.
Turėkite omenyje: tokią baudą galima skirti ir išieškoti tik per teismą. Mokesčių inspektoriai turi teisę tik surašyti protokolą apie nustatytą pažeidimą (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 28.3 straipsnio 2 dalies 5 punktas) ir perduoti dokumentą magistratui, kuris nuspręs pareikšti pareigūną. teisme (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 23 straipsnio 1 dalis).
Tačiau didžioji dauguma ekspertų nemato galimybės patraukti įmonių vadovų ar verslininkų administracinėn atsakomybėn už neatvykimą į tarpžinybinių atlyginimų komisijų posėdžius. Faktas yra tas, kad tarpžinybinė komisija yra ne kontroliuojanti, o koordinuojanti institucija. Vadinasi, ji neturi įgaliojimų duoti nurodymų ir nustatyti privalomus reikalavimus, o jos sprendimai yra tik patariamojo pobūdžio.
Atlyginimų komisija yra ne kontroliuojanti, o koordinuojanti institucija. Tai reiškia, kad ji neturi įgaliojimų nustatyti privalomų reikalavimų, o jos sprendimai yra tik patariamojo pobūdžio.
Kaip rodo praktika, daugelyje regionų dar nebuvo įmanoma bausti bendrovės pareigūnų už neatvykimą į komisiją šiuo pagrindu: taikos teisėjai paprastai tokiuose veiksmuose nemato administracinio nusižengimo požymių. mokesčių mokėtojų.
Nepaisant to, turime jus įspėti: yra ir pavienių priešingų pavyzdžių nuosprendžiai... Pavyzdžiui, Tolimųjų Rytų rajono FAS teisėjai pripažino, kad įmonės iškvietimas į komisiją nepažeidžia „visuomenės teisių ir teisėtų interesų, nes tokie veiksmai yra numatyti įstatymuose ir juos atlieka mokesčių inspekcija. jai suteiktų įgaliojimų sistemą “(žr. Tolimųjų Rytų rajono FAS 2007 m. lapkričio 1 d. rezoliuciją Nr. F03-A51 / 07-2 / 4597).
Taigi jūs turite eiti į atlyginimų komisiją arba nepaisyti kvietimo. Jei vis dėlto nuspręsite dalyvauti komisijos posėdyje, patariame iš anksto pasiruošti šiam vizitui. Ir pirmiausia pagalvokite, kaip atsakysite į mokesčių institucijų klausimus. Apie tai, kas yra šie klausimai ir kokie atsakymai padės išvengti problemų, skaitykite XXX puslapyje.
Kas atsitiks, jei neatitiksite atlyginimo komisijos reikalavimų
Visų pirma įmonių vadovus ir buhalterius dominantis klausimas: kas nutiks, jei įmonė atsisakys kelti atlyginimus iki pramonės vidurkio?
Iš karto pasakykime: oficialiai taikykite bet kokias sankcijas administracine tvarka mokesčių institucijos šiuo atveju negalės. Faktas yra tas, kad administracinė atsakomybė negali būti taikoma, jei darbuotojui mokamas atlyginimas:
- nurodyta su darbdaviu sudarytoje darbo sutartyje;
- ne mažesnis už nustatytą minimalų atlyginimą federalinis lygis arba įtvirtinta regioninėje sutartyje, jei prie jos prisijungė darbdavys.
Tiesą sakant, niekas neturi teisės versti darbdavio priskirti darbuotojams padidinto darbo užmokesčio, nes darbo užmokesčio dydis yra sąlyga darbo sutartis nustatomas tik šalių susitarimu. Vienintelis apribojimas - atlyginimas neturi būti mažesnis už minimalų atlyginimą (nuo 2007 m. Rugsėjo 1 d. - 2300 rublių per mėnesį). Ir tik darbo užmokesčio, mažesnio už minimalų atlyginimą, mokėjimas turėtų būti laikomas darbo teisės aktų pažeidimu, administracinė atsakomybė pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsnį. Tai galbūt vienintelis teisinis pagrindas daryti įtaką darbdaviui.
Tiesa, reikia turėti omenyje, kad atliktų pakeitimų dėka Darbo kodeksas Federalinis įstatymas balandžio 20 d. Nr. 54-FZ, nuo 2007 m. rugsėjo 1 d. regionai turi teisę nustatyti savo minimalų atlyginimą. Tai daroma per regioninį susitarimą, kurį turi parengti trišalė reguliavimo komisija. socialiniai ir darbo santykiai... Toks susitarimas taikomas visiems jį sudarantiems darbdaviams (užsiimantiems verslu regione), taip pat visiems, kurie nepateikė motyvuotas atsisakymas prisijunk prie jo. Atkreipkite dėmesį, kad jei atsisakymas nepateikiamas per 30 dienų nuo oficialaus sutarties paskelbimo dienos, laikoma, kad darbdavys prisijungė prie šios sutarties. Tai reiškia, kad visi, kurie nėra tiesiogiai susiję su tokios sutarties pasirašymu, turėtų atidžiai stebėti šį procesą ir publikacijas žiniasklaidoje.
Pačios mokesčių institucijos yra priverstos pripažinti, kad nepagrįsta reikalauti iš darbdavio padidinti darbuotojų atlyginimus. Taigi jau minėtame Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. Rugpjūčio 8 d. Laiške Maskvai pažymėta, kad „mokesčių administratoriaus funkcijos nėra didinti organizacijų darbuotojų atlyginimus“. (tam yra organizacijos, reguliuojančios darbo santykius), bet išvada iš paslėptų atlyginimo formų šešėlio. Ir jei organizacijoje, apmokestinant vieningą socialinį mokestį ir gyventojų pajamų mokestį, bus visiškai atsižvelgta į faktinį atlyginimą, mokesčių administratorius tokiai organizacijai neturės jokių pretenzijų. Tuo pačiu metu nesvarbu, kokias darbo santykių formas organizacija naudoja - visišką užimtumą visą darbo dieną dirbantys darbuotojai arba dirbti ne visą darbo dieną “.
Tikros problemos įmonei gali kilti tik tada, kai teisminė procedūra mokesčių institucijos įrodys darbo užmokesčio slėpimą ir faktinę jo mokėjimo sumą. Tokiu atveju darbdaviui gresia nuobaudos, taip pat baudų sumokėjimas ir pervedimas į darbo užmokesčio mokesčių įsiskolinimų biudžetą.
Tikros problemos įmonei gali kilti tik tuo atveju, jei mokesčių institucijos įrodys, kad paslėptas atlyginimas, taip pat faktinė jos mokėjimo suma
Jei nesumokėtų (nesumokėtų) mokesčių suma viršija kritinę vertę (didele ar ypač didele suma), galime kalbėti apie baudžiamoji atsakomybė darbdavys. Tokioje situacijoje bausmė gali būti:
- organizacijos vadovui ir vyriausiajam buhalteriui, taip pat kitiems darbuotojams, kurie užpildė pirminius dokumentus (bendrininkams) - nuo 100 000 iki 500 000 rublių baudos iki laisvės atėmimo nuo vienerių iki šešerių metų (Baudžiamojo kodekso 199 straipsnis). Rusijos Federacijos kodeksas);
- darbdaviui verslininkui - nuo panašios baudos iki laisvės atėmimo nuo vienerių iki trejų metų (Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnis).
Tačiau arbitražo praktikos analizė rodo, kad mokesčių institucijoms retai pavyksta įrodyti „pilkų“ atlyginimų mokėjimą. Faktas yra tas, kad jie dažnai mano, jog darbuotojų parodymai yra pakankamas pagrindas papildomai apskaičiuoti mokesčius. Ir to, kaip taisyklė, nepakanka, kad teismas priimtų inspektoriams palankų sprendimą. Liudytojų apklausos protokoluose įrašyti paaiškinimai turi būti patvirtinti kitais dokumentais, kitaip jie negali būti laikomi objektyviais įrodymais (žr., Pvz., Rytų Sibiro rajono FAS 2007 m. Gegužės 29 d. Nutarimą Nr. A74-3820 / 06-F02-2728 / 2007, Uralo rajono FAS 2007 m. Sausio 31 d. Nr. F09-176 / 07-C2, 2007 m. Balandžio 19 d. Nr. F09-2769 / 07-C2).
Be to, svarbu laikytis procedūrinių reikalavimų kuriant tokio tipo medžiagas. Visų pirma, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 90 straipsnio 5 dalimi, prieš gaudamas įrodymus, inspektorius privalo įspėti liudytoją apie atsakomybę už atsisakymą duoti parodymus arba vengimą duoti parodymus arba sąmoningai melagingus parodymus ir apie tai pažymėti protokole, kuris patvirtintas liudytojo parašu. Nesant tokio ženklo, teismas negali priimti protokolo kaip įrodymų, atskleidžiančių mokesčių mokėtojo kaltę.
Štai tipiškos situacijos pavyzdys. Patikrinimas gautas rašytinį skundą nuo darbuotojo iki to, kad įmonė dalį darbo užmokesčio moka „vokeliuose“. Šis skundas tapo patikrinimo pagrindu. Vėliau liudytojo apklausa nebuvo atlikta laikantis procesinių taisyklių. Inspekcija neturėjo jokių kitų įrodymų, patvirtinančių, kad apmokestinamoji bazė buvo nepakankamai įvertinta, todėl bylą pralaimėjo (žr. Uralo rajono FAS 2007 m. Balandžio 19 d. Nutarimą Nr. F09-2769 / 07-C2).
Taip pat reikėtų nepamiršti, kad jei darbuotojų parodymai yra prieštaringi ir pagrįsti prielaidomis, jei liudytojai vartoja žodžius „apie“ ir „apytiksliai“, mokesčių administratoriai vargu ar sugebės įtikinti teismą, kad jie teisūs . Tai liudija arbitražo praktika(žr., pavyzdžiui, 2007 m. kovo 26 d. Šiaurės vakarų rajono FAS rezoliuciją Nr. A26-5172 / 2006-28, Uralo rajono FAS 2007 m. vasario 26 d. Nr. F09-1038 / 07 -C2).
Tačiau turime jus įspėti: yra bylinėjimosi pavyzdžių, kai liudijimas teismui užteko nuspręsti bylą mokesčių administratoriaus naudai. Taigi, trijų paaiškinimai buvę darbuotojaiįtvirtino teisme pasitikėjimą: jie pateikė tikslius skaičius, patvirtinančius neoficialaus darbo užmokesčio mokėjimo faktą. Organizacija nepateikė jokių konfliktų su administracija ar jų veiksmų koordinuoto pobūdžio įrodymų (žr. Uralo rajono FAS 2007 m. Birželio 13 d. Rezoliuciją Nr. F09-4306 / 07-C2).
Ir vis dėlto, ne darbuotojų liudijimai yra pavojingesni įdarbinančiai organizacijai, o dokumentai, liudijantys, kad dalis darbo užmokesčio yra nuslėpta nuo apmokestinimo. Taigi vienu iš atvejų inspektoriai pateikė teisėjų dėmesiui pareiškimus dėl neoficialaus darbo užmokesčio išdavimo, žmonių kvitų už jo gavimą, kuriuos perdavė Pagrindinio vidaus reikalų direktorato mokestinių nusikaltimų paieškos padalinys, kuriuos patvirtino darbuotojų paaiškinimai. Tuo remiantis buvo priimtas sprendimas mokesčių institucijų naudai (žr. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. Birželio 27 d. Rezoliuciją Nr. F04-4334 / 2007 (35760-A70-25)).
Kitas variantas, kuriuo kontrolieriai dažnai bando pasinaudoti, yra mokesčių sumos nustatymas apskaičiuojant (tais atvejais, kai, jų nuomone, dalis atlyginimo yra paslėpta nuo apmokestinimo).
Praktiškai inspektoriai dažnai bando apskaičiuodami nustatyti paslėptą (jų nuomone) darbo užmokesčio mokesčių bazę. Tačiau tai paprastai neranda palaikymo iš teisėjų.
Tačiau arbitražo praktika rodo, kad skaičiavimo metodo naudojimas papildomam UST ir gyventojų pajamų mokesčiui kaupti paprastai teisėjų nepritaria. Faktas yra tas, kad pareiga įrodyti aplinkybes, kuriomis remiantis buvo priimtas ginčijamas sprendimas, tenka jį priėmusiai institucijai. Pateikdami skundą su arbitražo teismas, turite visiškai pagrįsti savo poziciją. Būtent dėl to mokesčių administratoriai dažniausiai turi problemų. Pavyzdžiui, jei inspekcija kalba apie neapskaitytų pinigų išmokėjimą, ji turi įrodyti, kad darbo užmokesčio ataskaitos yra suklastotos ir jų duomenys skiriasi nuo darbo užmokesčio lapelių rodiklių (žr., Pavyzdžiui, Šiaurės federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimą Vakarų apygarda, 2007 m. Kovo 26 d. Nr. A26-5172 / 2006 -28). Mokesčių mokėtojo kaltės įrodymai tokioje situacijoje negali būti tik organizacijos darbuotojų parodymai, ypač jei juose yra prielaidų ir neaiškių formuluočių.
Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnio 1 dalies 7 pastraipa suteikia mokesčių inspektoriams teisę apskaičiuoti mokesčių bazę tik tuo atveju, jei tam tikras sąlygas... Būtent: mokesčių mokėtojas neleido inspektoriams patekti į savo teritoriją patikrinimui, daugiau nei du mėnesius jis nepateikė mokesčių apskaičiavimui būtinų dokumentų, nevedė buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos arba saugojo taip, kad duomenys būtų neleidžia apskaičiuoti mokesčių. Visais kitais atvejais mokesčių institucijos turėtų vadovautis audituojamos įmonės apskaitos duomenimis.
